財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與監(jiān)管工作管理知識(shí)分析通訊

1、會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊二一三年第十二期（總第19期）中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部主辦 2013年12月20日目錄【財(cái)務(wù)監(jiān)管工作】會(huì)計(jì)部修訂并公布證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則會(huì)計(jì)部、中注協(xié)聯(lián)合舉辦證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)培訓(xùn)班會(huì)計(jì)部舉辦證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估培訓(xùn)班【經(jīng)驗(yàn)交流】陜西局：堅(jiān)持“五個(gè)結(jié)合” 力促監(jiān)管轉(zhuǎn)型江蘇局：多措并舉創(chuàng)新路強(qiáng)化檢查出新招浙江局：修訂上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查工作規(guī)程四川局：緊抓上市公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作推動(dòng)提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量【國(guó)際動(dòng)態(tài)】PCAOB 公布財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)實(shí)務(wù)警示PCAOB 公布證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)與鑒證新準(zhǔn)則-2-【財(cái)務(wù)監(jiān)管工作】會(huì)計(jì)部修訂并公布證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則近年來(lái)，證券公

2、司創(chuàng)新進(jìn)展步伐加快，融資融券、轉(zhuǎn)融通、股指期貨、證券經(jīng)紀(jì)人等新業(yè)務(wù)陸續(xù)推出，資產(chǎn)治理等原有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向多元化、復(fù)雜化快速進(jìn)展，相關(guān)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定也不斷更新。為進(jìn)一步提高證券公司信息披露的相關(guān)性、準(zhǔn)確性，近日，證監(jiān)會(huì)公布了修訂后的證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則。修訂的要緊內(nèi)容包括：一、梳理證券公司相關(guān)的信息披露規(guī)范，明確未公開發(fā)行證券的證券公司應(yīng)按照準(zhǔn)則要求編制并向我會(huì)報(bào)送年度報(bào)告；公開發(fā)行證券的證券公司應(yīng)在執(zhí)行本準(zhǔn)則的同時(shí)，還需遵守公開發(fā)行證券的公司信息披露有關(guān)規(guī)定。二、關(guān)于未公開發(fā)行證券的證券公司，應(yīng)遵從證券公司監(jiān)督治理?xiàng)l例，按照準(zhǔn)則中“公開披露信息”章節(jié)要求，編制向社會(huì)披露的公司信息，并連同審

3、計(jì)報(bào)告和不含附注的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)指定的方式向社會(huì)公開披露。三、依照證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式的調(diào)整情況，準(zhǔn)則對(duì)報(bào)表新增、調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目披露做了具體要求，進(jìn)一步滿足行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需要。-3-四、結(jié)合證券公司多元化、集團(tuán)化和國(guó)際化進(jìn)展趨勢(shì)，修訂后的準(zhǔn)則明確證券公司應(yīng)以合并報(bào)表數(shù)據(jù)口徑為基礎(chǔ)編制年度報(bào)告，有利于年度報(bào)告更充分的反映證券公司整體經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)特征。五、修訂后的準(zhǔn)則還以標(biāo)準(zhǔn)化表格的形式統(tǒng)一了證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目附注的披露格式；對(duì)會(huì)計(jì)政策的披露提出了原則性規(guī)定，同時(shí)對(duì)部分重要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策的披露提出具體要求。修訂后的準(zhǔn)則將于2014 年1 月1 日起實(shí)施。各證券公司將按照修訂后準(zhǔn)則的要求編制、報(bào)

4、送和披露2013 年年報(bào)。會(huì)計(jì)部、中注協(xié)聯(lián)合舉辦證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)培訓(xùn)班2013 年11 月18 日-20 日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在北京聯(lián)合舉辦了證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)培訓(xùn)班。中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任賈文勤及證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師和質(zhì)控部門負(fù)責(zé)人，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)和地點(diǎn)注協(xié)相關(guān)人員共計(jì)160 余人參加了此次培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)合實(shí)際，從監(jiān)管和業(yè)務(wù)兩方面對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出要求、傳遞經(jīng)驗(yàn)，取得了良好反響。培訓(xùn)中，賈文勤首席會(huì)計(jì)師分析了證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)所面臨的多重壓力和其自身存在的多方面問(wèn)題，闡述-4-了證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部的監(jiān)治理念和下

5、一步工作安排，表達(dá)了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的殷切期望。證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門的同志就上市公司年報(bào)財(cái)務(wù)信息披露及內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題，證券資格所檢查中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及有關(guān)案例，上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)審核重點(diǎn)，IPO 公司財(cái)務(wù)信息披露，上市公司信息披露違法違規(guī)行為等方面進(jìn)行了講解。中注協(xié)的同志就審計(jì)報(bào)告改革，證券資格所質(zhì)量操縱體系存在的要緊問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等專題做了講解。會(huì)計(jì)部舉辦證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估培訓(xùn)班2013 年11 月26-27 日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估培訓(xùn)班。中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任賈文勤在開班式上講話。證監(jiān)會(huì)會(huì)機(jī)關(guān)相關(guān)部門，各證監(jiān)局，滬

6、、深專員辦，滬、深交易所相關(guān)人員共120 余人參加了此次培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)合實(shí)際，全面介紹了目前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀和監(jiān)管情況，涵蓋了資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，取得了良好效果。會(huì)計(jì)部監(jiān)管一線的負(fù)責(zé)同志和業(yè)界資深專家結(jié)合各自工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)差不多情況、資產(chǎn)評(píng)估理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)、上市公司股權(quán)交易評(píng)估、土地評(píng)估、礦業(yè)權(quán)評(píng)估、以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管實(shí)務(wù)等問(wèn)題進(jìn)行了-5-講解?！窘?jīng)驗(yàn)交流】陜西局：堅(jiān)持“五個(gè)結(jié)合” 力促監(jiān)管轉(zhuǎn)型今年以來(lái)，陜西證監(jiān)局在年報(bào)審計(jì)中突出堅(jiān)持“五個(gè)結(jié)合”的監(jiān)管原則，不斷適應(yīng)新形勢(shì)，積極創(chuàng)新監(jiān)治理念，全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向監(jiān)管思路，力促監(jiān)管轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步夯實(shí)了會(huì)計(jì)監(jiān)

7、管工作基礎(chǔ)。近期，順利完成了2012 年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，并及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為2013 年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作做好預(yù)備。一是全程監(jiān)控與突出重點(diǎn)相結(jié)合，取得監(jiān)管實(shí)效。適應(yīng)監(jiān)管形勢(shì)，將監(jiān)治理念由“全程監(jiān)管、步步緊盯”轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的全程監(jiān)控與突出重點(diǎn)相結(jié)合”，在對(duì)轄區(qū)上市公司和證券期貨機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)工作動(dòng)態(tài)保持跟蹤監(jiān)控的前提下，對(duì)正常類和關(guān)注類審計(jì)項(xiàng)目多采取風(fēng)險(xiǎn)提示、調(diào)閱審計(jì)底稿等非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管方式，通過(guò)強(qiáng)化約見(jiàn)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人談話、列席公司與年審機(jī)構(gòu)的溝通會(huì)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)等現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管方式，突出對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的監(jiān)管，督促6 家上市公司的年審機(jī)構(gòu)增加或完善了審計(jì)程序，2 家上市公司因此將業(yè)績(jī)預(yù)告由盈利改為虧損，及時(shí)

8、釋放了年報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二是健全制度與加強(qiáng)落實(shí)相結(jié)合，規(guī)范監(jiān)管行為。一方面，-6-制定年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程、年報(bào)審計(jì)督導(dǎo)工作規(guī)程及指引、風(fēng)險(xiǎn)公司審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)情況溝通的監(jiān)管指引、會(huì)計(jì)監(jiān)管處室聯(lián)系人制度、會(huì)計(jì)監(jiān)管日志通報(bào)及核對(duì)制度等制度，促進(jìn)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的規(guī)范化和程序化。另一方面，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管具體工作，通過(guò)不斷在監(jiān)管實(shí)踐中落實(shí)這些制度規(guī)范，提高了年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的效果和效率。三是分工負(fù)責(zé)與統(tǒng)一協(xié)調(diào)相結(jié)合，形成監(jiān)管合力。針對(duì)2012年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，明確由上市處牽頭組織協(xié)調(diào)，各處室結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)開展具體工作，保證全面覆蓋上市、機(jī)構(gòu)、期貨監(jiān)管工作。各業(yè)務(wù)處室分不提示重點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督

