房地產及建筑業(yè)稅收項目管理介紹(PPT課件)

1、房地產及建筑業(yè)稅收項目管理介紹目 錄1稅收項目管理的基本概念2稅收項目管理的具體內容3房地產開發(fā)稅收管理系統(tǒng)簡介4幾點工作建議國家稅務總局關于印發(fā)不動產、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法的通知國稅發(fā)2006128號 不動產和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理：指稅務機關根據(jù)不動產和建筑業(yè)特點，采用信息化手段，按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以不動產和建筑業(yè)工程項目為管理對象，指定專門的管理人員，利用不動產和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件，對納稅人通過計算機網(wǎng)絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。稅收項目管理的概念*地稅局近三年營業(yè)稅收入分行業(yè)統(tǒng)計2013年度 2014年度 2015年度稅收項目管理的概念稅收項

2、目管理的概念 房地產行業(yè)的特點：1、運作環(huán)節(jié)多，產業(yè)鏈長。2、投入金額大。3、社會影響面廣。4、投資風險高。5、業(yè)務發(fā)展地域性強。稅收項目管理的概念 建筑業(yè)生產的特點：1、流動性。2、長期性。3、綜合協(xié)作性。 建筑業(yè)經營管理的特點：1、管理環(huán)境復雜多樣。2、勞動用工關系復雜。3、工程發(fā)包形式多樣。4、資金占用量大。稅收項目管理的概念 房地產開發(fā)稅收項目管理： 各級地方稅務機關根據(jù)房地產開發(fā)業(yè)特點，以項目為管理對象，依托項目地方稅收管理軟件，借助有關部門的項目信息，優(yōu)化業(yè)務流程，通過發(fā)票控管、分類管理、信息傳遞與比對分析，掌握項目從設立到結束的全部信息情況，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程有效管理。稅

3、收項目管理的概念 建筑業(yè)稅收項目管理: 各級地稅機關根據(jù)建筑業(yè)特點，以項目為管理對象，依托信息化手段，以現(xiàn)行地方稅收政策為依據(jù)，以建筑業(yè)發(fā)票為控管手段，利用建筑業(yè)項目管理軟件，通過對建筑業(yè)項目稅收征管數(shù)據(jù)的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對，實現(xiàn)對建筑業(yè)稅收的實時網(wǎng)絡監(jiān)控管理的一種模式。稅收項目管理的具體內容項目登記管理項目信息采集管理項目納稅申報管理發(fā)票使用管理項目信息傳遞與比對分析管理項目稅款結(清)算及注銷管理稅收項目管理-項目登記管理一、項目登記的時限和地點 房地產開發(fā)納稅人應自領取項目建筑工程施工許可證并簽訂建筑合同后30日內，向項目所在地主管地方稅務

4、機關申報辦理項目登記。 建筑業(yè)納稅人在工程施工合同簽訂并領取施工許可證后30日內，向項目所在地主管地方稅務機關申報辦理建筑工程項目登記。稅收項目管理-項目登記管理1、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證副本復印件； 2、不動產項目情況登記表；3、土地使用證復印件；4、建設用地規(guī)劃許可證復印件；5、建設工程規(guī)劃許可證復印件；6、建設工程施工許可證復印件；7、開戶銀行及賬號；8、項目平面圖；9、建筑工程施工合同復印件。二、辦理項目登記應提供的資料：（房地產項目）稅收項目管理-項目登記管理1、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證副本復印件；2、建筑業(yè)工程項目情況登記表；3、納稅人的開戶銀行、賬號；4、建筑業(yè)工程項目施工許可

5、證復印件；5、建筑業(yè)工程施工合同復印件；6、建設項目施工平面圖紙；7、中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書；8、外出經營活動稅收管理證明。二、辦理項目登記應提供的資料：（建筑項目）稅收項目管理-項目登記管理 納稅人取得商品房預售許可證，簽訂第一份認購協(xié)議或商品房買賣合同并收取第一筆定金之次月10日內，持下列有關資料向主管地方稅務機關進行不動產項目補充登記：1、可售房源明細表；2、商品房預售許可證；3、認購協(xié)議或商品房買賣合同。三、項目補充登記的相關規(guī)定：（房地產項目）稅收項目管理-項目登記管理三、項目補充登記的相關規(guī)定：（房地產項目） 當項目登記主要內容發(fā)生變更及項目登記內容不完整、需要補充時，納稅

6、人應自項目登記內容變更（補充）之日起30日內，到主管地方稅務機關辦理項目變更（補充）登記。企業(yè)辦理項目變更（補充）登記時應提供以下資料：1、項目變更（補充）登記表；2、項目變更（補充）內容證明材料；3、主管地稅機關要求的其他資料。稅收項目管理-項目登記管理 已經辦理登記的建筑業(yè)項目，若項目登記內容發(fā)生變化，如設計結構改變、合同金額調整、建筑面積改變等情況，納稅人須在項目內容變更后30日內持建筑業(yè)工程項目變更登記表的紙制和電子文檔及有關變更資料到項目所在地主管地方稅務機關辦理項目變更登記手續(xù)。三、項目補充登記的相關規(guī)定：（建筑項目）稅收項目管理-項目登記管理納稅人承攬分包工程，必須在分包工程的協(xié)

