財務會計循環(huán)運用操作培訓

1、8/20/20221內容提要本章主要介紹會計核算的信息載體和財務會計循環(huán)的基本步驟。會計核算的信息載體主要有會計憑證、會計帳簿和會計報表等。會計循環(huán)的基本步驟包括：分錄與過賬；試算與調整；對賬與結帳； 編制會計報表第三章 財務會計循環(huán) 第一節(jié) 會計核算信息載體 第二節(jié) 財務會計循環(huán) 本章小結8/20/20222第一篇第三章財務會計循環(huán)第一節(jié)會計核算信息載體一、會計憑證二、會計賬簿三、會計報表8/20/20223第一篇第三章財務會計循環(huán)一、會計憑證（一）會計憑證的作用（二）會計憑證的分類和填制8/20/20224第一篇第三章財務會計循環(huán)（一）會計憑證的作用 記錄和審核經濟業(yè)務的依據。 登記賬簿的

2、依據。 加強和完善經濟責任制的基礎。8/20/20225第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）會計憑證的分類 和填制 1、原始憑證 2、記賬憑證 8/20/20226第一篇第三章財務會計循環(huán) （1）定義：它是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據。 （2）原始憑證的基本內容：1、原始憑證（1）8/20/20227第一篇第三章財務會計循環(huán)普通發(fā)票1、原始憑證（2）8/20/20228第一篇第三章財務會計循環(huán)1、原始憑證（3）（3）原始憑證的種類按取得的來源分類按填制手續(xù)和方法分類外來原始憑證自制原始憑證一次憑證 累計憑證指在同外單位發(fā)生經濟往來

3、的關系時，從外單位取得的原始憑證指由本單位內部經辦業(yè)務的部門或人員，在辦理某項經濟業(yè)務時自行填制的憑證指對一項經濟業(yè)務或若干項同類經濟業(yè)務，在其發(fā)生或完成時一次填制完畢的原始憑證指在一定時期內連續(xù)在一張憑證中記錄同類經濟業(yè)務，并于期末將其累計數作為記賬依據的憑證此外，象發(fā)料憑證匯總表、工資結算匯總表等原始憑證匯總表也都屬于原始憑證的范圍8/20/20229第一篇第三章財務會計循環(huán)1、原始憑證（4） （4）原始憑證的填制要求真實性及時性齊全性規(guī)范性連續(xù)性8/20/202210第一篇第三章財務會計循環(huán)1、原始憑證（5） （5）原始憑證的審核 主要從以下三個方面進行審核：審核原始憑證是否反映了經濟業(yè)

4、務的本來面貌審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求審核原始憑證所記錄的經濟業(yè)務是否符合有關規(guī)定，有無違反財經紀律的現象8/20/202211第一篇第三章財務會計循環(huán)2、記賬憑證（1） （1）概念定義：它是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對經濟業(yè)務的內容進行歸類整理，用以編制會計分錄，直接作為登記賬簿依據的會計手續(xù)憑證。其作用是為了便于登記賬簿，減少記賬差錯，保證賬簿記錄的質量。 （2）記賬憑證的基本內容8/20/202212第一篇第三章財務會計循環(huán)通用記賬憑證2、記賬憑證（2）8/20/202213第一篇第三章財務會計循環(huán)按其反映的經濟業(yè)務是否與貨幣收付有關分類按其填制的方法不同分類收款

5、憑證付款憑證轉賬憑證用來反映現金和銀行存款收入的記賬憑證用來反映現金及銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證用來反映不涉及現金及銀行存款收付業(yè)務的記賬憑證是指把一項經濟業(yè)務所涉及的每個會計科目分別填列（即每張憑證只填列一個會計科目）的記賬憑證是指把一項經濟業(yè)務所涉及的對應科目都集中填列在一張憑證中的記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證2、記賬憑證（3）（3）記賬憑證的分類和填制方法復式記賬憑證具有可以集中反映一項經濟業(yè)務的科目對應關系，便于了解經濟業(yè)務全貌，減少憑證數量等優(yōu)點，但它不便于匯總計算每一科目的發(fā)生額；單式記賬憑證的優(yōu)缺點正好與復式記賬憑證的相反，通常用于一些業(yè)務量較大、登記總賬工作量較大的單位，以

