工程造價審計方案

1、.：.；*工程結(jié)算及開工決算審計效力方案致：* 首先，非常贊賞可以給我們?yōu)橘F中心提供效力的難得時機(jī)。幾年來，我公司對幾百個基建工程進(jìn)展了審計，積累了豐富的審計閱歷。我公司擁有一批高素質(zhì)、高效率、閱歷豐富的注冊造價工程師和注冊會計師隊伍。我們將在該工程的審計、咨詢效力任務(wù)中秉承*“內(nèi)審增值的審計效力理念，嚴(yán)厲堅持實事求是、客觀公正的獨立審計原那么，正確評價貴中心基建工程的理情況，保證為委托單位提供真實可信的工程造價概、預(yù)、結(jié)算審核報告；并在工程全過程中，隨時為貴中心提供根本建立造價與咨詢方面的效力。 我們將力求在公正合理、實事求是的根底上盡能夠的為貴單位節(jié)約建立資金，竭力保證按照貴單位的要求和國

2、家相關(guān)文件規(guī)定，保質(zhì)按期地完成審計、咨詢義務(wù)?，F(xiàn)根據(jù)貴單位對基建工程效力的要求，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和財政部對建立資金管理的的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建立工程的實踐情況，編制效力實施初步任務(wù)方案。一、審計、咨詢目的 (一)合規(guī)性：經(jīng)過對根本建立工程概(預(yù))算、結(jié)算審核，規(guī)范建設(shè)行為，在工程造價的艱苦方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時處置處理，防止出現(xiàn)艱苦的違規(guī)事件和景象，使工程順利建成。能經(jīng)的起上級國家機(jī)關(guān)的審計、監(jiān)視和考核，充分保證基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和*正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。 (二)經(jīng)濟(jì)性：經(jīng)過對建立工程審核，規(guī)范工程建立本錢控制任務(wù)，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對艱苦異常景象及

3、時提出，防止工程總體和各主要分項艱苦異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等本錢列支的合理性。及時糾正工程建立中存在的問題，以節(jié)約建立資金，提高國有建立資金的運用效益。 (三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對根本建立資金進(jìn)展管理和監(jiān)視，審查和評價根本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。經(jīng)過對根本建立工程審核，保證建立資金合理、合法運用，及時總結(jié)建立閱歷，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)工程建立管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢。二、審計、咨詢根據(jù) (一) (二) (三) (四) (五) (六)(試行) (七) (八) (九) (十)(十一) (十二)財政部財協(xié)字(1999)103號； (十三)工程招標(biāo)

4、文件、標(biāo)底、招標(biāo)書、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知 (十四)工程施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計變卦通知單 (十五)工程施工圖紙 (十六)國家主管部門及地方有關(guān)部門公布的規(guī)范、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范 (十七)工程立項有關(guān)批復(fù)文件、同意的設(shè)計概算書和修編概算書 (十八) 與工程工程相關(guān)的市場價錢信息、同類工程的造價及其他有關(guān)的市場信息 (十九)其他法律法規(guī) (二十)委托單位對于該工程審計的要求三、審計、咨詢效力內(nèi)容及重點 按“約請函對效力范圍和內(nèi)容的要求，工程造價咨詢、審計提供以下效力： 1、維修工程概(預(yù))算審計； 2、維修工程結(jié)算審計； 3、工程造價咨詢。 要實現(xiàn)本次審計和

5、造價咨詢控制目的，首先需對工程造價控制的風(fēng)險要素進(jìn)展分解，其中對于工程設(shè)計調(diào)整及變卦、洽商變卦、工期調(diào)整以及非規(guī)范選材等可控制要素，在工程管理中須經(jīng)過不同階段的管理及控制，降低此類要素對造價的影響；對于建材價錢不穩(wěn)定、匯率動搖、國家法規(guī)規(guī)范變卦等不可控制要素，主要經(jīng)過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險實行轉(zhuǎn)移，從而降低造價控制風(fēng)險。本次審計、咨詢效力內(nèi)容細(xì)分為： 建立工程管理審核，咨詢： 1檢查建立工程根本建立程序執(zhí)行情況； 2核實工程建立管理制度執(zhí)行情況，檢查能否實行工程招招標(biāo)管理，能否實行工程法人制、合同制、監(jiān)理制和施工平安、質(zhì)量監(jiān)視備案； 3檢查建立單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；