7、議書簽訂后30日內，持分包工程的協(xié)議書到項目所在地主管地方稅務機關辦理項目登記手續(xù)，項目總承包人也必須在分包工程協(xié)議書簽訂后30日內，持有關分包工程的協(xié)議書到主管地方稅務機關辦理分包登記手續(xù)。納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務的，應同時按照上述規(guī)定向機構所在地主管地方稅務機關進行相應的項目登記。三、項目補充登記的相關規(guī)定：（建筑項目）稅收項目管理-項目登記管理 1、對房產開發(fā)項目，主管地方稅務機關應將項目采集信息表數(shù)據(jù)與項目登記數(shù)據(jù)進行信息比對，對項目登記內容的真實性和準確性進行比對；經比對相符或房地產開發(fā)企業(yè)能提供有關說明的，主管地方稅務機關應及時將項目登記信息導入到項目管理數(shù)據(jù)庫中。2、對建筑項

8、目，主管地方稅務機關對工程項目進行編號登記，分工程項目建立建筑業(yè)工程項目情況登記表、建筑業(yè)工程項目變更登記表。 3、要定期進行項目稅源分析，掌握項目稅源動態(tài)變化情況。四、項目登記中稅務機關的職責稅收項目管理-項目信息采集管理 主管地稅機關要加強與房產、建設、規(guī)劃、發(fā)改委、招投標等相關行政主管部門的聯(lián)系，建立定期信息交換機制，及時掌握轄區(qū)內房產開發(fā)和建設項目有關信息，并填制項目采集信息表。 主管地方稅務機關在日常征收管理中，要將納稅人申報征收的有關資料、政府職能部門及中介部門等機構提供的信息錄入數(shù)據(jù)庫；要建立巡查巡管制度，并按規(guī)定采集、錄入有關資料信息，定期或不定期對項目管理資料進行比對清理。稅

9、收項目管理-項目信息采集管理 經過項目信息申報和采集環(huán)節(jié)，主管地稅機關應建立的基本信息資料具體表格和臺賬如下：（一）企業(yè)基本情況登記表（二）項目情況登記表（三）項目變更登記表（四）項目停緩建及復工情況登記表（五）稅源管理臺賬（六）注銷登記表（七）項目發(fā)票開具臺賬（八）項目及地方稅收征收管理臺賬（九）項目相關稅費結算表（十）項目收入清單稅收項目管理-項目申報管理 房產項目納稅申報主要內容為：（一）營業(yè)稅納稅申報表；（二）房屋銷售及自用、捐贈及抵債情況表；（三）撥付工程款情況表；（四）不動產銷售發(fā)票領購、開具清單；（五）不動產銷售監(jiān)控明細表；（六）財務會計報表及主管地稅機關要求的其他資料。 稅收項

10、目管理-項目申報管理 建筑項目納稅申報主要內容為： （一）建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表；（二）建筑業(yè)工程項目收入清單及工程價款結算憑證；（三）設備材料采購發(fā)票清單；（四）財務會計報表及主管地稅機關要求的其他資料。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 一、建筑業(yè)和房地產業(yè)營業(yè)稅納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。 自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務機關申請領購并自行開具建筑業(yè)發(fā)票或銷售不動產發(fā)票的納稅人。代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由主管地方稅務機關代開建筑業(yè)發(fā)票或銷售不動產發(fā)票的納稅人。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 二、建筑業(yè)和房地產業(yè)納稅人同時符合以下條件，可申請認定為自

11、開票納稅人：（一）依法辦理稅務登記證；（二）實現(xiàn)會計電算化管理，能按規(guī)定使用開票和申報軟件，并能按規(guī)定實行電子申報；（三）能按財務會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法和有效憑證記帳，真實、全面分項目準確核算收入、成本、費用、稅金和利潤（虧損）。能按規(guī)定向地方稅務機關進行納稅申報和繳納各項稅款；（四）在銀行開設結算帳戶并全部向稅務機關報告；（五）能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 三、納稅人申請辦理自開票納稅人認定，應向機構所在地主管地方稅務機關提出書面申請，并提供以下資料： （一）建筑業(yè)自開票納稅人認定表或房地產業(yè)自開票納稅人認定表； （二）營業(yè)執(zhí)照、

12、稅務登記證副本、資質證書，并提供復印件； （三）主管地方稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 四、以下納稅人不能認定為自開票納稅人：（一）不同時自開票納稅人規(guī)定條件的單位。（二）不同時具備以下條件的承包人、承租人以及掛靠人。1、以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔相關的法律責任；2、經營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務會計核算； 3、利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 五、房地產項目發(fā)票使用管理規(guī)定:1、項目發(fā)票的開具必須按照面額限制、稅款比對的原則開具，即票面總金額不得高于項目收

