財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理準(zhǔn)則

1、會(huì)計(jì)治理制度基礎(chǔ)二OO四年十二月三日廣東派爾富科技有限公司會(huì)計(jì)治理制度基礎(chǔ)目 錄一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與稽核工作職責(zé)第1頁二、 HYPERLINK /guanlixueyuan/glzd/ l 4 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第1頁三、庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)表記載簡(jiǎn)則第4頁四、接收承兌票據(jù)處理準(zhǔn)則第5頁五、各部門月績(jī)分析細(xì)則第5頁六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)治理規(guī)章第5頁賬款治理方法第5頁現(xiàn)金收支治理方法第7頁傳票審核職權(quán)劃分方法第8頁七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則第9頁會(huì) 計(jì) 管 理 制 度 基 礎(chǔ)（講明：本財(cái)務(wù)制度適應(yīng)于廣東派爾富科技及所有下屬分動(dòng)機(jī)構(gòu)）一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與稽核工作職責(zé)財(cái)務(wù)部工作職責(zé)(記賬部分)：1、各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的審核、

2、編號(hào)、裝訂及保管事項(xiàng)。2、各種明細(xì)分類賬的登載及保管事項(xiàng)。3、日結(jié)單及日記表的編制事項(xiàng)。4、總分類賬的登錄與保管事項(xiàng)。5、傭金及銷貨津貼的核算事項(xiàng)。6、結(jié)賬時(shí)有關(guān)賬務(wù)的調(diào)整事項(xiàng)。7、各部門、分支機(jī)構(gòu)收支賬項(xiàng)的審核事項(xiàng)。8、各部門、分支機(jī)構(gòu)存貨的核對(duì)事項(xiàng)。9、辦理與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)及報(bào)表。10、辦理年度決算及盈余撥補(bǔ)分配事項(xiàng)。11、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的分析及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制事項(xiàng)。12、會(huì)計(jì)制度、章則、會(huì)計(jì)表單的設(shè)計(jì)、修訂及操縱事項(xiàng)。13、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)、長(zhǎng)期趨勢(shì)的分析及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋14、分析比較有關(guān)資料。作為擬定各項(xiàng)決策的參考。15、治理上開源節(jié)流、增收減耗及減少不經(jīng)濟(jì)支出的建議。16、其他

3、與財(cái)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。成本、費(fèi)用會(huì)計(jì)工作職責(zé)：1、各項(xiàng)原材料、物料、包裝物、成品、半成品、在產(chǎn)品收付事項(xiàng)的核算。2、原材料轉(zhuǎn)賬傳票的編制事項(xiàng)。3、公司成本轉(zhuǎn)賬傳票編制事項(xiàng)。4、折舊費(fèi)用的計(jì)算事項(xiàng)。5、公司成本的審核事項(xiàng)。6、公司零星支出、差旅費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)的審核事項(xiàng)。7、對(duì)外協(xié)加工報(bào)告、加工成本審核事項(xiàng)。8、結(jié)賬時(shí)有關(guān)成本科目的調(diào)整事項(xiàng)。9、各部門、分支機(jī)構(gòu)、辦事處銷貨成本與補(bǔ)貼的計(jì)算事項(xiàng)。10、各部門、分支機(jī)構(gòu)、辦事處各項(xiàng)成本、費(fèi)用的分析比較及操縱事項(xiàng)。11、其他與成本、費(fèi)用計(jì)算有關(guān)的事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性，特制定本規(guī)定。第二條

4、 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置、按會(huì)計(jì)治理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，分支機(jī)構(gòu)、辦事處、片區(qū)因業(yè)務(wù)需要建立會(huì)計(jì)帳簿的，其會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目必須依照總部財(cái)務(wù)要求統(tǒng)一設(shè)置，各部新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證采納收、付、轉(zhuǎn)憑證，即包含有現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五種形式。(一)依照審核后的原始憑證填制憑證，（實(shí)行電算化的企業(yè)下以電算化表示，依照原始憑證并輸入電腦會(huì)計(jì)帳務(wù)系統(tǒng)；）(二)依照憑證匯總表編制憑證匯總表，（電算化：需依照憑證頁號(hào)打印憑證匯總表，并裝訂于憑證首頁）；(三)依照憑證匯總登記總分類賬，（電算化：每月末打印總帳，并留檔）； (四)依照原始收、