6、4了解建立單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完好性、合法性； 5了解工程工程的組織管理方式，結(jié)合方式特點審核其整體工程的組織管理任務(wù)。 6在實施過程中，針對建立工程管理，尤其是涉及工程造價的監(jiān)控與管理，提供及時、全面的咨詢效力，力爭到達(dá)“事前控制的效果。建立工程工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢： 1檢查工程概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位目的，審核工程造價控制的合理性；根據(jù)需求，提供咨詢效力； 2審核已完成工程結(jié)算書的合法性、正確性，計算、審核已完成工程建安投資的各項組成，審核工程造價的真實性；根據(jù)需求，提供咨詢效力； 3根據(jù)工程實踐投資與概算投資進(jìn)展造價對比分析，檢查工程概預(yù)算

7、執(zhí)行情況； 4其他與工程造價相關(guān)的咨詢效力。 根據(jù)審計工程的特點和本任務(wù)方案確定的審計內(nèi)容，對貴中心建立工程主要確定以下審計重點： (一)根本建立程序合規(guī)性審計 基建程序?qū)徲嫅?yīng)以工程開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容： 1重點檢查建立工程前期能否有工程建議書、可行研討報告、國家有關(guān)部門同意的投資估算，審核工程立項程序能否合規(guī)，審批手續(xù)能否完備、合法；審核建立工程前期征地、拆遷等前期任務(wù)合規(guī)合法性； 2檢查工程開工手續(xù)能否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招招標(biāo)確定過程， 以及業(yè)主指定分包工程的招招標(biāo)和按規(guī)定應(yīng)進(jìn)展招招標(biāo)的加工資料、設(shè)備資料采購及其他效力工程。 3審計建立

8、工程能否全面推行合同制；審核工程各項經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)益、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款方法、獎罰、保修及時效等能否全面、合規(guī)，能否成立、合理；施工合同中主要條款能否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同能否合法合規(guī)，收費能否合理。 (二)已完工工程的結(jié)算審計 1審核工程結(jié)算書能否真實準(zhǔn)確，主要包括： 一一仔細(xì)審核計算工程量，檢查結(jié)算書的工程量能否符合規(guī)定的 計算規(guī)那么，數(shù)量能否準(zhǔn)確； 一一檢查分項工程預(yù)算定額選套能否合規(guī)，選用能否恰當(dāng)，結(jié)算 換價能否正確； 一一核實工程取費能否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率規(guī)范； 一一核對設(shè)備、資料用量

9、能否與定額含量或設(shè)計含量一致； 一一作好市場調(diào)查，審核設(shè)備、資料能否與市場價錢有較大差距，有關(guān)資料調(diào)價能否按規(guī)定進(jìn)展調(diào)整； 一一核對結(jié)算工程能否與圖紙相符； 一一設(shè)計變卦和現(xiàn)場簽證能否存在與中標(biāo)書工程反復(fù)計算的景象；一一有無實踐施工中運用的資料的種類、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況； 一一能否執(zhí)行合同之規(guī)定； 一一獎懲、索賠的計算能否正確合理。2會同建立單位、施工單位對有關(guān)工程進(jìn)展現(xiàn)場查勘核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價。四、審計、咨詢效力任務(wù)程序 審計咨詢效力任務(wù)程序，如以下圖所示： (一)審前調(diào)查 首先，本所選派注冊造價工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)展審前調(diào)查，向主管部門了解初步情

