營業(yè)稅習(xí)題一

1、.：.；一、單項選擇題1根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，以下工程不屬于營業(yè)稅征收范圍的是 。A境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)B組織游客跨省旅游C在境內(nèi)組織游客出境旅游D境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人運用【答案】A【解析】在中華人民共和國境內(nèi)以下簡稱境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：1提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；2所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不含土地運用權(quán)的接受單位或者個人在境內(nèi)；3所轉(zhuǎn)讓或者出租土地運用權(quán)的土地在境內(nèi)；4所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。因此，A不符合營業(yè)稅征收范圍的規(guī)定。2以下應(yīng)在我國交納營業(yè)稅的工程有 。A境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項專利權(quán)B境外外

2、國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修繕勞務(wù)C境外運輸公司載運貨物入境D境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)【答案】A【解析】銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)運用的應(yīng)在我國交納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修繕勞務(wù)屬于增值稅的納稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。3以下運營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是 。A賣文具的個人B將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位C消費集郵商品的企業(yè)D發(fā)生貨物銷售并擔(dān)任運輸所售貨物的消費單位【答案】B【解析】ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例，該知識點以往考試出過判別題；B為營業(yè)稅的納稅人。4以下說法正確

3、的選項是 。A公路運輸業(yè)包括城市內(nèi)公共交通 B運輸企業(yè)出租船舶的收入按照水上運輸業(yè)納稅C搬家業(yè)務(wù)按照效力業(yè)納稅D公路管理和養(yǎng)護活動屬于建筑業(yè)【答案】D【解析】公路運輸業(yè)不包括城市內(nèi)公共交通，屬于公共運輸；運輸企業(yè)出租船舶按什么稅目不能一概而論，其期租、程租業(yè)務(wù)均配操作人員按照水上運輸業(yè)納稅，但是光租業(yè)務(wù)不配操作人員按照效力業(yè)的租賃業(yè)納稅；搬家業(yè)務(wù)按照運輸業(yè)交通運輸輔助業(yè)納稅。5根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的選項是 。A旅游景點的索道運營業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)納稅B金融經(jīng)紀業(yè)按“效力業(yè)納稅C交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)納稅D航空勘探按“交通運輸業(yè)納稅【答案】D【解析

4、】旅游景點的索道運營業(yè)務(wù)按“效力業(yè)一旅游業(yè)納稅；金融經(jīng)紀業(yè)按“金融業(yè)工程納稅；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“效力業(yè)稅目中的“租賃工程納稅。6廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去 后的余額。A付給廣告制造者的廣告制造費B付給廣揭露布者的廣揭露布費C付給廣告扮演者的廣告扮演費D付給廣告設(shè)計者的廣告設(shè)計費【答案】B【解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣揭露布者的廣揭露布費后的余額。7以下工程中，目前運用3%稅率征收營業(yè)稅的有 。A歌舞廳 B圖書資料借閱C保齡球 D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)【答案】B【解析】歌舞廳按文娛業(yè)征

5、收20%的營業(yè)稅；圖書資料借閱按文化體育業(yè)征收3%的營業(yè)稅；臺球、保齡球也屬于文娛業(yè)，但自2004年7月1日起適用5%的稅率；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“效力業(yè)稅目中的“租賃工程征收營業(yè)稅，適用5%稅率。8某單位2001年購買一座建筑物，原價200萬元，2005年1月將其售出，全部收入250萬元，該不動產(chǎn)已提折舊100萬元，那么該單位應(yīng)納營業(yè)稅 。A125萬元 B35萬元C25萬元 D2萬元【答案】C【解析】單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地運用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地運用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。250-2005%=25萬元。9某

6、建筑公司5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和規(guī)范的樓房兩棟，建筑安裝總本錢8000萬元，本錢利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，獲得銷售收入6000萬元，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 。A14845萬元 B300萬元 C29691萬元 D44845萬元【答案】D【解析】自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售那么按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅：8000 50% 1+20%/1-3%3%=14845萬元銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：60005%=300萬元共交納營業(yè)稅：14845+300=44845萬元10以下營業(yè)額確實定，符合營業(yè)稅暫行條例及實施細那么規(guī)定的有 。A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，以獲得的銷售收