5、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五)依照憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬，（電算化：每月末打印明細(xì)分類帳，并留檔）；(六)月終，依照總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表，（電算化：同時(shí)打印報(bào)表，并留檔）。憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后再依照記賬憑證匯總表登記總分類賬，電算化治理部門可直接利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)，以下均同。憑證匯總表的編制方法是：依照一定時(shí)期的全部憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記賬規(guī)劃：(一)記賬

6、須依照審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬講明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會(huì)計(jì)主管分不簽名，不得省略。(二)登記賬簿時(shí)用藍(lán)黑或黑色鋼筆、簽字筆書寫(除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。(四)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分不或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的專門涉及同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證處理，同意填制綜合憑證.(五)明細(xì)

7、賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過10天,采納電算化核算的企業(yè)，因帳務(wù)系統(tǒng)隨時(shí)生成，操作相對(duì)簡(jiǎn)單，不需登記，可依照電算化的特征處理，但應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證輸入正確性加強(qiáng)復(fù)核，結(jié)帳工作留待月末辦理。(六)每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清晰。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃號(hào)。(七)記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清晰、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記賬發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：1.記賬前發(fā)覺記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制憑證。憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正

8、確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2.記賬后發(fā)覺憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。假如會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。3.報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)覺記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，能夠填制正確的憑證，一并登記入賬。假如會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。4采納電算化治理的

9、部門，如發(fā)覺錯(cuò)誤，應(yīng)依照原始單據(jù)認(rèn)真復(fù)核確認(rèn)后修改電腦憑證，（應(yīng)保證會(huì)計(jì)憑證已修改的情況下處理，嚴(yán)禁電腦憑證與手工憑證不一致）。(九)紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外，還能夠用于下列事項(xiàng)： 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收； 3.賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。(十)各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄承前頁(十一)月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分不結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，

10、在摘要欄注明本月合計(jì)、本季合計(jì)和本年合計(jì)的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。(十二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。 (十三)年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字

11、樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)賬、對(duì)賬：(一)結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1.在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿。(二)對(duì)賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：1.賬證核對(duì)：是指各種賬簿(總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì)，

12、這種核對(duì)要緊是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終假如發(fā)覺賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門，至月底一定要進(jìn)行明細(xì)帳與總賬的核對(duì)工作，以確保帳帳相符。 2.賬賬核對(duì)每月一次，要緊是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資治理部門和使用部門的保管賬相核對(duì)等。3.賬實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)

13、物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。 三、庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)表記載簡(jiǎn)則1.庫(kù)存現(xiàn)金及存放行庫(kù)登記表(附表1)： (1)本表屬日記簿性質(zhì)，為分支機(jī)構(gòu)交易事項(xiàng)之序時(shí)記載。(2)將每日交易依照發(fā)生時(shí)刻的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項(xiàng)填記。(3)交易事實(shí)于摘要欄簡(jiǎn)要書明。(4)每日列明余額，送請(qǐng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)(分支機(jī)構(gòu)可送會(huì)計(jì)主管)于余額前核章，以便與收支日?qǐng)?bào)表核對(duì)。(5)每日早晨于9點(diǎn)前資金中心出納需將現(xiàn)存現(xiàn)金及銀行余額報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)備案。(6)本表應(yīng)逐頁編號(hào)加裝封面，裝訂成冊(cè)妥為保管。四、接收承兌票據(jù)處理準(zhǔn)則(一)各部門、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)辦員于收取票據(jù)時(shí)應(yīng)將票

