財務管理規(guī)章制度與內部控制規(guī)章制度

1、第二篇 財務治理制度第一章 總則第一條 為了貫徹執(zhí)行“企業(yè)財務通則”、“企業(yè)會計準則”使會計工作法規(guī)化、規(guī)范化、制度化，建立科學的會計程序，依照“中華人民共和國會計法”及財政部制定的“會計基礎工作規(guī)范”制定本制度。第二章 財務人員的崗位職責第一條 建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范，是會計人員強化道德約束的措施，會計人員在會計工作中應遵守職業(yè)道德，熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，緊跟會計改革步伐，使自己的知識、技能適應所從事工作的要求。第二條 會計人員必須執(zhí)行國家的方針、政策、法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，認真履行“會計法”給予的職責、權限，辦理會計事務客觀公正，實事求是。第三條 會計人員要對本單位的經(jīng)濟

2、活動進行嚴格的核算、監(jiān)督，保守本單位的商業(yè)秘密，不能私自泄露單位的會計信息。第二項 財務負責人的權責第一條 財務負責人是財務工作的治理者，對會計工作人員有領導責任，應領導會計機構的全體人員執(zhí)行“會計法”，帶頭學法、守法、執(zhí)法，做到以身作則，有令必行，有禁必止。第二條 財務負責人應保障會計人員依法行使職權，支持、配合會計人員辦理會計手續(xù)，保證會計人員職權不受侵犯，保證會計資料合法、真實、準確、完整。第三條 公司法人代表對公司財務具有監(jiān)督、檢查的權利。對違反會計法等相關法律和規(guī)章制度情況，有權制止。第四項 會計的職責第一條 會計人員必須按財政部制定的“會計制度”的設置會計科目，設置總帳、明細帳、附

3、加帳，組成系統(tǒng)科學的帳薄體系，保證合理地反映單位的經(jīng)營活動和財務活動。第二條 會計人員對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務必須取得完整的原始憑證，并依照審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。對不合法的原如應拒絕受理。第三條 會計人員依照記帳憑證登記帳薄，做到內容真實、數(shù)字準確、帳帳相符、帳實相符。第四條 會計人員必須按會計資料進行經(jīng)營活動的核算；進行準確的成本核算；進行進、銷項稅金及其他稅金的正確核算。關心領導做好經(jīng)營決策工作，按時向稅務機關進行納稅申報，并準時送財務報表，做到內容完整，數(shù)字準確、真實。保證會計信息質量。第五條 會計人員負責向董事會及全體股東，按董事會決議規(guī)定報告單位財務狀況，參與單位經(jīng)營和經(jīng)營成

4、果的預測及決策。第五項 出納的職責第六條 嚴格遵守國家現(xiàn)金治理制度，做好現(xiàn)金治理工作，具體辦理現(xiàn)金收付手續(xù)，報銷時要認真審查原始憑證，凡不符合規(guī)定和手續(xù)不全的一律拒絕辦理現(xiàn)金收付手續(xù)，嚴格把好關。第七條 不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，專門情況報開戶銀行審批，不能以白條或不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，借款報銷必須由財務負責人與項目負責人簽字才能辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。第八條 建立健全現(xiàn)金日記帳，逐筆記載現(xiàn)金收會，帳目日清月結。第九條 建立內部牽制制度。負責保管現(xiàn)金、轉帳等空白憑證，財務章由會計負責人保管，簽發(fā)支票由兩人以上共同處理。支票填寫必須寫明對方單位、金額、用途，不能開具空白支票、

5、延期支票。第十條 及時登記銀行存款日記帳，及時與銀行對帳，及時清理未達款項，記日記帳與銀行對帳的工作由兩人分不承擔。第三章 財務治理制度第一項 發(fā)票的治理 第一條 發(fā)票是財務會計收支活動的法定憑證。必須建全發(fā)票治理制度，做到有條不紊。第二條 發(fā)票應指定專人購買并做好保管、核銷工作，及時將發(fā)票廢、用、存情況如實向稅務機關匯報。第三條 增值稅專用發(fā)票是重要商業(yè)憑證，并兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額合法證明，必須按稅務機關的要求開具時限、專用發(fā)票的使用規(guī)定，如實填寫，專冊登記，進行領取、存根聯(lián)、作廢聯(lián)記錄，加強管好、用好發(fā)票的責任感。第二項 存貨的治理第一條 存貨是企業(yè)一項重要的流淌資產(chǎn)，其價值

