資產(chǎn)負(fù)債表的填例說明

1、資產(chǎn)負(fù)債表的填例講明資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目，都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。該表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填制，要緊依據(jù)相應(yīng)的各個(gè)總賬及有關(guān)的明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。但資產(chǎn)負(fù)債表中有的項(xiàng)目的名稱與賬戶的名稱不完全一致，或盡管名稱一致，但反映的內(nèi)容卻存在差異。因此資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目需要通過分析、計(jì)算、整理后才能填列。現(xiàn)將各項(xiàng)目的填列方法講明如下：1“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存

2、現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。2“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬預(yù)備”、“應(yīng)收出口退稅”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)分不依照相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶的期末余額填列。3“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)依照“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收

3、票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)依照“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。5“存貨”項(xiàng)目，包括在途商品、庫存商品、加工商品、出租商品、分期收款發(fā)出商品以及材料物資、包裝物、低值易耗品等，不包括企業(yè)受托代銷的商品和特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。本項(xiàng)目應(yīng)依照“商品采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“商品削價(jià)預(yù)備”、“加工商品”、“出租商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“材料物資”、“包裝物”、“低值易耗品”等

4、賬戶的期末借貸方余額相抵后的差額填列。6“待轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，應(yīng)依照“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的期末余額填列。7“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)依照“待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”賬戶期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。8“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，應(yīng)依照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流淌資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶的期末余額填列。9“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)長(zhǎng)期投資中將于一年內(nèi)到期的債券。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期投資”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。10“其他流淌資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流淌資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流淌資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)賬戶的期末余額填列。11“長(zhǎng)期投資

5、”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。12“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額填列。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。13“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列。14“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)賬戶的

6、期末余額填列。15“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)依照“遞延稅款”賬戶借方發(fā)生額填列；“遞延稅款貸項(xiàng)”應(yīng)依照“遞延稅款”賬戶“貸方發(fā)生額”填列。16“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)依照“預(yù)收賬款”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。17“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，應(yīng)依照“應(yīng)付工資”賬戶期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”賬戶期末如為借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以“-”號(hào)填列。18“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)依照“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。19“未交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)依照“應(yīng)交稅金”

7、賬戶的期末余額填列。20“未付利潤”項(xiàng)目，應(yīng)依照“應(yīng)付利潤”賬戶的期末余額填列。21“其他未交款”項(xiàng)目，應(yīng)依照“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。22“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)依照“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”賬戶有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。23“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。24“其他流淌負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流淌負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流淌負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)賬戶的期末余額填列。25“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上

8、長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照有關(guān)科目的期末余額填制。26“公益金”項(xiàng)目，應(yīng)依照“盈余公積”賬戶中的“公益金”明細(xì)賬戶的期末余額填列。27“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)依照“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)反映。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款減 ：壞賬預(yù)備 應(yīng)付工資應(yīng)收帳款凈額 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付股利（利潤） 預(yù)付帳款 應(yīng)交稅金 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)交款 存貨 其他應(yīng)

9、付款 待轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 可能負(fù)債 待處理流淌資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他流淌負(fù)債 其他流淌資產(chǎn) 流淌負(fù)債合計(jì) 流淌資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 合并價(jià)差 專項(xiàng)應(yīng)付款 長(zhǎng)期投資合計(jì) 其他長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)： 其中：特種儲(chǔ)備資金 固定資產(chǎn)原價(jià) 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 減：累計(jì)折舊遞延稅款： 固定資產(chǎn)凈值 遞延稅款貸項(xiàng) 減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)凈額 少數(shù)股東權(quán)益 工程物資所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 在建工程 實(shí)收資本（或股本） 固定資產(chǎn)清理 資本公積 待處理固定資產(chǎn)凈損失 盈余公積 固

10、定資產(chǎn)合計(jì) 其中：法定盈余公積無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) 公益金 無形資產(chǎn) 補(bǔ)充流淌資本 遞延資產(chǎn) 未確認(rèn)的投資損失無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 未分配利潤專項(xiàng)工程：（施工行業(yè)） 外幣報(bào)表折算差額 專項(xiàng)工程 所有者權(quán)益合計(jì)遞延稅項(xiàng)： 遞延稅項(xiàng)借款資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)單位負(fù)債人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人：利潤表的填例講明我國利潤表主體部分的各項(xiàng)目都列有“上期金額”和“本期金額”兩個(gè)欄目?！吧掀诮痤~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依照上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如上年度利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。利

11、潤表中“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：1、營業(yè)收入項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營要緊業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2、營業(yè)成本項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營要緊業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額，本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。3、營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等，本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4、銷售費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營

12、費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)依照銷售費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。5、治理費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的治理費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)依照“治理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。6、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)依照“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。7、資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，本項(xiàng)目應(yīng)依照“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。8、公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，本項(xiàng)目應(yīng)依照“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。9、投資收益項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，本項(xiàng)目應(yīng)依照“投資收益

