增值稅納稅申報課件

1、單擊此處輸入你的副標(biāo)題，文字是您思想的提煉，為了最終演示發(fā)布的良好效果，請盡量言簡意賅的闡述觀點(diǎn)。增值稅納稅申報增值稅納稅申報單擊此處輸入你的副標(biāo)題，文字是您思想的提煉，為了最終演示發(fā)布的良好效果，請盡量言簡意賅的闡述觀點(diǎn)。增值稅納稅申報增值稅納稅申報（一般納稅人）（稅務(wù)代理實務(wù) 第二講中內(nèi)容）2021/2/212Dongwu Business School Soochow University主要內(nèi)容：相關(guān)政策1納稅申報基本制度2申報表填報說明及案例32021/2/213Dongwu Business School Soochow University善良增值稅納稅申報（一般納稅人）（稅務(wù)代

2、理實務(wù) 第二講中內(nèi)容）主要內(nèi)容：相關(guān)政策1納稅申報基本制度2申報表填報說明及案例31一、相關(guān)稅收政策關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（稅務(wù)總局公告2019年第22號）關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（稅務(wù)總局公告2019年第32號）依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第32號）規(guī)定，自2019年9月1日起，所有增納稅人，包括原增值稅納稅人和營改增試點(diǎn)納稅人，均應(yīng)按新公告的申報表和填表說明辦理納稅申報。2019年2019年2019年9月1日按新標(biāo)準(zhǔn)辦理納稅申報二、增值稅納稅申報基本制度納稅申報前需辦理下列事項 到銀

3、行開立繳稅賬戶,并簽訂委托繳稅協(xié)議書執(zhí)委托繳稅協(xié)議書到國稅局大廳進(jìn)行維護(hù)到電信公司營業(yè)大廳開通“VPDN網(wǎng)上申報平臺” 申報納稅一般納稅人企業(yè)月底前進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證 每月10日前抄報稅(未抄報稅無法申報)申報時間納稅人按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；申報期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。申報方式網(wǎng)上報稅、上門申報等納稅申報地點(diǎn)其他個人因未辦理稅務(wù)登記，應(yīng)作為非固定業(yè)戶處理，向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 ，經(jīng)批準(zhǔn)可以匯總納稅服務(wù)發(fā)生地，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地有補(bǔ)征稅款權(quán) 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報資料（一）增

4、值稅一般納稅人1、納稅人必須報送資料申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附列資料（一）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）附列資料（三）增值稅納稅申報表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用差額征稅政策的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三），其他情況不填寫。 附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅收抵減情況表）固定資產(chǎn)情況表固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表收繳款憑證清單符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證清單。一般納納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，申報

5、抵扣稅收繳款憑證的，應(yīng)填報該清單，其他納稅人不填寫?？鄢椖壳鍐螒?yīng)稅服務(wù)扣除項目清單。一般納納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用差額扣除政策的，應(yīng)填報應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單，其他一般納稅人不填報該清單。2、納稅人應(yīng)妥善保管、留存?zhèn)洳榈募{稅申報其他資料。1已開具的稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)?？鄣钠渌\(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。3符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得

6、的普通發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。4符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。5已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。 6納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證。7主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。（二）小規(guī)模納稅人納稅人納稅人必須報送資料增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用差額征稅政策的，需填報附列資

7、料，其他情況不填寫?？鄢椖壳鍐螒?yīng)稅服務(wù)扣除項目清單。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用差額征稅政策的，需填報應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單，其他情況不填寫。三、申報表填報說明及案例一般納稅人新增值稅納稅申報表主要體系是由1張主表、5張附表組成。系統(tǒng)中申報主表和附表錄入在同一模塊，錄入順序為附列資料（一）、（三）、（二），固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表、主表。附列資料錄入完成后點(diǎn)擊【生成主表】才能填報主表，如未按順序填報時，系統(tǒng)提示“請按照先附表再主表的順序填報”，如表間邏輯關(guān)系不符則不能保存。（一）增值稅一般納稅人納稅申報表（主表）主表行次由銷售額、稅款計算、稅款繳納三部分組成。主表仍有38行、4列數(shù)據(jù)需要填

8、報。列次由“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”與“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”組成。按稅法規(guī)定，納稅人未分別核算或查補(bǔ)的即征即退收入應(yīng)填入一般應(yīng)稅項目，不得享受即征即退稅收優(yōu)惠。反映納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。（和原來的一樣）注意：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄反映扣除之前的不含稅銷售額。表間邏輯關(guān)系1、本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和第9列