6、在企業(yè)中占有專門大比重，因此必須加強對存貨的治理、核算，做好存貨購、銷、存工作，嚴格存貨出、入庫手續(xù)。第二條 低值易耗品購入后由專人保管，領用時要辦理手續(xù)，建立備查薄。第三條 原材料、庫存商品要進行分類核算，由倉庫人員負責數(shù)量核算，由財務人員進行價值核算。第四條 定期對存貨進行盤點，采納永續(xù)盤存法，與業(yè)務部門商品保管帳核對。存貨盤盈、盤虧按財政部制度上報上級部門批準做好會計處理，使存貨帳記錄與庫存實物核對相符。第三項 固定資產(chǎn)的治理第一條 固定資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營的要緊物質條件，必須加強治理，防止資產(chǎn)流失，以保證固定資產(chǎn)的真實性。第二條 正確計算折舊，是正確計算產(chǎn)品成本的前提條件，依照收入、費用配比

7、的原則，每月按規(guī)定提取折舊。第四項 會計檔案的治理第一條 會計憑證、會計帳薄、會計報表、合同及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料是記錄經(jīng)濟業(yè)務的重要證據(jù)，必須加強會計檔案的治理。第二條 對會計檔案要進行科學治理，幫到妥善保存，存放有序，查找方便，嚴格執(zhí)行安全、保密制度。第三條 會計檔案為本單位提供使用，向外單位提供時，原則上原件不能借出，如專門需要，須報上級主管批準，并限期歸還。第四條 會計檔案建檔要求，保管期限、銷毀均依據(jù)“會計檔案治理方法”的規(guī)定執(zhí)行。第五條 會計檔案應由財務部指定人員保管，出納人員負責貨幣資金業(yè)務工作，不能兼作會計檔案保管。第五項 會計工作交接第一條 辦理好會計工作交接，有

8、利于保持會計工作的連續(xù)性，有利于明確責任。會計人員離職時須將所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)，不能離職。第二條 移交時要編制移交清冊，列明要移交的會計憑證、帳冊、報表、有價證券、印章等。重大的財務收支問題應向交接人員介紹清晰。移交工作結束后，交接雙方、監(jiān)交人要在移交冊上簽名或蓋章，以明確責任。第三條 專人負責監(jiān)交，以保證交接工作順利進行。第四條 移交人對自己差不多辦且已移交的會計資料的合法性、真實性要承擔法律責任，不能因會計資料的移交而推脫責任。第四章 會計核算制度第一條 公司記帳會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，記帳本位幣是人民幣。第二條 公司記帳原則采納借貸記帳

9、法，計價基礎按歷史成本計價，按權責發(fā)生制的原則確認收入的取得和費用的發(fā)生。第三條 公司將持有時刻短、流淌性強、價值變動風險專門少、易于轉換為已知金額現(xiàn)金的短期債券投資視為現(xiàn)金等價物。第四條 為了貫徹配比原則，要嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。收益性支出記入當期費用，資本性支出，如遞延資產(chǎn)分以后年度五年內攤銷。第五條 營業(yè)收入確認方法：公司營業(yè)收入按下列標準確認：銷售商品：1、公司已將商品所有權上的重要風險和酬勞轉移給買方；2、公司不再對該商品實施接著治理權和操縱權；3、相關的收入差不多收到或取得了收款的證據(jù)；4、與該商品有關的成本能夠可靠地計量。第六條 利潤分配程序公司凈利潤按下列順序分配：1

10、、彌補往常年度虧損；2、法定盈余公積金，按稅后利潤10%提??；3、法定公益金，按稅后利潤5%提取；4、依照股東大會決議，可提取任意公積金；5、支付一般股股利。第七條 分配投資者利潤，經(jīng)董事會決定其分配方案。第五章財務報銷制度第一項 財務支出、費用報銷審批治理第一條 章程規(guī)定由總經(jīng)理審批的部分各部門負責人的費用由總經(jīng)理審批簽字。第二條 本年度規(guī)定的打算行政費用和日常用報銷、固定資產(chǎn)資金支出需經(jīng)手人、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批簽字。第三條 業(yè)務經(jīng)營的費用報銷需經(jīng)手人、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批簽字。第二項 報銷審批程序治理第一條 經(jīng)手人將原始憑證按要求粘貼整齊，到財務部辦理審核手續(xù)。第二條 各部門會計應嚴格審

