督察審計部制度

1、.：.；第一篇 審計督查部管理制度第一章 總 那么第一條 為了加強集團公司內(nèi)部審計監(jiān)視，使審計任務(wù)制度化、規(guī)范化，保證集團的安康開展，根據(jù)、及集團實踐情況，特制定本條例。第二條 集團及其子公司按照本規(guī)定接受審計監(jiān)視。第三條 審計任務(wù)實行定期審計與不定期審計相結(jié)合的任務(wù)方法，審計任務(wù)必需保證其任務(wù)開展的延續(xù)性。 審計督查人員必需獨立、客觀、公正地履行職責(zé)。第二章 審計督查部門和審計督查人員第五條 集團設(shè)審計督查部，擔(dān)任整個集團的審計任務(wù)，審計督查部經(jīng)理由集團總裁提名，董事會任命，并向集團總裁匯報任務(wù)，對集團總裁擔(dān)任。第六條 審計督查部根據(jù)審計業(yè)務(wù)開展需求，可向集團子公司派駐審計督查任務(wù)組，獨立行

2、使審計督查職權(quán)。第七條 外派審計任務(wù)組必需嚴厲貫徹執(zhí)行集團審計督查部的任務(wù)方針及各項規(guī)章制度。第八條 外派審計督查任務(wù)組根據(jù)任務(wù)方案及詳細實施方案，履行職責(zé)。第九條 根據(jù)審計督查任務(wù)需求，審計督查部經(jīng)集團總裁同意，可聘請專業(yè)人員，參與某項審計任務(wù)，受聘人員在任務(wù)期間與集團正式審計督查人員享有同等職權(quán)。第十條 審計督查人員必需具備與其從事的審計任務(wù)相順應(yīng)的專業(yè)知識和才干。第十一條 審計督查人員辦理審計事項時，與被審計督查單位或?qū)徲嫸讲槭马椨欣﹃P(guān)系的該當(dāng)逃避。第十二條 審計督查人員必需忠于職守，秉公執(zhí)法，清正廉明，保守。第三章 審計督查部的職責(zé)第十三條 審計督查部的主要職責(zé)是：定并向董事會、公司

3、指點提交本部門年度審計任務(wù)工程方案、人員方案和財務(wù)預(yù)算，定期、不定期書面或口頭向公司董事會和公司指點匯報任務(wù)情況和提供有關(guān)報表。審查集團公司、事業(yè)集團和股份公司財務(wù)和運營信息資料的可靠性和完好性，以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息資料所運用的方法。審查集團公司、事業(yè)集團以及下屬企業(yè)的市場、招招標、采購等制度設(shè)置，并應(yīng)確定對其的遵守和執(zhí)行情況。審查維護資產(chǎn)的方法，在必要時，應(yīng)核實資產(chǎn)能否真實存在。評價運用資源的經(jīng)濟性和有效性。監(jiān)視集團公司、事業(yè)集團及下屬企業(yè)的艱苦決策，需求時進展專項審計，加強事前、事中控制。對在建工程工程進展審查，并對完工工程進展決算審計。對集團公司、事業(yè)集團及下屬企業(yè)運營班子

4、的離任審計、財務(wù)擔(dān)任人的離任等專項審計任務(wù)。對集團公司各部門、事業(yè)集團及下屬企業(yè)對總公司重要文件的執(zhí)行情況進展督查。承辦公司指點交辦的其他任務(wù)。第四章 審計督查部門權(quán)限第十四條 為保證審計督查部門順利履行職責(zé)，審計督查部門享有以下權(quán)限：一、有向被審計單位派駐審計任務(wù)組，行使審計督查職責(zé)的權(quán)益；二、有對集團艱苦戰(zhàn)略決策及整體的運營情況的知悉權(quán)；三、有根據(jù)審計督查任務(wù)需求，召集、參與、列席各種相關(guān)會議的權(quán)益；四、有要求被審計單位報送或提供各種資料的權(quán)益，如財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支方案、決算、財務(wù)報表、各類合同等，被審計單位不得回絕、拖延、謊報；五、有權(quán)對被審計單位的資產(chǎn)進展檢查、核實；六、有權(quán)就審計督查