7、入減除規(guī)定的扣除工程金額后的余額為營業(yè)額B文娛業(yè)的營業(yè)額為運營文娛業(yè)向顧客收取的各項費用C銀行貸款業(yè)務(wù)，以收取利息減除支付利息后的余額為營業(yè)額D單位或個人進展上演，以全部票價收入或者包場收入為營業(yè)額【答案】B【解析】A以收入全額為營業(yè)額；B符合稅法規(guī)定；C要區(qū)分普通貸款和外匯轉(zhuǎn)貸的不同營業(yè)額確認規(guī)定；D可減除付給提供上演場所的單位、上演公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。11某建筑公司2021年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進展工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司獲得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提早開工獎3萬元，該工程耗費甲單

8、位提供的建筑資料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為 萬元。A66 B152.34C66.09D152.25【答案】B【解析】考核建筑安裝業(yè)計稅根據(jù)確實定。根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人從事建筑安裝業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其計稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原資料及其他物資和動力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建立單位獲得的提早開工獎應(yīng)并入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=2200+3+28753%=15234萬元12某裝飾公司為李某提供裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某自行購買裝飾資料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為 。A5000元 B55

9、00元C6300元 D15300元【答案】C【解析】納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實踐收取的人工費、管理費和輔助資料費等收入不含客戶自行采購的資料價款和設(shè)備價款確認計稅營業(yè)額。該裝飾公司營業(yè)額=5000+500+800=6300元。13 某銀行2021年第二季度獲得自有資金貸款利息收入200萬元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入20萬元，那么該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為。A194萬元 B134萬元 C124萬元 D1588萬元【答案】B【解析】200+168-120+205%=134萬元14某銀行2021年第二季度

10、買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費07萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券獲得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費11萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額 萬元。A355 B353 C359 D63【答案】C【解析】買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵；買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金，賣出價不扣除賣出金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=690-564-07- 55 5=359萬元15以下款項中，屬于計征營業(yè)稅營業(yè)額的是 。A家電修繕部進展空調(diào)上門維修收取的修繕費用B

11、黑白鐵門市部受托加工收取的加工費用C非金融機構(gòu)買賣有價證券以賣出價減去買入價后的余額D管道運輸獲得的收入【答案】D【解析】D屬于營業(yè)稅運輸業(yè)范疇；AB屬于增值稅納稅范圍；C不交納營業(yè)稅。16在銷售不動產(chǎn)時連同土地運用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，對比 納稅。A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B銷售不動產(chǎn)C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)D建筑業(yè)【答案】B【解析】在銷售不動產(chǎn)時連同土地運用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，對比銷售不動產(chǎn)納稅。17某遠洋運輸公司與A公司簽署協(xié)議，將一艘貨輪連同操作人員租給其運用，租期一年，年租金500萬元，A公司還向遠洋公司支付其間的修繕費用和操作人員工資100萬元。那么該運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅 。A15萬元 B25萬元C

12、18萬元 D30萬元【答案】C【解析】屬于期租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費全額和交通運輸業(yè)稅率計稅。500+1003%=1818按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，以下工程免征營業(yè)稅的有 。A咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)B從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)D婚介公司的婚慶效力收入【答案】B【解析】按照稅法規(guī)定：與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力收入免稅；殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免稅，機構(gòu)只需個別工程有免稅規(guī)定；婚慶效力不屬于免稅工程；只需與農(nóng)業(yè)消費有關(guān)的業(yè)務(wù)B有免稅19以下營業(yè)稅組成計稅價錢公式書寫正確的選項是 。A組成計稅價錢=計稅營業(yè)本錢或工程本錢1本錢利