9、導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查等工作；10 月份各處室共同總結(jié)2012 年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作。在此基礎(chǔ)上，由分管會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，各業(yè)務(wù)處室會(huì)計(jì)監(jiān)管專項(xiàng)聯(lián)絡(luò)人共同參加，對(duì)轄區(qū)要緊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了走訪，通報(bào)證監(jiān)會(huì)近期審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管動(dòng)態(tài)和監(jiān)管形勢(shì)、陜西局2012年報(bào)審計(jì)監(jiān)管中發(fā)覺(jué)的要緊共性問(wèn)題，及各事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)存在的具體問(wèn)題，督促做好整改工作。四是監(jiān)督指導(dǎo)與協(xié)作服務(wù)相結(jié)合，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。一方面，通過(guò)下發(fā)監(jiān)管備忘錄、批閱審計(jì)打算和總結(jié)、現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、約見(jiàn)簽字會(huì)計(jì)師談話、調(diào)閱審計(jì)底稿、對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查等具體監(jiān)管工作，強(qiáng)化對(duì)年審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)；另一方面，重視與年審機(jī)構(gòu)建立更具建設(shè)性的關(guān)系，關(guān)心年審機(jī)構(gòu)改善

10、執(zhí)業(yè)環(huán)境，相互協(xié)作，提供服務(wù)。除明確要求上市公司配合審計(jì)工作外，還邀-7-請(qǐng)轄區(qū)執(zhí)業(yè)的要緊會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量操縱合伙人進(jìn)行座談，了解2012 年年報(bào)審計(jì)工作中遇到的專業(yè)問(wèn)題，就實(shí)際處理情況進(jìn)行了溝通和交流。五是盯住機(jī)構(gòu)與盯住個(gè)人相結(jié)合，落實(shí)監(jiān)管壓力。陜西局今年在盯住審計(jì)機(jī)構(gòu)外，通過(guò)電話溝通、約見(jiàn)談話、現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)等方式，進(jìn)一步強(qiáng)化了與簽字會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等從業(yè)個(gè)人的溝通，使其在更了解監(jiān)管要求的同時(shí)，直接感受到監(jiān)管壓力，強(qiáng)化了勤勉盡責(zé)的內(nèi)生動(dòng)力。2012 年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管中，除下發(fā)36 份監(jiān)管備忘錄、12 份監(jiān)管關(guān)注函，調(diào)閱7 家公司審計(jì)底稿外，還約談了9 家年審機(jī)構(gòu)，對(duì)16 家公司實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，

11、列席了7 家高風(fēng)險(xiǎn)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)與年審機(jī)構(gòu)的溝通會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)檢查了12 家上市公司年審項(xiàng)目執(zhí)業(yè)情況，與具體執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行了深入溝通，切實(shí)將監(jiān)管壓力落實(shí)到個(gè)人。下一步，陜西局將在吸取審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和建議的基礎(chǔ)上，組織各業(yè)務(wù)處室就如何做好2013 年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作進(jìn)行研究討論，確定監(jiān)管思路，制定2013 年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作方案。（陜西局供稿）-8-江蘇局：多措并舉創(chuàng)新路 強(qiáng)化檢查出新招按照證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部2013 年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作部署，江蘇局負(fù)責(zé)在轄區(qū)執(zhí)業(yè)的6 家審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)檢查和1 家審計(jì)分支機(jī)構(gòu)的全面檢查。為按時(shí)保質(zhì)完成檢查任務(wù)，江蘇局多措并舉，通過(guò)“三個(gè)著力”，實(shí)

12、現(xiàn)“三個(gè)確保”，較好地完成了檢查任務(wù)。一、著力多渠道獵取資源，確保會(huì)計(jì)檢查有序開展本次檢查是會(huì)計(jì)部首次將檢查工作下放到派出機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行，在時(shí)刻緊、任務(wù)重、沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)、人手不足的情況下，江蘇局著力多渠道獵取資源，做足事前預(yù)備工作，明確項(xiàng)目檢查重點(diǎn)，有的放矢地開展工作。（一）高度重視，集眾力保障檢查資源江蘇局把本次檢查作為一項(xiàng)全局工作來(lái)抓，在會(huì)計(jì)處人手不足，會(huì)計(jì)監(jiān)管又不宜聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況下，局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排，從其他處室抽調(diào)了3 名會(huì)計(jì)專業(yè)人員加入會(huì)計(jì)處，投入到本次檢查任務(wù)中來(lái)。（二）拓寬渠道，下大力獵取信息資源為了從總體上把握審計(jì)或評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面了解審計(jì)或評(píng)估機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的相關(guān)信息，江蘇局在每

13、一個(gè)專項(xiàng)檢查開始前，一是搜集 2012 年度與審計(jì)或評(píng)估服務(wù)對(duì)象相關(guān)的媒體質(zhì)疑、信訪投訴事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)信息層面，也包括公司經(jīng)營(yíng)信息層面；二-9-是搜集交易所關(guān)注函、年報(bào)問(wèn)詢函，并與公司處監(jiān)管責(zé)任人進(jìn)行溝通，掌握年報(bào)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)；三是搜集審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的其他相關(guān)執(zhí)業(yè)信息。在推斷執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、重點(diǎn)檢查年報(bào)審計(jì)的同時(shí)，緊密關(guān)注募集資金存放與使用、控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用情況專項(xiàng)講明、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告等其他鑒證業(yè)務(wù)。四是有針對(duì)性的要求檢查對(duì)象提供電子工作底稿，從信息系統(tǒng)設(shè)置的角度來(lái)發(fā)覺(jué)薄弱環(huán)節(jié)。二、著力多手段獵取證據(jù)，確保現(xiàn)場(chǎng)檢查有實(shí)效針對(duì)在檢查審計(jì)、評(píng)估報(bào)告及底稿等資料過(guò)程中發(fā)覺(jué)的重要問(wèn)題及線索，江蘇

14、局拓寬檢查思路，著力多手段獵取證據(jù)，追根究底了解事實(shí)真相，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查有實(shí)效。一是評(píng)估檢查與相關(guān)審計(jì)底稿查閱相結(jié)合。在涉及收購(gòu)股權(quán)的評(píng)估項(xiàng)目中，為查實(shí)評(píng)估溢價(jià)的緣故、評(píng)估參數(shù)選取的合理性，江蘇局探究實(shí)行評(píng)估檢查與相關(guān)審計(jì)檢查相結(jié)合的方式，在檢查評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)底稿的同時(shí)，同步調(diào)取了收購(gòu)時(shí)點(diǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及審計(jì)底稿，通過(guò)兩者的聯(lián)合查閱進(jìn)一步獵取收購(gòu)對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)信息，更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合。關(guān)于具體項(xiàng)目檢查，我們采取先調(diào)取底稿在局內(nèi)獨(dú)立檢查，在分析掌握底稿存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，再延伸至審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行問(wèn)題核實(shí)取證的方式。如為證實(shí)一個(gè)溢價(jià)約4 億

15、元的評(píng)估項(xiàng)目使用的收益法參數(shù)的真實(shí)性，江蘇局檢查組成員不辭辛苦，遠(yuǎn)赴新疆礦區(qū)現(xiàn)場(chǎng)搜集-10-原始證據(jù)。三是自身檢查與外部查驗(yàn)相結(jié)合。獨(dú)立性的檢查是本次會(huì)計(jì)檢查的必查內(nèi)容之一，除了核實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)自查記錄和承諾事項(xiàng)以外，江蘇局還梳理了涉及具體審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)人員名單，并通過(guò)中登公司查驗(yàn)獨(dú)立性的實(shí)際執(zhí)行情況。三、著力多維度采取措施，確保檢查效果有力度關(guān)于檢查了解到的情況，江蘇局一方面及時(shí)向會(huì)計(jì)部報(bào)告，聽取會(huì)計(jì)部的意見(jiàn)；另一方面也依照法律法規(guī)并參照以往案例對(duì)檢查對(duì)象提出初步整改措施與意見(jiàn)，以達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)、提高執(zhí)業(yè)水平的效果。一是通過(guò)日常監(jiān)管措施，發(fā)揮規(guī)范提醒作用。關(guān)于檢查中發(fā)現(xiàn)的一些程序性問(wèn)題、非重大遺漏