5、事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位或個人進展調(diào)查，并獲得相關(guān)證明資料；七、有對正在進展的違法違紀行為采取機動應(yīng)對的權(quán)益；八、有向被審計單位提出管理建議書的權(quán)益。第五章 審計任務(wù)主要類別第一節(jié) 帳務(wù)審計第十五條 帳務(wù)審計范圍主要包括：記帳憑證、帳簿、報表。第十六條 記帳憑證的審查時，應(yīng)留意以下事項： 每一筆買賣行為發(fā)生，能否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其緣由。會計科目、子目、細目有無誤用，摘要能否適當(dāng)，有無脫漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算能否正確。轉(zhuǎn)帳能否合理，借貸方數(shù)字能否相符。應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)能否完備，有關(guān)人員的簽章能否齊全；記帳憑證所附原始憑證能否符合規(guī)定、齊全、真實及手續(xù)能否完

6、備；記帳憑證編號能否銜接，有無重號、缺號景象，裝訂能否完好；記帳憑證的保管方法及放置地點能否妥善，能否已登記日記簿；記帳憑證的調(diào)閱及拆閱能否按照規(guī)定手續(xù)辦理。第十七條 賬簿檢查時，應(yīng)留意以下事項：一、各種帳簿的記載能否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者能否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳能否當(dāng)日記載終了；二、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，能否與庫存表當(dāng)日收付金額相符；三、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和能否與總分類帳各該科目之余額相等，能否按日或定期核對，相對應(yīng)科目之余額能否相符，有無漏轉(zhuǎn)景象；四、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁等手續(xù)能否按照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁有否劃“形紅線注銷，并由記帳員及主

7、管會計人員在“處蓋章證明；五、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等能否完備，并加蓋名章和單位公章；六、各種帳簿有無未經(jīng)核準而自行改訂者；七、活頁帳頁的編號及保管能否按照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號；八、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁有無加劃線或加蓋“空白作廢戮記注銷；九、各種帳簿的保管方法及放置地點能否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的銷毀能否按照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十八條 報表審查時，應(yīng)留意以下事項： 一、各種報表能否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏；二、各種報表內(nèi)容能否與帳簿上的記載相符；三、數(shù)字計算能否正確，簽章能否齊全；四、報表編號、裝訂能否完好及符合規(guī)定；五、報表保管方法及放置地點能否妥當(dāng)。第二節(jié)

8、 財務(wù)審計與督查第十九條 內(nèi)部控制制度的審計與督查：一、審查能否建立內(nèi)部會計管理體系。能否包括主要指點人、財務(wù)擔(dān)任人對會計任務(wù)的指點職責(zé)，部門及擔(dān)任人的職責(zé)權(quán)限，與其他職能部門的關(guān)系、會計核算的組織方式等；二、審查能否建立會計人員崗位責(zé)任制。能否包括崗位設(shè)置，職責(zé)和規(guī)范，人員和分工，崗位輪換方法，考核方法等；三、審查能否建立了帳務(wù)處置程序制度，審查其業(yè)務(wù)規(guī)范化控制體系的健全性；四、審查能否建立了內(nèi)部牽制制度。重點檢查其能否嚴厲遵守不相容職務(wù)原那么；五、審查能否建立了稽核制度，審查其復(fù)查、核對控制體系的健全性；六、審查能否建立了財富管理及清查制度；七、審查能否建立了財務(wù)收支審批制度，對審批人、權(quán)

9、限、程序、責(zé)任能否有明確規(guī)定；八、審查能否建立了財務(wù)會計分析制度，能否包括主要內(nèi)容、根本要求、組織程序、詳細方法、分析報告編寫要求等。第二十條 財務(wù)報表審計與督查：一、審查集團財務(wù)報表的編制能否符合國家有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；二、審查集團財務(wù)報表能否真實、完好地反映了整體財務(wù)情況、運營成果和資金變動情況；三、審查集團財務(wù)會計處置方法的選用能否符合一向性原那么。第二十一條 資產(chǎn)審計：一、審查貨幣資金內(nèi)控制度能否健全、有效且被一向遵守：1審查現(xiàn)金的真實性、完好性；2審查集團財務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的真實性，會計記錄的準確性；3審查集團財務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性；4審查現(xiàn)金在會計報表上的反映能否恰當(dāng)。

