會(huì)計(jì)法和審計(jì)法課件

1、一、會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)是用貨幣來度量和記錄財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，并以變化的結(jié)果來評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況或事業(yè)機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的一項(xiàng)管理工作。會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。1985年1月21日，六屆全國人大常委會(huì)第九次會(huì)議上通過了新中國第一部會(huì)計(jì)法，并于同年5月1日實(shí)施， 1993年12月，八屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議決定修正1985年的會(huì)計(jì)法。 1999年10月31日，第九屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過了新的中華人民共和國會(huì)計(jì)法，自2000年7月1日起施行。 會(huì)計(jì)法的立法宗旨1、規(guī)范

2、會(huì)計(jì)行為2、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理4、提高經(jīng)濟(jì)效益5、維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序會(huì)計(jì)法的適用范圍我國會(huì)計(jì)法的適用范圍包括兩個(gè)方面：1、辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的單位和個(gè)人：2、會(huì)計(jì)主管機(jī)關(guān)和其他機(jī)關(guān)。個(gè)體工商戶不列入適用范圍。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的責(zé)任1、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要有單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。2、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。3、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)接受會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的報(bào)告。 會(huì)計(jì)工作的管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制是指國家管

3、理會(huì)計(jì)工作的組織形式和基本制度，包括管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)范圍劃分和管理職權(quán)的確定。（一）會(huì)計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)法第8條規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級以上各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。我國的會(huì)計(jì)管理工作自上而下實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。（二）會(huì)計(jì)工作的基本制度。二、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是指以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄并通過計(jì)算分析定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，從而為管理提供依據(jù)的會(huì)計(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算的真實(shí)可靠是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則要求單位如實(shí)入帳、如實(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀

4、況和財(cái)務(wù)成果。具體而言，包括：1、會(huì)計(jì)核算的原始資料要真實(shí)。2、會(huì)計(jì)核算的帳務(wù)處理要真實(shí)。3、會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要真實(shí)。 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。會(huì)計(jì)年度和記帳本位幣的要求會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記帳本位幣，但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳依據(jù)的書面證明，會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證?！?、對原始憑證的相關(guān)要求。2、原始憑證的填制或取得的要求。3、原始憑證的審核要求。4、原始憑證的錯(cuò)誤更正的要求。5、記帳憑證的編制要求 會(huì)計(jì)帳簿（一）會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置的要求各單位的帳簿應(yīng)依法設(shè)置：1、總帳。2、明細(xì)帳。3、日記帳。4、其他輔助帳簿。（二）會(huì)計(jì)帳簿登記和核對的要求1、必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿，反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。2、必須按照記帳規(guī)則登記會(huì)計(jì)帳簿。 3、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)帳簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。4、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置和登記應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律

6、、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。5、禁止帳外設(shè)帳。6、應(yīng)當(dāng)定期核對帳簿。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制報(bào)送要求1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。4、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。5、對于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法的變更以及或有事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任制度1、單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章，并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)和完整。2、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章，表示負(fù)責(zé)

7、。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。4、總會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章，表示負(fù)責(zé)。特別規(guī)定的公司企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中的不得有行為1、隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，隨意調(diào)整利潤的計(jì)算分配方法；2、虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；3、虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入；虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；4、編造虛假利潤或者隱瞞利潤；5、違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。會(huì)計(jì)文字記錄和會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求（一）會(huì)計(jì)文字記錄的基本要求1、會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文。2、在民族自治地方和我國境內(nèi)

8、的外國組織，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用另一種文字。（二）會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)妥善保管。2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定的相關(guān)辦法來確定。3、會(huì)計(jì)檔案的銷毀應(yīng)根據(jù)國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定的相關(guān)辦法來執(zhí)行。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督是指運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中資金運(yùn)用的合理性、合法性和有效性進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督，它是會(huì)計(jì)的基本職能之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的單位內(nèi)部監(jiān)督1、內(nèi)部牽制制度。2、重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行的監(jiān)督制約程序。3、財(cái)產(chǎn)清查制度。4、

9、單位會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)制度。會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部監(jiān)督1、國家監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督主要是指政府的有關(guān)部門依法在其職責(zé)權(quán)限內(nèi)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的監(jiān)督。國家的財(cái)政部門具有對會(huì)計(jì)工作的普遍監(jiān)督的職權(quán)，其他相關(guān)部門按照法律、行政法規(guī)的授權(quán)和部門的職責(zé)分工，從行業(yè)管理、履行職責(zé)的角度出發(fā)對有關(guān)單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查權(quán)。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，國家財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督有以下四項(xiàng)：（1）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。（2）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整。（3）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求。（4）監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督形式還包括審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證

10、券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門的監(jiān)督。這些部門對單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督不是對所有單位，而是根據(jù)相關(guān)的法律、行政法規(guī)的規(guī)定在其權(quán)限范圍內(nèi)對相關(guān)單位實(shí)施監(jiān)督檢查。2、社會(huì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和作出評價(jià)的監(jiān)督形式。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和代理記帳機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位組織和辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的職能機(jī)構(gòu)。1、根據(jù)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2、不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托從事會(huì)計(jì)記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。五、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)管理工作的人員，包括一般會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）及總會(huì)計(jì)師等。（一）對

11、一般會(huì)計(jì)人員的資格管理（二）會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育要求（三）會(huì)計(jì)人員的工作交接（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）（五）總會(huì)計(jì)師六、違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任一、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任二、偽造、變造、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任三、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員偽造、變造、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任四、單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)人員的依法履行職責(zé)的行為打擊報(bào)復(fù)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任五、對國家財(cái)政部門和有關(guān)行政部門的工作人員違法履行職責(zé)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任第二節(jié) 審計(jì)法1994年8月31日第八屆全國人大常委會(huì)第九次會(huì)議通過了中華人民共和國審計(jì)法(以下簡稱審計(jì)法)，自1995年1月

12、1日起施行。廣義的審計(jì)法也包括審計(jì)署成立以來頒布的一系列行之有效的審計(jì)法規(guī)、規(guī)章，如1989年7月5目發(fā)布的關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作的規(guī)定和1995年7月14日發(fā)布的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等。審計(jì)體制 我國的審計(jì)體系包括國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三個(gè)組成部分，其中國家審計(jì)是主體，內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是重要組成部分。審計(jì)法規(guī)定，國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)和工作原則審計(jì)機(jī)關(guān)對依照審計(jì)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。依法審計(jì)的原則；獨(dú)立審計(jì)的原則；客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

13、根據(jù)審計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，具有下列權(quán)限:1、有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告。2、有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)。3、有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4、有權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為;制止無效的，經(jīng)縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與此有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。采取該項(xiàng)措施不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。5、審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主

14、管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。6、審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)程序1、審計(jì)準(zhǔn)備:審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。2、實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。3、提出審計(jì)報(bào)告:審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)