試構(gòu)企業(yè)審計管理影響因素模型

1、.：.；試構(gòu)企業(yè)審計管理影響要素模型我們根據(jù)所了解的企業(yè)審計管理實踐情況，結(jié)合系統(tǒng)論等原理試著構(gòu)建了企業(yè)審計管理影響要素模型，詳細見以下圖：企業(yè)審計管理影響要素表示圖外部環(huán)境企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計才干企業(yè)文化管理程度規(guī)章制度組織構(gòu)架職業(yè)品德獨立性審計任務(wù)可利用資源繼續(xù)改良人業(yè)績評價外部環(huán)境整個企業(yè)審計管理影響要素表示圖共分四層，涉及一個目的十二個影響要素，最里層是審計任務(wù)。第二層是對完成審計任務(wù)產(chǎn)生直接影響的審計才干、獨立性、職業(yè)品德和可利用資源四個要素。第三層是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，我列舉了能夠比較重要的六個要素：企業(yè)管理程度、組織構(gòu)架、人、企業(yè)文化、規(guī)章制度、業(yè)績評價和繼續(xù)改良等。其中業(yè)績評價和繼續(xù)改良

2、二項直接影響到企業(yè)員工價值觀、是非觀取向及企業(yè)開展?jié)摿?，關(guān)乎到整個企業(yè)管理任務(wù)的成敗和長久可繼續(xù)開展，所以將其從企業(yè)文化或規(guī)章制度等中抽出單列。第四層為企業(yè)的外部環(huán)境，這是企業(yè)生存的根底，企業(yè)與其是類似于個體與整體的關(guān)系，對于企業(yè)的審計管理也有著直接和間接的相互影響，不能將之完全排除在思索之外。詳細要素闡明：“審計任務(wù)在這里既可以指是總體的長期的，也可以指某一詳細的工程任務(wù)等，可以根據(jù)實踐情況的不同而詳細調(diào)整相關(guān)要素組成及權(quán)重等。一、獨立性：是指審計部門及人員不受那些減弱或縱是有合理的估計仍會減弱審計部門及人員做出無偏審計決策才干的壓力及其他要素的影響。獨立性是審計的靈魂，這已是大家公認的真理

3、。獨立性，主要分方式上的獨立和本質(zhì)上的獨立，最重要的是精神上的獨立。審計部門和審計任務(wù)長期的、最終的獨立性的建立和維護應(yīng)由企業(yè)最高當局負主要責(zé)任。二、審計才干：是審計部門或?qū)徲嬋藛T完成詳細審計工程或長期履行審計職責(zé)的才干。由于審計任務(wù)的特殊性，對于審計部門或人員的才干要求非常高，審計才干的缺乏或缺乏將直接導(dǎo)致各種審計風(fēng)險的產(chǎn)生，讓企業(yè)承當不應(yīng)有的損失和風(fēng)險，此即所謂的“不稱職是最大的不品德。三、職業(yè)品德：是同職業(yè)活動嚴密聯(lián)絡(luò)的符合職業(yè)特點所要求的品德準那么、品德情操與品德質(zhì)量的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中行為的要求，同時又是職業(yè)對社會所負的品德責(zé)任與義務(wù)。由于審計任務(wù)的特殊性，他們?nèi)蝿?wù)的

4、時候會遇到比較大的誘惑或壓力，雖然從總體和長期的角度來說，投入和產(chǎn)出應(yīng)是相稱的，但詳細到某一個時點，企業(yè)、部門或個人對審計的投入和產(chǎn)出有時并不一定是相稱的，同時他們的任務(wù)很多時候非常大的程度上要依賴其客觀態(tài)度、努力和判別等，對其從業(yè)人員的職業(yè)品德的要求比其他部門和人員要高得多，嚴厲的多。四、可利用資源：不論是單個審計工程，還是長期審計任務(wù)，都離不開資源，對審計任務(wù)來說，常見的資源如信息、資料、設(shè)備、人力和技術(shù)知識等，企業(yè)應(yīng)為其提供必需的資源，同時由于審計的特殊性，信息資源等的不對稱性情況一直存在，審計部門和人員也要提高本身的信息、資源等的搜集和充分利用才干，從而完成企業(yè)所賦予給本人的使命和義務(wù)

5、。我個人以為上述四點是對完成審計任務(wù)影響最大的中心要素，所以單獨列出，下面主要是從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的角度來談對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生影響的要素，我將其中的能夠影響程度比較大的七個要素列出，單獨進展闡明。五、管理程度：是企業(yè)針對所追求的目的，開展的一系列活動的效果和效率等情況未查到適宜的定義，就按本人的了解寫了。他要非常清楚地知道要做什么？怎樣做？企業(yè)整體的管理程度與該企業(yè)的審計管理程度等，是整體與部分的關(guān)系，他們具有非常強的相互影響、相互能動的關(guān)系。俗話說強將手下無弱兵就是這個道理。企業(yè)管理程度的高低對審計任務(wù)的影響比較復(fù)雜，但總的來說管理程度高的企業(yè)，是有利于審計任務(wù)的，審計風(fēng)險也是較低的。同時審計管

6、理程度的提高也會對其他模塊甚至整體管理程度的提高產(chǎn)生作用。對于一個企業(yè)，其整體的管理程度受多方面的要素影響，但無論何時何地，其業(yè)主、中心管理層、各部門擔(dān)任人和業(yè)務(wù)骨干的管理程度和素質(zhì)都是相當重要的。六、組織構(gòu)架：是闡明組織各部分陳列順序、空間位置、聚散形狀、聯(lián)絡(luò)方式以及各要素之間相互關(guān)系的一種方式，是整個管理系統(tǒng)的“框架。它是企業(yè)管理的構(gòu)成要件之一，對企業(yè)管理和內(nèi)部審計都有一定的影響。七、人：在組織中人的作用怎樣注重都不為過，他具有極大的能動性和可塑性。對于審計任務(wù)來說，一方面審計任務(wù)離不開人來組織、執(zhí)行及配合等，另一方面人有時也做為被審計的對象來被了解、檢查、分析和判別等。從某種意義來說，內(nèi)