10、況，包括資金管理、建立規(guī)模、建立進(jìn)度、工程建立的意義和重要性。初步了解工程單位的內(nèi)部管理情況，確定詳細(xì)的審核任務(wù)量。 審計、咨詢效力任務(wù)程序：審計、咨詢機(jī)構(gòu)業(yè)主單位效力方案階段按照合同商定，提出咨詢效力的初步意見根據(jù)溝通訊息，提出審計和咨詢效力的內(nèi)容提報委托單位 需求提供咨詢效力制定咨詢效力方案工程總擔(dān)任人審核咨詢效力方案 方案的溝通確認(rèn)能否需求提供咨詢效力效力根據(jù)招標(biāo)文件，提出需提供財務(wù)咨詢效力的內(nèi)容提出修正意見效力實施階段開展工程審計咨詢管理任務(wù)成立工程審計咨詢效力團(tuán)隊配合開展咨詢工程效力成果 構(gòu)成階段構(gòu)成最終咨詢成果文件工程總復(fù)核人審閱咨詢成果文件構(gòu)成階段性審計和咨詢成果文件就咨詢成果文

11、件提出意見實施與改良階段輔助實施關(guān)注實施中出現(xiàn)的問題，對咨詢成果性文件提出修訂組織實施二審計實施審計實施步驟審計實施階段審計助理人員工程經(jīng)理分管副總經(jīng)理主任會計師、總工程師明確審計義務(wù)開展現(xiàn)場審計工程編制任務(wù)底稿發(fā)現(xiàn)問題階段性審計情況匯總艱苦問題及特殊問題匯總整理、匯總?cè)蝿?wù)底稿組織現(xiàn)場審計進(jìn)駐審計現(xiàn)場艱苦問題及匯總指點和監(jiān)視分配審計義務(wù)現(xiàn)場審計情況匯總審計方案階段指點和監(jiān)視復(fù)核并提出指點意見審核，修正后提報委托方審核同意同意1、深化了解工程的詳細(xì)情況：包括根本建立程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。2、審計建立工程資金來源情況，核實建立工程的資金到位、運用

12、情況。3、審計基建資金運用的合規(guī)性。在實踐審計中，審計人員以國家建立工程管理方面的規(guī)定及有關(guān)合同協(xié)議為根據(jù)，審查建立資金運用能否合理、合規(guī)，并揭露建立資金運用中的問題。 (三)內(nèi)部控制管理制度審查咨詢 沒有規(guī)矩不成方圓，只需健全工程內(nèi)控管理制度，嚴(yán)厲執(zhí)行建立法規(guī)和內(nèi)控管理制度，實行規(guī)范的建立工程管理，才干有效降低建立風(fēng)險，合理控制工程造價，實現(xiàn)本工程工程管理的合規(guī)性、合法性和建立資金運用的效益性，并確保工程開工時經(jīng)過政府審計，將本工程因建立成為陽光工程和價值工程。內(nèi)控管理制度建立健全性內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查內(nèi)控管理建立審計業(yè)務(wù)管理流程有序性審查內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查協(xié)助建立單位

13、完善工程制度建立內(nèi)控管理審查咨詢提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢效力內(nèi)控管理咨詢效力提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢效力提供制度與流程崗位職責(zé)設(shè)計咨詢效力制度與流程的輔助實施咨詢效力內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢內(nèi)控管理跟蹤評審內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理評審、咨詢?nèi)蝿?wù)重點表示圖1、審查工程管理制度的健全性建立工程管理不僅涉及建立單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計以及設(shè)備供貨商等各參建單位親密相關(guān)，管理內(nèi)容也涉及工程工期、質(zhì)量、造價和平安等各個方面，因此為保證建立工程的規(guī)范有序地實施，必需建立健全各項管理制度，使參建各方對各項工程管理任務(wù)有章可循。通常，作為大型建立工程的管理單位，普通應(yīng)建立現(xiàn)場、施工

14、、造價及財務(wù)管理制度。 2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性 重點關(guān)注招標(biāo)、合同及財務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，防止與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本工程的組織管理方式和行業(yè)管理閱歷對制度的合理性進(jìn)展評價，應(yīng)主要關(guān)注制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行性，防止制度設(shè)計缺陷。 3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性 建立單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進(jìn)展明確，重點審查能否落實各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處置時限及設(shè)置其上下銜接部門，真實保證管理制度的有序?qū)嵤?，有效防止今后因業(yè)務(wù)處置流程不清而呵斥的推諉、積壓及拖延景象。 4、審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性 應(yīng)關(guān)注

