會計資源稅綜合題含答案

1、【例題綜合題】（2017年改編）某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生 產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2020年5月 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬 元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費9.04萬元。（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個月等額收回價款，每月應(yīng) 收不含稅銷售額2800萬元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項，并收到上月應(yīng)收未收含 稅價款113萬元及違約金4.52萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份；

2、開采原油過程中加熱用原油0.1 萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬元；支付運輸費用取 得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。（其他相關(guān)資料：原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費稅稅 率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進項稅額）（1）關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅將開采的原油對外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅開采

3、原油過程中用于加熱的原油免征資源稅銷售汽油征收增值稅不征收資源稅【答案】ABDE【解析】選項AC :將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油征收資源稅，不征收增值稅，銷售成 品油時征收增值稅。選項B：將開采的原油對外投資，視同銷售，征收增值稅和資源稅。選 項D：開采原油過程中用于加熱的原油，免稅。選項E：銷售汽油征收增值稅和消費稅，汽 油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬元。792.48495.56495.48495.00【答案】C【解析】納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款 或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=8250+

4、9.049（1+13%） X6%=495.48 （萬元）。（3）業(yè)務(wù)（2） 5月應(yīng)納資源稅（）萬元。174.24168.24168.000【答案】B【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合 同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（2） 5 月應(yīng)納資源稅=2800+4.529（1+13%） X6%=168.24 （萬元）。（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（）萬元。326.70316.80304.92118.80【答案】B【解析】開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。將開采的原油對外投資，視同 銷售，征收資源稅。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源

5、 稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅=（1.2+2）X1650X6%=316.80 （萬元）。（5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。2742.692531.711687.81210.98【答案】D【解析】原油不屬于消費稅的征稅范圍，汽油屬于消費稅的征稅范圍。應(yīng)納消費稅=0.1X 1388X 1.52=210.98 （萬元）。（6）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。1727.692156.691470.291920.67【答案】A【解析】應(yīng)納增值稅=8250+9.049（1+13%） X13%+2800+4.52 （1+13%） X13%+1.2X 1650X 13%+400X13%-19.5-0.27=172

6、7.69 （萬元）。（2019年增值稅+資源稅，原題是綜合題6小題，此處按新教材刪減）某石化企業(yè)為增值 稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司 2019年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元。合同約定，采 用分期付款方式結(jié)算，每月16日付款，5月付款60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。5月實際收到款項2000萬元。（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價 格0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于礦井修復(fù)，5噸贈送長期合作伙伴，成本

7、0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。（4）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標明金額120萬元，稅額15.6 萬元（5）購買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬元和5.4 萬元，其中，原材料運輸途中發(fā)生正常耗損5%。已知，該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%， 增值稅稅率13%。根據(jù)上述資料，問題如下問題：針對業(yè)務(wù)（1）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。應(yīng)該按照實際收到的貨款計算銷項稅額按照合同約定的付款金額計算銷項稅額應(yīng)在乙地繳納資源稅應(yīng)按照開采量計算資源稅應(yīng)按照實際銷售量征收資源稅正確答案BCE答案解析選項A，按照合

8、同約定的收款金額計算增值稅；選項D，應(yīng)按照實際銷售量征收資源稅。關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。銷售汽油時，應(yīng)繳納增值稅銷售汽油時，應(yīng)繳納消費稅銷售汽油時，應(yīng)繳納資源稅原油移送開發(fā)需要繳納資源稅9萬元原油移送開發(fā)不需要繳納增值稅正確答案ABE答案解析選項C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，原油移送開發(fā)應(yīng)納資源稅=600X0.5X6%=18 （萬元）【提示】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，于移送使用時計算繳納資源稅，不考慮 后續(xù)的非應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。本月可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額為多少（）萬元。 TOC o 1-5 h z 41.342.7647.649正確答案D答案解析本月可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額=15.6+28 + 5.4 = 49 （萬元）【提示】原材料運輸途中發(fā)生正常耗損可以抵扣進