14、據(jù)內(nèi)容及繳交明細(xì)依表定格式逐筆登記于應(yīng)收票據(jù)登記簿表并送財(cái)務(wù)部長(zhǎng)核章。收入日期期 票 內(nèi) 容繳交票據(jù)客戶資料明細(xì)攬票人部長(zhǎng)主管核章賬號(hào)期票號(hào)碼付款行到期日票面金額兌現(xiàn)日匯現(xiàn)日客 戶其 他(二)所有應(yīng)收票據(jù)均作為專門現(xiàn)金，一律先在當(dāng)?shù)劂y行金融機(jī)構(gòu)查實(shí)無誤后，用EMS特快專遞送交總部財(cái)務(wù)保管、承兌或貼現(xiàn)，各分支機(jī)構(gòu)處不得保管承兌票據(jù)，同時(shí)也不得炒賣承兌匯票。(三)兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)于票據(jù)登記簿及代收票據(jù)憑單注明兌現(xiàn)日期銷賬。(五)經(jīng)辦員在接收承兌票據(jù)時(shí)，一律事前向銀行查詢承兌票據(jù)的真?zhèn)巍?六)財(cái)務(wù)出納應(yīng)將登記簿逐頁編號(hào)，加裝封面，裝訂成冊(cè)妥為保管。(七)本方法未定事項(xiàng)視慣例或一般處理原則辦理。 五、各部門

15、月績(jī)分析細(xì)則(一)為使本公司各級(jí)干部明了打算和已執(zhí)行業(yè)務(wù)的成效藉以 激勵(lì)各級(jí)人員致力達(dá)成年度盈余目標(biāo)起見，特規(guī)定逐月分析各部門執(zhí)行年度經(jīng)營(yíng)打算業(yè)績(jī)有關(guān)細(xì)則，以收預(yù)期治理之效。 (二)日常收支資料的整理與提供。1.各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須依照權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)，經(jīng)辦人填妥分析表再依規(guī)定流程辦畢有關(guān)手續(xù)，送回財(cái)務(wù)部登賬，否則若與財(cái)務(wù)組的付款分析發(fā)生不相符時(shí)，增加復(fù)查的苦惱。(當(dāng)月各部核準(zhǔn)的傳票單據(jù)等財(cái)務(wù)必于當(dāng)月登賬，不可跨月)。2.各部門每10天應(yīng)將收支累計(jì)和打算比較，以便追蹤未達(dá)到目標(biāo)者，以求改進(jìn)。(三)月終收支資料的整理與提供。1.當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)，統(tǒng)一發(fā)票等，應(yīng)于次月3日前辦妥各

16、項(xiàng)手續(xù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部。2.每月5日前各部門依照上月份的分析表計(jì)算出各部上月盈虧，格式(另發(fā))，送財(cái)務(wù)稽核人員核閱，(依照分析表背面的公式計(jì)算并填寫在該表上)。(四)月稽績(jī)效。1.分析表的填寫方式如下： (1)目標(biāo)額：系依照年度打算表填寫，并考慮收支平衡，（勿忘受高利息阻礙而賺鈔票變?yōu)樘澅荆?2)產(chǎn) 值：產(chǎn)值即完工額(生產(chǎn)額)，產(chǎn)值的計(jì)算必與實(shí)際售價(jià)相符。(3)銷 貨：當(dāng)月所開發(fā)票(含收據(jù))金額的累計(jì)。(4)收 款：當(dāng)月實(shí)際收回款額的累計(jì)。(5)賒欠累計(jì)：將上月底止的賒欠累計(jì)總額+本月當(dāng)日的累計(jì)銷貨額-本月當(dāng)日累計(jì)收款額。(6)庫(kù)存原物料：將上月底庫(kù)存原物料+當(dāng)月購(gòu)入之原物料(當(dāng)月產(chǎn)值成本率。) (

17、7)小 計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)1/3 合計(jì)：當(dāng)月目標(biāo)2/3 總計(jì)： 當(dāng)月目標(biāo) 小 計(jì) 1日10日 合計(jì) 1日20日 總計(jì) 1日30(31日) (8)與目標(biāo)比較：所訂目標(biāo)與實(shí)際比較，達(dá)到目標(biāo)時(shí)用藍(lán)筆，否則用紅筆填寫，并算出達(dá)成率。注：各項(xiàng)支出的原始單據(jù)，憑證，必須經(jīng)權(quán)限規(guī)定批準(zhǔn)，始可填寫在分析表內(nèi)，臨時(shí)周轉(zhuǎn)金，押標(biāo)金，暫借款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈閱，必要時(shí)由各部門主管與財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、總經(jīng)理共同研究改進(jìn)。(六)每月依照此表分析作為各部盈虧之參考。六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)治理規(guī)章 賬款治理方法第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票(或收據(jù))，并依序填入當(dāng)天之銷貨報(bào)告或服務(wù)收入報(bào)告中，同時(shí)財(cái)務(wù)記賬。第二