15、工程管理單位的內(nèi)部組織分工能否明確，要求落實崗位責(zé)任制度；建立單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)思索對概預(yù)算編制與審核、工程實施與價款支付、開工決算與開工審核等不相容崗位要分別；并明確各崗位的授權(quán)審批制度，防止管理風(fēng)險。 5、內(nèi)部管理制度審查和咨詢?nèi)蝿?wù)流程根據(jù)基建工程的實踐情況，對于內(nèi)控審查任務(wù)流程如以下圖所示：審計進(jìn)駐現(xiàn)場內(nèi)控管理調(diào)查搜集、匯總內(nèi)控管理制度與建立方交換意見內(nèi)控管理制度審核內(nèi)控管理評價內(nèi)控管理調(diào)整、修正內(nèi)控管理建立建議向建立方反響意見內(nèi)控執(zhí)行情況跟蹤審查工程內(nèi)控管理建議書內(nèi)控管理審查、咨詢?nèi)蝿?wù)流程圖 (四)概算(預(yù))審核、咨詢 設(shè)計概(預(yù))算情況審計，主要審查概(預(yù))算編制情況，設(shè)計概(預(yù))

16、算的構(gòu)成能否合理，有無錯、漏、碰、缺等景象，總概算投資能否思索全面，以防止工程概預(yù)算缺乏呵斥資金規(guī)模有缺口，拖長建立工期等情況。(五)工程結(jié)算審核1提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報送作為本工程的造價咨詢單位，審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建立、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。 2公正合理，嚴(yán)厲工程結(jié)算審核 實施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報告。 3開工結(jié)算審核重點 工程結(jié)算審核主要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計圖紙、工程招標(biāo)文件、招標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已同意的設(shè)計變卦、洽商索賠等進(jìn)展復(fù)核，檢查能否有反復(fù)報項和甲供資料款少扣、漏扣等景象，確定結(jié)算內(nèi)容的

17、真實性。 為保證工程開工最終經(jīng)過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對政府工程的工程審計閱歷，確定本工程工程開工結(jié)算審核重點如下： (1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 審核施工單位報送的結(jié)算書能否與合同商定的結(jié)算條款相符合； 審核施工合同中確定的建立規(guī)范、建立內(nèi)容、合同價錢能否與招標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，能否控制在同意的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。 審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)益、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款方法、獎罰、保修及時效等主要條款能否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。 (2)工程結(jié)算真實性、合法性審核審核預(yù)算書的編制根據(jù)能否合規(guī)，編制人能否有

18、相應(yīng)資質(zhì)；檢查結(jié)算書的工程量能否與實踐數(shù)量相符。審核工程量計算能否與施工設(shè)計圖紙相符，工程量計算能否符合規(guī)定的計算規(guī)那么。 檢查結(jié)算書的選套單價與招標(biāo)報價能否相符。主要審核定額或單價的套用能否合理： 核對甲供設(shè)備、資料用量能否與實踐數(shù)量一致； 設(shè)計變卦和現(xiàn)場簽證能否存在反復(fù)計算的景象。 審核結(jié)算書的編制方式能否符合清單規(guī)范的要求。 (六)報告編制 根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。重點審計工程造價確實定能否合理、客觀，能否嚴(yán)厲執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對于不合理得造價嚴(yán)厲核減，就核減項與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項，向建立方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建立單位征求意見，