13、潤率1營業(yè)稅稅率B組成計稅價錢=計稅營業(yè)本錢或工程本錢1本錢利潤率1營業(yè)稅稅率C組成計稅價錢=計稅營業(yè)本錢或工程本錢1本錢利潤率1營業(yè)稅稅率D組成計稅價錢=計稅營業(yè)本錢或工程本錢1本錢利潤率1營業(yè)稅稅率【答案】A【解析】見教材“計稅根據(jù)部分，組成計稅價錢=計稅營業(yè)本錢或工程本錢1本錢利潤率1營業(yè)稅稅率。20以下金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有( )。A金融機構(gòu)直接向國外借入外匯資金,再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)B人民銀行委托金融機構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)C銀行將資金借與其他銀行運用而獲得收益的業(yè)務(wù)D人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)【答案】B【解析】A應(yīng)差額計稅；B應(yīng)按利息全額計稅；C屬于金融機構(gòu)業(yè)務(wù)

14、往來暫不征收營業(yè)稅；D應(yīng)免征營業(yè)稅。21某運輸公司2005年8月客運收入60萬元、保價收入2萬元；貨運收入100萬元、集裝箱運用費3萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核購進稅控收款機，獲得普通發(fā)票，注明價款0234萬元。該公司2005年8月應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。A48 B495 C4916 D4766【答案】C【解析】從事運輸業(yè)的營業(yè)額為收取的全部價款和價外費用，保價收入、集裝箱運用費收入都屬于營業(yè)額的組成部分。購買稅控收款機所負擔(dān)的增值稅可以抵扣應(yīng)納的營業(yè)稅。該公司2005年8月應(yīng)納營業(yè)稅=(60+2+100+3)3-0234(1+17)17=4916(萬元)22 某金融機構(gòu)買賣債券，購入原價100萬元，購入時

15、發(fā)生費用和稅金1萬元，售出債券原價105萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金2萬元，那么該金融機構(gòu)此項業(yè)務(wù)營業(yè)稅為 。A01萬元 B015萬元C02萬元 D025萬元【答案】D【解析】計算不能涉及買入和賣出過程中的費用和稅金：105-1005%=025萬元23某賓館2006年9月獲得以下收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元包括銷售4噸自制啤酒獲得的收入3萬元，游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。A210 B420 C530 D540【答案】B【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=205+1420+85=42(萬元)24以下收入中免征營業(yè)稅的有 。A植物園收取的門票收入B文化

16、館興辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用C營利性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療效力收入D農(nóng)科院為農(nóng)民舉行的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費【答案】D【解析】AB為應(yīng)稅工程；C營利性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療效力收入僅在執(zhí)業(yè)登記的三年內(nèi)免稅；D屬于規(guī)定的免稅工程。25金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到外匯的 中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額；保險業(yè)按其收到外匯的 中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。A當(dāng)天或當(dāng)月月末 當(dāng)天或當(dāng)季季末 B當(dāng)天或當(dāng)季季末 當(dāng)天或當(dāng)月月末C當(dāng)天或當(dāng)季季末 當(dāng)天或當(dāng)季季末D當(dāng)天或當(dāng)月月末 當(dāng)天或當(dāng)月月末【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定：金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或

17、當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額；保險業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。二、多項選擇題1以下不屬于營業(yè)稅納稅范圍的是 A服裝加工 B鐘表修繕 C房屋裝修 D搬家業(yè)務(wù) 【答案】AB【解析】加工和修繕、修配都屬于增值稅的納稅范圍。搬家業(yè)務(wù)和房屋裝修屬于營業(yè)稅的納稅范圍。2 2根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，以下工程屬于營業(yè)稅征收范圍的是 。A在長城為英國游客提供導(dǎo)游效力B某國企轉(zhuǎn)讓在美國的房產(chǎn)C從福建組織游客去日本旅游D韓國企業(yè)將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上海的個人運用【答案】ACD【解析】在中華人民共和國境內(nèi)以下簡稱境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動

18、產(chǎn)，是指：1提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；2所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不含土地運用權(quán)的接受單位或者個人在境內(nèi)；3所轉(zhuǎn)讓或者出租土地運用權(quán)的土地在境內(nèi)；4所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。因此，B不符合營業(yè)稅征收范圍的規(guī)定。3以下運營者中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是 。A從事修配業(yè)的個人B發(fā)生銷售貨物并擔(dān)任運輸所售貨物的運輸單位C從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶D從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位【答案】ABC【解析】A、B、C均屬于增值稅的納稅范圍，D屬于營業(yè)稅的納稅范圍。4以下工程中，屬于“建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有 。A撤除建筑物收入 B維修房屋收入C無船承運業(yè)務(wù)收入 D個人受托種植植物收入【答案】AB【解析】A、B