6、利于分工協作8/20/202214第一篇第三章財務會計循環(huán)2、記賬憑證（4）各種記賬憑證的填制方法： 收款憑證的一般格式及填制方法 付款憑證的一般格式及填制方法 轉賬憑證的一般格式及填制方法8/20/202215第一篇第三章財務會計循環(huán)收款憑證8/20/202216第一篇第三章財務會計循環(huán)付款憑證8/20/202217第一篇第三章財務會計循環(huán)轉賬憑證8/20/202218第一篇第三章財務會計循環(huán)內容準確業(yè)務同類摘要簡明連續(xù)編號有原始憑證簽字蓋章2、記賬憑證（5）（4）記賬憑證的填制要求8/20/202219第一篇第三章財務會計循環(huán)2、記賬憑證（6） （5）記賬憑證的審核 審核的主要內容包括：記

7、賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所記錄的內容與原始憑證是否相符按照有關制度的規(guī)定，審核記賬憑證所確定的應借、應貸的會計科目及金額是否正確，總賬科目與明細科目口徑是否一致記賬憑證上的項目填列是否齊全，有關人員是否簽章8/20/202220第一篇第三章財務會計循環(huán)二、會計賬簿 （一）會計賬簿的作用 （二）會計賬簿的種類 （三）會計賬簿的基本內容 （四）賬簿的設置和登記 （五）記賬的要求 （六）對賬和結帳8/20/202221第一篇第三章財務會計循環(huán)（一）會計賬簿的作用 1、會計賬簿是歸納、積累會計資料的工具。 2、會計賬簿是進行會計分析和會計檢查的依據。 3、會計賬簿是編制會計報表的主要資料來源。

8、8/20/202222第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）會計賬簿的種類按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬明細分類賬輔助賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿8/20/202223第一篇第三章財務會計循環(huán)（三）會計賬簿的基本內容 各類賬簿都應具備以下基本內容： 1、封面：主要標明賬簿名稱，如總分類賬、銀行存款日記賬、材料明細賬等，此外還應注明記賬單位的名稱。 2、扉頁：主要表明賬簿的啟用和截止日期、頁數、冊次、經管人員一覽表及其簽章、賬戶目錄、主管會計人員簽章等 3、賬頁：它除標明賬戶名稱、總賬頁和分類賬頁外，主要記錄經濟業(yè)務內容。賬頁一般設置登

9、賬日期欄、憑證種類號數欄、摘要欄（經濟業(yè)務內容的簡要說明）、金額欄（包括借方、貸方金額及其余額）8/20/202224第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（1） 1、日記賬的設置和登記 通常，各單位都要設置現金和銀行存款日記賬以加強貨幣資金的管理。 現金和銀行存款日記賬一般由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日、逐筆按循序登記。每日終了應分別計算出本日收入、付出的合計數，并結出當日的結余額?，F金日記賬的每日余額還應與當天庫存現金的實有數額進行核對，借以檢查每日現金收支及結存情況；銀行存款日記賬則應定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。 現金和銀行存款日記賬通常都采用三欄式賬頁，其格式基本

10、相同，只是銀行存款日記賬為了便于與銀行對賬，增加了結算憑證種類和號數欄。8/20/202225第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（2） 現金日記賬的具體格式和登記方法： 6 7 3提取現金銀行存款2000 6 6 7 7出差借款現付 1其他應收款1000本日合計2000100010008/20/202226第一篇第三章財務會計循環(huán)三欄式日記賬8/20/202227第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（3） 銀行存款日記賬的具體格式和登記方法： 6 7 本日合計 100000 2000 168000 6 8 銀付 4 預付房租 支票0127 待攤費用 6000 6 8 銀收

11、 2 洗衣收入 支票 0832主營業(yè)務收入 7000 6 8 本日合計 7000 60000 178000 8/20/202228第一篇第三章財務會計循環(huán) 2、總分類賬的設置和登記 總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序，它可以直接根據每張記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證采用一定的方法進行匯總，根據匯總后的結果進行登記。每月終了應將當月已完成的經濟業(yè)務全部登記入賬，并結出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供依據。 總分類賬通常采用三欄式訂本賬。（四）賬簿的設置和登記（4）8/20/202229第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（5） 總分

12、類賬的具體格式及登記方法如下： 1 31 本月合計 20 000 借 180 000 2 28 銀付 8 本月購入 70 000 借 250 000 轉 15 本月發(fā)出 90 000 借 160 000 2 29 本月合計 70 000 90 000 借 160 0008/20/202230第一篇第三章財務會計循環(huán)三欄式總賬8/20/202231第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（6） 3、明細分類賬簿的設置和登記 明細分類賬簿一般根據記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進行登記。其具體格式取決于它所記錄的經濟內容。 （1）三欄式明細分類賬簿：它的結構和總分類賬簿相同，適用于只要

