新-中級財務(wù)會計實驗報告書-09會計專

1、學(xué) 生 實 驗 報 告課程名稱中級財務(wù)會計實驗成績實驗項目名稱企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益業(yè)務(wù)的核算批閱教師實驗者學(xué)號專業(yè)班級實驗日期一、實驗預(yù)習(xí)報告（實驗?zāi)康?、?nèi)容，主要設(shè)備、儀器，基本原理、實驗步驟等）（可加頁）（一） 實驗?zāi)康?、鞏固企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費用相關(guān)業(yè)務(wù)的理論學(xué)習(xí)效果，著重增加對企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)處理的感性認(rèn)識，為會計記賬崗位的實務(wù)工作打下基礎(chǔ)；2、進(jìn)一步熟練掌握企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的計量與會計處理，提高并加快學(xué)生動手能力的培養(yǎng)，提升學(xué)生處理會計業(yè)務(wù)的速度與質(zhì)量；3、培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真細(xì)致、一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)客觀的工作作風(fēng)和理論聯(lián)系實踐的學(xué)習(xí)態(tài)度；4、縮短學(xué)生從學(xué)校到單位、從學(xué)生角色到會計人員

2、角色的適應(yīng)期與調(diào)整期。（二）實驗內(nèi)容1. 存貨的采購業(yè)務(wù)（1）銀行匯票采購業(yè)務(wù)：2007年1月1日，向“福建永安華興木材廠”采購普通膠合板800片，取得增值稅上注明的采購價款為164102.56，增值稅款為27897.44元，另“福建永安華興木材廠”代墊運費8000元，相關(guān)發(fā)票已收到?？铐棶?dāng)即用上月開具的銀行匯票支付，但貨物尚未運達(dá)。（2）采購收貨業(yè)務(wù)：2007年1月3日，福建永安華興木材廠采購的木版到貨，發(fā)現(xiàn)800片板材只有700片合格，另100片不合格，當(dāng)即與其取得聯(lián)系，對方同意按原價退貨，退貨運費由華興公司承擔(dān)。該膠合板的計劃價格為200元/片。（3）采購?fù)素洏I(yè)務(wù)：2007年1月5日，辦

3、理企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，交華興公司開具紅字發(fā)票，并收到對方的發(fā)票。（4）采購業(yè)務(wù)：2007年1月18日，向漳州南方化工購買酒精1000KG，取得增值稅發(fā)票上注明的買價為5200.00元，增值稅884.00元，貨已入第一倉庫，款項用電匯支付。該酒精的計劃價格為5元/ KG。2. 固定資產(chǎn)的核算（1）固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)：2007年1月9日，木工車間一臺木工設(shè)備出現(xiàn)故障，請維修商廈門大霸機(jī)械維修，維修費15000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。（2）生產(chǎn)入庫業(yè)務(wù)：2007年1月12日，裝配車間辦理入庫手續(xù)：其中白色辦公桌348張，黑色辦公桌240張，棕色會議桌45張，普通辦公椅760把，高檔辦公椅120把

4、。（3）固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)：2007年1月16日，公司轎車被盜，經(jīng)平安保險公司確認(rèn)賠償80000.00萬元。（4）在建工程業(yè)務(wù)：2007年1月20日，向福建南平富閩機(jī)械購入木工設(shè)備已運達(dá)，該設(shè)備尚需要安裝。收到發(fā)票上注明的金額為740000.00元，富閩公司代墊運費40000.00元。2007年1月21日，向廈門大力安裝服務(wù)支付木工設(shè)備安裝費30000.00元。 （5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：2007年1月21日，向廈門現(xiàn)代汽車銷售購買伊蘭特轎車一輛，價格145800.00元（含代收的牌照費等），另銷售公司代收車輛購置稅14580.00元，當(dāng)日驗收投入使用?？铐椨棉D(zhuǎn)賬支票支付。3. 負(fù)債業(yè)務(wù)的核算（1）

5、2007年1月10日，繳交上月的各項稅費：其中代交個人所得稅16500.00元，交社會保險費30000.00元，交企業(yè)所得稅23118.68元。（2）根據(jù)相關(guān)資料填制工資總額匯總表。 注：保留兩位小數(shù)。（3）根據(jù)工資計算表及工資匯總表中基本生產(chǎn)工資，及各生產(chǎn)車間工時，計算工資費用分配表。 各生產(chǎn)車間工時見“背景文件附件” （注：金額保留兩位小數(shù)，分配率保留四位小數(shù)，因四舍五入造成的尾數(shù)差異，調(diào)整到最后一項數(shù)據(jù)）。（4）2007年1月31日，計算本月工資。 根據(jù)工資分配表和工資匯總表，按工資費用總額填制記賬憑證。（5）2007年1月31日，根據(jù)工資計算表，提取個人所得稅和社保費(個人承擔(dān)部分)并

