浙江經(jīng)濟職院基礎(chǔ)會計課件第6章 設(shè)置與登記會計賬簿

1、第6章 設(shè)置與登記會計賬簿知識目標(biāo)： 能力目標(biāo)：方 法：KJ授課要求計劃時數(shù)： 賬簿的概念、作用、分類。 能根據(jù)記賬憑證正確登記各類賬薄能根據(jù)提供的資料進行錯賬更正。理論講解 模擬實訓(xùn) 理論4課時 實訓(xùn)1課時 內(nèi) 容 Z601 認(rèn)識會計賬簿 Z602 賬簿的建立原則和登賬規(guī)則 Z603 建立與登記各類賬簿 Z604 更正錯賬 Z601 認(rèn)識會計賬簿一、賬簿的意義（一）概念：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁組成。（二）作用：1、可以提供系統(tǒng)的、完整的會計信息。2、為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。3、為開展財務(wù)分析

2、和會計檢查提供依據(jù)。二、種類 普通日記賬 日記賬 特種日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬1、按用途分 銀行存款日記賬 分類賬 總賬 明細賬 備查賬(輔助賬） 訂本賬日記賬、總賬2、按外表形式分 活頁賬明細賬 卡片賬固定資產(chǎn)明細賬 優(yōu)缺點：P149三、賬簿的結(jié)構(gòu)1封面2扉頁3賬頁 Z602 賬簿的建立原則和登賬規(guī)則一、建立賬簿的基本原則1、依法建賬原則2、完整性原則3、控制性原則4、與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)原則 二、記賬規(guī)則 P152- 153 七條Z603 建立與登記各類賬簿 一、日記賬的設(shè)置與登記（一）普通日記賬：也稱分錄簿。（二）特種日記賬：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1、庫存現(xiàn)金日記賬：是用來記錄庫存現(xiàn)金

3、收入、付出和結(jié)存情況的賬簿。（1）賬簿外表形式:訂本賬（2）賬頁格式： a、三欄式：P155 基本結(jié)構(gòu)：“收入”、“支出”、“結(jié)余” b、多欄式： 基本結(jié)構(gòu)：“收入”和“支出”按對應(yīng)科目設(shè)專欄?？杉毞譃椤艾F(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”。（3）登記：出納人員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記。做到“日清月結(jié)”。P1552、銀行存款日記賬：是用來記錄銀行存款收入、付出和結(jié)存情況的賬簿。 。（1）賬簿外表形式:訂本賬（2）賬頁格式： a、三欄式 基本結(jié)構(gòu)：“收入”、“支出”、“結(jié)余” b、多欄式 基本結(jié)構(gòu)：“收入”和“支出”按對應(yīng)科目設(shè)專欄（3）登記：出納人員根據(jù)銀

4、行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記。每月至少與“銀行對賬單”核對一次，如存在未達賬項，則應(yīng)先編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 P156二、分類賬的設(shè)置 分類賬包括總分類賬和明細分類賬。 建立總分類賬的要求：P157 建立明細賬的要求：P160（一）總分類賬1、賬簿外表形式:訂本賬2、賬頁格式： a、三欄式：P79 基本結(jié)構(gòu)：“借方”、“貸方”、“余額”、“借或貸” 3、登記：（1）根據(jù)記賬憑證逐筆登記。（2）根據(jù)記賬憑證匯總形成匯總記賬憑證或科目匯總表，再登記總賬。（二）明細賬1、賬簿外表形式:活頁賬、卡片賬2、賬頁格式： a、三欄式適用于只需進行金額核算的明細賬（債權(quán)債務(wù)明

5、細賬）。P161 基本結(jié)構(gòu)：“借方”、“貸方”、“余額”、“借或貸” b、數(shù)量金額式適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的明細賬（財產(chǎn)物資明細賬）。P161 基本結(jié)構(gòu)：“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)余”，各欄分設(shè)“數(shù)量”、“單價”、“金額” c、多欄式適用于明細項目較多，且要求分別列示的明細賬（成本、費用、收入明細賬，“本年利潤”明細賬）。P162 基本結(jié)構(gòu)：“借方”、“貸方”、“余額”， “借方”或“貸方”分別按明細項目設(shè)專欄。 具體分為 借方多欄式：成本、費用 貸方多欄式：收入 借貸方多欄式：“本年利潤”3、登記：根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記。 Z604 更正錯賬（一）劃線更正法1、適用

