滬國稅所XXXX159號 附件1：《上海市企業(yè)境外所得稅收抵免事項操作》

1、.PAGE 1：.；PAGE 19試行目錄1境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配備案事先備案類2稅收饒讓抵免應(yīng)納稅額事先備案類3簡易方法計算抵免額事先備案類4境外所得稅收抵免事先備案類5境外分支機構(gòu)虧損計算事后報送資料類6和78附表：表一表二表三表四表五表六表七表七表七表七表八表八-1事項稱號：境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配事先備案類根據(jù)：、財稅2021125號、國家稅務(wù)總局公告2021年第1號適用范圍：企業(yè)為獲得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，境外分支機構(gòu)需合理分?jǐn)偪偛抗芾碣M等有關(guān)本錢費用的情況。企業(yè)懇求時限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配備案懇求。企業(yè)提交的資料：

2、1企業(yè)書面懇求書面懇求中詳細(xì)闡明共同支出的工程、共同支出構(gòu)成的緣由、共同支出實踐發(fā)生額、分配要素等；2表一；3我國政府有關(guān)部門對設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；4獲得境外分支機構(gòu)營業(yè)利潤，需提供具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等； 5境內(nèi)、外所得發(fā)生共同支出按不同的要素分配有關(guān)本錢費用需提供以下相關(guān)資料：按資產(chǎn)比例要素分配的，需提供總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表；按收入比例要素分配的，需提供總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年度的損益表；按員工工資支出比例要素分配的，需提供總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年度的工資發(fā)放情況；按其他合理比例要素分配的，需提供總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年度按相關(guān)方法分配的有關(guān)數(shù)據(jù)的財務(wù)會計資料。6

3、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：分局三十個任務(wù)日。因情況復(fù)雜需求核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)分管局指點同意，可以延伸十個任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長室。分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件；3審核企業(yè)懇求境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出分配方法能否符合文件規(guī)定；4自作出決議之日起十個任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和?；貜?fù)方式：和事項稱號：稅收饒讓

4、抵免應(yīng)納稅額事先備案類根據(jù)：、財稅2021125號、國家稅務(wù)總局公告2021年第1號適用范圍 ：居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定或安排的國家地域獲得所得，包括境外分支機構(gòu)營業(yè)利潤、境外股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)運用費、財富轉(zhuǎn)讓等所得按照該國地域稅收法律享用了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅款需享用稅收饒讓抵免的情況。企業(yè)懇求時限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出稅收饒讓抵免應(yīng)納稅額備案懇求。企業(yè)提交的資料： 1企業(yè)書面懇求在懇求中詳細(xì)闡明根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定或安排的國家地域獲得的所得享用免稅、減稅的類型、金額、稅收協(xié)定相關(guān)條款、詳細(xì)情況等；2表二;3

5、與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證復(fù)印件；表七；屬于境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供以下資料：我國政府有關(guān)部門對設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；分公司在境外所獲免稅及減稅的根據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享用的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；境外分支機構(gòu)的財務(wù)會計報表；表七及其計算過程及闡明；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等。屬于境外股息、紅利所得需提供以下資料：被投資公司章程復(fù)印件，直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；集團組織架構(gòu)圖；由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料；境外企業(yè)有權(quán)決議利潤分配的機構(gòu)作出的決議書；直接或間接控制

6、的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的根據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享用的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；表七及其計算過程及闡明；屬于境外利息、租金、特許權(quán)運用費、轉(zhuǎn)讓財富等所得需提供以下資料：工程合同或類似憑證復(fù)印件；表七及其計算過程及闡明;該項所得所對應(yīng)有關(guān)支出的情況闡明； 該項所得在境外所獲免稅及減稅的根據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享用的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：市局六十個任務(wù)日

7、其中分局從受理之日起在三十個任務(wù)日內(nèi)報市局。因情況復(fù)雜需求核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)市局分管局指點同意，可以延伸十個任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長室市局。分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件重點審核能否符合稅收協(xié)定規(guī)定條款中的稅收饒讓條件；3以發(fā)文方式向市局提出備案懇求；收到市局的批復(fù)文件十個任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和。市局任務(wù)要求：1根據(jù)分局上報的資料在分局審核的根底上確定企業(yè)享用稅收饒讓抵免能否符合文件規(guī)定；2以文件批復(fù)方式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：和。事項稱號：簡易方法計算抵免額事先備案類根據(jù)：、財稅2021125號、國家稅務(wù)總局公告20

8、21年第1號適用范圍 ： 企業(yè)獲得境外分支機構(gòu)營業(yè)利潤所得、境外股息所得符合財稅2021125號規(guī)定需采取簡易方法計算抵免的情況。企業(yè)懇求時限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出簡易方法計算抵免額備案懇求。企業(yè)提交的資料： 1企業(yè)書面懇求在懇求中詳細(xì)闡明需采取簡易方法計算抵免額理由、實踐有效稅率、詳細(xì)情況等；2表三；表四；3來源國地域政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；4表七；屬于境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供以下資料：我國政府有關(guān)部門對設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；境外分支機構(gòu)的財務(wù)會計報表；報送表七及其計算過程及闡明；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等。屬于境外股息所得需提供以下資

9、料：被投資公司章程復(fù)印件，直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；集團組織架構(gòu)圖；由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料；境外企業(yè)有權(quán)決議利潤分配的機構(gòu)作出的決議書；表七及其計算過程及闡明。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：市局六十個任務(wù)日其中分局從受理之日起在三十個任務(wù)日內(nèi)報市局；因情況復(fù)雜需求核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)