18、條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時(shí)，均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收?qǐng)?zhí)聯(lián)(增值稅發(fā)票包含發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))收回作廢，并填制銷貨退回通知單，以赤字填入當(dāng)天的銷貨報(bào)告或服務(wù)收入報(bào)告中列為其減項(xiàng)，同時(shí)在備注欄中注明原開發(fā)票日期，交財(cái)務(wù)記賬。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽征機(jī)關(guān)辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的稅金及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應(yīng)由客戶賠償稅務(wù)損失；退貨或發(fā)票遺失其緣故如系外務(wù)員疏忽所致，則稅務(wù)損失應(yīng)責(zé)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回賬款時(shí)，交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的統(tǒng)一發(fā)票簽收單交由會(huì)計(jì)員妥善保

19、管，統(tǒng)一發(fā)票簽收單應(yīng)具備下列各要點(diǎn)：(一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)于統(tǒng)一發(fā)票簽收單上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績(jī)歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有統(tǒng)一發(fā)票簽收單。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會(huì)計(jì)員應(yīng)于次日上班早會(huì)前報(bào)由單位主管糾正，務(wù)必按規(guī)定辦理，否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會(huì)計(jì)員收回統(tǒng)一發(fā)票簽收單后，應(yīng)立即其約定收款日及付款條件逐筆登載于人名不應(yīng)收賬款明細(xì)卡的有關(guān)各欄中備查。第七條 會(huì)計(jì)員應(yīng)將統(tǒng)一發(fā)票簽收單按約定收款日的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時(shí)應(yīng)設(shè)登記簿由取單者

20、簽名備查，若于當(dāng)天未能收回賬款時(shí)應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條 凡賬款約定收款日到達(dá)者，會(huì)計(jì)員應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)告賬款歸屬人或請(qǐng)單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時(shí)，前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于統(tǒng)一發(fā)票簽收單中，并將該單交回會(huì)計(jì)員注銷登記，及更改人名不應(yīng)收賬款明細(xì)卡上的記載。第九條 凡應(yīng)收賬款其約定收款日不得超過一個(gè)月，若有超過此一期限者，會(huì)計(jì)員應(yīng)報(bào)備單位主管在簽單上簽字同意，同時(shí)標(biāo)明收款日期。第十條 賬款收回時(shí)，會(huì)計(jì)員應(yīng)立即其填入當(dāng)天出納日?qǐng)?bào)表的本日收款明細(xì)表欄中，并過入人名不應(yīng)收賬款明細(xì)卡中，憑此銷賬及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)日(當(dāng)日下班后收回款項(xiàng)，最遲翌日上班

21、時(shí))如數(shù)交會(huì)計(jì)員入賬，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具交貨通知(請(qǐng)示)單并依權(quán)責(zé)劃分方法處理。凡賬款以分期付款方式收回時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收?qǐng)?zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3

22、日應(yīng)詳填業(yè)務(wù)員未收款明細(xì)表(凈額)兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收，其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個(gè)月以上者并應(yīng)注明緣故，填妥后一份寄總公司財(cái)務(wù)部查核，一份呈報(bào)單位主管加強(qiáng)催收。第十五條 各月未收款明細(xì)表總合計(jì)的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符，逾期1個(gè)月及2個(gè)月以上未收款明細(xì)表隨同各月未收款明細(xì)表一并呈報(bào)。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時(shí)尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的銷貨折讓證明單時(shí)，均視同壞賬處理。壞賬的發(fā)生，除按外（業(yè)）務(wù)人員待遇方法等規(guī)定的賠償方法辦理外，該筆交易的成交獎(jiǎng)金不準(zhǔn)發(fā)給，其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十