13、求提供貨幣信息而不要求提供非貨幣信息的那些賬戶，如應收賬款、應付賬款等結算類賬戶和實收資本、資本公積等權益類賬戶8/20/202232第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（7） 三欄式明細分類賬簿的具體格式和登記方法： 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 報銷差旅費 1 000 平 3 31 本月合計 1 000 1 000 平 8/20/202233第一篇第三章財務會計循環(huán)三欄式明細賬8/20/202234第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（8） （2）數量金額式明細分類賬簿 它是在三欄式的基礎上，將收、付、余各欄分別增設數量、單價和

14、總金額欄，適用于既要求提供貨幣信息又要求提供實物信息的財產物資類賬戶，如原材料、產成品、庫存商品等賬戶。其具體格式及登記方法見下頁。（此處以材料明細賬的格式及登記方法為例）8/20/202235第一篇第三章財務會計循環(huán) 6 1 期初余額 30 800 24 000 6 3 X X 購入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 0008/20/202236第一篇第三章財務會計循環(huán)數量金額式明細賬8/20/202

15、237第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（9） （3）多欄式明細分類賬簿 它不是按有關明細賬戶分設賬頁，而是在同一賬頁上設置若干專欄，集中反映某一總分類賬戶的各明細分類賬戶的核算資料。多欄式明細分類賬適用于費用、成本等賬戶的明細核算，如管理費用、生產成本、制造費用等賬戶。 其具體格式及登記方法見下頁。8/20/202238第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（10） 多欄式明細分類賬簿的具體格式及登記方法： 6 30 X X 領用材料 5 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費用 3 000 3 000 6 30 本月合計 5 0

16、00 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產 1 000 400 600 2 0008/20/202239第一篇第三章財務會計循環(huán)多欄式明細賬8/20/202240第一篇第三章財務會計循環(huán)（四）賬簿的設置和登記（11）4、總分類賬與明細分類賬的平行登記平行登記的要點同時登記對同一項經濟業(yè)務在同一會計期間內，既要記入有關的總分類賬，又要記入其所屬的明細分類賬方向一致將經濟業(yè)務記入總分類賬及其所屬明細分類賬時，記賬方向必須一致金額相等企業(yè)把每項經濟業(yè)務記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關明細

17、賬戶的金額之和依據相同登記總分類賬與登記明細分類賬的最終依據都是反映同一經濟業(yè)務的原始憑證8/20/202241第一篇第三章財務會計循環(huán)（五）記賬的要求（1） 按照會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿的基本要求是： 1、登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名和蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 3、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。 4、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。8/20/20224

18、2第一篇第三章財務會計循環(huán)（五）記賬的要求（2） 5、下列情況可以用紅色墨水記賬： (1) 按照紅字沖帳的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； (2) 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； (3) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； (4) 根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。 6、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 7、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。 8、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”

19、字樣。8/20/202243第一篇第三章財務會計循環(huán)（六）對賬和結帳（1） 1、對賬，主要內容包括： 賬證核對 賬賬核對 賬實核對 2、結帳：就是把一定時期內應記入賬簿的經濟業(yè)務全部登記入賬后，計算并記錄各種賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結轉下期或新的賬簿。8/20/202244第一篇第三章財務會計循環(huán)（六）對賬和結帳（2） 結帳主要包括如下程序： 查明在本會計期間內發(fā)生的各種經濟業(yè)務是否已經全部登記入賬，如有漏賬應及時補記，不能提前結帳或延至下期登記。本期內所有的轉賬業(yè)務都應編制記賬憑證并登記有關賬簿，對于各項費用、成本、收入等損益類賬戶，應及時在有關賬戶之間結轉。在本期全部業(yè)務登記入

20、賬的基礎上計算并記錄所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。8/20/202245第一篇第三章財務會計循環(huán)三、會計報表 （一）資產負債表 （二）損益表（利潤表） （三）現金流量表8/20/202246第一篇第三章財務會計循環(huán)（一）資產負債表 1、 資產負債表概念：是反映企業(yè)在某一特定時點（月末、季末、年末）財務狀況的報表。通過資產負債表可以了解企業(yè)的資金來源結構和資產分布狀況，以便進一步考查資金結構是否正常，資產分布狀況是否合理。 2、資產負債表是依據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式編制的，分資產方和負債與所有者權益方，各設若干項目。表的兩方總計相等。 3、有關該表的具體結構、格式等參見第八章第