6、填制記賬憑證。（6）根據(jù)工資總額匯總表，按14%計提福利費并填制福利費總額匯總表。保留兩位小數(shù)。（7）根據(jù)福利費匯總表，及各生產(chǎn)車間工時，計算工資費用分配表。 各生產(chǎn)車間工時見“背景文件附件” （注：金額保留兩位小數(shù)，分配率保留四位小數(shù)，如因四舍五入造成尾數(shù)差異的，調(diào)整到最后一項數(shù)據(jù)）。（8）根據(jù)福利費匯總表及福利費分配表，按福利費用總額填制記賬憑證。（9）按應(yīng)發(fā)工資數(shù)的按2%計提工會經(jīng)費并填制記賬憑證。（10） 按應(yīng)發(fā)工資為基數(shù)計提公司應(yīng)承擔(dān)的社保費（其中基本養(yǎng)老保險公司承擔(dān)14%、醫(yī)療保險公司承擔(dān)8%、失業(yè)保險公司承擔(dān)2%、工傷保險公司承擔(dān)1%、生育保險公司承擔(dān)0.8%）。（尾數(shù)調(diào)整在“生

7、產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-高檔辦公椅-直接人工”中調(diào)整）（11）2007年1月19日，用工會專用繳款書向工會支付前欠會費12000.00元，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上述會費60%支付給本公司工會委員會（廈門東方家具工會委員會，開戶行：中行廈門分行營業(yè)部 賬號9556600100454879），其余40%上交區(qū)工會（廈門湖里區(qū)工會委員會，開戶行：工行大唐支行 賬號：9558864461031014）。請根據(jù)工會專用繳款書編制記賬憑證。（12）2007年1月6日，用轉(zhuǎn)賬支票支付上月的工資150000.00元。請根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。（13）2007年1月7日，木工車間一員工因工負(fù)傷，辦公室孫瑤代借醫(yī)藥費

8、借人民幣3000.00元。請根據(jù)借款單編制記賬憑證。（14）2007年1月16日，當(dāng)日與中行簽訂貸款合同，向中行借款100萬元，期限為2年，年利率12.06%，利息按季支付，款項當(dāng)日到賬。4. 成本費用業(yè)務(wù)的核算（1） 2007年1月11日，收到廈門興山物業(yè)的房屋租賃費發(fā)票，標(biāo)注2007年1月的房租費共450000.00元，當(dāng)即用銀行存款支付。房租費為每月15元/平方米，公司共租用，其中木工車間6000平方米，油漆車間4000平方米，裝配車間4000平方米，銷售部門1000平方米，其他為倉庫和辦公使用。請?zhí)顚戅D(zhuǎn)賬支票，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和發(fā)票和房租費攤銷表填制記賬憑證。（2）2007年1月12

9、日，轉(zhuǎn)賬支付廈門白鷺運輸運送辦公桌椅至潮州華美家具城的運費50000.00元，收到運費發(fā)票。請?zhí)顚戅D(zhuǎn)賬支票，并根據(jù)發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。（3）2007年1月15日，每人發(fā)放一套工作服（辦公室5套、財務(wù)部4套、采購部2套、銷售部4套、研發(fā)部3套、生產(chǎn)部2套、物料部3套、木工車間6套、油漆車間3套、裝配車間6套、機(jī)修車間3套）。木工車間和油漆車間各領(lǐng)用口罩100個。 根據(jù)上述資料，匯總填制領(lǐng)用工作服的領(lǐng)料單、領(lǐng)用口罩的領(lǐng)料單，并根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證。（4）2007年1月16日，木工車間領(lǐng)用特種膠合板600片用于生產(chǎn)會議桌，400片用于生產(chǎn)高檔辦公椅；領(lǐng)用普通膠合板2500片，其中各10

10、00片用于生產(chǎn)黑色和白色辦公桌，500片用于生產(chǎn)普通辦公椅。請?zhí)钪祁I(lǐng)料單，并根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證。（5）2007年1月1日，辦公室孫瑤報銷辦公用品2000元，當(dāng)即用現(xiàn)金支付。請?zhí)顚憟箐N單并編制記賬憑證。（6）2007年1月18日，因公司未按規(guī)定繳納排污費，被廈門市環(huán)保局處以3000元罰款（收款單位：廈門市環(huán)保局）。請?zhí)顚戅D(zhuǎn)賬支票，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。（7）2007年1月21日，收到銀行存款利息3451.68元。請?zhí)顚懯湛顟{證。（8）2007年1月26日，財務(wù)部陸梅購買本月需要的相關(guān)印花稅稅票，共150.40元，用現(xiàn)金支付。請編制記賬憑證。（9）2007年1月23日，收到銀行轉(zhuǎn)來的