16、等，要緊采取日常監(jiān)管措施的方式，提醒審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)一步規(guī)范，慎重執(zhí)業(yè)。二是通過(guò)信息及時(shí)傳遞，提高檢查效果。關(guān)于審計(jì)服務(wù)對(duì)象存在的會(huì)計(jì)處理、信息披露等問(wèn)題，以書面形式及時(shí)將信息傳遞至相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管處，提請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注。實(shí)現(xiàn)通過(guò)一個(gè)項(xiàng)目檢查，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管和公司監(jiān)管兩方面的效果。三是通過(guò)聯(lián)合深入檢查，實(shí)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)化解。針對(duì)延伸檢查的上市公司可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的，江蘇局采取與相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行更深入聯(lián)合檢查的方式，進(jìn)一步弄清事實(shí)、化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。下一步，江蘇局將按照會(huì)計(jì)部的要求，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，并積極探究會(huì)計(jì)監(jiān)管的新方法和新思路，為進(jìn)一步做好-11-審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管夯實(shí)基礎(chǔ)。（江蘇局供稿）浙江局

17、：修訂上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查工作規(guī)程為踐行黨的群眾路線，深入貫徹落實(shí)“兩維護(hù)、一促進(jìn)”的監(jiān)管職責(zé)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稽查執(zhí)法工作的意見(jiàn)的精神，浙江局在梳理往常年度上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合轄區(qū)監(jiān)管實(shí)際，修訂完善了浙江證監(jiān)局上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查工作規(guī)程（以下簡(jiǎn)稱規(guī)程）。修訂后的規(guī)程嚴(yán)格杜絕形式主義，注重實(shí)務(wù)操作性；以嚴(yán)格執(zhí)法和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，注重程序規(guī)范性和檢查實(shí)效性，提高日常監(jiān)管工作發(fā)覺(jué)違法違規(guī)線索的能力。一、統(tǒng)一執(zhí)法程序，提高執(zhí)法的嚴(yán)肅性此次規(guī)程修訂著重規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)檢查啟動(dòng)程序，列明15 項(xiàng)啟動(dòng)檢查的情形。重大媒體質(zhì)疑采取快速檢查制度。全面規(guī)范取證標(biāo)準(zhǔn)，參照稽查執(zhí)法要求固定證據(jù)，形成與稽查的

18、有效銜接，確保相關(guān)證據(jù)能有效轉(zhuǎn)化為稽查執(zhí)法案件證據(jù)。建立嚴(yán)格的復(fù)核機(jī)制，強(qiáng)調(diào)事中檢查質(zhì)量操縱，事后三級(jí)復(fù)核，填列“三張表”。規(guī)范檢查底稿的編制，修訂了財(cái)務(wù)檢查底稿，明確檢查工作檔案歸檔要求，確保執(zhí)法有據(jù)可依。統(tǒng)一監(jiān)管措施，明確監(jiān)管關(guān)注函與行政監(jiān)管措施的適用范圍，強(qiáng)調(diào)對(duì)問(wèn)題公司的懲處及規(guī)范公司-12-的愛(ài)護(hù)。強(qiáng)調(diào)檢查人員的工作紀(jì)律，明確外聘專業(yè)人員的工作要求。二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，突出檢查實(shí)效規(guī)程修訂體現(xiàn)了檢查理念的轉(zhuǎn)變。將現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作從合規(guī)導(dǎo)向向風(fēng)控導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，注重財(cái)務(wù)檢查，重點(diǎn)防范虛假陳述。確定材料預(yù)審機(jī)制地位，重視運(yùn)用中介機(jī)構(gòu)的成果加工分析，進(jìn)場(chǎng)前明確疑點(diǎn)及異常財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高檢查的針對(duì)性。強(qiáng)

19、化外圍調(diào)查取證，重視對(duì)銀行、工商、稅務(wù)以及檢查對(duì)象客戶、供應(yīng)商等外圍調(diào)查，核實(shí)疑點(diǎn)。注重檢查方式的多樣化，特不重視談話程序的運(yùn)用，突出約談人員的多層次化，從公司高管到一線職員，從公司到中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、客戶。加強(qiáng)與稽查的協(xié)作，重大疑點(diǎn)案件采取稽查提早介入的方式。加強(qiáng)與證券交易所和其他派出機(jī)構(gòu)的合作，協(xié)同作戰(zhàn)，擴(kuò)寬檢查的渠道。下一步，浙江局將在規(guī)程的基礎(chǔ)上，修訂完善現(xiàn)場(chǎng)檢查工作底稿，進(jìn)一步提高現(xiàn)場(chǎng)檢查有效性。（浙江局供稿）-13-四川局：緊抓上市公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作推動(dòng)提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量是保障上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的差不多前提。從日常監(jiān)管情況看，轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)工作水平參差不

20、齊，尤其是部分新上市公司、新并購(gòu)公司問(wèn)題較為突出。今年以來(lái)，為推動(dòng)提升會(huì)計(jì)核算水平、提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，四川證監(jiān)局創(chuàng)新機(jī)制、完善抓手，開展了提升上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量專項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)查擺問(wèn)題、督促整改、夯實(shí)基礎(chǔ)，推動(dòng)轄區(qū)上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，取得了積極響應(yīng)和良好效果。一是排查上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題。分不通過(guò)公司自查、審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)、監(jiān)管部門核查三個(gè)渠道，較為全面地梳理出轄區(qū)上市公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的五大類十四項(xiàng)典型問(wèn)題，有些項(xiàng)目還進(jìn)一步細(xì)化到若干種具體情形。二是通報(bào)典型問(wèn)題并督促整改。下發(fā)關(guān)于四川轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作典型問(wèn)題的通報(bào)，由監(jiān)管

21、責(zé)任人逐一督促公司落實(shí)整改并報(bào)告情況。結(jié)合市場(chǎng)進(jìn)展形勢(shì)和最新監(jiān)管要求，在轄區(qū)董秘培訓(xùn)和財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)中詳細(xì)分析轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問(wèn)題及后果阻礙，提高上市公司規(guī)范意識(shí)。三是建立上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織和交流平臺(tái)。指導(dǎo)四川省上市公司協(xié)會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)專業(yè)委員會(huì)的工作，舉辦了財(cái)務(wù)總監(jiān)專題-14-培訓(xùn)暨交流會(huì)，各財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹了通過(guò)完善工作手冊(cè)、運(yùn)用信息技術(shù)、加強(qiáng)組織保障等手段強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的經(jīng)驗(yàn)，并打算通過(guò)專題調(diào)研、現(xiàn)場(chǎng)觀摩等形式交流學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。四是聽取轄區(qū)上市公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的問(wèn)題和建議。在培訓(xùn)交流的過(guò)程中，了解到轄區(qū)上市公司在財(cái)務(wù)總監(jiān)地位、大股東財(cái)務(wù)干預(yù)等方面的一些困惑和疑

22、難問(wèn)題，認(rèn)真聽取意見(jiàn)建議，針對(duì)性地開展工作。下一步，四川局將接著圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范做好兩方面工作，一方面加強(qiáng)調(diào)研，從全面梳理典型問(wèn)題轉(zhuǎn)為專題化調(diào)研，針對(duì)一些上市公司缺乏財(cái)務(wù)信息獨(dú)立性，或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無(wú)法參與上市公司重大決策等方面的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題加強(qiáng)調(diào)研，為監(jiān)管工作提供參考；另一方面指導(dǎo)四川省上市公司協(xié)會(huì)發(fā)揮好財(cái)務(wù)總監(jiān)專業(yè)委員會(huì)作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人培訓(xùn)交流的制度化、平臺(tái)化，鼓舞轄區(qū)上市公司間相互對(duì)標(biāo)、互查問(wèn)題，同時(shí)宣傳和推廣一些上市公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作信息化、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)治理等方面的有益做法，不斷提高轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。（四川局供稿）-15-【國(guó)際動(dòng)態(tài)】PCAOB公布財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)實(shí)務(wù)警示