6、范圍：記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)，原記賬憑 證無誤，只是賬簿記錄（數(shù)字、文字）有錯誤。2、更正對象：賬簿3、更正方法：紅線注銷，藍字更正，記賬員在更正 處蓋章。例: 會計人員張力在登記應(yīng)收賬款的賬簿時誤將6900元寫成9600元,請更正。張力（二）紅字更正法1、適用范圍一： 登賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中會計科目使用有誤。2、更正方法： 照原分錄用紅字填制相同的憑證，摘要為“更正 第X號憑證錯誤”；再用藍字填制正確的憑證，然后 根據(jù)兩張記賬憑證登記入賬。3、更正對象:憑證、賬簿同時更正例: 某車間耗用倉庫發(fā)出的A材料1,000元，會計人員張力已經(jīng)登記入賬。錯誤憑證12管理費用原材料車間耗用原材料10000

7、01000002008 03 10 ￥100000 ￥100000 張力12008 03 25 更正第12號憑證錯誤管理費用原材料100000100000 ￥100000 ￥100000 張力1502008 03 25 車間耗用原材料制造費用原材料100000100000 ￥100000 ￥100000 張力161附件1張見12號憑證習(xí)題:車間管理人員出差回來報銷差旅費1900元,交回現(xiàn)金100元,予以轉(zhuǎn)賬。原編制的記帳憑證的會計分錄為：借：管理費用 1900 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 2000借：管理費用 1900 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 2000 借：制造費用 1900

8、庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 2000 管理費用19001900庫存現(xiàn)金100100100制造費用其他應(yīng)收款2000200020001900（二）紅字更正法1、適用范圍二：登賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額。2、更正方法： 當(dāng)賬戶對應(yīng)關(guān)系無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額時，可編制紅字憑證將多余金額沖銷掉，摘要為“沖銷第X號憑證多計數(shù)”，再根據(jù)該憑證登記入賬。3、更正對象:憑證、賬簿同時更正例: 某車間耗用倉庫發(fā)出的A材料1,000元，編制記賬憑證時，將金額寫為10,000元。錯誤憑證制造費用原材料 1000000 ￥1000000 ￥1000000張力2008 03 10車間耗用原

9、材料17 1000000 1沖轉(zhuǎn)第17號憑證多計數(shù)制造費用原材料900000900000 ￥900000 ￥900000 張力2008 03 26230習(xí)題:結(jié)轉(zhuǎn)本月實際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本49000元。原編制記賬憑證的會計分錄如下：借：庫存商品 94000 貸：生產(chǎn)成本 94000借：庫存商品 45000 貸：生產(chǎn)成本 45000 庫存商品9400045000生產(chǎn)成本9400045000（三）補充登記法1、適用范圍：登賬以后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上對應(yīng)科 目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。2、更正對象:憑證、賬簿同時更正3、更正方法：編制一張藍字憑證，將少記金額用藍 字補記，摘要為“補記第X號憑證少

10、計數(shù)”，再根 據(jù)該憑證入賬。例: 某企業(yè)購買材料一批，貨款10 000元，貨款未付。填制記賬憑證時，將金額誤記為1 000元，并已登記入賬。（不考慮增值稅）在途物資 應(yīng)付賬款購買材料,款未付1000001000002002 03 16 ￥100000 ￥100000 張力3412008 03 2038在途物資應(yīng)付賬款補記第34號憑證少計數(shù)900000900000 ￥900000 ￥900000 張力0在途物資習(xí)題:收到購貨單位償還上月所欠貨款7600元。原編制記賬憑證的會計分錄如下：借：銀行存款 6700 貸：應(yīng)收賬款 6700借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900 銀行存款 6700900應(yīng)收賬款 6700900普通日記賬 20年摘 要賬戶名稱借方金額貸方金額過賬月日31提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000.00銀行存款2000.0032支