19、出具工程審計報告。 審計實施步驟審計報告階段審計助理一級工程經(jīng)理分管副總經(jīng)理質(zhì)量控制委員會主任會計師、總工程師整理、匯總復(fù)核任務(wù)底稿匯報審計情況整理任務(wù)底稿整理任務(wù)底稿審計底稿歸檔出具審計報告整理、匯總復(fù)核任務(wù)底稿擬定審計意見組織交換審計意見匯總審計情況并就艱苦問題匯報整理任務(wù)底稿終了匯總整體審計情況向委托單位匯報復(fù)核重要審計問題對重要問題進(jìn)展指點全面復(fù)核并提出審核意見同意對艱苦審計問題進(jìn)展指點審計報告階段采用三級復(fù)核的報告質(zhì)量控制方法：工程經(jīng)理擔(dān)任復(fù)核能否按審計方案和審計程序完成，并到達(dá)預(yù)定的審計目的；審計發(fā)現(xiàn)的問題處置能否正確，并反映在審計結(jié)論中等現(xiàn)場復(fù)核內(nèi)容。分管副總經(jīng)理擔(dān)任審核審計中發(fā)

20、現(xiàn)的艱苦問題，審計報告的選定能否正確，相關(guān)的披露能否恰當(dāng)；檢查一級復(fù)核人員能否按要務(wù)虛施復(fù)核等二級復(fù)核內(nèi)容。質(zhì)量控制委員會擔(dān)任復(fù)核全面審計任務(wù)，審計底稿的編制能否合規(guī)、恰當(dāng)；審計問題的提出及處置能否正確；檢查一、二級復(fù)核人員能否按要求進(jìn)展復(fù)核等三級復(fù)核內(nèi)容。主任會計師、總工程師對上述三級復(fù)核進(jìn)展審批。七)配合與溝通1審計、咨詢?nèi)藛T將就審計思緒、審計范圍、審計時間安排、審計方案的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進(jìn)展溝通，保證審計在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時間內(nèi)完成；審計配合與溝通艱苦問題及時構(gòu)成專項報告請示委托方根據(jù)委托方要求定期匯報審計進(jìn)度及結(jié)果各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到

21、的會計政策了解差別、疑問問題、艱苦調(diào)整事項等進(jìn)展研討討論審計范圍、時間的協(xié)調(diào)詳細(xì)審計問題的溝通內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通定期匯報制度艱苦事項匯報被審計單位審計組委托方2審計組根據(jù)工程進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報審計進(jìn)度及結(jié)果；艱苦問題及時構(gòu)成專項報告請示委托方，并適時調(diào)整任務(wù)情況，滿足現(xiàn)場審計需求； (3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達(dá)委托方。五、審計、咨詢方法(一)總體審計思緒在審計過程中，對建立工程根本建立程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、察看、檢查、詢證等方法；對各項財務(wù)支出、工程造價核實、概、預(yù)結(jié)算

22、執(zhí)行情況審核以本質(zhì)性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進(jìn)展。主要包括： 1、對工程的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項審批、設(shè)計、施工、工程變卦、交工運用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。2、對工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計，施工、監(jiān)理、財務(wù)管理制度等各個環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查，評價其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見以下圖。內(nèi)控管理制度建立健全性制度與流程的輔助實施咨詢效力提供制度與流程崗位職責(zé)設(shè)計咨詢效力提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢效力提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢效力協(xié)助建立單位完善工程制度建立內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查業(yè)務(wù)管理流程有序性審查內(nèi)控

23、管理制度設(shè)計合法性、合理性審查內(nèi)控管理跟蹤評審內(nèi)控管理咨詢效力內(nèi)控管理建立審計內(nèi)控管理審查咨詢內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢3、對財務(wù)核算，主要采用本質(zhì)性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據(jù)以及財務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其能否真實、完好地反映了工程工程資金的來龍去脈和實踐運用效果。4、對工程結(jié)算進(jìn)展本質(zhì)性審核根據(jù)基建工程工程結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計主要結(jié)合收集到與建立工程結(jié)算審計有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建立工程結(jié)算編制情況，對審計重點內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐項復(fù)核等相適的結(jié)算審計方法展開全面審核，對建立工程結(jié)算的真實、合規(guī)性實施審計