23、近日，PCAOB（美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）公布了第11 號(hào)審計(jì)實(shí)務(wù)警示：財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部操縱審計(jì)，對(duì)審計(jì)師如何更好地理解和運(yùn)用第5 號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部操縱審計(jì)作出指引和提示。PCAOB 工作人員在過(guò)去三年對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行檢查過(guò)程中，發(fā)覺(jué)了大量的審計(jì)缺陷。統(tǒng)計(jì)顯示，在所檢查的309 項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，有高達(dá)15的審計(jì)程序所獲得的審計(jì)證據(jù)未能充分有效地支持內(nèi)控有效性的結(jié)論意見(jiàn)。11 號(hào)實(shí)務(wù)警示涉及的要緊內(nèi)容包括：內(nèi)部操縱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本選擇、對(duì)治理層的檢查操縱進(jìn)行測(cè)試、對(duì)信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告進(jìn)行測(cè)試、在中期報(bào)告日采納前推法對(duì)操縱進(jìn)行測(cè)試、使用外部第三方的工作成果、評(píng)價(jià)

24、已識(shí)不的操縱缺陷等。11 號(hào)實(shí)務(wù)警示強(qiáng)調(diào)，審計(jì)師應(yīng)采納自上而下、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法以提高內(nèi)部操縱審計(jì)的效率，并制定詳細(xì)的審計(jì)策略以應(yīng)對(duì)不斷變化的內(nèi)控環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。-16-PCAOB公布證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)與鑒證新準(zhǔn)則近日，PCAOB 針對(duì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)公布了兩項(xiàng)鑒證準(zhǔn)則對(duì)證券經(jīng)紀(jì)交易商合規(guī)報(bào)告的核查業(yè)務(wù)和對(duì)證券經(jīng)紀(jì)交易商豁免報(bào)告的批閱業(yè)務(wù)以及一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表補(bǔ)充信息的審計(jì)（審計(jì)準(zhǔn)則第17 號(hào)）。三項(xiàng)準(zhǔn)則要緊是針對(duì)SEC 前期修訂的交易法規(guī)而出臺(tái)的配套準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)師就被審計(jì)單位在涉及客戶資金存放、清算交割及保管責(zé)任的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行批閱或?qū)徲?jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的專門程序進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)制。近年

25、來(lái)許多金融機(jī)構(gòu)爆出挪用客戶資金、違規(guī)交易等一系列丑聞，比如全球曼氏金融、美國(guó)百利金融集團(tuán)以及麥道夫證券投資公司等。為此，SEC 對(duì)交易法規(guī)作出修訂，要求證券經(jīng)紀(jì)公司編制合規(guī)報(bào)告如實(shí)講明是否遵循了SEC 的證券交易商資金責(zé)任法安全保管了客戶資產(chǎn)，關(guān)于滿足豁免條件的證券公司需要披露豁免的理由，并要求審計(jì)師對(duì)合規(guī)報(bào)告進(jìn)行核查（examination)、對(duì)豁免報(bào)告進(jìn)行批閱(review)。三項(xiàng)準(zhǔn)則將于2014 年6 月1 日起生效適用。-17-分送：會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券交易所，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)，會(huì)內(nèi)各部門，各證券期貨業(yè)務(wù)

26、資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，存檔。共印60 份_會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊二一三年第十一期（總第18期）中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部主辦 2013年11月21日目錄【經(jīng)驗(yàn)交流】廣東局：組建審計(jì)與評(píng)估外部專家?guī)旖K局：強(qiáng)化2012 年年報(bào)監(jiān)管工作安徽局：制訂會(huì)計(jì)小組工作規(guī)程陜西局：走訪轄區(qū)要緊審計(jì)機(jī)構(gòu)【國(guó)際動(dòng)態(tài)】國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)（IESBA）公布職業(yè)道德守則（2013 版）歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢小組(EFRAG)建議實(shí)施有關(guān)征收費(fèi)用的相關(guān)解釋-2-【經(jīng)驗(yàn)交流】廣東局：組建審計(jì)與評(píng)估外部專家?guī)旖眨瑥V東證監(jiān)局結(jié)合監(jiān)管實(shí)際，進(jìn)一步創(chuàng)新思路，完善會(huì)計(jì)監(jiān)管組織架構(gòu)與工作機(jī)制，借力審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)和外部專家打造會(huì)計(jì)監(jiān)管協(xié)作新平臺(tái)。廣

27、東局在前期探究引入獨(dú)立第三方審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)助開展會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，于近期組建審計(jì)與評(píng)估外部專家?guī)欤ㄒ韵潞?jiǎn)稱外部專家?guī)欤?。通過(guò)轄區(qū)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的推舉，廣東局從廣東正中珠江、立信、德勤華永、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣東中聯(lián)羊城資產(chǎn)評(píng)估有限公司以及廣東聯(lián)信資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司等機(jī)構(gòu)中篩選出6 名從業(yè)年限在10 年以上、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的行業(yè)專家組成外部專家?guī)?，并于近日正式運(yùn)行。外部專家的工作職責(zé)要緊是為廣東局監(jiān)管執(zhí)法過(guò)程中遇到的重大疑難會(huì)計(jì)、審計(jì)與評(píng)估問(wèn)題提供專業(yè)咨詢意見(jiàn)，同時(shí)，為廣東局監(jiān)管人員的內(nèi)部培訓(xùn)提供協(xié)助。外部專家在工作中必須遵守保密原則、獨(dú)立性原則以及專業(yè)性原則。在提供專業(yè)

28、咨詢意見(jiàn)過(guò)程中，外部專家對(duì)知悉的信息嚴(yán)格保守秘密，未經(jīng)廣東局同意不得向第三方透露；在提供專業(yè)咨詢意見(jiàn)過(guò)程中保持獨(dú)立性，遇到與自身利益相沖突的情形，要及時(shí)報(bào)告與回避；在提供咨詢意見(jiàn)過(guò)程中進(jìn)行充分的專業(yè)研究，提供有一定深度的專業(yè)意見(jiàn)。在-3-不阻礙工作質(zhì)量的情況下，外部專家?guī)觳扇§`活的工作方式。在專業(yè)咨詢方面，采納廣東局相關(guān)人員上門咨詢外部專家意見(jiàn)，組織外部專家座談會(huì)以及書面征集外部專家意見(jiàn)等形式開展。在專業(yè)培訓(xùn)方面，采納邀請(qǐng)外部專家來(lái)廣東局現(xiàn)場(chǎng)授課，以及選派廣東局監(jiān)管人員參加外部專家所在單位組織的培訓(xùn)課程等形式開展。在下一步工作中，廣東局將著力從以下幾方面拓展外部專家?guī)爝@一開放式會(huì)計(jì)監(jiān)管平臺(tái)的職

29、能。一是整合資源，努力將外部專家?guī)齑蛟斐蓪ｎ}研究平臺(tái)。外部專家依照廣東局的要求，結(jié)合日常工作和自身情況，通過(guò)整合所在機(jī)構(gòu)的相關(guān)資源，進(jìn)行一些課題、案例方面的收集和研究，并將研究成果通過(guò)廣東局的會(huì)計(jì)審計(jì)案例匯編、監(jiān)管實(shí)踐與考慮等內(nèi)刊登載，供轄區(qū)業(yè)內(nèi)專業(yè)交流。二是深入互動(dòng)，努力將專家?guī)齑蛟斐杉磿r(shí)交流的平臺(tái)。專家?guī)旒仁菑V東局與審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間專業(yè)協(xié)作的平臺(tái)，也是深化日常監(jiān)管和改進(jìn)監(jiān)管服務(wù)交流的渠道。外部專家能夠利用專家?guī)炫c廣東局保持緊密溝通，圍繞審計(jì)與評(píng)估行業(yè)規(guī)范進(jìn)展、加強(qiáng)和改進(jìn)資本市場(chǎng)監(jiān)管等方面，向廣東局提出意見(jiàn)和建議。三是密切協(xié)作，努力將專家?guī)齑蛟斐珊献髋嘤?xùn)的平臺(tái)。廣東局將與外部專家共同協(xié)作，以

30、專家?guī)鞛榧~帶，帶動(dòng)相關(guān)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)上市公司等市場(chǎng)主體以及轄區(qū)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提高轄區(qū)市場(chǎng)主體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平。-4-（廣東局供稿）江蘇局：強(qiáng)化2012年年報(bào)監(jiān)管工作2012 年年報(bào)監(jiān)管工作中，江蘇證監(jiān)局堅(jiān)持機(jī)制創(chuàng)新，多措并舉，通過(guò)“三抓三促一強(qiáng)化”，著力提升年報(bào)監(jiān)管效能，較好地完成了2012 年年報(bào)監(jiān)管工作。一、抓“案例指導(dǎo)”，促進(jìn)年報(bào)監(jiān)管執(zhí)法尺度統(tǒng)一為進(jìn)一步規(guī)范年報(bào)監(jiān)管行為，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，江蘇局通過(guò)案例指導(dǎo)的形式，將案例共享覆蓋年報(bào)監(jiān)管各環(huán)節(jié)：年報(bào)審核時(shí)期的財(cái)務(wù)信息審核要點(diǎn)；年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)期的檢查打算、取證要求、談話筆錄、工作底稿、檢查報(bào)告、

