2019年繼續(xù)教育《合并會(huì)計(jì)報(bào)表》試題及答案

1、新合并報(bào)表編制技巧與特別事項(xiàng)最新政策一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題（每題備選答 案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.在合并工作底稿中編制將母公司對子公司長期股權(quán)投資由本錢法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分 錄時(shí)，母公司對于子公司因持有可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，導(dǎo)致全部者權(quán)益變動(dòng) 額中屬于本企業(yè)的份額，應(yīng)計(jì)入的報(bào)表工程是（）。A.資本公積B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益r a r b r c gd 答案解析：在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄時(shí)，對于子公司持有可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允 價(jià)值變動(dòng)，母公司依據(jù)應(yīng)享有或應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)姆蓊~，借記或貸記

2、”長期股權(quán)投資工程，貸記或 借記其他綜合收益”工程。2.甲公司于2022年12月31日取得對B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施掌握，形成 非同一掌握下的企業(yè)合并。2022年12月31日甲公司又出資取得乙公司20%的股權(quán)，持 股比例到達(dá)80%。假設(shè)甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前不存在任何 關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2022年12月31日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50000萬元，自購買日開 頭持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)金額（對母公司的價(jià)值）為58000萬元。那么2022年12月31日將母 公司長期股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益進(jìn)行合并抵銷時(shí)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬元。A . 23200B . 11600

3、 款。假定2022年甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對A公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值仍為876萬 元對A公司應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備余額仍為60萬元且企業(yè)適用的所得稅稅率為25%O 不考慮其他因素，甲公司2022年連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，增加的年初未安排利 潤額為（）萬元。A . 60B . 45C . 15D . 206A r b r c r d Q答案解析：依據(jù)題中業(yè)務(wù)，甲公司2022年連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄如下： TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)付賬款936貸：應(yīng)收賬款936借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備60貸：未安排利潤年初60借：未安排利潤年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15增力口的年初未安排利潤

4、=6015=45 （萬元）二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題4分，共40分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）.以下有關(guān)非同一掌握下企業(yè)合并中取得的子公司合并報(bào)表調(diào)整分錄的表述中，正確的有)A.企業(yè)合并中取得的子公司，其采納的會(huì)計(jì)政策與母公司不全都的狀況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào) 表，需要依據(jù)母公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整子公司報(bào)表B.企業(yè)合并中取得的子公司，其資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不相符的，需要對子公司的個(gè) 別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)合并中取得的子公司，其負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不相符的，需要對子公司的個(gè) 別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整D.企業(yè)合并中取得的子公司，其采納的會(huì)計(jì)期間與

5、母公司不全都的狀況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào) 表，需要依據(jù)母公司的會(huì)計(jì)期間調(diào)整子公司報(bào)表17 AB 17 CD E .O答案解析：各選項(xiàng)表述均正確。2.2022年11月20日，甲公司向其子公司銷售一批商品，開出的增值稅發(fā)票注明：不含稅 售價(jià)400萬元，增值稅稅額68萬元，該批貨物的本錢為300萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。適用 所得稅稅率為25% ,至2022年12月31日，子公司購入的該批商品全部未對外售出。不 考慮其他因素，那么編制2022年合并抵銷分錄時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理結(jié)果中正確的有（）。A 存貨工程金額削減75萬元B .存貨工程金額削減100萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)工程金額增加25萬元D.遞延所得稅負(fù)債”工程

6、金額增加100萬元r a i7 b i7 c r d r e 4 o400400答案解析：應(yīng)編制的合并抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入貸：營業(yè)本錢300300存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)（ 100 x25% ） 25貸：所得稅費(fèi)用253.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)編制合并報(bào)表對母公司進(jìn)行調(diào)整的內(nèi)容有（）。A.將母公司對子公司長期股權(quán)投資由本錢法調(diào)整為權(quán)益法B.調(diào)整母公司對其合營企業(yè)的內(nèi)部順流交易C.調(diào)整母公司對其聯(lián)營企業(yè)的內(nèi)部逆流交易D.母公司與子公司之間因采納的會(huì)計(jì)政策不同而進(jìn)行的調(diào)整r a r b r c r d r e q答案解析：母公司與子公司之間因采納的會(huì)計(jì)政策不同而進(jìn)行的調(diào)整，屬于企業(yè)編制合

