上工申貝：財務(wù)核算制度

1、上工申貝（集團(tuán)）股份有限公司財務(wù)核算制度（2008年9月第一次修訂，2009年3月26日五屆二十三次董事會議批準(zhǔn)）第一章總則第一條為規(guī)范上工申貝（集團(tuán)）股份有限公司（下稱“公司”或“集團(tuán)”）本部和納入 公司管理范圍的直接和間接控股的各級下屬分、子公司（下稱“各企業(yè)）的財務(wù)行為， 加強財務(wù)管理及經(jīng)濟核算，根據(jù)中華人民共和國會計法以及國家統(tǒng)一的其他相關(guān)財務(wù)會 計制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實際情況及管理要求，制定本制度。第二條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有 效運營資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信 息管理。第三條

2、 本制度適用主體為公司，各個國內(nèi)下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照本制度規(guī)定來執(zhí)行；國外 子公司按照規(guī)定另行制定各自的財務(wù)制度以及會計核算辦法。第四條公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政、稅務(wù)機關(guān) 的檢查監(jiān)督。第五條 公司應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的發(fā)生的各類業(yè)務(wù)及時 做好完整的、手續(xù)齊全的、計量準(zhǔn)確的原始記錄，并運用恰當(dāng)?shù)臅嬚Z言予以真實記錄。第六條公司需建立健全各項財務(wù)管理制度，包括但不限于：貨幣資金管理、存貨管理， 固定資產(chǎn)管理、對外投資管理、銷售和收款管理、采購和付款管理、會計檔案管理

3、、費用 性支出管理、非費用性支出管理、財務(wù)預(yù)算管理、擔(dān)?？刂浦贫?、關(guān)聯(lián)方交易控制制度、 內(nèi)部審計監(jiān)督制度、成本控制制度、銷售價格控制辦法以及其他重大的資產(chǎn)處置和重組決上述各類業(yè)務(wù)的管理制度或辦法為本制度的實施細(xì)則。第二章財務(wù)核算辦法概述第七條公司執(zhí)行中華人民共和國規(guī)定的會計政策，公司本部自2 0 0 7年1月1日起 執(zhí)行中華人民共和國財政部以33號令頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則、以財會20063 號文頒布的38項具體會計準(zhǔn)則、以財會200618號文頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南（以 下統(tǒng)稱“會計準(zhǔn)則”）以及其他的相關(guān)規(guī)定。第八條公司會計核算按月、季、半年度、年劃分會計期間。會計年度采用公歷制，即

4、 自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個完整的會計年度。第九條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本作為會計計量基 礎(chǔ)；在滿足會計準(zhǔn)則規(guī)定的條件下，對某些金額能夠取得并可靠計量的會計要素，可以采 用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值來計量；如果資產(chǎn)在取得后發(fā)生減值，需要計 提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。第十條公司采用借貸復(fù)式記賬法作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。第十一條公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的 費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收人和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和不該當(dāng) 期承擔(dān)的費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。同

5、時必須按照配比 原則，確保各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，在同一會計期間內(nèi)予以確認(rèn)。第十二條公司對支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，作為當(dāng)期費用；支 出的效益及于本年度和以后的幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，則資本化計入資產(chǎn)， 采用適當(dāng)?shù)姆绞秸叟f或攤銷。第十三條公司嚴(yán)格按會計準(zhǔn)則的規(guī)定對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不得 多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用；根據(jù)公司的實際情況，遵循重要性原則的要求，在會 計核算過程中對交易或事項可分別根據(jù)其重要程度，采用不同的、恰當(dāng)?shù)暮怂惴绞郊肮芾?辦法。第十四條公司按規(guī)定開設(shè)會計賬冊，除法定的會計賬冊外，不另立會計賬冊。公司的 資產(chǎn)，不得以任何

6、個人名義開立賬戶存儲。第十五條公司應(yīng)按照會計準(zhǔn)則以及其他的信息披露要求及時履行信息披露義務(wù)，保證 所披露信息的相關(guān)和可比適當(dāng)。第三章 貨幣資金第十六條公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存 款應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第十七條對于外幣現(xiàn)金和存款，分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。公司收到外幣時， 除國家另有規(guī)定外，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的匯率將有關(guān)外幣金額折合為人 民幣金額記賬。各種外幣賬戶的期末余額，按照期末中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣金額，按期末匯率折合的金額與賬面記賬金額之間的差額，作為匯兌損益處理。對于上述匯兌損益，與

7、購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)等有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益， 在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前予以資本化、計入資產(chǎn)成本；屬于籌建期間發(fā)生 的匯兌損益于發(fā)生時計入長期待攤費用、并于本公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益； 屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，則直接計入當(dāng)期損益。第十八條 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額必須與銀行對賬單 定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。公司將持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知 金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資列作現(xiàn)金等價物。第四章存貨第十九條公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、委托加工物資、