31、監(jiān)管措施及監(jiān)管日志等。監(jiān)管人員起草的每一個(gè)案例，都通過(guò)集體討論，幸免片面性，增強(qiáng)示范性。編撰過(guò)程中，綜合把握“典型、點(diǎn)題、創(chuàng)新”三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，選取典型案例做法作為素材，點(diǎn)明每個(gè)案例可借鑒之處，使每一個(gè)監(jiān)管人員能在掌握差不多精神情況下結(jié)合個(gè)案實(shí)際情況進(jìn)行完善和創(chuàng)新，增強(qiáng)了案例針對(duì)性、有用性和生命力。二、抓“全程質(zhì)量操縱”，促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)檢查提升規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化程度為提升現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化程度，江蘇局探究實(shí)行年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查“全程質(zhì)量操縱”：一是處長(zhǎng)帶隊(duì)模式。20 家年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查均由處長(zhǎng)帶隊(duì)，監(jiān)管責(zé)任人和會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)搭配-5-共同組成檢查小組，通過(guò)處長(zhǎng)總體負(fù)責(zé)、監(jiān)管責(zé)任人具體協(xié)調(diào)、小組成員合理分工

32、，保證檢查質(zhì)量。二是建立外聘會(huì)計(jì)師的質(zhì)量操縱機(jī)制。通過(guò)建立紅黑名單庫(kù)、要求會(huì)計(jì)師對(duì)獨(dú)立性、保密等事項(xiàng)簽署承諾函、復(fù)核會(huì)計(jì)師工作底稿等方式，對(duì)會(huì)計(jì)師協(xié)助檢查情況予以質(zhì)量操縱。三是規(guī)范工作流程。明確現(xiàn)場(chǎng)檢查中進(jìn)場(chǎng)談話、查閱資料、外部調(diào)查、依照檢查結(jié)果約見(jiàn)談話、反饋問(wèn)題等流程，在各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)流程規(guī)范性和注意事項(xiàng)作出具體要求。三、抓“渠道”，促進(jìn)監(jiān)管手段信息化和豐富化為進(jìn)一步提升監(jiān)管效能，江蘇局積極推進(jìn)監(jiān)管手段創(chuàng)新：一是強(qiáng)化技術(shù)保障。檢查人員使用“新紀(jì)元通用賬證查詢打印軟件”，從公司總賬直接導(dǎo)出賬套，并在檢查過(guò)程中隨時(shí)查詢公司電子憑證，提升了現(xiàn)場(chǎng)檢查信息技術(shù)水平。二是借鑒稽查手段。檢查人員獨(dú)立至銀行、工

33、商、人行等部門獵取資金流水、公司登記、征信信息等資料，并詢問(wèn)相關(guān)人員，增強(qiáng)了檢查證據(jù)的獨(dú)立性和證明力。三是充格外部取證。大膽假設(shè)，小心求證，通過(guò)選準(zhǔn)對(duì)象突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題查深查透，對(duì)重要客戶、供應(yīng)商的外部取證常態(tài)化。四、強(qiáng)化監(jiān)管措施使用,確保依法行政為加大對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)覺(jué)問(wèn)題的問(wèn)責(zé)力度，江蘇局強(qiáng)化監(jiān)管措施的使用：一是對(duì)重大違法違規(guī)行為必有堅(jiān)決查處。堅(jiān)持違法必懲違規(guī)必究，嚴(yán)格執(zhí)法，提高違法違規(guī)成本，如對(duì)1 家公司立案稽查，多家公司采取行政監(jiān)管措施，記入誠(chéng)信檔案，保持監(jiān)管威-6-懾力。二是對(duì)一般違規(guī)問(wèn)題必有日常措施。向公司下發(fā)正式關(guān)注函件要求限期整改，提高監(jiān)管措施的嚴(yán)肅性，確保問(wèn)題傳遞到公司高層，

34、持續(xù)跟蹤問(wèn)題整改情況。三是強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制。督促公司完善制度、落實(shí)責(zé)任，要求公司進(jìn)一步完善年報(bào)相關(guān)工作的有效約束機(jī)制，提升公司高管勤勉盡責(zé)意識(shí)和履職能力。四是強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管。對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題也一并下發(fā)正式關(guān)注函，要求專項(xiàng)講明、制定整改措施、補(bǔ)充完善工作底稿，強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量操縱治理，推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)。五是采取監(jiān)管措施前引入“聽證”模式。設(shè)置問(wèn)題反饋溝通環(huán)節(jié)，確保依法行政，采取措施證據(jù)充分。下一步，江蘇局將接著積極探究上市公司年報(bào)創(chuàng)新監(jiān)管，進(jìn)一步推動(dòng)上市公司提高信息披露水平和財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，督促中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，為做好2013 年年報(bào)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（江蘇局供稿）-7-安徽局：制訂會(huì)計(jì)小組工

35、作規(guī)程為切實(shí)貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)分工與協(xié)作規(guī)定，近期，安徽證監(jiān)局在對(duì)會(huì)計(jì)小組關(guān)于技術(shù)服務(wù)和專業(yè)研究的職能定位下，通過(guò)對(duì)近年來(lái)會(huì)計(jì)小組工作的總結(jié)梳理，制訂了安徽證監(jiān)局會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)小組工作規(guī)程（試行）（以下簡(jiǎn)稱規(guī)程），通過(guò)制度化和規(guī)范化進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)小組的專業(yè)服務(wù)水平。規(guī)程體現(xiàn)出以下三個(gè)要緊特點(diǎn)。一是明確小組職能定位。規(guī)程明確會(huì)計(jì)小組依照安徽局會(huì)計(jì)監(jiān)管處室聯(lián)席會(huì)議的部署，認(rèn)真履行與會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管相關(guān)的專業(yè)咨詢建議、專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、監(jiān)管實(shí)務(wù)交流、專業(yè)技術(shù)調(diào)研等具體職責(zé)。二是規(guī)范小組日常工作。對(duì)專業(yè)咨詢，規(guī)定了辦理流程、文書格式、議事規(guī)則；對(duì)專業(yè)培訓(xùn)

36、，規(guī)定了學(xué)習(xí)講堂、協(xié)同中介等多種形式；對(duì)專業(yè)交流，區(qū)分局內(nèi)交流和局外交流兩個(gè)層面；對(duì)專業(yè)調(diào)研，規(guī)定了調(diào)研選題、調(diào)研方式及步驟過(guò)程。三是強(qiáng)調(diào)服務(wù)監(jiān)管一線。規(guī)定小組成員必須及時(shí)反饋所在處室培訓(xùn)需求，以此確定下一步培訓(xùn)方向；規(guī)定小組成員每季度就專業(yè)技術(shù)難題及監(jiān)管實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)溝通交流，并將交流成果對(duì)所在處室推廣；規(guī)定年末討論剖析當(dāng)年度會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等日常監(jiān)管專業(yè)問(wèn)題，并匯總成文供各處室工作參考。-8-（安徽局供稿）陜西局：走訪轄區(qū)要緊審計(jì)機(jī)構(gòu)10 月中旬，陜西證監(jiān)局在全面總結(jié)2012 年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，對(duì)在轄區(qū)承擔(dān)證券相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的要緊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了走訪，包括1 家總所和2