24、。 (二)詳細(xì)審計方法1、建立工程程序及制度的審計序號審計內(nèi)容審計方法1工程法人履行職責(zé)符合性測試2工程立項符合性測試3工程設(shè)計符合性測試4工程招標(biāo)招標(biāo)符合性測試5建安工程承發(fā)包符合性測試6工程監(jiān)理符合性測試2、建立工程資金來源情況的審計序號審計內(nèi)容審計方法1基建撥款本質(zhì)性測試2工程資本本質(zhì)性測試3工程資本公積本質(zhì)性測試4國內(nèi)借款工程投資借款本質(zhì)性測試5其他借款本質(zhì)性測試6待工程支出本質(zhì)性測試7未交款本質(zhì)性測試8其他應(yīng)付款本質(zhì)性測試9應(yīng)付票據(jù)本質(zhì)性測試10應(yīng)付工資和福利費本質(zhì)性測試11應(yīng)付款項本質(zhì)性測試12上級撥入資金本質(zhì)性測試13留成收入本質(zhì)性測試3、建立工程資金占用情況的審計序號審計內(nèi)容審

25、計方法1交付運用自產(chǎn)本質(zhì)性測試2建筑安裝工程投資本質(zhì)性測試3設(shè)備投資本質(zhì)性測試4待攤投資本質(zhì)性測試5其他投資本質(zhì)性測試6器材存貨本質(zhì)性測試7應(yīng)收票據(jù)本質(zhì)性測試8其他應(yīng)收款本質(zhì)性測試9預(yù)付帳款本質(zhì)性測試10待核銷工程支出本質(zhì)性測試11固定資產(chǎn)、累計折舊本質(zhì)性測試4、工程結(jié)算審計(1)現(xiàn)場踏勘。審計人員在審核過程中，必要時，應(yīng)經(jīng)過委托人會同建立單位、施工單位，對以下工程進(jìn)展現(xiàn)場查勘核實：分部或分項工程；實踐施工用料偏離結(jié)算的工程工程；變卦設(shè)計的工程工程；必需丈量的工程工程；交付運用的資產(chǎn)；預(yù)留的尾工工程；需求查勘的其他事項。(2)審計取證。審計人員在審核以下情況時，該當(dāng)根據(jù)的規(guī)定，獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

26、 變卦工程設(shè)計； 建立單位提供資料和設(shè)備； 施工中運用的工程資料或設(shè)備的價錢與規(guī)定不符 變卦不同資質(zhì)的施工企業(yè)； 改動工程工程的性質(zhì)； 提高或降低建立規(guī)范； 方案外工程工程； 其他該當(dāng)獲取證據(jù)的情況。 (3)審計內(nèi)容簽證。審計人員審核根本建立工程結(jié)算以下情況時，該當(dāng)按的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、建立單位獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實物工程量與圖紙不符； 施工用料發(fā)生變化；施工情況與施工合同不符。 (4)審計結(jié)果確認(rèn)。審計人員對該工程造價按專業(yè)分別從單位工程直接費、取費等方面依次經(jīng)過全面審計匯總后，編制結(jié)算審計表：序號審計內(nèi)容審計方法1單位工程直接費本質(zhì)性測試2單位工程費用審計表本質(zhì)性

27、測試3專業(yè)工程審計匯總表本質(zhì)性測試4結(jié)算審核定案表本質(zhì)性測試然后，就審計后的意見與委托方、建立單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況構(gòu)成審計結(jié)論。經(jīng)會審后，假設(shè)委托人、建立單位、施工單位對審計結(jié)論無異議，審計人員應(yīng)提請其簽章確認(rèn)。假設(shè)有異議，審計人員在進(jìn)一步復(fù)核后出具強(qiáng)迫性審計結(jié)論，伴隨審計日志、審計任務(wù)底稿和搜集的證據(jù)及資料報送委托方，并提出追溯意見。伴隨審計報告，一并報送工程管理建議書，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題以及值得自創(chuàng)的管理閱歷做總結(jié)性報告和建議。 除按照貴單位委托要求進(jìn)展審計外，我們承諾在審計過程中，秉承*一向的“增值效力理念，將審計發(fā)現(xiàn)值得推行的閱歷或存在的問題等進(jìn)展總結(jié)、提煉，對建立工程內(nèi)部