11、核原始憑證，并認真填寫報銷單，對不符合財務報銷制度的單據(jù)應不予審核。第三條 經(jīng)財務審核的報銷單經(jīng)部門經(jīng)理、單位負責人簽字后，到財務部辦理報銷手續(xù)。第四條 各部門會計將每日報銷后的報銷單交與財務主管簽字審核，然后及時做帳務處理。財務主管審核的內容：（1）報銷單填寫是否規(guī)范、工整，計確實是否正確。（2）報銷單是否有分管會計、經(jīng)手人、部門經(jīng)理、單位負責人簽字。（3）費用開支是否合理、合法。（4）如審核發(fā)覺報銷違反財經(jīng)紀律、超出開支、不符合財務規(guī)定要求時，有權向負責人、部門財務人員提出異議，并提出處理意見。第五條 一次性費用支出超過2000元（包括2000元），須先經(jīng)財務部經(jīng)理審核后方可報銷。一次性費

12、用支出超過5000元（包括5000元），須先經(jīng)財務主管審核后方可報銷。第三項 報銷標準（一）差旅費報銷第一條 采納“三級報銷制”報銷時須財務審核、經(jīng)手人簽字、部門經(jīng)理、分管副總經(jīng)理批準才可報銷。第二條 依照山西省國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支規(guī)定，結合本公司經(jīng)營性質，補充規(guī)則如下：1、差旅時刻：按啟程日起，返回前日止，計算出差天數(shù)。2、公司職員出差，原則上不準乘飛機、軟臥。專門需要者必須先報分管副總經(jīng)理批準。3、出差期間發(fā)生的招待費，一般不予報銷，專門情況必須事先請示公司分管副總經(jīng)理批準，方可辦理報銷手續(xù)。參加會議期間的住宿費隨會議安排標準報銷。4、各部門經(jīng)理對出差人員應定任務、定人數(shù)、

13、定地點、定時刻，以操縱費用。5、凡與公司經(jīng)營有關的出租車票、公交車票能夠報銷。出租車票報銷必需寫明時刻、地點、任務。6、出差補助：省內 30元/天省外 50元/天注：省內當天返回（超過六小時） 15元/天7、住宿費標準（1）地區(qū)總經(jīng)理級部門經(jīng)理級一般職員A類實報10080B類實報8070C類實報6050講明：A類：北京 上海 廣州 深圳B類：省會都市C類：其他都市、地區(qū)（2）到外地工程施工期間住宿超過15天時應考慮在當?shù)刈夥?，?jié)約費用開支，將節(jié)約費用的50%用于工程人員補助。（3）參加會議或培訓，如有安排住宿隨時會議、培訓安排、補助減半。注：在住宿標準范圍內實報實銷，超標準部分由個人負擔，專門

14、情況需分管副總經(jīng)理批準方可報銷。職員隨同部門經(jīng)理出差時，可參照部門經(jīng)理標準報銷。（二）招待費、交通費報銷第三條 總經(jīng)理、副總經(jīng)理級不的業(yè)務招待費，依照實際情況實行實報實銷，部門經(jīng)理及一般職員如業(yè)務需要，須分管副總經(jīng)理批準后方可報銷。第四條 職員外出辦事以公司車輛、公交汽車為交通工具。如有專門情況（發(fā)運、提取物資、隨身攜帶較貴重物品）經(jīng)部門主管批準后可乘坐出租車。第五條 報銷出租車票時需填制“車票報銷單”，注明乘車事由、時刻、起止地點，經(jīng)分管會計審核、部門經(jīng)理簽字、分管副總經(jīng)理批示后方可到財務部報銷。第六條 出租車票在乘車后六天內報銷，逾期不報者一律不予報銷，每次報銷金額不得超過60元。（三）通