37、家分所，其業(yè)務(wù)范圍涵蓋了72%的上市公司和67%的證券、期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。一是各業(yè)務(wù)處室共同參與，形成監(jiān)管合力。走訪前，陜西局認(rèn)真梳理了轄區(qū)上市公司、證券期貨公司2012 年年報(bào)監(jiān)管，特不是現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)覺(jué)的審計(jì)執(zhí)業(yè)問(wèn)題；同時(shí)，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)2012 年證券期貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行書面總結(jié)。走訪時(shí)，由分管會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，上市、機(jī)構(gòu)、期貨各業(yè)務(wù)處室會(huì)計(jì)監(jiān)管專項(xiàng)聯(lián)絡(luò)人共同參加，保證各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管業(yè)務(wù)的全面覆蓋，有利于形成監(jiān)管合力。二是通報(bào)審計(jì)監(jiān)管形勢(shì)，傳遞監(jiān)管壓力。走訪中，陜西局向事務(wù)所通報(bào)了近3 年證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)檢查、行政處罰等情況，強(qiáng)調(diào)了日常監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查不斷深入、對(duì)違規(guī)失信行為的處罰力

38、度不斷加強(qiáng)、向個(gè)人追責(zé)力度不斷加大等監(jiān)管趨勢(shì)，提醒會(huì)計(jì)師事務(wù)所樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，秉承獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)操守，強(qiáng)化質(zhì)量操縱，保證審計(jì)質(zhì)量。三是通報(bào)2012年年報(bào)審計(jì)問(wèn)題，加強(qiáng)專項(xiàng)指導(dǎo)。陜西局向-9-事務(wù)所通報(bào)了在上市公司和證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2012 年報(bào)審計(jì)監(jiān)管中發(fā)覺(jué)的要緊共性問(wèn)題，如函證、監(jiān)盤、分析程序等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，工作底稿不完善方面的問(wèn)題；同時(shí)，還對(duì)各事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)存在的具體問(wèn)題進(jìn)行了有針對(duì)性的通報(bào)，關(guān)心做好具體整改工作。四是虛心聽取意見(jiàn)，認(rèn)真改進(jìn)后續(xù)監(jiān)管工作。陜西局在通報(bào)情況、明確要求的同時(shí)，還廣泛征詢、虛心聽取事務(wù)所對(duì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的意見(jiàn)和建議，其中關(guān)于加強(qiáng)疑難事項(xiàng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、加

39、大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?yōu)良事務(wù)所的愛(ài)護(hù)、進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境等建議，具有一定針對(duì)性，陜西局將結(jié)合2013 年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管進(jìn)行嘗試，不斷增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管工作有效性。（陜西局供稿）【國(guó)際動(dòng)態(tài)】國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)（IESBA）公布職業(yè)道德守則（2013版）IESBA 近期公布了新版職業(yè)道德守則（2013 版），對(duì)國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）2013 年對(duì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則610利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的修訂進(jìn)行了跟進(jìn)。與2012 版職業(yè)道德守則相比，2013 版要緊有三個(gè)變化：（一）對(duì)如何-10-處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反守則要求的情形提供了更加詳盡的處理指引；（二）完善利益沖突相關(guān)指引，細(xì)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)

40、不、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)利益沖突的指導(dǎo)；（三）重新定義“項(xiàng)目小組”，明確向外部審計(jì)師提供直接關(guān)心的內(nèi)部審計(jì)人員和項(xiàng)目小組的關(guān)系。歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢小組(EFRAG)建議實(shí)施有關(guān)征收費(fèi)用的相關(guān)解釋近期，EFRAG 公布了關(guān)于國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第21 號(hào)征收費(fèi)用（IFRIC21）的最終適用建議和阻礙分析報(bào)告。IFRIC21 明確了將政府規(guī)定的征收費(fèi)用確認(rèn)為負(fù)債的時(shí)點(diǎn)，相關(guān)征收費(fèi)用包括依照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37 號(hào)預(yù)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)（IAS37）進(jìn)行核算的征收費(fèi)用以及時(shí)刻金額均可確定的征收費(fèi)用。EFRAG 對(duì)IFRIC21 及事實(shí)上施阻礙進(jìn)行了評(píng)估和分析，認(rèn)為IFRIC21 符合歐盟的技術(shù)規(guī)定，其適用收益大

41、于成本，因而建議在歐盟范圍內(nèi)全面實(shí)施。-11-分送：會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券交易所，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)，會(huì)內(nèi)各部門，各證券期貨業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，存檔。共印60 份_會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊二一三年第十期（總第17期）中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部主辦 2013年10月14日目錄【重要工作信息】劉新華副主席調(diào)研中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)部走訪中注協(xié)就“四風(fēng)”方面問(wèn)題聽取意見(jiàn)和建議【財(cái)務(wù)監(jiān)管工作】會(huì)計(jì)部在廈門組織會(huì)計(jì)監(jiān)管交流培訓(xùn)【經(jīng)驗(yàn)交流】陜西局：引導(dǎo)上市公司完善會(huì)計(jì)政策建立提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的自我約束機(jī)制江蘇局：召開轄區(qū)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作

42、會(huì)議-2-【重要工作信息】劉新華副主席調(diào)研中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)近期，中國(guó)證監(jiān)會(huì)副主席劉新華赴中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中評(píng)協(xié)）調(diào)研，聽取中評(píng)協(xié)和財(cái)政部企業(yè)司對(duì)證監(jiān)會(huì)“四風(fēng)”方面的意見(jiàn)和建議，并就資本市場(chǎng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作與大伙兒深入交換意見(jiàn)。證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任賈文勤、會(huì)計(jì)部副巡視員夏志良及相關(guān)同志陪同參加了調(diào)研。中評(píng)協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)同志結(jié)合“四風(fēng)”問(wèn)題和自律監(jiān)管情況，對(duì)資本市場(chǎng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作提出意見(jiàn)和建議，包括加強(qiáng)監(jiān)治理念的溝通、現(xiàn)場(chǎng)檢查的協(xié)作、評(píng)估專業(yè)問(wèn)題的交流和規(guī)則制定的協(xié)調(diào)，以及完善資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的證券資格條件等。財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)同志也結(jié)合日常監(jiān)管情況，提出資本市場(chǎng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管要合理把

43、握加強(qiáng)監(jiān)管與支持行業(yè)進(jìn)展的關(guān)系，進(jìn)一步完善現(xiàn)有監(jiān)管協(xié)作機(jī)制等。劉新華同志認(rèn)真傾聽了大伙兒的發(fā)言，并不時(shí)就有關(guān)問(wèn)題與大家深入交流，包括母子公司試點(diǎn)、監(jiān)管措施公開、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)現(xiàn)狀等。最后，劉新華同志表示，證監(jiān)會(huì)將逐項(xiàng)梳理大伙兒的意見(jiàn)和建議，及時(shí)提出有效改進(jìn)措施。劉新華同志還著重強(qiáng)調(diào)：一是要堅(jiān)持監(jiān)管和進(jìn)展并重、規(guī)范與服務(wù)并重的理念。證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和中評(píng)協(xié)在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管目標(biāo)和理念上差不多一致，只是由-3-于各自監(jiān)管職責(zé)的不同而在具體監(jiān)管方式、方法上存在差異。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，要堅(jiān)持監(jiān)管和進(jìn)展并重、規(guī)范與服務(wù)并重的理念，證監(jiān)會(huì)將把支持資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)和打擊資產(chǎn)評(píng)估違法違規(guī)行為結(jié)合起來(lái)，兩

44、者不可偏廢；二是要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估科學(xué)性和有效性問(wèn)題的研究。目前，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資本市場(chǎng)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，甚至同一機(jī)構(gòu)對(duì)同一資產(chǎn)在短期內(nèi)的兩次評(píng)估價(jià)值存在顯著差異，評(píng)估的科學(xué)性和有效性受到投資者的諸多質(zhì)疑，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此方面的研究，有效推進(jìn)行業(yè)健康進(jìn)展；三是要進(jìn)一步完善制度，有效維護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)與評(píng)估師的權(quán)利，促使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)走向規(guī)范和成熟；四是建立機(jī)制，加強(qiáng)溝通。各方指定專門聯(lián)系人，針對(duì)目前存在的有關(guān)問(wèn)題擬定詳細(xì)方案，完善現(xiàn)有溝通機(jī)制，推動(dòng)形成監(jiān)管合力；五是轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊資本市場(chǎng)資產(chǎn)評(píng)估違法違規(guī)行為。賈文勤同志還就評(píng)估規(guī)則制定、監(jiān)管協(xié)作等事項(xiàng)與中評(píng)協(xié)和財(cái)政部企業(yè)司相關(guān)人員深入交