7、并報(bào) 表對子公司進(jìn)行調(diào)整的內(nèi)容。.甲公司和乙公司均為同一母公司下的子公司，2022年3月10日甲公司以960萬元的價(jià) 格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售本錢為720萬元。乙公司購入后作為行政管理用固 定資產(chǎn)按960萬元入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年采納年 限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為零。且適用所得稅稅率為25% ,那么連續(xù)編制2022年合 并抵銷分錄時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理結(jié)果中正確的有（）。A固定資產(chǎn)”工程金額削減240萬元B.固定資產(chǎn)工程金額削減156萬元C.所得稅費(fèi)用工程金額增加12萬元D.管理費(fèi)用工程金額削減48萬元17 A r B17 C |7 D F E答案解析

8、：2022年應(yīng)編制的合并抵銷分錄如下: TOC o 1-5 h z 借：未安排利潤年初240貸：固定資產(chǎn)原價(jià)240借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊36貸：未安排利潤年初36借：遞延所得稅資產(chǎn)51貸：未安排利潤年初51借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊48貸：管理費(fèi)用48借：所得稅費(fèi)用12貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)(48x25% ) 12.以下有關(guān)編制合并報(bào)表調(diào)整分錄的表述中，正確的有（）。A.直接投資取得的子公司，其采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司全都的狀況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要調(diào)整子公司報(bào)表B.同一掌握下企業(yè)合并中取得的子公司，其采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司全都的狀況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要調(diào)整子

9、公司報(bào)表C.同一掌握下企業(yè)合并中取得的子公司，其采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不全都的狀況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，需要依據(jù)重要性原那么調(diào)整子公司報(bào)表D.直接投資取得的子公司，其采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不全都的狀況下編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，也不需要調(diào)整子公司報(bào)表17 A17 B答案解析：子公司采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不全都的狀況下，那么需要考慮重要性原那么，依據(jù)母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。6.企業(yè)報(bào)告期內(nèi)出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下表述中正確的有（）。A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

10、C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益17 AB 17c F D F E -答案解析：被出售子公司年初至出售日的凈利潤不應(yīng)計(jì)入投資收益。7.2022年7月1日母公司甲公司為補(bǔ)充流淌資金，按面值發(fā)行3年期、年利率6%、至IJ期 一次還本付息債券10000萬元，全部為子公司乙公司購入，作為持有至到期投資。乙公司 按年于每年末計(jì)提當(dāng)年投資利息。不考慮其他因素，2022年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，涉及的利 潤表工程有（）。A.投資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資產(chǎn)減值損失17 A r B 17 C 17 D r

11、E q答案解析：2022年應(yīng)編制的合并抵銷分錄如下：借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資 借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用8.通過屢次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的，母公司在其個(gè)別報(bào)表中的以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）oA.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)投資，保持其賬面價(jià)值不變B.追加的投資，依據(jù)購買日支付對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，并確認(rèn)長期股權(quán)投資C .購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，待購買方出售被購買方股權(quán)時(shí)， 再按出售股權(quán)相對應(yīng)的其他綜合收益局部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及資本公積的，待購買方出售被購買方股權(quán)時(shí)，再 按出售股權(quán)相對應(yīng)的資本公積轉(zhuǎn)入其他綜合收益17 A r B 17

12、C 17 D r E 答案解析：對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及資本公積和其他綜合收益的，待購買 方出售被購買方股權(quán)時(shí)，再按出售股權(quán)相對應(yīng)的資本公積和其他綜合收益局部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 （投資收益）。.以下各項(xiàng)中，屬于編制合并報(bào)表母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)和債務(wù)工程相互 抵消的內(nèi)容有（）。A.子公司相互間因銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款之間的抵消B.子公司相互間因發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的預(yù)付賬款與預(yù)收賬款之間的抵消C.母公司與子公司相互間因供應(yīng)勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)之間的抵消D.母公司與子公司之間持有至到期投資與應(yīng)付債券工程之間的抵消答案解析：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)和