15、訊費治理第七條 傳呼費、通訊費：公司每月每人發(fā)放30元通訊費，超額部分自行解決。（發(fā)放手機費不包含此項）第八條 手機費依照工作需要按級不發(fā)放或報銷。發(fā)放標準：類不123456數(shù)額4003002502001501001類適合人員：事業(yè)部、業(yè)務部門經(jīng)理2類適合人員：業(yè)務部門經(jīng)理3類適合人員：技術部門經(jīng)理4類適合人員：開發(fā)、行政、財務部門經(jīng)理5類適合人員：業(yè)務、技術主管6類適合人員：項目負責人、業(yè)務、技術主管總經(jīng)理、副總經(jīng)理級不：實報實銷注：所有發(fā)放手機費用的職員不發(fā)放傳呼費用；發(fā)放通訊費的職員在規(guī)定時刻內必須開機（一般職員8：3022：00，部門經(jīng)理8：3024：00）因欠費緣故停機，必須在4小計

16、內交費開通。（四）辦公電話治理方法辦公電話應以長話短講，節(jié)約費用，嚴禁在電話上談天為原則，因此辦公電話采納按人發(fā)電話費，部門統(tǒng)一治理，以發(fā)卡的形式進行操縱，超過部分部門自己解決。第六章 內部操縱制度第一項 關于財務人員的若干細則第一條 各級財務人員應認真了解公司財務制度，具體工作嚴格按照財務制度規(guī)定執(zhí)行。第二條 公司采納“會計委派制”，原則上由總公司向下屬公司委派會計人員，各下屬公司及部門原有財務人員應參加總公司組織的會計后續(xù)教育學習及考核，合格后方能參加子公司的財務工作。第三條 統(tǒng)一母子公司會計報表決算日及會計期間、會計政策會計原則、會計程序、會計處理方法。母公司對子公司的長期投資采納權益法

17、核算。第二項 關于帳務日常工作的規(guī)定第一條 公司各部門財務應于每月25日結帳，30日前將當月資產(chǎn)負債表上報總公司財務部。次月10日前，將本月銷售統(tǒng)計表、費用明細表、往業(yè)明細表、財務指標分析表等責任表上報總公司。第二條 年度終了10日內，各子公司將本年度資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表報總公司財務。年度終了20日內將次年財務預算表上報總公司財務。第七項 會計機構內部稽核制度第一條 為了防止會計核算工作中的差錯，提高會計核算的工作質量，公司財務建立內部稽核制度，組織各部門財務人員進行交叉審核和工作考評。第二條 內部稽核工作要緊內容：1、審核收入、成本、費用等打算指標項目是否齊全，編制依據(jù)

18、是否可靠，有關計算機是否正確。2、審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務、財務收支是否符合法律法規(guī)規(guī)定。3、審核會計憑證、帳薄、財務會計報表和其他會計資料內容是否合法、真實、準確、完善，手續(xù)是否齊全。4、審核各項財產(chǎn)物資增減變動和結存情況，確定帳實是否相符。第5、審核內部牽制制度（鈔票帳分管制度）是否健全。第八項 商品購銷制度第三條 商品采購1、商品采購應由專人負責，任何方式的采購均需由采購人員填寫“申購單”，庫管填寫“入庫單”。付款手續(xù)如下：（1）采納賒購方式購入物資時，庫管需在驗收物資后及時將“入庫單”送交財務，“入庫單”要注明賒購，需支付貨款時，采購人員持“申購單”及“發(fā)票”到財務部辦理結款手續(xù)?！吧曩?/p>

19、單”要注明物資入庫。（2）采納現(xiàn)結方式購入物資時，采購人員持“申購單”、“入庫單”及“發(fā)票”到財務部辦理結款手續(xù)。（3）采納預付貨款方式購入物資時，采購人員持“申購單”到財務部辦理借款。在物資入庫且貨款結清月持“入庫單”及“發(fā)票”到財務部沖銷借款，否則下次不予辦理預付款。（4）建立內部詢價制度。采購人員所詢價格原則上應征得業(yè)務人員認可，否則由此產(chǎn)生的后果由采購人員負責。（5）發(fā)覺采購物資質量、性能與申購不符，財務部有權拒絕付款。2、票據(jù)填寫（1）入庫單應由庫管填寫并簽字，應寫明編號、日期、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價和總價，入庫單有采購人員、質檢人員的簽字為有效；出庫單有使用人員的簽字為有效；（