45、換了意見(jiàn)。-4-會(huì)計(jì)部走訪中注協(xié)就“四風(fēng)”方面問(wèn)題聽取意見(jiàn)和建議近期，會(huì)計(jì)部走訪了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)），聽取中注協(xié)對(duì)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部“四風(fēng)”方面的意見(jiàn)和建議，并就資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作深入交換意見(jiàn)。證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任賈文勤、會(huì)計(jì)部副主任李筱強(qiáng)及相關(guān)同志參加了走訪調(diào)研。中注協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)同志結(jié)合自律監(jiān)管與行業(yè)進(jìn)展現(xiàn)狀對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作提出意見(jiàn)和建議：一是完善對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為的處罰制度。在處罰時(shí)刻上幸免久拖不決，在處罰尺度上幸免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在處罰流程上嚴(yán)格規(guī)范預(yù)披露。二是進(jìn)一步關(guān)注重復(fù)監(jiān)管、多頭監(jiān)管問(wèn)題。目前，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)都對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展現(xiàn)場(chǎng)檢查，都要求

46、事務(wù)所進(jìn)行年度報(bào)備和重大事項(xiàng)報(bào)備，每年都召開年度監(jiān)管會(huì)議，重復(fù)監(jiān)管較為嚴(yán)峻；三是共同推動(dòng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)建立函證中心，從全然上解決目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的函證困境。另外，中注協(xié)有關(guān)同志還就進(jìn)一步加強(qiáng)雙方的溝通、關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀等提出了有關(guān)意見(jiàn)。賈文勤同志表示，會(huì)計(jì)部將逐項(xiàng)梳理所有意見(jiàn)和建議，能夠立即辦的將盡快落實(shí)到位，需要進(jìn)一步調(diào)查研究的，將列入下一步工作打算，與證監(jiān)會(huì)其他部門相關(guān)的，將及時(shí)予以轉(zhuǎn)達(dá)。賈文-5-勤同志還現(xiàn)場(chǎng)回復(fù)了中注協(xié)提出的部分意見(jiàn)和建議：一是在加強(qiáng)監(jiān)管、加大處罰力度方面，近年來(lái)證監(jiān)會(huì)加大了對(duì)資本市場(chǎng)審計(jì)違法違規(guī)行為的查處力度，事務(wù)所的違規(guī)成本越來(lái)越高，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看有利于

47、推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康進(jìn)展，形成優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制；二是在多頭、重復(fù)監(jiān)管方面，會(huì)計(jì)部將加強(qiáng)與中注協(xié)、財(cái)政部相關(guān)司局的溝通協(xié)調(diào)，監(jiān)管上做到各有側(cè)重，相互補(bǔ)位；三是在溝通協(xié)調(diào)方面，進(jìn)一步落實(shí)現(xiàn)有溝通機(jī)制，及時(shí)向中注協(xié)通報(bào)監(jiān)管情況。另外，賈文勤同志還向中注協(xié)通報(bào)了近期會(huì)計(jì)部在監(jiān)管制度建設(shè)和加強(qiáng)監(jiān)管方面的舉措，并建議雙方加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)和國(guó)際合作的交流。李筱強(qiáng)同志就加強(qiáng)監(jiān)管、信息共享、專業(yè)培訓(xùn)等方面做了補(bǔ)充發(fā)言，并簡(jiǎn)要介紹了資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管近期工作和下一步工作重點(diǎn)?！矩?cái)務(wù)監(jiān)管工作】會(huì)計(jì)部在廈門組織會(huì)計(jì)監(jiān)管交流培訓(xùn)為進(jìn)一步加強(qiáng)證券監(jiān)管系統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)交流，提高監(jiān)管干部的專業(yè)能力，近日，會(huì)計(jì)部在廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)

48、院組織了為期兩天的會(huì)計(jì)監(jiān)管交流培訓(xùn)。會(huì)機(jī)關(guān)相關(guān)部門及各證監(jiān)局，上海、深圳專員辦，上海、深圳證券交易所的有關(guān)監(jiān)管干部約120 人參加-6-了交流培訓(xùn)。整個(gè)培訓(xùn)分四個(gè)部分，內(nèi)容豐富而緊湊。開班式上，證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤、上海證券交易所副總經(jīng)理闕波為培訓(xùn)致辭，會(huì)計(jì)部副主任李筱強(qiáng)主持了培訓(xùn)。會(huì)計(jì)部相關(guān)處室負(fù)責(zé)人通報(bào)了年報(bào)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題，并就會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)分工及年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程進(jìn)行了講解。吉林局、上海局、湖北局、湖南局、廣東局、深圳局、寧波局和上海、深圳證券交易所等九家單位相關(guān)監(jiān)管干部就轄區(qū)典型會(huì)計(jì)監(jiān)管案例與參會(huì)人員進(jìn)行了交流。財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)負(fù)責(zé)同志、中注協(xié)副秘書長(zhǎng)楊志國(guó)分不介紹了企業(yè)會(huì)

49、計(jì)準(zhǔn)則最新修訂情況及審計(jì)重要性確定與錯(cuò)報(bào)調(diào)整相關(guān)政策和實(shí)務(wù)問(wèn)題，廈門會(huì)計(jì)學(xué)院黃世忠教授就財(cái)務(wù)報(bào)表分析新思維為系統(tǒng)監(jiān)管干部進(jìn)行了生動(dòng)和具體的講解。整個(gè)培訓(xùn)交流涉及了大量會(huì)計(jì)監(jiān)治理論前沿和實(shí)務(wù)問(wèn)題，既有專業(yè)培訓(xùn)講解，又有系統(tǒng)內(nèi)的互動(dòng)交流，參訓(xùn)的系統(tǒng)監(jiān)管干部普遍表示受益良多，不僅開拓了視野、增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)，也為今后開展監(jiān)管工作帶來(lái)了全新的視角和思路。-7-【經(jīng)驗(yàn)交流】陜西局：引導(dǎo)上市公司完善會(huì)計(jì)政策建立提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的自我約束機(jī)制截止8 月底，陜西證監(jiān)局完成了10 家上市公司的年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，2012 年報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查進(jìn)入收尾時(shí)期。從檢查情況看，轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量總體上呈現(xiàn)向好趨勢(shì)。但同時(shí)

50、也發(fā)現(xiàn)，多數(shù)公司存在會(huì)計(jì)政策過(guò)于寬泛、會(huì)計(jì)核算具有較大的隨意性等問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能準(zhǔn)確反映公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，阻礙到會(huì)計(jì)信息的易讀性和可用性。轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)政策制定、執(zhí)行和披露方面存在的問(wèn)題主要有：一是會(huì)計(jì)政策過(guò)于寬泛，或者照抄會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原文，不能體現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)；二是部分分支機(jī)構(gòu)與公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策不一致，或者不執(zhí)行公司的一些既定會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行效力較低。三是會(huì)計(jì)政策披露不完整，或者會(huì)計(jì)政策差不多發(fā)生變化但未予以及時(shí)披露，造成會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)核算不一致。如不有效改進(jìn)上述問(wèn)題，將對(duì)上市公司規(guī)范運(yùn)作以及信息披露的真實(shí)性、完整性形成不利阻礙，甚至可能導(dǎo)致利用會(huì)計(jì)政策調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

51、等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，陜西局深入分析存在問(wèn)題公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程，認(rèn)真研究督促改進(jìn)措施，引導(dǎo)公司有針對(duì)性地做好整改工作。關(guān)于收入確認(rèn)條件等會(huì)計(jì)政策過(guò)于原則、-8-缺乏操作性的問(wèn)題，在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差不多原則的前提下，指導(dǎo)相關(guān)公司結(jié)合發(fā)貨、驗(yàn)貨等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，區(qū)分不同情況明確收入確認(rèn)條件，制定差異化的會(huì)計(jì)政策。關(guān)于會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，陜西局督促相關(guān)公司查明問(wèn)題緣故，制定和完善重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制等內(nèi)部制度，強(qiáng)化和落實(shí)責(zé)任，切實(shí)提高公司規(guī)章制度的執(zhí)行效力。關(guān)于會(huì)計(jì)政策披露不完整、不及時(shí)，不便于投資者閱讀理解年報(bào)財(cái)務(wù)信息等問(wèn)題，引導(dǎo)公司樹立“真誠(chéng)服務(wù)全體投資者”的理念，將公司實(shí)際采納