13、入實現(xiàn)金額、票面總金額應納稅款不得高于項目已申報繳納稅款。2、自開票納稅人，應根據(jù)有關規(guī)定向項目所在地主管地方稅務機關申請領購銷售不動產發(fā)票，由企業(yè)自行開具發(fā)票，并填制不動產銷售發(fā)票領購、開具清單，按月隨同納稅申報數(shù)據(jù)一并報送至主管地方稅務機關。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 五、房地產項目發(fā)票使用管理規(guī)定: 3、申請代開票納稅人應填制代開票申請表，由主管稅務機關在征收稅款后代開發(fā)票。在辦理代開票時應提供以下資料: （一）代開票申請表； （二）完稅憑證原件； （三）商品房買賣合同； （四）主管地稅機關要求的其他資料。稅收項目管理-發(fā)票使用管理 六、建筑項目發(fā)票使用管理規(guī)定: （一）自開票納稅人，應

14、根據(jù)有關規(guī)定向項目所在地主管地方稅務機關申請領購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 （二）主管地方稅務機關對自開票納稅人開票額度必須給予授信，授信額度可根據(jù)納稅人的實際情況定期確定，額度不能高于同期建筑業(yè)合同報驗總金額。 （三）自開票納稅人在與建設單位進行工程款結算時，可按在項目所在地主管地方稅務機關進行項目登記時確定的開票授信額度內，自行開具建筑業(yè)發(fā)票，并提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具明細表等項目申報資料。 稅收項目管理-發(fā)票使用管理 六、建筑項目發(fā)票使用管理規(guī)定: （四）代開票納稅人提供建筑業(yè)勞務，必須申報納稅并確認稅款入庫后，須提供完稅憑證到地稅機關申請代開發(fā)票。 （五）主管地方稅務機關對開具的建筑業(yè)發(fā)票應按工程

15、項目逐戶建立建筑業(yè)工程項目發(fā)票開具臺賬，逐筆登記已開發(fā)票的發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開具金額等。稅收項目管理-項目信息傳遞與比對分析管理 1、對房產項目，應定期對納稅申報數(shù)據(jù)與發(fā)票開具數(shù)據(jù)進行比對分析，對納稅申報數(shù)據(jù)與房管等部門傳遞的數(shù)據(jù)進行比對分析。經比對發(fā)現(xiàn)問題的，轉有關部門處理。 2、對建筑項目，應定期對征收的稅款與納稅人工程收入等信息進行比對，結合外部信息采集資料、巡查資料等，對納稅人申報入庫稅款進行評估。稅收項目管理-項目信息傳遞與比對分析管理 3、主管地方稅務機關定期通過項目管理數(shù)據(jù)庫填制項目信息清分比對表，上傳至上級地方稅務機關，由上級地方稅務機關進行數(shù)據(jù)清分后，下傳給下級地稅機關或上

16、報。4、機構所在地地方稅務機關對下傳來的數(shù)據(jù)進行比對分析，并將比對結果不符的情況轉有關部門進行處理。稅收項目管理-項目稅款結(清)算及注銷管理 主管地方稅務機關應定期對項目進行稅款結算。 主管地方稅務機關應對項目的稅款繳納情況和發(fā)票領購開具等情況進行結算，對每套房屋的銷售和發(fā)票開具等情況進行核銷，并填制項目結算報告。對少繳稅款的項目，主管地方稅務機關應及時補繳入庫；多繳稅款可抵減下期應納稅款。稅收項目管理-項目稅款結(清)算及注銷管理 項目銷售完畢后，主管地方稅務機關應對項目進行稅款清算。 主管地方稅務機關要對項目的稅款繳納情況和發(fā)票領購開具情況等進行清算，并對每套房屋的銷售和發(fā)票開具等情況進

17、行核銷，并填制項目清算報告。對少繳稅款的項目，主管地方稅務機關應及時補繳入庫；對多繳稅款的項目應按規(guī)定退稅。 主管地方稅務機關在企業(yè)結清稅款和發(fā)票后三十日內根據(jù)項目清算報告填制項目注銷報告，同時在項目管理數(shù)據(jù)庫中予以注銷。稅收項目管理-項目稅款結(清)算及注銷管理 納稅人承建的工程項目有停緩建、非結算注銷的，應在有關部門決定工程項目停緩建、注銷后30日內，憑有關部門決定工程項目停緩建的相關文件或者文書及建筑業(yè)工程項目停緩建及復工情況登記表，向項目所在地主管地方稅務機關結清項目應納稅款； 主管地方稅務機關應對稅款進行清算。納稅人已辦理停緩建需要續(xù)建（復工）的，應在有關部門決定續(xù)建（復工）的30日內，憑有關部門決定工程項目續(xù)建（復工）的相關文件或者文書及建筑業(yè)工程項目停緩建及復工情況登記表，向項目所在地主管地方稅務機關辦理續(xù)建（復工）登記，并說明原因，由主管地方稅務機關在系統(tǒng)進行續(xù)建登記。稅收項目管理-項目稅款結(清)算及注銷管理 納稅