9、第6、7行之和；2、本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第6、7行之和。反映納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。注意：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄反映扣除之前的不含稅銷售額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）第7列第1至5行之和。反映納稅人本期按簡易計稅辦法征收增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅辦法征收增

10、值稅的銷售額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)” 附列資料（一）第9列第8至13行之和第9列第14、15行之和；“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)” 附列資料（一）第9列第14、15行之和反映納稅人本期執(zhí)行免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。注意：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄反映扣除之前的銷售額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第16、17行之和。注意：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄反映扣除之前的免稅銷售額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月

11、數(shù)”附列資料（一）第9列第18、19行之和。反映納稅人本期按一般計稅方法征稅的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。注意：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。（與之前的銷售額不同）表間邏輯關(guān)系1、本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；2、本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10列第6行+第14列第7行。反映納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”

12、列“本月數(shù)”附列資料（二）第12欄“稅額”。反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。按退稅部門審批確認(rèn)的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總表中的當(dāng)期應(yīng)退稅額填報。納稅人類型留抵稅額掛賬納稅人其他納稅人留抵稅額掛賬納稅人是指稅款所屬2019年7月份的申報表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人。其試點(diǎn)實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。重要提示：其他納稅人是指除留抵稅額掛賬納稅人之外的其他納稅人上期留抵稅額

13、、實際抵扣稅額和應(yīng)納稅額是增值稅一般納稅人申報表的一個難點(diǎn)，也是申報表主表變化比較大的內(nèi)容?！耙话阖浳锛皠趧?wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“上期留抵稅額”的“本月數(shù)”和“本年累計”反映納稅人已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（二）第13欄“稅額”。反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算征稅的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。表間邏輯關(guān)系本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19欄。反映納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計

14、算填寫。表間邏輯關(guān)系應(yīng)抵扣稅額合計=進(jìn)項稅額+上期留抵稅額（本月數(shù)）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額提示：該欄不包括留抵稅額掛賬納稅人掛賬的留抵稅額。該欄“本年累計”被屏蔽對混業(yè)經(jīng)營的納稅人，存在期初留抵的情況，也和上期留抵稅額一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納稅人類型留抵稅額掛賬納稅人其他納稅人18欄（如1711，則為17，否則為11）1、留抵稅額掛賬納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。(17、11欄中小的)（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬

15、留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。13欄“上期留抵稅額”“”本年累計”2、其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。其他納稅人不存在營改征原期末留抵的問題，所

16、以就按照表格公式進(jìn)行計算反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：重要提示：本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的計算與本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的計算不同。具體是：1、本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”（就是上面公式計算的留抵稅額動用數(shù)） 。2、本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月

17、數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。（即征即退就不存在留抵的問題）對混業(yè)經(jīng)營的納稅人，存在期初留抵的情況，也和“上期留抵稅額”、“實際抵扣稅額”一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納稅人類型留抵稅額掛賬納稅人其他納稅人“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“期末留抵稅額”的“本月數(shù)”和“本年累計”反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包含按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。表間邏輯關(guān)系1、本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第8至11行之和-10列第14行）+（第14列第12、13行-14列第15行）；2、本欄“即征即退貨物及

18、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附列資料（一）10列第14行+第14列第15行。反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。反映納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按稅法規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表

19、中所列公式計算填寫。24=19+21-23“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計”填寫?！氨驹聰?shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫?！氨驹聰?shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計”

20、填寫。3424-28-293424-28-29主表填寫案例：【案例1】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：內(nèi)銷A產(chǎn)品，適用稅率17%，銷售額600000元，銷項稅額102000元；福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品按本月A產(chǎn)品售價確認(rèn)的不含稅銷售額為20000元，銷項稅額3400元；銷售使用過的固定資產(chǎn)，含稅售價為104000元，該固定資產(chǎn)為2019年購入。本月共發(fā)生進(jìn)項稅額204000元，10月份期末留抵稅額5000元。出口產(chǎn)品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價200000美元，匯率為1：6.30，本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額3000000元。計算其