11、委托收款憑證（付款通知）及電信發(fā)票，繳交本月的 費共3641.20元。 費用記入“管理費用辦公費”。請?zhí)顚憟箐N單，并根據(jù)報銷單、托收憑證（付款通知）和電信使用費收款收據(jù)編制記賬憑證。（10）2007年1月25日，收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款（付款通知）及水務(wù)公司的增值稅發(fā)票，本月用水16000T，水費價稅合計為41600.00元（稅率6%），其中木工車間2000T、油漆車間4000T、裝配車間2000T、機(jī)修車間2000T、其他管理部門6000T。按部門用水量分配水電費。 分配額是指不含稅金額。（分配率保留5位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)）請?zhí)顚懹盟峙浔?，并根?jù)各部門用水分配表、委托收款（付款通知）和發(fā)

12、票編制記賬憑證。（11） 2007年1月25日，收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款（付款通知）及電力公司的增值稅發(fā)票，本月用電150000度，每度電價0.45元，電費合計67500.00元。其中木工車間耗用50000度、油漆車間耗用10000度、裝配車間耗用20000度、機(jī)修車間耗用30000度，其他管理部門耗用40000度。（分配率保留7位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)）請?zhí)顚懹秒姺峙浔?，并根?jù)各部門用電分配表、托收憑證和發(fā)票編制記賬憑證。（12） 2007年1月25日元，款項當(dāng)日收到，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。請?zhí)顚戙y行進(jìn)賬單和服務(wù)業(yè)發(fā)票，并根據(jù)銀行進(jìn)賬單和服務(wù)業(yè)發(fā)票編制記賬憑證。5.收入業(yè)務(wù)的核算（1）2007年1

13、月11日，發(fā)出黑色辦公桌1500張，普通辦公椅1500把到廣東潮州華美家具城，委托其代銷。委托代銷合同規(guī)定：華美家具城按公司確定的價格銷售，其中辦公桌銷售單價為550元/張，普通辦公椅銷售單價為210元/把；公司每月28日與華美家具城結(jié)算一次，并按5%支付代銷手續(xù)費，由華美家具城在付款時直接扣除。 開票資料： 單位名稱：廣東潮州華美家具城 稅號：478036421000452 地址 ：潮州中山路9號 7012465 開戶行及賬號：工行中山分理處955880321045780。請?zhí)钪其N售發(fā)貨通知單，并根據(jù)銷售發(fā)貨通知單編制出庫單。（2）2007年1月11日，領(lǐng)用塑料包裝紙350件，用于包裝發(fā)送至

14、華美家具城的辦公桌椅。請?zhí)钪祁I(lǐng)料單，并根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證。（3）2007年1月13日，收到廈門唐門家具的貨款400000.00元。（4）2007年1月14日，銷售廣州超越家具白色辦公桌1200張，單價每張528元/張；普通辦公椅1200把，單價為198元/把。貨當(dāng)日發(fā)出，另代墊運費55000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。貨款采用委托收款方式結(jié)算，當(dāng)日開具發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，托收手續(xù)費為50元，其中郵電費25元，手續(xù)費25元。開票資料：單位名稱：廣州超越家具稅號：467901266440453地址、 ：廣州市天河開發(fā)區(qū) 52016405開戶行及賬號：工行天河支行 95588654687244510請根

15、據(jù)上述資料編制銷售發(fā)貨通知單；出庫單；開具轉(zhuǎn)賬支票支付廈門白鷺運輸運費；開具增值稅專用發(fā)票；根據(jù)發(fā)票辦理委托收款憑證；銀行結(jié)算收費單；根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根填制運費付款憑證；根據(jù)銷售發(fā)貨通知單、銷售發(fā)票編制記脹憑證（主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行明細(xì)核算）；根據(jù)銀行收費單，填制托收手續(xù)費的記賬憑證。（5）2007年1月19日，向廈門湖里家具城銷售白色辦公桌600張，含稅單價為510元/張；銷售普通辦公椅600把，含稅單價為225元/把，貨物當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅發(fā)票。公司與其達(dá)成的付款條件為2/10，1/20，n/30。開票資料：單位名稱：廈門湖里家具城稅號：35020645X310145地址、 ：廈門湖里龍昌路

