東方日升企業(yè)會計制度設計

1、.：.；會計制度內(nèi)部控制調(diào)查報告300118東方日升新能源股份班級：08級會計005班指點教師：徐文匯教師組員：李 慧0865030529趙小艷0865030533屈 敏0865030508朱立群0865030520 二零一零年六月一日目 錄一、調(diào)查背景.3二、調(diào)查概略.4三、公司簡介.4四、公司的內(nèi)部控制構(gòu)造引見.5 1、控制環(huán)境.5 2、會計系統(tǒng).7 3、控制程序.7五、公司內(nèi)部會計控制存在的問題.9 六、公司內(nèi)部會計控制制度的改良建議.11七、心得領會.12調(diào)查背景內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)控制度的設計能否合理，內(nèi)控執(zhí)行能否到位都和內(nèi)控環(huán)境密不可分。目前我國企業(yè)特別是中

2、小企業(yè)內(nèi)控制度的失效，很大程度是由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷引起。通常表如今管理層內(nèi)控認識淡薄，內(nèi)控制度流于方式等方面，從而呵斥內(nèi)控名存實亡。因此，研討內(nèi)部控制環(huán)境可以使企業(yè)從根本上發(fā)現(xiàn)內(nèi)控失效的緣由及內(nèi)控制度的缺失，進一步提高內(nèi)控實施的能夠性，使內(nèi)控得以真正發(fā)揚作用，到達預期的效果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)，事業(yè)單位以及其他有關(guān)的組織在其內(nèi)部對經(jīng)濟活動和其他管理活動所實施的控制。它是至一個組織為了提高運營效率和充分地獲取和運用各種資源，到達既定的管理目的，而在內(nèi)部正式實施的各種制約和調(diào)理的組織、方案、方法和程序。其目的：一室促使企業(yè)達成獲利目的，并把不測損失減到最小程度；二是促使單位管理層有才干順應快速改動

3、的競爭環(huán)境，滿足顧客需求，調(diào)整順應需求的優(yōu)先順序，并為未來開展留出空間；三室以利于提高效率，減少資產(chǎn)損失的風險，保證財務報告的可靠性和法令遵照。受日本地震引發(fā)的核走漏事故影響。最近，德國爆出將于2022年前封鎖國內(nèi)一切的核電站。德國將成為首個不再運用核能的主要工業(yè)國家。瑞士政府也隨之表示，瑞士現(xiàn)有5座核電站將于2019年至2034年陸續(xù)到達最高運用年限。之后，瑞士將不再重建或更新核電站。如今對新能源出現(xiàn)的一些問題，從企業(yè)的角度看，更需求合理控制內(nèi)部，我們所調(diào)查的公司是東方日升新能源股份,它是 HYPERLINK baike.baidu/view/6310.htm t _blank 浙江省內(nèi)集研

4、發(fā)、消費、銷售為一體的高新技術(shù)光伏企業(yè)，主要從事晶體硅太陽能燈具、電池、組件、光伏運用產(chǎn)品的研討與制造。結(jié)合本公司的一些現(xiàn)存的制度和業(yè)務需求我們進展了如下的分析。二、調(diào)查概略1、時間：2021年五月至2021年六月2、方式：經(jīng)過在最近的證券實習中對這個股份公司的了解，然后加上上網(wǎng)閱讀，我們重點對企業(yè)的貨幣資金的收支和保管、籌資業(yè)務的管理、采購與付款業(yè)務、存貨管理制度、低值易耗品管理，本錢費用控制、銷售與收款管理、固定資產(chǎn)管理對該企業(yè)進展分析。3、內(nèi)容：企業(yè)的貨幣資金的收支和保管、籌資業(yè)務的管理、采購與付款業(yè)務、存貨管理制度、低值易耗品管理，本錢費用控制、銷售與收款管理、固定資產(chǎn)管理對該企業(yè)進展

5、調(diào)查分析。三、公司簡介1、企業(yè)簡介:東方日升新能源股份,是 HYPERLINK baike.baidu/view/6310.htm t _blank 浙江省內(nèi)集研發(fā)、消費、銷售為一體的高新技術(shù)光伏企業(yè)，主要從事晶體硅太陽能燈具、電池、組件、光伏運用產(chǎn)品的研討與制造。公司現(xiàn)占地面積5萬多平方米，總資產(chǎn)近8億元，產(chǎn)品遠銷歐美、 HYPERLINK baike.baidu/view/2535.htm t _blank 南非和東南亞30多個國家和地域。公司現(xiàn)已構(gòu)成太陽能燈具、太陽能電池、太陽能組件等系列800多個種類的消費規(guī)模，各類產(chǎn)品均已經(jīng)過TUV認證、RINA認證、CE認證、GS認證、ROHS、R