28、控制與管理做出客觀評價，為貴單位出具有針對性的工程管理建議書。六、審計質(zhì)量控制對基建工程審計、咨詢的質(zhì)量控制包括審計人員的選定、工程審計的稽核復(fù)查、審計報告質(zhì)量控制。(一)審計人員 1、配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員和咨詢效力人員，根據(jù)基建工程的實踐情況配置審核擔(dān)任人、稽核人員或技術(shù)擔(dān)任人。 2、審計、咨詢效力人員具有一定政治素質(zhì)、政策程度和專業(yè)技術(shù)程度，對不同行業(yè)、不同工程的審計根據(jù)專業(yè)特點組織相應(yīng)的專業(yè)審計人員參與。 3、審計、咨詢效力人員當(dāng)嚴(yán)厲執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。 4、對嚴(yán)密工程的審計，審計人員遵守國家有關(guān)嚴(yán)密規(guī)定。審計實行逃避制度，審計人員與

29、被審計工程單位有直接關(guān)系或有能夠影響審核公正性的進(jìn)展逃避。 5、根據(jù)工程的實踐情況，該基建工程的審計實行工程經(jīng)理擔(dān)任制，由富有大型工程審計組織閱歷的工程審計人員擔(dān)任基建審計工程經(jīng)理，直接向總經(jīng)理擔(dān)任。審計機(jī)構(gòu)由工程審計和財務(wù)審計、咨詢效力三個組組成，各審計組由不同專業(yè)的注冊造價工程師及注冊會計師組成，分別擔(dān)任審計工程主審和助審，審計組組長由閱歷豐富的骨干人員擔(dān)任，擔(dān)任協(xié)調(diào)各專業(yè)進(jìn)度。 在審計任務(wù)中我們根據(jù)不同工程的審計情況，將會抽調(diào)相順應(yīng)的審計人員充實加強(qiáng)該審計工程的審計力量，在人員方案上保證圓滿完成委托方的審計義務(wù)。 (二)工程審計的復(fù)查稽核 1、工程擔(dān)任人及時掌握審計制度，主審隨時了解審計

30、期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處置意見，對艱苦事項按本所艱苦事項請示報告制度辦理。請示程序：工程經(jīng)理一一部門經(jīng)理一一分管指點一一總審計師一一監(jiān)管委。 主審處理執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判別的分歧，必要時向適當(dāng)人員咨詢。 2、審計小組人員之間每天進(jìn)展任務(wù)底稿的交叉復(fù)核；工程經(jīng)理對各審計人員的任務(wù)底稿全面復(fù)核；部門經(jīng)理進(jìn)展重點復(fù)核；總審計師進(jìn)展原那么性復(fù)核。(三)審計報告質(zhì)量控制 1、審計報告全面、客觀地反映工程審核情況和結(jié)果，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處置意見或建議，發(fā)現(xiàn)艱苦問題，要作重點闡明。 2、審計報告經(jīng)過三級復(fù)核后，交審核機(jī)構(gòu)擔(dān)任人最后審定簽發(fā)。 3、審計報告按一致格式打印、裝訂、簽章，

31、審計報告連同相關(guān)的審核任務(wù)底稿等審計資料及時完好歸檔。(四)審計原那么和要求 (1)嚴(yán)厲按照獨立、客觀、公正的原那么進(jìn)展審計。 (2)按照雙方商定的內(nèi)容、質(zhì)量、時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告，并對審計報告的真實性、合規(guī)性擔(dān)任。 (3)保守委托方的商業(yè)，除委托人要求外，審計人員不得就審計情況及審計中所了解到的情況提供應(yīng)他人。 (4)嚴(yán)厲按照審計準(zhǔn)那么和本方案的要求仔細(xì)、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計任務(wù)底稿和各種審核表，對有問題的事項要做好審計記錄，并及時復(fù)印原始憑據(jù)。(5)在審計過程中，審計人員要接受委托方審計指點小組的監(jiān)視、檢查、驗收，服從協(xié)調(diào)，但要堅持審計任務(wù)的獨立性。 (6)根據(jù)審核情況撰寫審計報