13、”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。10、營業(yè)利潤項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤，如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。11、營業(yè)外收入項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。12、營業(yè)外支出項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。13、利潤總額項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。14、所得稅費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)依照“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。15、凈利潤項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。利 潤 表

14、編制單位： 年 月 日 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流淌資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）差不多每股收益（二）稀釋每股收益作業(yè)：東方機(jī)械廠2002年12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）12月2日，購入原材料400 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額680 00元，材料已入庫，款從銀行

15、如數(shù)付清。借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 68 000 貸：銀行存款 468 000（2）12月2日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料300 000元。借：生產(chǎn)成本300 000 貸：原材料 300 000（3）12月3日，收回上期應(yīng)收銷貨款117 000元，款已收存銀行。借：銀行存款117 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000（4）12月4日，銷售產(chǎn)品600 000元，銷項(xiàng)稅102 000元，款已收存銀行。借：銀行存款702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅 102 000（5）12月5日，以銀行存款開支辦公費(fèi)用20 000元。借：治理費(fèi)用-辦公費(fèi)20 0

16、00 貸：銀行存款 20 000（6）12月5日，以銀行存款支付上期所欠購貨款，貨款70 200元。借：應(yīng)付賬款70 200 貸：銀行存款 70 200（7）12月8日，銷售產(chǎn)品400 000元，銷項(xiàng)稅68 000元，價(jià)稅款按合同開出商業(yè)承兌匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)銳 68 000（8）12月10日，以銀行存款100 000元及固定資產(chǎn)一臺(tái)對(duì)外投資。其中該固定資產(chǎn)的原值100 000元，已提折舊舊20 000元，雙方協(xié)議價(jià)為80 000元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180 000 累計(jì)折舊 20 000 貸：銀行存款100 000

17、固定資產(chǎn) 100 000（9）12月10日，以銀行存款支付職工工資60 000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資60 000 貸：銀行存款 60 000（10）12月10日，經(jīng)營資金不足，向銀行借入長(zhǎng)期借款300 000元，款收存銀行。借：銀行存款300 000 貸：長(zhǎng)期借款 300 000（11）12月10日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100 000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80 000元，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊20 000元。借：制造費(fèi)用80 000 治理費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 100 000（12）12月15日，分得投資利潤10 000元，該利潤為被投資企業(yè)同意投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，款已收存銀行。企

18、業(yè)用成本法核算，所獲利潤均按規(guī)定作為投資收益。借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000（13）12月18日，購入原材料100 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000萬元，料已入庫，按合同，款以商業(yè)匯票結(jié)算。（材料以實(shí)際成本核算）借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 17 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000（14）12月20日，銷售產(chǎn)品300 000元，銷項(xiàng)稅51 000元，商品已發(fā)出，價(jià)稅款已辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅 51 000（15）12月20日，計(jì)提到期一次還本付息的使用于生產(chǎn)經(jīng)營的長(zhǎng)期

19、借款利息10 000元；計(jì)提短期借款利息4 000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 應(yīng)付利息 4 000（16）12月20日，以銀行存款支付工程款100 000元。借：在建工程 100 000 貸：銀行存款 100 000（17）12月20日，將未到期應(yīng)收票據(jù)100 000元到銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)值95 000元存入銀行。借：銀行存款 95 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000（18）12月25日，預(yù)收甲企業(yè)銷售款40 000元，款收存銀行40 000元。借：銀行存款 40 000 貸：預(yù)收賬款 40 000（19）12月26日，在建工程領(lǐng)用原材料

20、200 000元，進(jìn)面稅額34 000元。借：在建工程 234 000 貸：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅 34 000 （注：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（20）12月31日，按規(guī)定對(duì)應(yīng)付工資進(jìn)行分配，其中屬于生產(chǎn)工人部分為50 000元，屬于治理人員部分的為10 000元。借：生產(chǎn)成本 50 000 治理費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 60 000（21）制造費(fèi)用轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，計(jì)80 000元。借：生產(chǎn)成本80 000 貸：制造費(fèi)用 80 000（22）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫的產(chǎn)品成本320 000元。借：庫存商品 320 000 貸：生產(chǎn)成本 320 000（23）12

21、月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本910 000萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本 910 000 貸：庫存商品 910 000（24）12月31日，預(yù)提有關(guān)稅金，其中預(yù)提應(yīng)交所得稅97 000元、城建稅6 000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加-城建稅6 000 所得稅費(fèi)用97 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 97 000 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅 6 000（25）12月31日，以銀行存款實(shí)際繳納稅金情況為：繳納本月應(yīng)交增值稅60 000元，已交所得稅40 000元，已交都市維護(hù)建設(shè)稅2 000元，已交耕地占用稅8 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅60 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅40 000 應(yīng)交稅費(fèi)-都市維護(hù)建設(shè)稅 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)-耕地占用稅 8 000 貸：銀行存款110 000（26）12月31日，按應(yīng)收賬款末余額的1%計(jì)提壞賬預(yù)