19、屬于建筑業(yè)稅目；C、D屬于營業(yè)稅效力業(yè)的納稅工程。5經(jīng)甲上演公司聯(lián)絡(luò)協(xié)商，某歌舞團在乙劇院進展上演，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團支付給甲上演公司中介費l0萬元，支付給乙劇院場租費8萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處置正確的有。A乙劇院自行申報交納營業(yè)稅04萬元B歌舞團自行申報交納營業(yè)稅35萬元C歌舞團應(yīng)納營業(yè)稅21萬元，由乙劇院代扣代繳D甲上演公司應(yīng)納營業(yè)稅05萬元，并擔(dān)任代扣代繳歌舞團和乙劇院應(yīng)納的營業(yè)稅【答案】AC【解析】上演業(yè)務(wù)的納稅人是指進展上演的單位和個人，包括組織上演的經(jīng)紀人和以非租賃方式提供上演場所的單位和個人。單位或個人進展上演由他人售票的，其應(yīng)納營業(yè)稅以

20、售票者為扣繳義務(wù)人；單位或個人進展上演，以全部票價收入或包場收入減去付給提供上演場所的上演公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額?！鞍缪輵?yīng)按“文化體育業(yè)文化業(yè)稅目納稅；提供上演場所的單位按“效力業(yè)租賃業(yè)稅目納稅；經(jīng)紀人的收入按“效力業(yè)代理業(yè)稅目納稅。歌舞團上演按照文化業(yè)計征營業(yè)稅，其稅款由劇院代扣代繳。被代扣代繳營業(yè)稅=88-10-83%=21萬元；乙劇院獲得場租收入，應(yīng)自行申報交納“租賃業(yè)營業(yè)稅=85%=04萬元；甲上演公司在此題中的行為只發(fā)揚了聯(lián)絡(luò)、協(xié)商的作用，不具備組織上演和辦理上演的特點，也不是售票單位，不應(yīng)負代扣代繳的責(zé)任，標題中注明獲得的也是中介費，應(yīng)按照“效力業(yè)代理業(yè)納稅，自行交納

21、營業(yè)稅=105%=05萬元。假設(shè)上演公司自行組織上演活動那么應(yīng)按照文化業(yè)納稅。6以下運營活動中應(yīng)征營業(yè)稅的有 。A某木材廠包料為某單位裝飾會場B某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳C某工廠自建一建筑物銷售D某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售答案】BCD【解析】此題考核是營業(yè)稅的征收范圍，以及混合運營情況下的稅務(wù)處置。木材廠為增值稅的納稅人，包工包料裝修為混合銷售行為，應(yīng)征增值稅。裝修公司為營業(yè)稅的納稅人，包工包料裝修也屬混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。C、D兩項均屬營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅。7以下具備施工資質(zhì)并單獨在合同中注明的自產(chǎn)產(chǎn)品，不計入建筑業(yè)勞務(wù)而交納增值稅的工程有 。A鋼構(gòu)造房B鋁合金門窗

22、C機器設(shè)備D建筑防水資料【答案】ABCD【解析】建筑業(yè)勞務(wù)中增值稅與營業(yè)稅的劃分有了更新更詳細的規(guī)定，上述ABCD符合規(guī)定征收增值稅不再反復(fù)征收營業(yè)稅。8以下運營工程采用5%稅率征收營業(yè)稅的有 。A建筑工程承包收入B游藝廳游藝工程收入C銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費D稅務(wù)咨詢收入【答案】CD【解析】建筑工程承包收入稅率3%；游藝廳游藝工程收入稅率20%；銀行業(yè)務(wù)收入的營業(yè)稅率目前為5%；稅務(wù)咨詢屬于效力業(yè)，適用5%的稅率。9以下應(yīng)交納營業(yè)稅的工程有 。A經(jīng)中國人民銀行同意從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事一切權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟協(xié)作部同意從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C未經(jīng)同意從事融資

