會(huì)計(jì)案例分析出納員如何處理日常工作

1、會(huì) 計(jì) 案 例 分 析出 納 員 如何處理日常工作 2011級(jí)會(huì)計(jì)-17班 組長(zhǎng)：杜雪 組員：梁文琪 邱春燕 張萌萌 張喜博 吳英 師延延 馮澤鈺 羅光妹 朱佳璐 執(zhí)筆人：朱佳璐 ppt制作人： 張喜博 1案例思考 通過(guò)小賈的工作經(jīng)歷談?wù)勛约旱捏w會(huì)和認(rèn)識(shí)。1.出納崗位的職責(zé)2.T型賬戶2.支票的填寫方法3.銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理4.結(jié)論2出納，作為會(huì)計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場(chǎng)合有著不同涵義。從這個(gè)角度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。 出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)

2、算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。一、根據(jù)記賬憑證辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)。二、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。三、按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。四、保管好有關(guān)印章、空白支票和票據(jù)。出納崗位的職責(zé)3出納員三字經(jīng) 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。 出納是一項(xiàng)特

3、殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬(wàn)的鈔票，真可謂萬(wàn)貫家財(cái)手中過(guò)。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，很難順利通過(guò)“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。 一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是： (1)敬業(yè)愛(ài)崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。(2)熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。(3)依法辦事。出納崗位的職責(zé)4T型賬戶T型賬戶的定義： 一個(gè)T型帳戶有左方和右方，分別稱作“借方”和“貸方”。金額記入其左方時(shí)稱為“借記”該帳戶，記入其右方則為“貸記”該帳戶。 T型賬戶的

4、構(gòu)成 T型賬戶包括三個(gè)部分：賬戶名稱、記錄增加的部分和記錄減少的部分。 一般有期初余額、期末余額和本期發(fā)生額合計(jì)的幾個(gè)項(xiàng)目。如果在T型賬戶左邊記錄增加，則必然在其右邊記錄減少，反之亦然。賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，是由企業(yè)所采取的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定的。由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)普遍采用借貸記賬法記賬，在借貸記賬法之下，人們將T型賬戶在左方叫作借方，右方叫作貸方 T型帳戶有利于科目的匯總，不易出錯(cuò)，根據(jù)借貸相等的方法查出錯(cuò)誤的地方。 登記T字賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。記賬憑證填制完成后，應(yīng)按憑證中涉及的總賬科目逐一開(kāi)設(shè)T字賬，把相同科目的借方、貸方發(fā)生額相應(yīng)的登記到T字賬中，待所有的

5、憑證都登記完畢，再將每個(gè)T字賬中的借貸方發(fā)生額匯總 5支票的填寫方法 銀行、單位和個(gè)人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時(shí)和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。 6支票的填寫方法 一、填寫金額1.人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。 注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁。 舉例：289,546.52 貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元

6、伍角貳分。 7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫. 532.00 伍佰叁拾貳元正 “正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分” 425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 325.20 叁佰貳拾伍元貳角。 角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。2.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打頭，數(shù)字填寫要求完整清楚。 二、收款人（1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋

7、任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 （3）轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱，轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶銀行委托銀行收款。 （4）付款行名稱、出票人帳號(hào)：即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行帳號(hào)，帳號(hào)小寫。 二、出票日期：數(shù)字要求大寫（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。 7支票的填寫方法 （2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖

8、日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。三、蓋章：支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫，重新蓋章四、用途：現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 轉(zhuǎn)帳支票沒(méi)有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致 容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤：日期填寫錯(cuò)誤 收款單位與背書單位印鑒不符 如蓋章不清楚只能重新填寫，支票的章不能模糊。結(jié)合案例分析：小賈因?qū)W習(xí)的

9、為財(cái)政專業(yè)，并且沒(méi)有相應(yīng)以及企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，所以導(dǎo)致他填寫的支票遭到了客戶的退票。而且他因在開(kāi)支票前沒(méi)有學(xué)習(xí)支票的填寫辦法，致使他出現(xiàn)了這次錯(cuò)誤的，并且遭到公司經(jīng)理的批評(píng)。結(jié)合自身分析：作為即將畢業(yè)的我們，實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我們來(lái)說(shuō)尤為重要，我們應(yīng)該加強(qiáng)自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且將自己在學(xué)校學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)和實(shí)踐相結(jié)合起來(lái)。以后我們走向工作崗位，在做每一項(xiàng)工作時(shí)，都應(yīng)提前做好充分的學(xué)習(xí)準(zhǔn)備。8銀行存款的核算（1）銀行存款是指企業(yè)存放在開(kāi)戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算。（2）有多

10、幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（4）銀行存款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存

11、款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。9銀行存款賬戶的分類基本存款賬戶基本存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常資金收付以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取均可通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶并且在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金支付。存款人的基本存款賬戶，實(shí)行人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開(kāi)戶許可證制度。開(kāi)立基本存款賬戶是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。 開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格：1.企業(yè)法人；2.非法人企業(yè)；3.機(jī)關(guān)、事

12、業(yè)單位；4.團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；5.社會(huì)團(tuán)體；6.民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院）；7.異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；8.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；9.個(gè)體工商戶；10.居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；11.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；12.其他組織由上可見(jiàn)，凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開(kāi)立基本存款賬戶。同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等，也可以開(kāi)立基本存款賬戶。101. 臨時(shí)

13、機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。2. 異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3. 異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文。4. 注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。第2、3項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶許可證 專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。銀行存款賬戶的分類11銀行存款賬戶的分類一般存款賬戶一般存款賬戶用于辦

14、理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。一般存款賬戶自正式開(kāi)戶之日起，3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)，但因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具存款人開(kāi)立基本存款賬戶所規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和下列文件：1.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；2.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。因異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要時(shí)，可以申請(qǐng)開(kāi)立異地臨時(shí)存款賬戶，用于資金的收付 專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。12 銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款日記賬可以采用多欄式的格式。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，能及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)。如果銀行存款收、