32、告，同時將根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的管理方面的問題進(jìn)展分析和評價，并提出真實可行的意見。 七、時間及人員安排 (一)時間安排 1、方案于接受業(yè)主委托后3天內(nèi)審計人員進(jìn)駐被審計單位了解根本情況； 2、經(jīng)過了解的根本情況，編排審計方案，確定上述工程結(jié)算日，并以此確定詳細(xì)的審計外勤時間。 (二)組織構(gòu)造 基建工程審計、咨詢效力方式采取長期咨詢效力與集中突擊審核方式，并實行工程經(jīng)理擔(dān)任制。設(shè)立工程咨詢組， 由不同專業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢?nèi)齻€小組，擔(dān)任根據(jù)專業(yè)進(jìn)度提供各專業(yè)概預(yù)算審計、結(jié)算審計效力，必要時根據(jù)工程進(jìn)展和任務(wù)量情況集中提供現(xiàn)場審核、咨詢效力。工程組人員組成情況見如下： 1、工程組專業(yè)

33、人員構(gòu)成情況 工程造價審核組：由土建、安裝等專業(yè)注冊造價師； 咨詢效力組：由注冊造價師、注冊咨詢師組成 上述擬選派參審人員均參與過大型國有投資工程基建造價審核、控制任務(wù)，具備豐富的基建造價審核閱歷，熟習(xí)基建工程全過程造價投資控制、審核任務(wù)程序，具備基建工程造價控制實力和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)才干。2、采取靈敏的現(xiàn)場人員充實方案我們根據(jù)不同工程的詳細(xì)審核、咨詢情況，將會抽調(diào)咨詢組相適專業(yè)人員充實工程的現(xiàn)場專業(yè)力量，在人員方案上保證圓滿完成委托方的審核、咨詢義務(wù)。3、強(qiáng)大的公司技術(shù)力量貯藏 同時我們承諾將根據(jù)該項工程詳細(xì)任務(wù)的進(jìn)展需求，及時從公司抽調(diào)審核人員，加強(qiáng)工程審核人員力量對如標(biāo)底編制等任務(wù)量較大重點工程

34、進(jìn)展審核，從審核力量上保證完本錢工程跟蹤審核任務(wù)的要求。 4、加強(qiáng)現(xiàn)場與總部公司人員的協(xié)調(diào)管理 成立以李玲副總經(jīng)理為組長的咨詢組，加強(qiáng)與現(xiàn)場工程組人員的任務(wù)協(xié)調(diào)，以利于一致調(diào)配本工程投資控制人員。 5、加強(qiáng)工程組人員的組織紀(jì)律性要求 嚴(yán)厲遵守招標(biāo)承諾，確?，F(xiàn)場任務(wù)人員任務(wù)時間，保證現(xiàn)場任務(wù)紀(jì)律。 為加強(qiáng)造價咨詢質(zhì)量的管理，落實公司質(zhì)量任務(wù)方，本工程針對業(yè)主要求的咨詢效力任務(wù)應(yīng)做好質(zhì)量管理任務(wù)，建立造價咨詢質(zhì)量保證體系，參見以下圖。 質(zhì)量管理委員會財務(wù)咨詢組：組長指點小組：技術(shù)擔(dān)任人注冊會計師造價工程師咨詢工程師專業(yè)工程師專業(yè)主審專業(yè)工程師土建專業(yè)主管現(xiàn)場咨詢組：現(xiàn)場代表概預(yù)算審查組：組長合同咨詢組：組長工程部：工程經(jīng)理工程造價咨詢質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)圖 (三)審計人員執(zhí)業(yè)品德準(zhǔn)那么 1遵守國家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽，自覺維護(hù)國家和社會公共利益。2遵守“誠信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取的原那么，以高質(zhì)量的效力和優(yōu)秀的業(yè)績，博得社會和客戶對造價工程師職業(yè)的尊重。 3勤勞任務(wù)，獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件，