23、租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終一切權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)D未經(jīng)同意從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終一切權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)【答案】ABC【解析】D應(yīng)交納增值稅。10納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合 情形的，無論工程能否實行分包，稅務(wù)機關(guān)可以建立單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。A納稅人從事跨省工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的B納稅人從事跨市工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的C納稅人從事跨縣工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的D納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或暫時稅務(wù)登記10 【答案】ABCD【解析】見教材“扣繳義務(wù)人部分。11納稅人出現(xiàn) 情形的，應(yīng)依法交納營業(yè)稅。A以無形資產(chǎn)投資入股，且利潤共享、風(fēng)險共擔(dān)B以不動產(chǎn)投資入股，只

24、分取固定利潤，不承當(dāng)風(fēng)險C單位將不動產(chǎn)無償贈與他人D個人將不動產(chǎn)無償贈與他人【答案】BC【解析】根據(jù)稅法規(guī)定：自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。12 【答案】BC【解析】根據(jù)稅法規(guī)定：自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 12根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中錯誤的有( )。A國際聯(lián)運業(yè)務(wù)以全程運費收入為計稅營業(yè)額B郵運運費收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)計征營業(yè)稅C運輸企業(yè)提

25、供客運業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入不計征營業(yè)稅D外國企業(yè)在我國境內(nèi)提供運輸勞務(wù)獲得的收入不計征營業(yè)稅【答案】ACD【解析】聯(lián)運業(yè)務(wù)以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。郵運運費收入作為鐵路系統(tǒng)運輸收入，應(yīng)按“交通運輸業(yè)計征營業(yè)稅；運輸企業(yè)提供客運業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入屬于運輸企業(yè)的價位費，要依法計征營業(yè)稅。13 以下說法正確的有 。A歌星參與上演獲得出場費不交納營業(yè)稅B歌星委托上演公司為其舉行個人演唱會應(yīng)交納營業(yè)稅C上演公司辦理上演的收入應(yīng)按代理業(yè)交納營業(yè)稅D提供上演場地的劇場場租收入應(yīng)按租賃效力業(yè)交納營業(yè)稅【答案】ABCD【解析】A不交納營業(yè)稅但交納個人所得稅；B應(yīng)減

26、除付給上演公司和上演場租費用交納文化業(yè)營業(yè)稅；CD按其收入額計算營業(yè)稅。14根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中，不按“效力業(yè)一租賃業(yè)計征營業(yè)稅的有( )。A濕租業(yè)務(wù) B程租業(yè)務(wù) C融資租賃 D光租業(yè)務(wù) 【答案】ABC【解析】對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)獲得的收入，按“交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅。融資租賃按“金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)獲得的收入，按“效力業(yè)稅目中的“租賃業(yè)工程征收營業(yè)稅。15某建筑公司在公司院內(nèi)建造了一個食堂，用于內(nèi)部運用，那么該建筑公司 。A施工及自用期間不交納營業(yè)稅B施工終了后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，只

27、按銷售不動產(chǎn)交納營業(yè)稅C施工終了后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)交納兩道營業(yè)稅D施工、自用及轉(zhuǎn)讓均不交納營業(yè)稅【答案】AC【解析】自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的納稅范圍，但自建建筑物銷售的，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)交納兩道營業(yè)稅。16消費鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅普通納稅人，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊，那么 。A甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅，200萬元安裝工程款交納營業(yè)稅B甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅C乙按200萬元安裝工程款自行交納營業(yè)稅D甲按2

28、00萬元安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅【答案】BD【解析】雖然甲將全部建筑安裝工程分包出去，本人已不是營業(yè)稅的納稅人，仍有扣繳分包人營業(yè)稅的義務(wù)。17以下工程中免征營業(yè)稅的有 。A殘聯(lián)舉行的餐飲店B殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C養(yǎng)老院收取的老人入院費D養(yǎng)老院舉行的對外餐飲業(yè)【答案】BC【解析】殘疾人效力機構(gòu)舉行的幾個特殊效力工程及殘疾人本人直接從事的效力工程免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的效力收入免營業(yè)稅，對外其他運營納稅。18以下屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有 。A工廠銷售貨物同時擔(dān)任送貨上門B商場賣貨并擔(dān)任安裝調(diào)試收入C火車上銷售食品飲料D卡拉OK歌廳供應(yīng)點心等小吃答案】CD【解析】AB屬于應(yīng)交納增值稅的