21、出口貨物免抵退稅，說明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的增值稅并填列增值稅納稅申報表?！景咐?】北京市一家印務(wù)公司，經(jīng)營范圍主要為提供印刷品印刷、排版、裝訂，同時兼營廣告設(shè)計、制作、設(shè)備租賃等。該公司2019年9月申報提供印刷勞務(wù)100萬元（不含稅），提供設(shè)備租賃取得不含稅收入10萬元。當(dāng)期取得可抵扣的進(jìn)項稅額5萬元，上期留抵稅額15萬元。（北京市從2019年9月開始實施營改增政策）填寫該企業(yè)2019年9月的增值稅納稅申報表?！景咐馕觥?.當(dāng)期銷項稅額（10010）17%18.7（萬元）填入2019年9月申報表第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。2.當(dāng)期進(jìn)項稅額為5萬元，填入2019

22、年9月申報表第12欄“進(jìn)項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。3.上期留抵稅額15萬元作為“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額” 填入2019年9月申報表第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”中。而該欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”在2019年9月主表中填寫“0”。4.第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”按表中公式計算，填入5萬元。5.申報表主表第18欄“實際抵扣稅額 ”（“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列)“本月數(shù)”填寫5萬元。該欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”，反映貨物及勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額，需將“貨物及勞務(wù)掛賬留抵稅

23、額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)填入。掛賬留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”=15萬元一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例貨物及勞務(wù)的銷項稅額貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的全部銷項稅額100=17 （17+1.7） 100 =91%一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=（18.75） 91% =12.467（萬元）所以，第18欄“實際抵扣稅額

24、”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”應(yīng)填入12.467萬元。6.第19欄“應(yīng)納稅額”：應(yīng)納稅額=第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第18欄“實際抵扣稅額” “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”18.7512.4671.233（萬元）。7. 而未抵扣完的余額1512.467=2.533（萬元）作為貨物及勞務(wù)掛賬留抵稅額填入申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”中；在進(jìn)行10月申報時，填入申報表主表第13欄“上期留抵稅額” “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累

25、計”中，以后各月以此類推。申報表主表到此結(jié)束（二）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）主要變化：1、欄和列倒置。2、以“其中數(shù)”的形式，增加“即征即退”四行3、增加免抵退情況。4、考慮到差額征稅的業(yè)務(wù)，增加提供應(yīng)稅服務(wù)扣除情況。5、增加價稅合計，取消發(fā)票份數(shù)。6、增加“預(yù)征率 %”行，填報實行增值稅預(yù)征的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、應(yīng)納稅額。填寫本期開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的情況。填寫除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。將原申報表附表一中的“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”和“開具普通發(fā)票”合并填寫“開具稅控增值稅專用

26、發(fā)票”列、“開具其他發(fā)票”列、“未開具發(fā)票”列和“納稅檢查調(diào)整”列之和。填寫本期未開具發(fā)票的銷售情況。填寫經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。重要提示：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。從12列開始是針對提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅納稅人，其他納稅人不填寫。系統(tǒng)上會對企業(yè)的稅種進(jìn)行區(qū)分，如果沒有應(yīng)稅服務(wù)項目，12-14列做灰化處理。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，據(jù)實填寫本列；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。本列各行次應(yīng)等于附列資料（三）第5欄“本期實際扣除金

27、額”對應(yīng)各行次。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，本列各行次“價稅合計”列（第11列）對應(yīng)各行次-“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”列（第12列）對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計稅方法征稅本列各行次第13列(100%+對應(yīng)行次稅率)對應(yīng)行次稅率（2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計稅方法征稅本列各行次第13列(100%+對應(yīng)行次征收率)對應(yīng)行次征收率（3）應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。本列第7行 “按一般計稅方法征稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)” 、第15行“簡易計稅方法征稅即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫，按稅法規(guī)定據(jù)實填寫。（三）增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）主要變化：1、部分欄次名稱改變（1）“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”改為“其他扣稅憑證”。（2）“未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項稅額”改為“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，較之原來，適應(yīng)范圍更廣，屬于兜底條款，也適用于以后因為政策發(fā)生變動時候的填列需求。2、取消或屏蔽部分欄次項目取消了原表“4%征收率”和“6%征收率”欄次，在“待抵扣進(jìn)項稅額”中，第24欄被屏蔽，不再反映數(shù)字 。3、增加部分欄次項目（1）“其他扣稅憑證”中增加了“代扣代繳稅收通用繳款書”。（2）“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”中增加了“