10、5審查銀行存款的真實性、完好性；6審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實性、合法性。二、審查短期投資：1審查短期投資內(nèi)部管理制度和會計核算制度的健全性和有效性；2審查短期投資業(yè)務(wù)的合法性，資產(chǎn)能否真實存在并實踐為企業(yè)擁有；3審查短期投資一切工程能否均已入賬，計價方法能否合規(guī)，投資收益能否已及時入賬。三、審查應(yīng)收及預(yù)付款項：1核實應(yīng)收賬款的實有數(shù)，核對應(yīng)收款總帳與明細帳，審查帳齡分析表；2審查計提的壞帳預(yù)備數(shù)能否正確；3審查壞帳損失確實認能否合規(guī)；4審查預(yù)付款項的真實性、合法性。四、審查存貨管理：1審查存貨會計記錄能否有嚴厲的程序；2審查集團財務(wù)調(diào)貨控制程序、控制要點能否健全、合理。五、審查長期投資：1審查

11、長期投資內(nèi)部管理制度和會計核算制度的健全性和有效性；2審查長期投資業(yè)務(wù)的合法性；3審查長期投資收益確實認能否符合規(guī)定，能否及時入帳。六、審查固定資產(chǎn)：1審查固定資產(chǎn)管理制度能否健全，能否有完善的購建、運用、保管、價值補償、維修、更新、清理等相應(yīng)的規(guī)章制度，檔案制度和管理責(zé)任制度等，能否得以落實；2審查固定資產(chǎn)賬務(wù)處置能否合規(guī)、真實；3審查固定資產(chǎn)增減變動能否合法、合規(guī)。第二十二條 負債審計：一、審查短期借款用途能否合理，運用能否有效；二、審查短期借款歸還能否及時，有無逾期情況；三、審查應(yīng)付帳款的實有數(shù)，業(yè)務(wù)的合法性；四、審查其他流動負債的合理、合法性；五、審查長期負債業(yè)務(wù)的合法性、真實性。第二

12、十三條 收入、費用審計：一、審查銷售收入的內(nèi)部管理制度能否健全有效，能否嚴厲執(zhí)行；二、審查銷售收入能否及時上繳，有無不合理占用；三、審查銷售收入確認和入賬數(shù)額能否正確，有無違反權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原那么；四、審查發(fā)票管理程序能否嚴厲；五、各控制環(huán)節(jié)人員能否仔細履行職責(zé)，重點審查發(fā)票能否及時傳送，結(jié)款能否及時；六、審查集團日常費用控制能否嚴密：1審查集團各項費用支出能否嚴厲按方案執(zhí)行，方案外支出能否按照權(quán)限逐級審批；2審查業(yè)務(wù)款待費控制能否嚴厲，能否履行了審批手續(xù)； 3審查集團管理費用分攤能否及時、合理。4審查車輛管理制度、審查交通費、旅差費規(guī)范、住宿要求能否按制度執(zhí)行。第二十四條 預(yù)算管理審

13、計：一、審查財務(wù)預(yù)算編制能否有程序、方法闡明及相關(guān)的控制制度，考評制度；二、審查預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)能否能有效控制，有無不順暢之處；三、審查預(yù)算差別分析后能否采取了必要的措施；四、審查預(yù)算調(diào)整能否有相關(guān)審批手續(xù)，能否在規(guī)定幅度之內(nèi)。第三節(jié) 工程審計與督查第二十五條 集團及子公司的一切工程概(預(yù))、結(jié)算必需報審計督查部審計，經(jīng)審計后的工程才干開工，工程開工、資產(chǎn)交付運用時，必需辦理決算審計。審計人員在審計根本建立工程預(yù)算時，該當(dāng)重點檢查以下事項：1工程量計算能否符合規(guī)定的計算規(guī)那么，能否準確；2分項工程預(yù)算定額能否合規(guī)，選用能否恰當(dāng)；3工程取費能否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率規(guī)范；4設(shè)備、資料用量能否與定額用