16、8號 6032015 請?zhí)钪瞥鰩靻?、增值稅專用發(fā)票、銷售發(fā)貨通知單；根據(jù)發(fā)票編制記賬憑證（主營業(yè)務(wù)收入按明細(xì)核算）。（6）2007年1月26日，廈門永裕電子購買的1張棕色會議桌和10把高檔辦公椅因質(zhì)量問題退貨。退回貨品開紅字發(fā)票，用負(fù)號表示紅字。退貨款用轉(zhuǎn)賬支票支付。不通過往來，直接借記收入和稅金，貸記銀行存款。請?zhí)钪瞥鰩靻?，紅字（用負(fù)號表示紅字）；紅字發(fā)票；轉(zhuǎn)賬支票；付款憑證。（三）主要設(shè)備、儀器1. 網(wǎng)中網(wǎng)財會軟件之中級財務(wù)會計模塊 2. :/172.31.254.124:8080/3. 實驗題目、案例以及背景資料指導(dǎo)教師提前編寫并錄入相應(yīng)模塊（四）基本原理1. 存貨的采購業(yè)務(wù)企業(yè)從外部購

17、入的存貨，其入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他歸屬于存貨采購成本的費用。企業(yè)在采購中采用的付款方式不同、收到貨物和發(fā)票的時間順序不同，會計處理都有所區(qū)別。（1）單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) （2）單到貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料 貸：在途物資（3）貨到單未到 借：原材料 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)下月初紅字沖消借：原材料 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)采購發(fā)生退貨，應(yīng)取得供應(yīng)商開來的紅字

18、發(fā)票，并紅字沖消以前所作的采購業(yè)務(wù)相關(guān)分錄。2. 固定資產(chǎn)的核算企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。外購固定資產(chǎn)分為購入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類。（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)相關(guān)支出直接計入固定資產(chǎn)成本。（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算購入不需安裝的固定資產(chǎn)銀行存款等在建工程固定資產(chǎn)需安裝，設(shè)備價款、發(fā)生的安裝支出等安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) （3）自營方式建造固定資產(chǎn)企業(yè)通過自營方式建造的固定資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)當(dāng)按照該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

19、狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費等。自營工程的會計處理如下：銀行存款等工程物資在建工程固定資產(chǎn)購入工程物資領(lǐng)用工程物資工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)用銀行存款支付的其他費用應(yīng)付職工薪酬分配工程人員工資庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品（4）出包方式建造固定資產(chǎn)企業(yè)通過出包工程方式建造固定資產(chǎn)的，其入賬價值應(yīng)當(dāng)按照建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括建筑工程支出、安裝工程支出，在安裝設(shè)備支出以及需分?jǐn)傆嬋氲拇龜傊С?。補(bǔ)付工程款工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)銀行存款在建工程固定資產(chǎn)預(yù)付工程款3. 負(fù)債業(yè)務(wù)的核算負(fù)債，指企業(yè)過去的

20、交易或事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 企業(yè)的流動負(fù)債有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等。企業(yè)的長期負(fù)債有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（1）短期借款借：銀行存款 貸：短期借款借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息借：短期借款 應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸：銀行存款 （2）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)收賬款借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（3）應(yīng)交稅費 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款（4）應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用 貸

21、：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（5）長期借款借：銀行存款（實際收到款項） 貸：長期借款本金（借款本金） 長期借款利息調(diào)整借：在建工程/財務(wù)費用/無形資產(chǎn)/研發(fā)支出（攤余成本實際利率） 貸：長期借款應(yīng)計利息 或者應(yīng)付利息 （借款本金合同利率應(yīng)付未付利息） 長期借款利息調(diào)整（差額）借：長期借款本金（借款本金） 長期借款應(yīng)計利息 或者應(yīng)付利息 （借款本金合同利率應(yīng)付未付利息） 貸：銀行存款（實際歸還款項）4. 成本費用業(yè)務(wù)的核算（1）其他業(yè)務(wù)收支的核算借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 累計攤銷（2）所得稅費用的核算 永久性差異對會計收益

22、的影響 應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+使稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額的差異-使稅前會計利潤大于應(yīng)納稅所得額的差異暫時性差異對會計收益的影響應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+可抵扣暫時性差異-應(yīng)納稅暫時性差異5. 收入業(yè)務(wù)的核算（1）提供勞務(wù)取得的收入完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費用的方法。借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（本年確認(rèn)的收入）借：主營業(yè)務(wù)成本（本年確認(rèn)的成本） 貸：勞務(wù)成本（2）商品銷售收入 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）-銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（五）實驗步驟1. 登陸上述網(wǎng)址 :/172.31.254.124:8080/，點擊中級財務(wù)會計模塊進(jìn)入；2. 以學(xué)生本人姓名作為用戶名，初始口令為“123456”，進(jìn)入學(xué)生界面，更改口令；3. 進(jìn)入“作業(yè)或考試” ，進(jìn)行負(fù)債、收入和費用等業(yè)