6、EACH、PAHS等國際平安認證，2003年公司導入了CIS HYPERLINK baike.baidu/view/1988023.htm t _blank 企業(yè)籠統(tǒng)謀劃，2005年經(jīng)過了ISO9001 HYPERLINK baike.baidu/view/205275.htm t _blank 質(zhì)量管理體系，2021年經(jīng)過ISO14001 HYPERLINK baike.baidu/view/205306.htm t _blank 環(huán)境管理體系，并實施了ERP HYPERLINK baike.baidu/view/889549.htm t _blank 倉儲管理系統(tǒng)，使企業(yè)的管理更加科學、規(guī)

7、范。 公司從2002年消費太陽能燈具以來，得到上級政府部門的大力支持,在總經(jīng)理 HYPERLINK baike.baidu/view/47196.htm t _blank 林海峰的帶著下，全體員工的共同努力，公司得到了突飛猛進的開展，產(chǎn)值連年翻番，在短短的幾年時間內(nèi)， HYPERLINK baike.baidu/view/84027.htm t _blank 從零開場開展成為今天年銷售近10億元的公司。2021年度綜合實力排名已升至 HYPERLINK baike.baidu/view/59949.htm t _blank 寧海第二，公司正逐漸成為浙江省太陽能行業(yè)的領跑者。 東方日升是于202

8、1年5月26日由寧?？h日升電器整體變卦設立的股份，注冊資本為13,000萬元。20l0年9月2日，股票代碼為300118號的東方日升正式在深交所掛牌上市，初次公開發(fā)行A股4500萬股，申購價為42元/股，成為該企業(yè)所在縣第二家在 HYPERLINK baike.baidu/view/3329.htm t _blank 深圳創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)。2、組織機構(gòu): 日升公司現(xiàn)有員工1000余人，從全國各地引進了大批中高級管理人才、 HYPERLINK baike.baidu/view/2129.htm t _blank 專業(yè)技術(shù)人才，其中大專以上學歷人員300余人，研發(fā)人員140多名,公司非常注重員工素

9、質(zhì)提升和培訓,擁有一支年輕、充溢活力和強權(quán)利戰(zhàn)斗力的團隊。四、公司的內(nèi)部控制構(gòu)造引見1、控制環(huán)境 1管理制度 公司已按照以下簡稱“、以下簡稱“和有關(guān)監(jiān)管部門的要求及以下簡稱“的規(guī)定，建立了較為合理的決策機制。按照的規(guī)定，股東大會的權(quán)益符合、的規(guī)定，股東大會每年至少召開一次，在規(guī)定的情形下可召開暫時股東大會。董事會由九名董事組成，其中包括獨立董事三名，董事會經(jīng)股東大會授權(quán)全面擔任公司的運營和管理，制定公司運營方案和投資方案、財務預決算方案，制定根本管理制度等，是公司的運營決策中心，對股東大會擔任。公司監(jiān)事會有五名監(jiān)事組成，其中包括三名職工監(jiān)事。公司管理層擔任制定詳細的任務方案，并及時獲得運營、財

10、務信息，以對方案執(zhí)行情況進展考核，并根據(jù)實踐執(zhí)行情況。2組織構(gòu)造 公司為有效地方案、協(xié)調(diào)和控制運營活動，已合理地確定了公司的方式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務相分別的原那么，比較科學地劃分了公司內(nèi)部各部門的責任權(quán)限，構(gòu)成相互制衡機制。公司由實踐控制人林海峰全面主持日常消費運營和管理任務，聘用的高級管理人員均具備一定的學歷和管理閱歷，各部門權(quán)責清楚，確?？刂拼胧┯行?zhí)行。公司已制定了內(nèi)部審計管理制度，規(guī)定了內(nèi)部審計履行的職責范圍，對相關(guān)控制制度的貫徹實施將起到促進作用。 3人事政策與實踐運作 公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、教育管理、考勤、考核、提升等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所