29、混合銷售行為；CD屬于交納營業(yè)稅的混合銷售行為19以下免征或不征營業(yè)稅的有 。A境外保險機構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險B境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險C境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)動植物提供的保險D社會保證部門為境內(nèi)居民提供的社會保險【答案】BCD【解析】A以境內(nèi)標的物提供保險應(yīng)交納營業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非運營性的社會保證，不交納營業(yè)稅。20以下免征營業(yè)稅的工程有 。A按政府規(guī)定價錢出租的公有住房B政府規(guī)定價錢的廉租住房C個人按市場價錢對外出租的居民住房D學(xué)校正社會出租的公寓【答案】AB【解析】AB按規(guī)定免征營業(yè)稅；C按3%稅率征收營業(yè)稅；D按5%稅率征收營業(yè)稅。21以下說法正確的有 。A單位和

30、個人提供的渣滓處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅B電腦福利彩票投注點代銷福利彩票獲得的手續(xù)費收入，免征收營業(yè)稅C對公路運營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入一致減按3%的稅率征收營業(yè)稅D合格境外機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)按差價收入征收營業(yè)稅【答案】AC【解析】單位和個人提供的渣滓處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置渣滓獲得的渣滓處置費，不征收營業(yè)稅。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票獲得的任何方式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。對公路運營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入一致減按3%的稅率征收營業(yè)稅。合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)獲得的差價收入，免征營業(yè)稅。22公司從事

31、金融資產(chǎn)處置時，符合營業(yè)稅規(guī)定的是 。A出賣、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅B出賣、轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)征收營業(yè)稅C出賣轉(zhuǎn)讓債務(wù)或?qū)⑵鋫鶆?wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅D出賣轉(zhuǎn)讓債務(wù)或?qū)⑵鋫鶆?wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)應(yīng)征收營業(yè)稅【答案】AC【解析】公司從事金融資產(chǎn)處置時，出賣、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出賣轉(zhuǎn)讓債務(wù)或?qū)⑵鋫鶆?wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅。23 以下工程中，屬于納稅人向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報交納營業(yè)稅的有 。A山東省某人租用北京市豐臺區(qū)一修繕汽車的場地從事咨詢活動獲得的收入B山東省某運輸單位到北京送貨獲得的收入C北京某納稅人到山東轉(zhuǎn)讓本單位專利權(quán)的收入D北京市某建筑業(yè)的總承包人扣繳海淀區(qū)分包人工程的營業(yè)稅【答案】AD【解析】A應(yīng)在汽

32、修廠所在的勞務(wù)發(fā)生地申報納稅；B、C應(yīng)在機構(gòu)所在地申報納稅；D應(yīng)向分包工程的勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款。24以下符合營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的是 。A納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地申報納稅B納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅人核算所在地申報納稅C納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)在納稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅D納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)回其機構(gòu)所在地申報納稅【答案】AC【解析】營業(yè)稅具有很強的屬地性，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地申報納稅；納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)在納稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅。25營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 。A采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天B采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)的當(dāng)天C將自建

33、建筑物對外贈與的，為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D預(yù)收工程價款的，支付款項的當(dāng)天【答案】AC【解析】AC為稅法明確規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間的詳細規(guī)定；D應(yīng)為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程籠統(tǒng)進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。三、計算題1某市運輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年3月獲得全部收入400萬元，其中國內(nèi)客貨運輸收入179萬元，支付聯(lián)運企業(yè)運費50萬元；北京至莫斯科貨運收入100萬元，在境外轉(zhuǎn)運，支付境外運輸企業(yè)30萬元；在境外接受從越南河內(nèi)至北京的運單，獲得客運收入50萬元；銷售貨物獲得支票20萬元并開具普通發(fā)票，并運送該批貨物獲得運輸收入1萬元；派遣公司卡車司機5名赴伊拉克，為該國政府提