20、2）“申購單”需要申購人員、庫管、采購部門經(jīng)理的簽字為有效；3、請款金額的申請（1）各部門經(jīng)理每月將財務收支付打算送交財務部，以便資金統(tǒng)籌安排。（2）金額在5萬元以下（包括5萬元），由部門經(jīng)理簽字方可辦理付款手續(xù)。（3）金額在100萬元以下（包括100萬元），由主管副總經(jīng)理簽字，財務主管審核方可辦理付款手續(xù)。（4）金額在100萬元以上，由總經(jīng)理簽字，財務主管審核方可辦理付款手續(xù)。（5）銷售合同嚴格按照合同的付款時刻付款。4、關于無銷售行為的購貨，不管金額大小必須經(jīng)主管副總經(jīng)理審批簽字后方可辦理付款手續(xù)。5、庫管要嚴格執(zhí)行公司制定的庫存治理制度。（1）庫管人員應認真及時填寫“入庫單”，做到帳、證

21、、物相符。由于庫管工作失誤造成的損失，應由庫管個人負責。（2）庫管應于每周六上午將庫存周報表上報財務部，每月30日上午報庫存月報表。（3）財務部每月28日依照庫存金額與庫管實地盤點核對，并及時調整帳務金額與市價的差額，防止企業(yè)出現(xiàn)潛虧。第四條 商品銷售1、銷售商品應填寫銷售單。庫管只有收到銷售單或領用單或借物單方可出貨。否則不辦理任何出庫手續(xù)。（1）采納賒銷方式銷售商品，業(yè)務人員應在賒銷當天填寫銷售單，由部門經(jīng)理簽字并注明賒銷期限，庫管接單出貨。貨款要回時到財務部開具發(fā)票。（2）采納現(xiàn)銷方式銷售商品，業(yè)務人員填寫售單，由部門主管簽字后，庫管接單出庫，填寫出庫單，并由領貨人簽字為有效。業(yè)務人員持

22、“銷售單”、“出庫單”、現(xiàn)金到財務部開具發(fā)票。（3）公司內部使用物資，經(jīng)手人需持部門經(jīng)理簽字的單據(jù)到行政部辦理手續(xù)，方可辦理出庫。（4）工程物資可依合同分批領貨，領貨時只填出庫單，工程完工或進行至一時期時由業(yè)務員和庫房開寫銷售單，財務部依合同開具發(fā)票。（5）部門貸用物資需填寫“借物單”（由部門主管簽字），庫管辦理借用手續(xù)，歸還物資時，辦理入庫手續(xù)。（6）已出庫物資退回時，須由庫管清點并辦理入庫手續(xù)，未辦任何手續(xù)所造成的公司損失由經(jīng)辦人承擔。2、票據(jù)填寫（一）事前操縱1、財務人員直接參加與貨權交割過程的監(jiān)督，即每月都應對存貨進行金額與數(shù)量的復合盤點。2、確定對每一客戶的信用政策。業(yè)務部門從爭取客

23、戶，擴大市場和加強競爭能力角度考慮，往往同意客戶在收到物資后的一段時刻內付款，而財務部門要依照客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。3、完善合同中的收款條款，收款期應限制在30日內，行業(yè)客戶可依照實際情況簽定，加強銷售合同的審查和治理。（二）事中操縱1、各部門貨權交割過程必須有簽收制度，即銷售單須有客戶簽字。2、庫單須有庫管及業(yè)務人員同時簽字3、會計人員應憑銷售及進帳單開具發(fā)票，開票者應承擔復核貨款是否入帳的責任。會計人員負責每月向總經(jīng)理、部門經(jīng)理提供應收款明細，以便進行帳款催討。（三）事后操縱1、建立應收帳款催討制度，以便于及時收回貨款，防止應收帳款帳齡過長。對發(fā)生的合理的收帳費用，可給予列支企業(yè)成本費用。2、要學會使用法律手段。3、建立銷售責任制。