13、債務(wù)工程，是指母公司與子公司、子 公司相互之間因銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)以及發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)等緣由產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、持有至到期投資與 應(yīng)付債券等工程。.以下各項(xiàng)中，屬于掌握的基本要素有（）。A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過對被投資方的投資而享有固定回報(bào)C.通過參加被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有力量運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額A r BCD r E .答案解析：企業(yè)的債權(quán)人（如向企業(yè)債券的購買者等），可以通過對被投資方的債權(quán)投資而 享有固定回報(bào)，但它們不能才與被投資企業(yè)的管理活動(dòng)和經(jīng)營決策，不能掌握被投資企業(yè)。 三、推

14、斷題（本類題共15小題，每題2分，共30分。請推斷每題的表述是否正確， 認(rèn)為表述正確的請選擇對，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請選擇錯(cuò)。）1.CAS33合并財(cái)務(wù)報(bào)表中所說的掌握，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參加 被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有力量運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。（）g對 錯(cuò) 答案解析：題干表述正確。2.2022年母公司向子公司出售某項(xiàng)使用壽命無法確定的無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 500萬元，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)為600萬元，子公司按內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)將該無形資產(chǎn)入賬。那么編制2022年合并抵銷分錄時(shí)，不應(yīng)考慮該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷額所產(chǎn)生的影響。（）對 口錯(cuò) Q答案解析：題干表述正確。由于

15、使用壽命無法確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。.母公司編制合并報(bào)表時(shí)，對于子公司與少數(shù)股東之間因相互供應(yīng)勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款，也應(yīng)作抵消處理。（）對 行錯(cuò) 0答案解析：對于子公司與少數(shù)股東之間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看, 也影響到其整體應(yīng)收債權(quán)和應(yīng)付債務(wù)的增減變動(dòng)，必需在合并資產(chǎn)負(fù)債表表中予以反映。不 需要做合并抵消處理。.企業(yè)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益的，在清理年度編制合并抵銷分錄時(shí)將 確認(rèn)的清理收益計(jì)入營業(yè)外收入。（）佝對 錯(cuò) Q答案解析：題干表述正確。5.2022年12月31日甲公司支付48000萬元取得非關(guān)聯(lián)方乙公司80%的股份，購買日， 乙公司可識(shí)別凈

16、資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬元。2022年12月31日乙公司全部者權(quán)益總額 為80000萬元。不考慮其他因素,那么甲公司編制2022合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵減的長期股 權(quán)投資為48000萬元。（）對 行錯(cuò) A答案解析：應(yīng)抵減的長期股權(quán)投資=48000+（8000070000）x80%=56000 （萬元）。.在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵消處理時(shí)，企業(yè)將上年內(nèi)部應(yīng)收賬款相應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備予以抵銷，調(diào)整年初未安排利潤的數(shù)額。（）作 對 錯(cuò) 0答案解析：題干表述正確。.子公司持有母公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作為全部者權(quán)益的減項(xiàng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）g對 錯(cuò) 答案解析：子公司持有母

17、公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫存股，作為全部者權(quán)益 的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益工程下以減：庫存股”工程列示。.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)其他有關(guān)資料，依據(jù)權(quán)益法 調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。（）g對 錯(cuò) 答案解析：題干表述正確。.母公司因處置局部股權(quán)投資而喪失了對原有子公司掌握權(quán)的，在處置投資導(dǎo)致對被投資單 位的影響力量由掌握轉(zhuǎn)為具有重大影響或是與其他投資方一起實(shí)施共同掌握的狀況下，應(yīng)在 個(gè)別報(bào)表中維持對剩余局部的長期股權(quán)投資按本錢法進(jìn)行核算。（）對 c錯(cuò) 答案解析：母公司因處置局部股權(quán)投資而喪失了對原有子公司掌握權(quán)的，在處置投資導(dǎo)

18、致對 被投資單位的影響力量由掌握轉(zhuǎn)為具有重大影響或是與其他投資方一起實(shí)施共同掌握的狀 況下，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中將剩余局部的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。.在合并工作底稿中編制將母公司對子公司長期股權(quán)投資由本錢法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分 錄時(shí)，對于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或潤，借記應(yīng)收股利”工程，貸記長期股 權(quán)投資工程。（）對 口錯(cuò)答案解析：由于母公司此前對于當(dāng)期應(yīng)收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤，已借記應(yīng)收股 利科目，貸記投資收益”科目，并在其個(gè)別報(bào)表中反映。所以在合并工作底稿中編制將 母公司對子公司長期股權(quán)投資由本錢法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄時(shí)，對于當(dāng)期應(yīng)收到子公司 分派的現(xiàn)金股利或利潤，借記投