11、分配的義務。 4管理控制的方法 為對授權(quán)運用情況進展有效控制及對公司的活動實行監(jiān)視，公司逐漸建立了預算控制制度，能較及時地按照情況的變化修正會計系統(tǒng)的控制政策。 5外部影響 影響公司的外部控制環(huán)境主要是有關(guān)管理監(jiān)視機構(gòu)的監(jiān)視、審查以及國家經(jīng)濟情勢及行業(yè)動態(tài)等。公司能適時地根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷提高控制認識，強化和改良內(nèi)部控制政策及程序。 2、會計系統(tǒng) 公司已聘請國內(nèi)知名管理咨詢機構(gòu)與公司一同，根據(jù)、等法律法規(guī)及其補充規(guī)定的要求，制定了適宜公司的會計控制制度和財務管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處置程序，以到達以下目的： 1較合理地保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈?quán)進展。 2較合理地

12、保證買賣和事項能以正確的金額、在恰當?shù)臅嬈陂g較及時地記錄于恰當?shù)?賬戶，使會計報表的編制符合會計準那么和相關(guān)要求。 3較合理地保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處置均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。 4較合理地保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。 5公司實行會計人員崗位責任制，已聘用了較充足的會計人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的義務。 3、控制程序 為合理保證各工程標的實現(xiàn)，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：買賣授權(quán)控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄運用控制、獨立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。 1買賣授權(quán)控制：明確了授權(quán)同意的范圍、權(quán)限、程序、責任等相關(guān)內(nèi)容，任何部門或個人必需在授權(quán)范圍內(nèi)行

13、使相應的職權(quán)。 2責任分工控制：合理設置分工，科學劃分職責權(quán)限，貫徹不相容職務相分別及每一個人任務能自動檢查另一個人或更多人任務的原那么，構(gòu)成相互制衡機制。不相容的職務主要包括：授權(quán)同意與業(yè)務辦理、業(yè)務辦理與會計記錄、會計記錄與資產(chǎn)保管、業(yè)務辦理與業(yè)務稽核等。 3憑證與記錄控制：合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，運營人員在執(zhí)行買賣時能及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及時送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。公司財務部定期將會計賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人及有關(guān)資料進展相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符。 4資產(chǎn)接觸與記錄

14、運用控制：嚴厲限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財富的直接接觸，采取定期清點、財富記錄、賬實核對等措施，以使各種財富平安完好。 5財務信息系統(tǒng)控制：公司已制定了較為嚴厲的財務信息系統(tǒng)控制制度，對財務信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管等方面進展了明確規(guī)定。 五、公司內(nèi)部會計控制存在的問題公司已對內(nèi)部會計控制制度設計和執(zhí)行的有效性進展了自我評價，現(xiàn)對公司主要內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題一并闡明如下： 1、貨幣資金的收支和保管業(yè)務。公司已建立了較嚴厲的授權(quán)同意程序，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位以作分別，相關(guān)機構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。公司已按和財政部，明確了現(xiàn)金的運用范圍及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務時

15、應遵守的規(guī)定。已按中國人民銀行及有關(guān)規(guī)定制定了銀行存款的結(jié)算程序。公司沒有影響貨幣資金平安的艱苦不適當之處。 2、公司已構(gòu)成了籌資業(yè)務的管理制度，能較合理地確定籌資規(guī)模和籌資構(gòu)造，選擇恰當?shù)幕I資渠道和籌資方式，較嚴厲地控制財務風險，以降低資金本錢。公司籌資管理制度和公司章程對籌資決策方面的權(quán)限和程序曾經(jīng)作出了專門的規(guī)定并得到了嚴厲執(zhí)行，在籌資業(yè)務的控制方面沒有艱苦破綻。 3、公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位，明確了存貨供應商的選擇、評審、請購、審批、采購、驗收程序。公司結(jié)合行業(yè)及業(yè)務特點，在原料申購、供應商選擇、貨物驗收方面加強了管理，但公司在對供應商資質(zhì)調(diào)查方面有待進一步

16、加強；在貨款支付方面，詳細規(guī)定了付款方法，采購款項的支付必需在相關(guān)手續(xù)齊備后才干辦理。公司在采購與付款的控制方面沒有艱苦破綻。 4、公司已建立了存貨管理制度、低值易耗品管理制度，能對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進展控制，采取了職責分工、實物定期清點、財富記錄、賬實核對等措施，可以較有效地防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和其他艱苦流失。公司在實物資產(chǎn)管理的控制方面沒有艱苦破綻。 5、公司已建立了較完備的本錢費用控制系統(tǒng)，能做好本錢費用管理的各項根底任務、明確費用的開支規(guī)范和范圍。公司曾經(jīng)逐漸建立了預算控制制度和財務分析體系，及時對比實踐業(yè)績和方案目的，并將結(jié)果作用于實踐任