21、一節(jié)8/20/202247第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）損益表1、損益表的概念：它反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）內利潤（或虧損）的實際形成及分配情況的會計報表。通過損益表可以了解企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入、營業(yè)費用以及實現的利潤。2、損益表一般由四段組成：第一段為主營業(yè)務利潤的形成，第二段為營業(yè)利潤的形成，第三段為利潤總額的形成，第四段為凈利潤的形成。3、損益表是反映一定時期財務成果的報表，屬于動態(tài)會計報表，表上所設的項目基本上與損益類賬戶反映的經濟內容一致。4、該表的具體結構、格式等可參見第八章第二節(jié)8/20/202248第一篇第三章財務會計循環(huán)（三）現金流量表1、現金流量表的概念：它是反映

22、企業(yè)在一定期間現金流入和流出信息的會計報表?，F金流量表是根據收付實現制原則提供企業(yè)一定期間各種活動產生的現金流量，屬于動態(tài)的財務信息。2、現金流量表通過再現企業(yè)現金的來龍去脈，從現金角度說明了資產、負債、所有者權益變動的原因和結果，在評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業(yè)未來現金六來，分析企業(yè)收益質量及影響現金凈流量的因素等方面起到了重要的作用。3、現金流量表以現金及現金等價物為基礎，將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三類，根據“現金流入現金流出=現金凈流量”的關系式，采用報告結構編制而成。4、有關該表的具體結構、格式等可參見第八章第三節(jié)8/20/202

23、249第一篇第三章財務會計循環(huán)課堂討論 1、原始憑證的審核對會計信息系統(tǒng)有何意義？ 2、未來會計全面電算化后，會計憑證和帳簿是否會被替代？ 為什么？8/20/202250第一篇第三章財務會計循環(huán)課 后 作 業(yè)思考題-見教材第105頁第6、7、 8、9 題 練習題-見教材第107頁第 2 題8/20/202251第一篇第三章財務會計循環(huán)第二節(jié) 財務會計循環(huán) 一、會計循環(huán)概述 二、分錄與過賬 三、試算和調整 四、年終結賬 五、工作底稿的編制 六、編制財務報表8/20/202252第一篇第三章財務會計循環(huán)一、會計循環(huán)概述經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（一）會計循環(huán)的定義：就是指會計信息系統(tǒng)周而復始

24、地對會計信息進行加工處理的過程，這一過程包括采集各項數據、對數據進行分類、記錄、匯總，然后制成定期的財務報表，提供給企業(yè)會計信息的使用者。（二）會計信息處理過程：這一順序必須依次進行，不允許也不可能任意顛倒，不同的企業(yè)的經濟業(yè)務內容和繁簡程度可能不同，但不同企業(yè)會計循環(huán)的步驟基本上是相同的。（三）一個典型的會計循環(huán)步驟見下頁圖示8/20/202253第一篇第三章財務會計循環(huán)編制調整前試算表編制結帳分錄并過入分類賬根據有關賬表資料編制財務報表收集有關經濟業(yè)務的數據分析經濟業(yè)務編制會計分錄過入有關賬簿編制調整分錄并過入分類賬編制調整后試算表編制結帳后試算表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）

25、（8）（9）（10）（下一會計期間新循環(huán)開始）8/20/202254第一篇第三章財務會計循環(huán)二、分錄與過賬過入有關賬簿收集有關經濟業(yè)務數據分析各項經濟業(yè)務編制會計分錄8/20/202255第一篇第三章財務會計循環(huán)三、試算和調整（一）編制調整前試算表（二）賬項調整（三）編制調整后試算表8/20/202256第一篇第三章財務會計循環(huán)（一）編制調整前試算表（1） 調整前試算表 單位：元賬戶名稱調 整 前 余 額借 方貸 方合 計8/20/202257第一篇第三章財務會計循環(huán)（一）編制調整前試算表（2） 如果調整前試算表能夠得出所有賬戶借方余額合計數等于貸方余額合計數的結果，則說明該企業(yè)在期末賬項調整

26、之前，各賬戶的記錄基本正確，可以進入會計循環(huán)的以后步驟。 此外，調整前試算表還為編制工作底稿和期末編制調整分錄提供不可或缺的數據。8/20/202258第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（1）1、 賬項調整的目的：使會計信息恰當地反映一定期間 的經營成果和一定日期的財務狀況。 對收支期和歸屬期不一致的收入和費用，在會計處理上有兩種方法可供選擇： 權責發(fā)生制：對收入和費用按歸屬期劃分，只要屬于本期的收入和費用，不論其款項是否收付，均作為本期收入和費用處理； 收付實現制：對收入和費用按收付期劃分，只要是本期收到款項的收入，支付款項的費用均作為本期的收入和費用處理，而不論其是否歸屬于本期。8/2