23、七條 凡為維護(hù)市價(jià)事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不符等情事發(fā)生，除應(yīng)報(bào)請(qǐng)單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單，詳填緣故，由客戶證明實(shí)收金額及證實(shí)簽章后，交回各單位會(huì)計(jì)員處，該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時(shí)再記一筆實(shí)收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價(jià)者，仍須補(bǔ)辦低價(jià)請(qǐng)示手續(xù)。成交獎(jiǎng)金之計(jì)算則依實(shí)售金額計(jì)算。第十八條 本方法由財(cái)務(wù)中心呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施，修訂時(shí)同。 現(xiàn)金收支治理方法(一)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上的收入金額，是指由財(cái)務(wù)部匯入各單位銀行賬戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費(fèi)用。各單位應(yīng)行支付的一切費(fèi)用，包括可操縱費(fèi)用與不可操縱費(fèi)用，均應(yīng)自財(cái)務(wù)部匯入之金額中支

24、付。(二)各單位的可操縱費(fèi)用統(tǒng)于每月月底前由財(cái)務(wù)部就下月份各單位的費(fèi)用概算一次(必要時(shí)得分次),如無專門，今后的支出一律按財(cái)務(wù)概算執(zhí)行。(三)各單位的收入款項(xiàng)除財(cái)務(wù)部匯入的款項(xiàng)外，一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收賬款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)依賬款治理方法的規(guī)定，悉數(shù)寄回總公司財(cái)務(wù)部。(四)現(xiàn)金收支旬報(bào)表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午往常就上旬收支逐項(xiàng)編制妥，連同費(fèi)用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時(shí)轉(zhuǎn)送寄送財(cái)務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊(cè)作為費(fèi)用明細(xì)賬，并憑以于月底當(dāng)天填制費(fèi)用預(yù)算分析表。(五)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上的編號(hào)系指費(fèi)用的

25、筆項(xiàng)而言，采每月一次連系編號(hào)方式，月內(nèi)的每月編號(hào)應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再行重新編號(hào)。(六)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中類不的填寫，系指依所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用其分屬類不，分不以營(yíng)或管等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：凡屬營(yíng)業(yè)人員(包括內(nèi)勤及外勤人員)所發(fā)生費(fèi)用。2.治理費(fèi)用：凡屬治理人員所發(fā)生費(fèi)用。(七)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中的名稱系指各項(xiàng)費(fèi)用的科目名稱，其明細(xì)如下：1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：即營(yíng)業(yè)人員所發(fā)生的下列諸費(fèi)。(1)工資：凡營(yíng)業(yè)人員薪資皆屬之。(包括差不多工資、效益工資、技術(shù)津貼、伙食補(bǔ)助等)(2)差 旅 費(fèi)：凡營(yíng)業(yè)人員出差所開支的飛機(jī)、火車、汽車等交通費(fèi)、出差伙食補(bǔ)助、出差交

26、通補(bǔ)助等屬之。(3)招 待 費(fèi)：凡營(yíng)業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付者屬之。(4)發(fā)貨運(yùn)費(fèi)：用于銷售發(fā)貨的運(yùn)輸所支付之費(fèi)用。(8)廣告宣傳費(fèi)：凡用于宣傳推廣及媒體費(fèi)用皆屬之。(9)水電費(fèi)：凡業(yè)務(wù)上的發(fā)生之經(jīng)營(yíng)用水費(fèi)電費(fèi)。(10)電話費(fèi)：凡公司座機(jī)電話及個(gè)人工資中補(bǔ)給的通訊費(fèi)屬之。2.治理費(fèi)用：凡營(yíng)業(yè)費(fèi)用外所發(fā)生的費(fèi)用： (1)汽車開支：凡經(jīng)營(yíng)治理人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機(jī)油屬之。(2)差旅 費(fèi)：凡經(jīng)營(yíng)治理人員及服務(wù)人員外所支付的實(shí)報(bào)實(shí)銷出差車費(fèi)或出差旅費(fèi)，包干報(bào)銷的補(bǔ)助等屬之。(3)運(yùn)雜費(fèi)：除裝載用于銷售以外的物資所支付的費(fèi)用屬之。(4)電話費(fèi)：凡經(jīng)營(yíng)治理部門發(fā)生的經(jīng)營(yíng)治理用電話費(fèi)用等屬之。(