19、資收益”工程，貸記長期股權(quán)投資”工程。.假如母公司將自用的房地產(chǎn)出租給子公司，那么應(yīng)在母公司個(gè)別報(bào)表中將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為 投資性房地產(chǎn)；但從企業(yè)集團(tuán)角度看，該資產(chǎn)仍屬于自用固定資產(chǎn)，因此應(yīng)在編制合并報(bào)表 時(shí)將投資性房地產(chǎn)抵銷。（）門對 錯(cuò) 答案解析：題干表述正確。.母公司是投資性主體的，應(yīng)將不能為其投資活動(dòng)供應(yīng)相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，編制合并報(bào)表。（）對 口錯(cuò) 答案解析：假如母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)供應(yīng)相關(guān)服務(wù)的子公司，那么不 應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。這是由于對于為了實(shí)現(xiàn)資本增值、賺取投資收益或兩者兼有而進(jìn)行投 資的主體（即投資性主體），其財(cái)報(bào)使用者通常更關(guān)注投資性主體持有投資

20、的公允價(jià)值，而 投資性主體掌握的被投資單位是否應(yīng)合并不是其關(guān)注的焦點(diǎn)。.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)在抵銷時(shí)，借方是債務(wù)，貸方是債權(quán)，只有這樣才能將虛增的內(nèi)部債權(quán)債 務(wù)抵銷。（）C . 11000D . 22000r a 6b r c r d 答案解析：少數(shù)股東權(quán)益=58000 x20%=11600（萬元）。3.2022年12月31日甲公司支付21600萬元取得非關(guān)聯(lián)方乙公司72%的股份，購買日， 乙公司全部者權(quán)益總額為28000萬元，可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元。那么該項(xiàng)企業(yè) 合并應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)應(yīng)為（）萬元。A . 2000B . 8400C . 1440D . 3600r a r b r c gd

21、答案解析：商譽(yù)=企業(yè)合并本錢一取得的可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=216002 5000 x 72%=3600 （萬元）4.甲公司2022年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款856萬元為當(dāng)年向所屬子公司A公司銷售商 品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款賬面價(jià)值，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備為80萬元。A公司 2022年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款中有936萬元系當(dāng)年向A購進(jìn)商品存貨發(fā)生的應(yīng)付購貨 款。假定適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2022年在初次編制合并財(cái) 務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，抵減的內(nèi)部應(yīng)收賬款工程金額為（）萬元。A . 8566 對 錯(cuò) 。答案解析：題干表述正確。14.母公司新取得的長期股權(quán)投資與依據(jù)

22、新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日開頭持續(xù) 計(jì)算的可識(shí)別凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資本公積（資本溢價(jià)或股本 溢價(jià)）,資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。（）行對 錯(cuò) 答案解析：題干表述正確。15.2022年子公司向其母公司預(yù)付購貨款，那么在編制當(dāng)年合并報(bào)表抵銷分錄時(shí)，不涉及利潤 表工程。（）6 對 C 錯(cuò) 0答案解析：題干表述正確。恭喜您，考試已通過，得分：74分。您可以進(jìn)行以下操作!D . 836r a 6b r c r d Q答案解析：依據(jù)題中業(yè)務(wù)，甲公司2022年在初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄如下: TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)付賬款9

23、36貸：應(yīng)收賬款936借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備80貸：資產(chǎn)減值損失80借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20抵減的內(nèi)部應(yīng)收賬款工程金額=93680=856 （萬元）5.以下關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍確定的表達(dá)中，不正確的選項(xiàng)是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)以掌握為基礎(chǔ)予以確定B.在確定能否掌握被投資單位時(shí)應(yīng)考慮潛在表決權(quán)因素C.小規(guī)模的子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特別的子公司不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍r a r b r c 6d 答案解析：假如母公司是投資性主體，那么母公司應(yīng)將不能為其投資活動(dòng)供應(yīng)相關(guān)服務(wù)的子公 司排解在合并范圍范圍之外；其他子公司應(yīng)予以合并。無論是小