17、務，但公司在預算調(diào)整的及時性方面應得到加強。公司在本錢費用管理的控制方面沒有艱苦破綻。 6、公司已制定了適宜公司情況的銷售與收款管理制度，對定價原那么、信譽規(guī)范和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務的機構(gòu)和人員的職責權(quán)限等方面進展了規(guī)定，公司已建立了貨款催收和考核制度，期末單項金額艱苦的應收賬款均在規(guī)定收款期限內(nèi)。公司在銷售與收款管理方面沒有艱苦的破綻。 7、公司已建立了相應的固定資產(chǎn)管理制度。對固定資產(chǎn)的投資決策、預算管理、審批程序、供應商的選擇、驗收、日常維護與保養(yǎng)、報廢等方面進展了規(guī)定，并得到了較好地執(zhí)行。公司在固定資產(chǎn)管理方面沒有艱苦破綻。 8、為嚴厲控制風險，公司制定了較科學的對外投資管理

18、制度，按公司投資決策管理制度，對各對外投資的決策機構(gòu)均進展了詳細的權(quán)限劃分。公司沒有發(fā)生偏離公司投資政策和程序的行為。 9、公司能較嚴厲地控制擔保行為，公司對外擔保管理制度和公司章程對公司擔保決策程序、對擔保原那么、擔保規(guī)范和條件等相關(guān)內(nèi)容做了規(guī)定并得到了有效執(zhí)行，嚴厲控制了擔保風險。 10、公司制定了內(nèi)部審計管理制度，對內(nèi)部審計的職責與權(quán)限等方面進展了規(guī)定，并明確設置專門的內(nèi)部審計部門行使內(nèi)部審計職能，該部門對審計管理委員會直接擔任。公司已建立了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了專職的內(nèi)部審計人員，但其作用有待全面、有效地發(fā)揚。六、公司內(nèi)部會計控制制度的改良建議公司現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度根本可以順應公

19、司管理的要求，可以對編制真實、公允的財務報表提供合理的保證，可以對公司各項業(yè)務活動的安康運轉(zhuǎn)及國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證。對于目前公司在內(nèi)部會計控制制度方面存在的問題，公司擬采取以下措施加以改良完善： 1、充實公司財務力量，合理配置財務人員；加強款項收付方面的稽核力度；杜絕關(guān)聯(lián)方之間的資金讓渡，嚴厲遵守國家法律、法規(guī)。 2、進一步加強采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制，加強對供應商的選擇管理，對重要供應商進展包括產(chǎn)質(zhì)量量、交貨才干、結(jié)算方式、嚴密規(guī)定、報價真實度、誠信運營等方面的調(diào)查并將調(diào)查資料存檔。對需預付貨款的供應商還需對其資信能力進展調(diào)查。 3、對于市場環(huán)境、運營條件、政策

20、法規(guī)等發(fā)生艱苦變化，致使財務預算的編制根底不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生艱苦偏向的，公司應對預算進展及時調(diào)整，提高預算可執(zhí)行程度。 4、公司擬進一步加強內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，使其能對公司買賣信息的真實性和完好性、資產(chǎn)的平安性、內(nèi)部控制和資產(chǎn)運營的有效性、政策程序的合規(guī)性及運營方案和目的的實現(xiàn)情況等進展更有效的監(jiān)視。 5、加大力度開展相關(guān)人員的培訓任務，學習相關(guān)法律法規(guī)和制度準那么等，及時更新知識，不斷提高員工專業(yè)技術(shù)程度和任務才干。七、心得領會在學習完這門課程后。說一下本人的學習心得。我以為，開設這門課程是非常重要和必要的。由于，會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計制度設計也是企業(yè)內(nèi)部管理制度設計的重要內(nèi)容。會計的管理職能是經(jīng)過執(zhí)行會計原那么，會計程序和會計處置方法，把內(nèi)部控制制度和會計核算有機結(jié)合來實現(xiàn)的。在我國，會計法、會計準那么和會計制度屬于行政法規(guī)，對會計核算只是宏