27、5)招待費(fèi)：凡經(jīng)營(yíng)治理部門人員對(duì)外活動(dòng)所發(fā)生的所支的費(fèi)用皆屬之。(6)辦公費(fèi)：凡經(jīng)營(yíng)治理部門購(gòu)買的用于辦公需求的文具、紙張、耗材等。(7)水電費(fèi)：凡經(jīng)營(yíng)上所需的水費(fèi)、電費(fèi)合計(jì)。(9)房租：凡租用房屋所需費(fèi)用屬之。以上營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用科目之子目末能全部排列，可參照總部方法執(zhí)行。(八)上述所列項(xiàng)目，會(huì)計(jì)員應(yīng)按其性質(zhì)區(qū)分(即營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用等)妥予分類報(bào)支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項(xiàng)發(fā)生時(shí)一律以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下： 1.各單位代總公司或其他分公司收款時(shí)應(yīng)于收款的當(dāng)日以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應(yīng)先換購(gòu)匯票，若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容，并連同票

28、據(jù)一起寄送總公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單位入賬的同時(shí)將入賬情形回復(fù)代收單位。2.總公司代分公司收款時(shí)，應(yīng)于收款的當(dāng)月，由財(cái)務(wù)部以內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函述明代收款項(xiàng)內(nèi)容，若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項(xiàng)則暫代留存，被代收單位于接獲財(cái)務(wù)部的通知時(shí)，應(yīng)即于當(dāng)天的收款及成交獎(jiǎng)金明細(xì)表上加入該筆賬款，增加其收款總額，并將入賬情形回復(fù)財(cái)務(wù)部。3.各單位代總公司支付款項(xiàng)時(shí)(如版權(quán)費(fèi)、貨款、費(fèi)用)不得記入現(xiàn)金收支旬報(bào)表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于每旬寄送現(xiàn)金收支旬報(bào)表時(shí)另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項(xiàng)明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部憑以匯入該筆款項(xiàng)。若為緊急代支事項(xiàng)必須立即處理時(shí)，除

29、以電話通知財(cái)務(wù)部電匯處理外，仍應(yīng)填具內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費(fèi)用款項(xiàng)時(shí)，(如預(yù)付房租等)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于每月25日前以聯(lián)絡(luò)函通知被代支單位依虛收虛付方式在其現(xiàn)金收支旬報(bào)表上的收入金額欄內(nèi)徑行加入該筆款項(xiàng)同時(shí)在支付金額欄內(nèi)，直按登入該筆費(fèi)用款項(xiàng)以增加賬面的收入金額與費(fèi)用金額。(十)每月月底當(dāng)天，各單位會(huì)計(jì)員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位現(xiàn)金收支旬報(bào)表依費(fèi)用類不分不統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月份各項(xiàng)費(fèi)用的總額，詳填于費(fèi)用預(yù)算分析表中呈單位主管就可操縱費(fèi)用中的各項(xiàng)費(fèi)用事實(shí)上際與預(yù)算的差異詳加分析。(十一)費(fèi)用預(yù)算分析表一式兩聯(lián)，各單位應(yīng)于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同直線單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)核表一并寄送總公

30、司業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與直線單位績(jī)效評(píng)核表所填的費(fèi)用數(shù)字無誤后，即轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評(píng)后第一聯(lián)由財(cái)務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司費(fèi)用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十二)費(fèi)用預(yù)算分析表上的費(fèi)用率系指當(dāng)月份的費(fèi)用與營(yíng)業(yè)額的百分比，本月費(fèi)用預(yù)算一欄之計(jì)算公式如下：(1)本月營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算上月營(yíng)業(yè)費(fèi)用(1本月營(yíng)業(yè)收入成長(zhǎng)率) (2)本月治理費(fèi)用預(yù)算上月治理費(fèi)用(1本月營(yíng)業(yè)及服務(wù)總收入成長(zhǎng)率20%)(十三)本方法由財(cái)務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施，修訂時(shí)同。 傳票審核職權(quán)劃分方法(一)各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票操縱預(yù)算及成本費(fèi)用之報(bào)支。(二)財(cái)務(wù)部：1