14、量或設(shè)計用量一致；5設(shè)備、資料能否按國家定價或市場價計價；6利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率能否符合規(guī)定；7預(yù)算工程能否與圖紙相符；8多個單項工程構(gòu)成一個工程工程時，檢查工程工程能否包含各個單項工程，費用內(nèi)容能否準確；9對工程工程、設(shè)備購進、原輔資料的招標進展監(jiān)察；10、對工程工程驗收實踐現(xiàn)場的質(zhì)量、數(shù)量、能否按目的合同要求進展、工程進度等進展審計督查。11預(yù)算能否控制在概算允許范圍之內(nèi)。二、審計人員在審計根本建立工程決算時，該當(dāng)在上述結(jié)算檢查事項的根底上，重點檢查以下事項：1工程實施過程中的發(fā)生的變卦程序和現(xiàn)場簽證；2工程資料和設(shè)備價錢的變化情況；3工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況；4

15、補充合同的內(nèi)容。5工程工程概算執(zhí)行情況；6工程工程資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；7工程工程合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；8交付運用資產(chǎn)情況。第四節(jié) 其它審計與督查第二十六條 對集團及分子公司的運營情況進展審計督查。運營審計督查應(yīng)該留意以下事項：集團及分子公司運營信息資料的可靠性和完好性；集團及分子公司運營信息鑒別、衡量、分類和報告所運用方法的合理性；集團及分子公司的制度和措施能否合理、規(guī)范和可操作性；集團及分子公司對制度、流程的遵守和執(zhí)行情況，重點審計：招招標制度的遵守和執(zhí)行情況員工的選拔和提升流程能否規(guī)范閑置資產(chǎn)處置、應(yīng)收款的頂貨價錢及以貨易貨等決策流程能否規(guī)范中蒙藥營銷網(wǎng)點的

16、審計督查產(chǎn)品銷售價錢決策能否規(guī)范企業(yè)資金審批流程的遵守和執(zhí)行集團公司各部門、事業(yè)集團及下屬企業(yè)對總公司重要文件的執(zhí)行情況；集團公司、事業(yè)集團及下屬企業(yè)的艱苦決策流程的合理性；集團及分子公司運用資源的經(jīng)濟性和有效性；第二十七條 集團管理人員部門經(jīng)理級含以上和子公司副總經(jīng)理級以上指點人、財務(wù)擔(dān)任人離任或改任時應(yīng)進展離任審計。離任審計應(yīng)留意以下事項：一、該部門或單位的財務(wù)情況、運營成果與資金變動情況的真實性、準確性；二、離任人在卸任時與集團內(nèi)外的的經(jīng)濟責(zé)任、業(yè)務(wù)關(guān)系能否曾經(jīng)交接清楚；三、離任人事手續(xù)能否按規(guī)定辦理。第二十八條對集團及子公司艱苦合同進展審計督查時，應(yīng)留意以下事項：合同條款有無違反法律規(guī)

17、定，合同能否合法有效；合同內(nèi)容有無違反集團公司章程、政策和有關(guān)規(guī)定；合同內(nèi)容有無破綻、有無欺詐之處；標的、期限、質(zhì)量要求能否明確，無歧義；標的價錢能否合理；雙方責(zé)權(quán)能否明晰、對等；違約責(zé)任及索賠要求能否具有現(xiàn)實性。第六章 審計督查任務(wù)程序第二十九條 常規(guī)審計主要任務(wù)程序如下：一、制定年度審計任務(wù)方案。審計督查部門根據(jù)集團總裁的要求和集團詳細情況，確定審計重點，編制年度審計任務(wù)方案，年度審計任務(wù)方案報集團總裁審核后，由集團總裁報經(jīng)董事會同意后組織實施。二、編制季度審計任務(wù)方案。審計督查部門根據(jù)同意的年度審計任務(wù)方案，結(jié)合集團實踐情況及有關(guān)問題的開展趨勢編制季度審計任務(wù)方案，經(jīng)審計督查部門經(jīng)理審核