24、規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù) 性質(zhì)特別的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。6.2022年1月1日子公司按面值發(fā)行到期一次還本付息債券，全部為母公司購入，假定母 公司購入該批債券預(yù)備長期持有，直至債券還本付息。不考慮其他因素，2022年編制合并 報(bào)表抵銷分錄時(shí)，與應(yīng)付債券工程相對應(yīng)，應(yīng)抵銷的資產(chǎn)工程是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D,持有至到期投資r a r b 6c r d Q答案解析：2022年應(yīng)編制合并報(bào)表抵銷分錄如下：借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資.甲公司是乙公司的母公司，2022年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)1000萬元，甲 公司的銷售毛利率為20%o

25、截至2022年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品對外銷售60% ,取得 收入800萬元。不考慮增值稅和其他因素，編制2022年合并報(bào)表中應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤為（）萬元。A . 120. 80C . 200D . 160ga r b r c r d Q答案解析：當(dāng)年應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（1000 x20% ） x40%=80 （萬元）8.甲公司于2022年12月31日以40000萬元取得對B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí) 施掌握，形成非同一掌握下的企業(yè)合并。2022年12月31日甲公司又出資15000萬元自 乙公司的其他股東處取得乙公司20%的股權(quán)，持股比例到達(dá)90%。假設(shè)甲公司與乙公司

26、及 乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。且2022年12月31日，甲 公司在取得乙公司70%股權(quán)時(shí)，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為50000萬元；2022 年12月31日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為45000萬元，自購買日開頭持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn) 金額（對母公司的價(jià)值）為55000萬元。那么2022年12月31日將母公司長期股權(quán)投資與 子公司全部者權(quán)益進(jìn)行合并抵銷時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A . 500B . 5500C . 5000D . 2500c a r b gc r d 答案解析：商譽(yù)=初始投資本錢40000享有的份額50000 x70%=5000（萬元）。9.甲公司擁有

27、乙公司70%的有表決權(quán)股份，能夠掌握乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2022年10 月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為500萬元。 至2022年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60%，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、 乙公司適用的所得稅稅率分別均為25%和15% ,而且在將來期間估計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法 規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史作為計(jì)稅基礎(chǔ)，那么合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。A .遞延所得稅資產(chǎn)160萬元B .遞延所得稅負(fù)債160萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元r a r b 6c r d 答案解析：甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交

28、易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷： 借：營業(yè)收入900貸：營業(yè)本錢740存貨160 (400 x40%)經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中表達(dá)的價(jià)值為200 萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn) 行如下處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)40 ( 160 x25%)貸：所得稅費(fèi)用4010.甲公司和乙公司均為同一母公司下的子公司,2022年3月10日甲公司以960萬元的價(jià) 格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售本錢為720萬元。乙公司購入后作為行政管理用固 定資產(chǎn)按960萬元入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年采納年 限平均法計(jì)提折舊

29、，估計(jì)凈殘值為零。那么當(dāng)年公司集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)沖減的管理費(fèi) 用額為()萬元。A . 48B . 40C . 36答案解析：如不考慮所得稅的影響，當(dāng)年合并抵消分錄如下: TOC o 1-5 h z 借：營業(yè)收入960貸：營業(yè)本錢720固定資產(chǎn)原價(jià)240借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 36貸：管理費(fèi)用（9+12） x4836 11.甲公司于2022年1月1日購買取得乙公司75%的股份使乙公司成為甲公司的子公司。乙公司于當(dāng)年12月31日也購買取得甲公司6%的股份并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)， 形成交叉持股。那么在編制2022年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，對于乙公司持有 母公司的股份，應(yīng)記入的不本工程是（）。A .股本B.實(shí)收資本C.資本公積D .庫存股r a r b r c答案解析：應(yīng)編制抵銷分錄如下：借：庫存股貸：可供出售金融資產(chǎn)（對甲公司股權(quán)投資）12.A、B公司均為甲公司掌握下的子公司。2022年6月30日A公司于自甲公司處取得B 公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格連續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并, A公司發(fā)行了 5000萬股本公司一般股（每股面值I元）