7、部審計很大程度上是利用人來對人進展了解和評價的任務(wù)。審計人員必需求有與不同人群打交道的才干。八、企業(yè)文化：或稱組織文化，是一個組織由其價值觀、信心、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化籠統(tǒng)。企業(yè)的規(guī)模大小及開展階段等的不同，其影響權(quán)重能夠有所變動，他主要是對企業(yè)的價值觀、是非觀、風(fēng)氣氣氛和各項事務(wù)管理等產(chǎn)生潛移默化的影響。假設(shè)一個企業(yè)有較好的企業(yè)文化，特別是假設(shè)能構(gòu)成團結(jié)協(xié)作、績效評價公正嚴明、繼續(xù)改良等氣氛對于審計任務(wù)的開展是非常有利的。同時企業(yè)文化也會經(jīng)過對制度和人員素質(zhì)等的影響而對審計任務(wù)產(chǎn)生影響。當然審計任務(wù)也能夠會對一個企業(yè)的企業(yè)文化產(chǎn)生反作用和影響，關(guān)鍵看怎樣把握和對待。九、規(guī)

8、章制度: 指由企業(yè)有權(quán)部門制定的以書面方式表達的并以一定方式公示的非針對個別事務(wù)的處置的規(guī)范總稱。規(guī)章制度是企業(yè)管理中很重要的組成部分，任何時候都不應(yīng)忽視。對于審計部門管理任務(wù)來說，我個人以為關(guān)鍵的是審計部門及人員的職責(zé)權(quán)限、任務(wù)紀律、職業(yè)品德、業(yè)績評價及內(nèi)務(wù)等。其他如詳細審計程序等規(guī)定，本質(zhì)上只具有參考價值而不一定具有強迫的任務(wù)規(guī)范價值，否那么，要么這個程序是萬能的，要么是指望一切異常都按我們規(guī)定的方式出現(xiàn)。企業(yè)其他規(guī)章制度能夠是做為對企業(yè)運營管理活動產(chǎn)生影響的要素來思索和關(guān)注的。一定要留意怎樣說、怎樣寫和實踐怎樣做能夠是一致的，也能夠是風(fēng)馬牛不相及的，我們最主要的是看他怎樣做？而不是怎樣說

9、或怎樣寫？這是最根本的。十、業(yè)績評價：是指對任務(wù)事務(wù)完成情況進展評價和兌現(xiàn)的原那么、規(guī)范和詳細做法等。它對企業(yè)短期和長期的運營管理開展都具有不可忽視的影響。本質(zhì)上它是企業(yè)價值觀、是非觀的一種詳細表達方式，對于員工和企業(yè)的行為、風(fēng)氣和價值觀等的導(dǎo)向作用非常大，我們不能不慎重。從其制定、公布和執(zhí)行等，都一定要盡量科學(xué)合理、公平公正，要讓大家心悅誠服，只需這樣才干發(fā)揚其應(yīng)有的作用。其設(shè)計要兼顧公平與效率、整體與部分、短期與長期、有形與無形、直接與間接等要素。我目前采用的原那么主要是看：效果、速度和效率等三方面，然后再根據(jù)實踐情況進展調(diào)理或細化等。我個人以為目前審計中走走程序的消極保證的思緒應(yīng)有所改動

10、，否那么對審計任務(wù)存在的價值將是一個內(nèi)在的致命要挾，企業(yè)設(shè)立審計部門的根本目的是要能確確實實地降低企業(yè)內(nèi)部控制等風(fēng)險，而不是其他。十一、繼續(xù)改良：在市場經(jīng)濟時代，觀念、知識、技術(shù)和市場等日新月異，任何企業(yè)都將處于不進那么退的情況，只需與時俱進、甚至是走在時代的前列才干可繼續(xù)生存和開展。有時異常情況的出現(xiàn)也是這樣，由于人有學(xué)習(xí)模擬的才干，所以一種技術(shù)方法運用一次以后，就會被被審計單位或人員學(xué)習(xí)模擬過去，在這種情況下，審計人員只需具有更多更好的技術(shù)方法貯藏才干發(fā)現(xiàn)新的問題或情況；其次由于審計目的、業(yè)務(wù)、被審計單位、被審計人員和及所遇到的情形等的多樣性和復(fù)雜性等；再其次由于審計方與被審計方一直處于信息資料不對稱的情況，怎樣利用較少的資料信息，到達所期望的效果等，所以對審計人員自我學(xué)習(xí)、自我更新、自我順應(yīng)的壓力是非常大的，同時正由于于此，內(nèi)部審計才是最鍛煉人、最培育人的職業(yè)。十二、外界環(huán)境：指企業(yè)以外的能夠與企業(yè)發(fā)生人員、物質(zhì)、能量和信息等交流或相互影響的各種要素的總稱。對一個單位或其審計管理能夠產(chǎn)生影響的外部要素大致有：1、人口環(huán)境2、經(jīng)濟環(huán)境3、政治法律環(huán)境 4、社會風(fēng)氣文化環(huán)境5、自然環(huán)境6、科技環(huán)境7、其它等根據(jù)系統(tǒng)論的觀念，假設(shè)將企業(yè)做為子系統(tǒng)，那么外部環(huán)境將是母系統(tǒng)，而企業(yè)內(nèi)部的各部門或個人等那么為孫系統(tǒng)。他