10、市局分管局指點同意，可以延伸十個任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長室市局分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件重點審核能否符合財稅2021125號規(guī)定可采取簡易方法計算抵免的條件；3以發(fā)文方式向市局提出備案懇求；收到市局的批復(fù)文件十個任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和。市局任務(wù)要求：1根據(jù)分局上報的資料在分局審核的根底上確定企業(yè)采取簡易方法計算抵免能否符合文件規(guī)定；2以文件批復(fù)方式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：和。事項稱號：境外所得稅收抵免事先備案類根據(jù)：、財稅2021125號、國家稅務(wù)總局公告2021年第1號適用范圍 ：企業(yè)就來源于境外分支機構(gòu)營業(yè)利潤、境外股息、紅利等

11、權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)運用費、財富轉(zhuǎn)讓等所得在境外直接交納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款需享用境外所得稅收抵免的情況。企業(yè)懇求時限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出境外所得稅收抵免備案懇求。企業(yè)提交的資料： 1企業(yè)書面懇求在書面懇求中詳細(xì)闡明享用境外所得稅收抵免國別、類型、詳細(xì)情況等；2表五；表六；3與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證復(fù)印件；4表七；屬于境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供以下資料：我國政府有關(guān)部門對設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；境外分支機構(gòu)的財務(wù)會計報表；報送表七及其計算過程及闡明；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等。屬于境外股息、紅利所得需提供以下資料：被投資公

12、司章程復(fù)印件，直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；集團組織架構(gòu)圖；由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料；境外企業(yè)有權(quán)決議利潤分配的機構(gòu)作出的決議書；表七及其計算過程及闡明。屬于境外利息、租金、特許權(quán)運用費、轉(zhuǎn)讓財富等所得需提供以下資料：工程合同或類似憑證復(fù)印件；表七及其計算過程及闡明;該項所得所對應(yīng)有關(guān)支出的情況闡明。稅務(wù)機關(guān)所需的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，

13、并加蓋企業(yè)公章。期限：分局三十個任務(wù)日。因情況復(fù)雜需求核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)分管局指點同意，可以延伸十個任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長室。分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合享用境外抵免條件； 3自作出決議之日起十個任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和?；貜?fù)方式：和。備案事項稱號：境外分支機構(gòu)虧損計算事后報送資料類根據(jù)：、財稅2021125號、國家稅務(wù)總局公告2021年第1號適用范圍：境外分支機構(gòu)按照、的有關(guān)規(guī)定計算的虧損需按財稅2021125號規(guī)定進展彌補的情況。企業(yè)報送時限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前報送境外分支機構(gòu)虧損資料。企業(yè)提交的資料：

14、 1企業(yè)書面闡明詳細(xì)闡明發(fā)生虧損的國家地域、金額注明能否為非實踐虧損額、詳細(xì)情況等；2表八、表八-1； 3我國政府有關(guān)部門對設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；4境外分支機構(gòu)的財務(wù)會計報表；5報送表七及其計算過程及闡明；6具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等；7提供境內(nèi)總機構(gòu)財務(wù)會計報表。以上提交資料運用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：分局七個任務(wù)日。流程：受理窗口分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件；3審核企業(yè)境

15、外分支機構(gòu)虧損計算能否符合文件規(guī)定； 4自作出決議之日起十個任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送?；貜?fù)方式：。企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)事項事先備案結(jié)果通知書編號企業(yè)稱號他單位關(guān)于懇求已收悉。根據(jù)、財稅2021125號、國家稅務(wù)總局公告2021年第1號文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將事先備案結(jié)果通知如下：1境內(nèi)、境外所得而發(fā)生共同支出分?jǐn)偙壤郎?zhǔn)予、不予備案登記。2稅收饒讓抵免應(yīng)納稅額準(zhǔn)予、不予備案登記。3簡易方法計算抵免額準(zhǔn)予、不予備案登記。4境外所得稅收抵免準(zhǔn)予、不予備案登記。 主管稅務(wù)機關(guān)蓋章 年 月 日 告知書1、企業(yè)在計算境外應(yīng)納稅所得額時，為獲得境內(nèi)外所得而在境內(nèi)外發(fā)生的共同支出，與獲得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部

16、分，應(yīng)在境內(nèi)、境外分國地域別，下同應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進展分?jǐn)偤罂鄢７峙浔壤椒ù_定后應(yīng)報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，無合理緣由不得改動。2企業(yè)獲得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不斷定為所在國應(yīng)稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定交納企業(yè)所得稅。對境外所得采取簡易方法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。3企業(yè)從境外獲得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國地域政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀緣由無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)該當(dāng)交納并曾經(jīng)實踐交納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接交納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在

17、所得來源國地域的實踐有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國地域稅務(wù)機關(guān)或政府機關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超越抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超越的部分不得抵免。4、企業(yè)同時有從不同國家獲得的各項境外所得，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時準(zhǔn)確計算境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國地域別的境外所得的應(yīng)納稅所得額；分國地域別的可抵免境外所得稅稅額；分國地域別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計算上述工程實踐可抵免分國地域別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家地域交納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。5、境外分支機構(gòu)的虧損，假設(shè)已用同一國家地域其他工程所得彌補的，應(yīng)做好記錄。以后年度境外分支機構(gòu)所得按照中國境內(nèi)企業(yè)所得