8、包裝物和低 值易耗品等。第二十條 公司外購的存貨，應(yīng)按照實際發(fā)生的采購成本、加工成本和其它使存貨達(dá)到 目前場所和狀態(tài)的支出作為初始入賬成本，包括下屬商業(yè)企業(yè)在貨物到達(dá)倉庫前合理的運 輸費、裝卸費以及保險費等。對于投資者投入的存貨的成本，則需要按照投資合同或協(xié)議 約定的價值確定，但對于合同或協(xié)議約定價值明顯不公允的，管理層有權(quán)對入賬價值進(jìn)行 調(diào)整。因企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨的成本，則分別按照企業(yè) 會計準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并、企業(yè)會計準(zhǔn)則第號-非貨幣性資產(chǎn)交換以及企業(yè)會 計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組確定。第二十一條 公司對于領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，一般采用加權(quán)平均法記錄發(fā)出的成本；對

9、于 特殊的產(chǎn)品、特殊情況下的銷售或非經(jīng)常性的銷售行為，經(jīng)過管理層批準(zhǔn)同意，可以采用 個別計價法進(jìn)行確定；下屬企業(yè)如果采用先進(jìn)先出法更能恰當(dāng)反映其財務(wù)狀況的，可以選 擇采用先進(jìn)先出法，但是必須事前報公司本部財務(wù)部門備案。第二十二條對于已售存貨，應(yīng)將其成本及時結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益；如果出售的存貨原來已 經(jīng)計提過跌價準(zhǔn)備，則出售后相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備也應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，并沖減當(dāng)期營業(yè)成本。第二十三條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原則上公司需按單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計算提取；對于某些數(shù)量 繁多，價值較低的存貨可以分類計提，但是需要如實披露。對于存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)計提

10、存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益；原先 計提跌價準(zhǔn)備的因素消失后，應(yīng)及時轉(zhuǎn)回已經(jīng)計提的準(zhǔn)備金，調(diào)整當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。第二十四條低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷；如果下屬企業(yè)采用五 五攤銷法的，需要報公司本部財務(wù)部備案。第二十五條對于周轉(zhuǎn)材料，在領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷；如果下屬企業(yè)采用五五攤 銷法或分次攤銷法的，需要報公司本部財務(wù)部備案。第二十六條實物管理部門應(yīng)會同審計部門、財務(wù)部門對包括低值易耗品在內(nèi)的各類存 貨進(jìn)行盤點，該盤點每年至少盤點一次。盤點結(jié)果應(yīng)以書面形式存檔。對盤點結(jié)果與賬面 記錄不符的，應(yīng)于期末前查明原因。對盤盈盤虧以及無法繼續(xù)使用的存貨，由實物管理部門造清冊并說明原因，

11、由審計部 門、財務(wù)部門會簽后，按規(guī)定程序報公司高級管理人員批準(zhǔn)處理，獲準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處 理完畢。 公司發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計 入當(dāng)期損益。企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。第二十七條盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，則在對外提供財務(wù)會 計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金 額與已處理的金額不一致且對公司有重大影響的，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年 初數(shù)。第五章應(yīng)收款項第二十八條公司的債權(quán)主要包括各企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括 但不限于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬

12、款等。第二十九條公司的各項應(yīng)收款項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具的確認(rèn)和計 量以及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。第三十條應(yīng)收款項按實際發(fā)生額記賬，并以往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算； 帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，確認(rèn)為利息收 入，計入當(dāng)期損益；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，則按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并從轉(zhuǎn)換 之日起不再計提利息。第三十一條 公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，按企業(yè)會計準(zhǔn)則12號-債務(wù)重組中 的相關(guān)規(guī)定處理。第三十二條 公司財務(wù)部門應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門對債權(quán)的催收工作，避免公司資產(chǎn)的 流失。第三十三條 公司于每個資產(chǎn)負(fù)債表日，對賬面應(yīng)收款項進(jìn)行減值測

13、試。對于單項金額 重大的應(yīng)收款項，必須進(jìn)行單項減值測試；對于金額不重大的款項，則將其包括在具有類 似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中一并進(jìn)行減值測試，具體采用按照資產(chǎn)負(fù)債表日各個類 似風(fēng)險組合余額的一定百分比進(jìn)行測算，百分比則需要管理層根據(jù)以前年度類似組合發(fā)生 的實際損失率為基礎(chǔ)，并結(jié)合目前的客觀情況據(jù)以確定。經(jīng)過測試后，對于已經(jīng)單項確認(rèn)發(fā)生減值損失的應(yīng)收款項，直接計提壞賬準(zhǔn)備，計入 當(dāng)期損益；對于單項確認(rèn)未發(fā)生減值損失的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)并入其他具有類似風(fēng)險特征的 組合中，再次進(jìn)行減值測試，并對組合的測試結(jié)果進(jìn)行處理。根據(jù)公司目前的應(yīng)收款項情況，認(rèn)為可收回的風(fēng)險和應(yīng)收款項的賬齡密切相關(guān)，目前 按照下述賬齡分析并結(jié)合個別認(rèn)定法對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備。賬齡壞賬準(zhǔn)備比例1年以內(nèi)5%1至2年20%2至3年50%3年以上100%第三十四條 已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項日后價值得以恢復(fù)的，則需要轉(zhuǎn)回原來已經(jīng) 計提的壞賬準(zhǔn)備，但是不得超過原來未計提壞賬準(zhǔn)備情況下在轉(zhuǎn)回日的價值。第三十五條 公司如果發(fā)生處置或轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)，則需要根據(jù)具體