34、供為期半年的運輸效力，獲得收入20萬元；附設(shè)非獨立核算的搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入30萬元。該企業(yè)當(dāng)月按照地方稅務(wù)機關(guān)要求，為運輸業(yè)務(wù)購進稅控收款設(shè)備一臺，獲得普通發(fā)票，金額03元。要求計算：1該公司當(dāng)月實踐應(yīng)納的營業(yè)稅2該公司當(dāng)月實踐應(yīng)納的增值稅3該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費附加合計數(shù)【答案及解析】1運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=400-50-30-50-20-1-203%=687萬元或=179-50+100-30+303%=687萬元可抵扣稅控收款機增值稅031+17%17%=004萬元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=687-004=683萬元2該公司當(dāng)月實踐應(yīng)納的增值稅=20+1/1+3%3%=061萬元3該

35、公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費附加合計數(shù)=683+0617%+3%=074萬元該標題考點在于：1聯(lián)運支出50萬元以及在境外轉(zhuǎn)運而支付境外運輸企業(yè)的30萬元可以從收入中減除；2從境外載運客貨入境的收入不在我國交納營業(yè)稅；3銷售貨物并運輸所售貨物的收入交納增值稅，不交納營業(yè)稅；4組織員工赴境外提供勞務(wù)，不交納營業(yè)稅；5搬家公司搬家業(yè)務(wù)收入應(yīng)該按交通運輸業(yè)交納營業(yè)稅；6稅控設(shè)備抵扣稅款的規(guī)定。 2A歌舞團為舉行一場大型上演，與B上演公司簽署協(xié)議，由上演公司聯(lián)絡(luò)上演地點并協(xié)助宣傳，經(jīng)B上演公司聯(lián)絡(luò)，上演地點選擇在市區(qū)C體育館，三方商定：A歌舞團支付C體育館場租8萬元，由C體育館擔(dān)任售票； A歌舞團支付B

36、上演公司中介、宣傳費10萬元。該上演門票收入共50萬元， B上演公司當(dāng)月自行主辦了一場超級混聲演唱會，請部分大學(xué)生協(xié)助 售票，獲得售票收入200萬元已扣除付給大學(xué)生售票者的費用10萬元，上演地點仍選擇在市區(qū)C體育館，支付演唱會場租8萬元，支付D廣告公司廣告費支出5萬元。D廣告公司當(dāng)月獲得其他廣告業(yè)務(wù)收入95萬元；支付給某文化公司廣告制造費20萬元；支付給某報社廣揭露布費10萬元，支付給某電視臺廣揭露布費40萬元；另參與主辦時裝扮演獲得收入6萬元，將價值100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)；轉(zhuǎn)讓廣告案例編輯制造權(quán)獲得收入8萬元。根據(jù)上述資料請回答。1A 歌舞團應(yīng)納營業(yè)稅 2B上演公司應(yīng)納營業(yè)稅3D

37、廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅4C體育館應(yīng)納的營業(yè)稅【答案及解析】1單位或個人進展上演，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供上演場所的單位、上演公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。單位或者個人進展上演，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。A歌舞團應(yīng)按文化體育業(yè)交納營業(yè)稅，稅款由擔(dān)任售票的體育館代扣代繳， 50-8-103%=096萬元2B上演公司主辦上演按照文化業(yè)繳稅，但是聯(lián)絡(luò)場地等中介性收費按照效力業(yè)計稅。105%+200+10-83%=6563D廣告業(yè)務(wù)交納營業(yè)稅=5+95-10-405%=25萬元留意不能減除廣告制造費。主辦時裝扮演按文化業(yè)交納營業(yè)稅=63%=018萬元無形資產(chǎn)投資入股不交納營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓廣告案例編輯制造權(quán)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)交納營業(yè)稅=85%=04萬元 共交納營業(yè)稅=25+018+04=308萬元4體育館獲得場租收入應(yīng)按租賃業(yè)交納營業(yè)稅8+85%=