18、后，報集團總裁同意。三、確定審計對象和制定方案。審計督查部門根據(jù)同意的季度審計任務(wù)方案，結(jié)合詳細情況確定審計對象，并指定工程擔(dān)任人審計任務(wù)組組長。審計任務(wù)組組長在對被審計單位的運營情況、財務(wù)收支等情況初步了解的根底上，編制詳細審計實施方案，確定詳細的審計時間、范圍和審計方式，詳細審計實施方案由審計督查部門經(jīng)理同意后實施。 四、發(fā)出審計通知書。審計任務(wù)組組長根據(jù)同意的工程審計方案，在詳細審計開場3天前，將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項通知被審計對象。同時，審計通知書抄送相關(guān)指點。五、提出審計報告。審計任務(wù)組在審計終了后，應(yīng)進展綜合分析，在與被審計單位交換意見后不是要求被審計單位贊同審計

19、意見，于兩周內(nèi)寫出審計報告。審計報告的總的要求是：現(xiàn)實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。審計報告內(nèi)容該當(dāng)包括審計范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處置意見和建議，必需附有證明資料和有關(guān)資料。六、做出審計決議。審計報告經(jīng)審計督查部門經(jīng)理審核后，經(jīng)集團總裁同意，報集團董事會，做出審計結(jié)論和處置決議，由審計督查部門通知被審計單位執(zhí)行。七、復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)論和決議如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向集團總裁提出復(fù)審懇求。集團總裁接到復(fù)審懇求后7日內(nèi)做出復(fù)審決議，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進展復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新做出審計結(jié)論和決議。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決

20、議照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決議為終審結(jié)論和決議，被審計單位必需執(zhí)行。八、后續(xù)審計。下發(fā)審計決議后，審計督查部門在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審計單位執(zhí)行審計決議情況，并向集團總裁報告執(zhí)行結(jié)果。審計決議后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，現(xiàn)實查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫸讲椴块T報告，同時向集團總裁報告，由集團總判決議原審計決議修正或繼續(xù)執(zhí)行。九、建立審計檔案。審計督查部門辦理的一切審計事項都必需按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)同意不得銷毀。第三十條 工程預(yù)算結(jié)算審計程序：一、工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預(yù)算由工程管理職能部門擔(dān)任報送集團審計督查部門審計。按該項工程哪個部門擔(dān)任管理，由哪個部

21、門報送的原那么進展。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或有關(guān)人員必需先自行審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位指點贊同后才干送審計督查部門審計。二、審計督查部門接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進展審核。假設(shè)資料或報建手續(xù)不全者，那么退回重新補辦；假設(shè)屬巧立名目，未經(jīng)同意擅自立項的工程，那么通知送審單位，取消該工程，并向集團總裁報告。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，那么由受理登記人員及時受理，并成立專門審計任務(wù)組進展審計。三、審計人員在審計過程中要堅持原那么，審計要嚴肅仔細，對一些重點疑點問題要仔細調(diào)查。深化現(xiàn)場，一查究竟。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準確、計價合理。被

22、審計單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計人員在審計終了后擬定審計意見，并在與被審計單位和送審單位充分交換意見后，簽署審計意見，報送集團總裁審批，集團總裁審批后，由審計督查部門通知工程管理部門按照集團總裁同意的工程預(yù)算開工。四、審計終了后應(yīng)及時通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計督查部門應(yīng)有復(fù)印件存檔，普通概預(yù)算審計督查部門只在登記受理本上記錄備查。五、工程開工后應(yīng)及時辦理開工決算。決算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條一樣。六、審計督查部門接到?jīng)Q算書后必需先對決算資料進展審核，對資料不全者那么退回補辦；對還未開工或開工驗收沒有經(jīng)過的工程那么不予結(jié)算；對資料齊全并已開工驗收經(jīng)過的工程那么及時登記受理，成立