31、.承辦人員：(1)核對(duì)傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證(如計(jì)價(jià)單、發(fā)票)金額相符。(2)核對(duì)憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號(hào)，印鑒，地址，憑證科目是否正確。2.復(fù)核人員：(1)傳票應(yīng)用分類，即子目是否正確。(2)憑證是否齊全，原始單據(jù)是否合法，部門分類核確實(shí)是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會(huì)計(jì)：(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級(jí)經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項(xiàng)是否錯(cuò)誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核應(yīng)付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核：(1)對(duì)業(yè)務(wù)及憑證過程中反映的問題，請(qǐng)出處理意見及解決方法，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)或處理。 (2)核對(duì)各部的

32、成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4)價(jià)格是否合理提出意見或指示財(cái)務(wù)經(jīng)理解決。(六)以上各項(xiàng)職權(quán)的劃分，是就目標(biāo)情形所擬的方法，如以后業(yè)務(wù)改進(jìn)或其他變更，當(dāng)另行修訂。七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的差不多環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)治理工作的重要基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)工作水平，依照財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范，結(jié)合我公司財(cái)務(wù)工作的具體實(shí)際，修訂本實(shí)施細(xì)則。、原始憑證的差不多要求（一）原始憑證必須具備以下差不多內(nèi)容：1、憑證的名稱和填制日期；2、填制憑證單位的

33、名稱及公章（業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章或結(jié)算專用章等）、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章；3、同意憑證單位的名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；5、數(shù)量（或規(guī)格）、單價(jià)和金額。（二）購(gòu)買實(shí)物或支付款項(xiàng)的原始憑證，必須符合國(guó)家票據(jù)治理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收或證明人及部門經(jīng)費(fèi)審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項(xiàng)的用途。如是需入庫(kù)的實(shí)物，須有入庫(kù)驗(yàn)收章；如購(gòu)置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報(bào)增單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（三）員工因公外出借款時(shí)，應(yīng)填寫借款單，注明用途等事項(xiàng)，并由部門負(fù)責(zé)人同意簽名后報(bào)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批。然后遞交財(cái)務(wù)辦理借支手續(xù)。

34、（四）銀行結(jié)算憑證包括支票、匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)賬單等，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。 （五）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)。（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。（六）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)或刮擦，但能夠劃正，發(fā)覺錯(cuò)誤的，應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋開出單位公章。（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費(fèi)審批人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)

35、票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并蓋公章，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代作原始憑證。 （九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（十）原始憑證資料應(yīng)折疊整齊，不超出記賬憑證的長(zhǎng)度和寬度，保證原始憑證和原始資料的整潔性和美觀性。、記賬憑證的差不多要求（一）憑證必須具備以下差不多內(nèi)容：1、填制憑證的日期及編號(hào)；2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡(jiǎn)明、扼要、準(zhǔn)確）；3、科目編號(hào)及名稱；4、部門編號(hào)及名稱；5、項(xiàng)目編號(hào)及名稱；、借、貸金額；、審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

36、（二）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證外（但專門的要附經(jīng)調(diào)賬人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的調(diào)賬或更正詳細(xì)講明），其他記賬憑證必須附有原始憑證。1、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算。一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，假如記賬憑證中附有原始憑證匯總表，也應(yīng)將其計(jì)算在內(nèi)，但關(guān)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，能夠粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。2、一張?jiān)紤{證涉及幾張憑證的，可將原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明所附原始憑證的記賬憑證編號(hào)或附原始憑證的復(fù)印件。3、一張?jiān)紤{證所列費(fèi)用需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行核算，并注明費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。4、關(guān)于數(shù)量過多的原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（三）記賬憑證應(yīng)按月自然順序編號(hào)。（四）當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不能將不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填寫