我國(guó)現(xiàn)行稅制調(diào)控收入分配的現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究課件

1、我國(guó)現(xiàn)行稅制調(diào)控收入分配的現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究關(guān)鍵詞：收入分配 稅制改革 近年來(lái)，我國(guó)居民收入水平逐年提高 ，與此同時(shí)，我國(guó)個(gè)人收入差距逐年擴(kuò)大 ，基尼系數(shù)在0.45-0.5之間 從我國(guó)稅制改革的走向來(lái)看，調(diào)節(jié)收入分配將是一個(gè)重要的功能，通過多個(gè)稅種的運(yùn)用，將達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的我國(guó)目前貧富差距較大我國(guó)的基尼系數(shù)1994年已達(dá)到0.43，突破了國(guó)際警戒線0.40的標(biāo)準(zhǔn) 2019年基尼系數(shù)進(jìn)一步上升到0.45 2019年達(dá)到0.469 2019年以后，因基尼系數(shù)不能完全反映國(guó)民收入差距情況，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局不再公布基尼系數(shù)，但基尼系數(shù)仍然是研究收入差距的一個(gè)重要指標(biāo) 我國(guó)現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)收入分配方面比較

2、滯后稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，在改善收入差距狀況方面，具有其他政策手段不可替代的作用，這已為西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家發(fā)展實(shí)踐所證實(shí)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，由于稅收制度的建立與完善相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐，使得稅收對(duì)收入分配差距調(diào)控方面面臨諸多困境 西方國(guó)家收入分配調(diào)節(jié)的稅制設(shè)計(jì) 西方國(guó)家在收入分配的調(diào)節(jié)方面是運(yùn)用多個(gè)稅種來(lái)達(dá)到調(diào)節(jié)目的的。這些稅種主要包括： 個(gè)人所得稅 社會(huì)保障稅 遺產(chǎn)稅 贈(zèng)與稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是當(dāng)代西方發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種，由于個(gè)人所得稅的自動(dòng)穩(wěn)定作用，對(duì)增加財(cái)政收入、公平收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)具有重要作用 以美國(guó)為例，個(gè)人所得稅采用綜合課征的模式，對(duì)個(gè)人在一年內(nèi)從各個(gè)渠道所得

3、的收入，不論是勞動(dòng)所得還是資本利得，均匯總為當(dāng)年的收入總額，再根據(jù)不同稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)納稅，按照納稅人的申報(bào)身份還可以分為已婚聯(lián)合申報(bào)者，已婚分別申報(bào)者，戶主申報(bào)者，單身申報(bào)者，采用六級(jí)累進(jìn)稅率，對(duì)不同的申報(bào)主體，適用不同稅率。個(gè)人所得稅在美國(guó)聯(lián)邦稅中的比重在40%以上，比重遠(yuǎn)高于中國(guó)，發(fā)揮出了重要的調(diào)節(jié)收入的作用社會(huì)保障稅1889年，德國(guó)俾斯麥政府首創(chuàng)社會(huì)保障稅 至1990年，絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家都相繼開征社會(huì)保障稅社會(huì)保障稅作為政府轉(zhuǎn)移支付的主要資金來(lái)源渠道，在收入再分配中的作用得到了較為充分的發(fā)揮 遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅遺產(chǎn)稅，是以被繼承人去世后所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)的繼承人和受

4、遺贈(zèng)人征收的稅。贈(zèng)與稅，是贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人課征的稅。征收贈(zèng)與稅，目的是防止財(cái)產(chǎn)所有人生前利用贈(zèng)與的方式以逃避死后應(yīng)納的遺產(chǎn)稅。通常多與遺產(chǎn)稅同時(shí)實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅作為財(cái)產(chǎn)課稅體系的重要組成部分，是當(dāng)代西方國(guó)家削弱財(cái)富過度集中、緩解收入分配不公的一項(xiàng)重要舉措我國(guó)現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)收入方面的主要問題一、稅制結(jié)構(gòu)在收入分配調(diào)控方面存在缺陷二、對(duì)收入分配調(diào)控的稅種體系不完善三、現(xiàn)有稅收制度不完善導(dǎo)致收入差距調(diào)控功能難以發(fā)揮稅制結(jié)構(gòu)在收入分配調(diào)控方面存在缺陷我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)個(gè)人所得稅的地位和作用受到限制，占稅收總收入的比重過小現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)在充分發(fā)揮收入功能，

5、保障稅收大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，卻弱化了所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能 對(duì)收入分配調(diào)控的稅種體系不完善收入分配調(diào)控主要依靠個(gè)人所得稅，稅種體系不健全遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的缺失相關(guān)稅收體系的不完善，削弱了對(duì)高收入群體的收入調(diào)控效果，也降低了我國(guó)居民收入分配的稅收調(diào)控效應(yīng) 現(xiàn)有稅收制度不完善導(dǎo)致收入差距調(diào)控功能難以發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)收入分配調(diào)控存在問題 消費(fèi)稅調(diào)控收入分配作用不顯著 財(cái)產(chǎn)稅調(diào)控收入分配功能缺失 從調(diào)節(jié)收入分配角度對(duì)我國(guó)稅制改革的設(shè)想 一、逐步實(shí)現(xiàn)雙主體稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)二、改革稅收制度，完善稅收調(diào)控體系，提高收入分配調(diào)控效率逐步實(shí)現(xiàn)雙主體稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)改革我國(guó)現(xiàn)有稅制，增加其收入分配調(diào)控功能，首要選擇是增加個(gè)人所得稅比重，降低流轉(zhuǎn)稅比重 構(gòu)建我國(guó)以增值稅和個(gè)人所得稅為主的雙主體稅制，為強(qiáng)化我國(guó)稅收制度對(duì)收入分配調(diào)控功能奠定基礎(chǔ) 改革稅收制度，完善稅收調(diào)