52、的會(huì)計(jì)核算方法，以通俗易明白的語(yǔ)言歸納為會(huì)計(jì)政策并如實(shí)披露，提高會(huì)計(jì)信息的透明度和通俗易明白等可用性。目前，陜西局正在對(duì)相關(guān)公司完善會(huì)計(jì)政策的整改工作進(jìn)行持續(xù)跟蹤關(guān)注，引導(dǎo)上市公司通過(guò)建立有效的自我約束機(jī)制提高信息披露質(zhì)量。（陜西局供稿）江蘇局：召開轄區(qū)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會(huì)議為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，近日，江蘇證監(jiān)局召開轄區(qū)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會(huì)議，具有證券資格并在江蘇設(shè)有總分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的總、分所負(fù)責(zé)人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人等100 余人參加了會(huì)議。會(huì)議由分管副局長(zhǎng)蔣軍主持，局黨委書記、局長(zhǎng)王明偉到會(huì)并作-9-了講話。王明偉局長(zhǎng)在確信審計(jì)與評(píng)估

53、機(jī)構(gòu)維護(hù)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定進(jìn)展中發(fā)揮積極作用的同時(shí)，指出目前審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的分所割據(jù)、業(yè)務(wù)私有化、獨(dú)立性等突出問(wèn)題，并傳達(dá)了證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管的最新舉措，要求審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)緊緊圍繞提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、愛(ài)護(hù)投資者利益這一主線，正視當(dāng)前存在的問(wèn)題，通過(guò)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面提高服務(wù)資本市場(chǎng)的能力。會(huì)上，江蘇證監(jiān)局向?qū)徲?jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)通報(bào)了近期會(huì)計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)工作，一是建立健全監(jiān)管檔案，要求各機(jī)構(gòu)高度重視信息報(bào)備工作，建立專人負(fù)責(zé)制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地錄入和更新報(bào)備信息；二是以現(xiàn)場(chǎng)檢查為抓手，強(qiáng)化對(duì)分所執(zhí)業(yè)、獨(dú)立性、質(zhì)量操縱的監(jiān)管，加大對(duì)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為查處力度。

54、三是研究實(shí)施分類監(jiān)管，建立完善監(jiān)管分類評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)筑扶優(yōu)限劣的氛圍。四是加強(qiáng)與財(cái)政、注協(xié)、評(píng)協(xié)等部門的溝通，為審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)營(yíng)造良好的進(jìn)展環(huán)境。本次會(huì)議還邀請(qǐng)了兩位行業(yè)專家就總分所一體化治理和質(zhì)量操縱作經(jīng)驗(yàn)介紹，為審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)搭建了一個(gè)互通交流平臺(tái)，受到了參會(huì)人員一致好評(píng)。（江蘇局供稿）-10-分送：會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券交易所，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)，會(huì)內(nèi)各部門，各證券期貨業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，存檔。共印60 份_會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊二一三年第六期（總第13期）中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部主辦 2013年6月17日編者按：為加強(qiáng)證券

55、監(jiān)管系統(tǒng)與審計(jì)、評(píng)估行業(yè)溝通交流，通報(bào)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)交流，共享監(jiān)管信息，自2012 年5 月會(huì)計(jì)部不定期編印會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊，并在證券監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)和證券期貨資格審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)發(fā)布。會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊初步設(shè)立了“重要工作信息”、“財(cái)務(wù)信息披露”、“內(nèi)部操縱建設(shè)”、“審計(jì)監(jiān)管工作”、“資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管”、“國(guó)際動(dòng)態(tài)”、“經(jīng)驗(yàn)交流”、“案例選編”、“課題研究”、“培訓(xùn)專欄”等欄目。歡迎證券監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)各單位和證券期貨資格審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)積極投稿：。目錄【重要工作信息】證監(jiān)會(huì)：召開2013 年度證券資格審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作部署會(huì)【審計(jì)監(jiān)管工作】證監(jiān)會(huì)：對(duì)相關(guān)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資

56、產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采取行政監(jiān)管措施【經(jīng)驗(yàn)交流】深圳局: 深化對(duì)上市公司選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管廈門局: 認(rèn)真開展上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作【課題研究】福建局：防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊專題研討預(yù)警指標(biāo)體系【國(guó)際動(dòng)態(tài)】IASB 公布有關(guān)費(fèi)率管制業(yè)務(wù)的征求意見(jiàn)稿國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)（IESBA）修訂職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則-3-【重要工作信息】證監(jiān)會(huì)召開2013年度證券資格審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作部署會(huì)近日，證監(jiān)會(huì)在長(zhǎng)沙召開證券資格審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作部署會(huì)，就2013 年度檢查工作的分配及相關(guān)要求進(jìn)行了全面部署。來(lái)自證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、上市一部、上市二部、滬深專員辦、28家派出機(jī)構(gòu)及滬深證券交易所的有關(guān)負(fù)責(zé)同志共計(jì)約80

57、 人參加了會(huì)議。證監(jiān)會(huì)副主席劉新華同志出席會(huì)議并講話。首先，劉新華分析了證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀，指出當(dāng)前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的快速流淌已成為常態(tài)，內(nèi)資所迅速崛起，分所執(zhí)業(yè)比重不斷提高，但總分所一體化治理模式尚未形成，執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)的現(xiàn)象有所增加。針對(duì)我會(huì)檢查工作的現(xiàn)狀，劉新華從檢查主體、檢查隊(duì)伍、檢查手段等角度對(duì)比分析了我會(huì)與財(cái)政部、中注協(xié)、PCAOB 等對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查工作，指出我會(huì)在檢查理念、檢查手段、檢查方法等方面還需要不斷提高，并就我會(huì)檢查工作存在配套法規(guī)不完善、檢查工作不深入、檢查重點(diǎn)不明確、檢查手段有限等問(wèn)題進(jìn)行了深刻剖析，對(duì)2013 年度的檢查工作提出了明確

58、要求，一是不走過(guò)場(chǎng)，深入開展檢查工作，建立檢查留痕機(jī)制，檢查中要有鍥而不舍的精神和關(guān)注細(xì)節(jié)的態(tài)度；二是要有針對(duì)性，明確-4-今年的關(guān)注重點(diǎn)是分所治理、獨(dú)立性和上市公司利用關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化虛增業(yè)績(jī)；三是落實(shí)檢查責(zé)任制，檢查工作要經(jīng)得起時(shí)刻的推敲，經(jīng)得起責(zé)任的追究。最后，劉新華就下一步如何開展會(huì)計(jì)監(jiān)管工作提了三點(diǎn)要求，一是要盡快研究制定相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門規(guī)章，使監(jiān)管及檢查工作有法可依；二是要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高監(jiān)管工作水平，整合監(jiān)管資源，形成協(xié)同效應(yīng)；三是要研究會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中的突出問(wèn)題，分析市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假和事務(wù)所未勤勉盡責(zé)的緣故，出臺(tái)有針對(duì)性的監(jiān)管措施，提高監(jiān)管效能。首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任賈文勤同志要

59、求各派出機(jī)構(gòu)認(rèn)真領(lǐng)會(huì)劉新華同志講話精神，認(rèn)清行業(yè)當(dāng)前存在的問(wèn)題，結(jié)合工作安排與自身實(shí)際認(rèn)真開展2013 年度的檢查工作。-5-【審計(jì)監(jiān)管工作】我會(huì)對(duì)相關(guān)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采取行政監(jiān)管措施2012 年，我會(huì)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展了檢查工作，其中對(duì)國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（專門一般合伙）、中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（專門一般合伙）、中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（專門一般合伙）、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（專門一般合伙）、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（專門一般合伙）等6 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了全面檢查，對(duì)8 個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了專項(xiàng)檢查；對(duì)北京亞超資產(chǎn)評(píng)估有限公司、北

60、京龍?jiān)粗遣┵Y產(chǎn)評(píng)估有限公司、深圳天健國(guó)眾聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司、北京國(guó)友大正資產(chǎn)評(píng)估有限公司等4 家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了全面檢查，對(duì)2 個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。檢查發(fā)覺(jué)，5 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、5 家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)部治理、質(zhì)量操縱及項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在問(wèn)題。近日，我會(huì)已對(duì)上述發(fā)覺(jué)問(wèn)題的5 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及11 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、5 家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及4 名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師采取了行政監(jiān)管措施。-6-【經(jīng)驗(yàn)交流】深圳局: 深化對(duì)上市公司選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任是提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的保障，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量則是落實(shí)審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。目前，上市公司選聘年