27、0/202259第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（2）2、賬項調整的內容應計項目遞延項目成本分配項目應計收入應計費用遞延收入遞延費用又稱應收收入，它的發(fā)生是由于該項收入已經獲得，并加以確認，但其款項尚未收訖又稱預提費用，一般是指歸屬期在前，實際支付在后的費用，是一種負債性的應付未付的費用又稱預收收入，一般是指本期款項已收妥入賬，但尚未向付款單位提供商品或勞務或財產物資使用權，應盡的義務尚未全部完成又稱待攤費用，一般是指本期已付款入賬，但應由本期和以后各期分別負擔的費用8/20/202260第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（3） 應計收入的調整方法：一方面登記收入增加，貸記收入類賬戶

28、，另一方面登記債權增加，借記應收項目資產類賬戶。 調整分錄編制舉例：某單位從洗衣公司取走已洗好的衣物一批，洗衣款2000元尚未支付。 分析：雖然款項尚未收到，但勞務已經提供，符合收入的確認標準。期末應編制調整分錄： 借：應收賬款 2000 貸：主營業(yè)務收入 2000（1）應計項目的調整8/20/202261第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（4） 應計費用調整：洗衣公司所借短期借款100000元，根據借款利率估算，本期應負擔利息1000元。 分析：根據銀行規(guī)定，借款利息按季計算，但洗衣公司自借款日開始即已受益，故每季度前兩個月應負擔借款利息：一方面確認本期承擔的費用，借記費用類賬戶，另一方

29、面因有關款項尚未支付，確認相應的負債，貸記預提費用賬戶。調整分錄如下： 借：財務費用 1000 貸：預提費用 10008/20/202262第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（5）（2）遞延項目的調整遞延收入的調整 遞延收入主要有預收銷貨款、預收租金等。 預收租金調整舉例：假定向洗衣公司出租房屋的企業(yè)于12月初預收了一年的租金60000元，并存入銀行。8/20/202263第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（6） 分析：由于預收的一年租金是轉讓一年房屋使用權的報酬，而在年底之前僅轉讓了一個月的使用權，所以只有這一個月的租金可確認為本期收入，其余租金雖已收取了款項，但應作為遞延收入，通過

30、預收賬款賬戶確認為負債入賬。 該企業(yè)收款時，應編制會計分錄： 借：銀行存款 60000 貸：預收賬款 60000 待年底調整賬項時應編制如下會計分錄： 借：預收賬款 5000 貸：其他業(yè)務收入 50008/20/202264第一篇第三章財務會計循環(huán)（二）賬項調整（7）遞延費用的調整 舉例：前述洗衣公司12月初預付一年房屋60000元時，應編制會計分錄： 借：待攤費用 60000 貸：銀行存款 60000 本年實際使用所租房屋一個月，應負擔其租金1/12，計5000元，作為當期管理費用，應編制會計分錄： 借：管理費用 5000 貸：待攤費用 50008/20/202265第一篇第三章財務會計循環(huán)

31、（二）賬項調整（8） （3）成本分配項目的調整 典型的成本分配項目主要有計提折舊、無形資產攤銷、計提備抵壞賬等。會計期末，企業(yè)應為有關成本分配項目編制調整分錄。 舉例：以計提折舊為例來說明。假設上述洗衣公司所購入的洗衣設備180000元，本期應計提折舊3000元，則期末應編制調整分錄： 借：管理費用 3000 貸：累計折舊 30008/20/202266第一篇第三章財務會計循環(huán)（三）編制調整后試算表 這是會計循環(huán)的第七個步驟，其目的在于保證調整分錄過賬后會計記錄的正確性，其具體編制方法與前述的調整前試算表的編制方法相同，可以參見 調整后試算表試算平衡可以說明調整后的賬戶記錄基本正確，可以進入會計循環(huán)的下一步驟編制結賬分錄。調整前試算表的編制8/20/202267第一篇第三章財務會計循環(huán)四、年終結賬 （一）年終結賬的含義：主要指在會計期末計算本期本期財務成果的過程以及根據財務管理的規(guī)定進行利潤分配的過程。 （二）企業(yè)