管理會計05預(yù)測分析

1、李 茜1第五章預(yù)測分析2第一節(jié)預(yù)測分析概述3經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測是人們對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及其發(fā)展趨勢事先提出的一種科學預(yù)見。西方管理學家認為：經(jīng)營預(yù)測是以過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息為基礎(chǔ)，運用人們所掌握的科學知識與管理人員多年來的實踐經(jīng)驗，預(yù)計、推測事物發(fā)展的必然性與可能性。4一、經(jīng)營預(yù)測的意義科學的經(jīng)營預(yù)測是企業(yè)做出正確決策的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制計劃、進行科學決策的重要組成部分。針對未來活動的一種推測，以作為制定未來各種計劃的重要依據(jù)。科學的預(yù)測可以減少瞎指揮，克服盲目性。在市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都非常講究計劃，重視經(jīng)營預(yù)測，并有組織地進行生產(chǎn)。因為企業(yè)的管理當局深深知道，在

2、復(fù)雜多變的經(jīng)濟社會里，事先如果沒有科學的預(yù)測和周密的規(guī)劃，走一步算一步，工作必然處處被動，缺乏應(yīng)變能力和競爭能力；這樣就很難實現(xiàn)他們的預(yù)期的經(jīng)營目標，更談不上提高經(jīng)濟效益了。5二、經(jīng)營預(yù)測的功能經(jīng)營預(yù)測的功能有兩種：一是幫助管理者規(guī)劃系統(tǒng)，另一是幫助管理者規(guī)劃之使用。合理而可靠的預(yù)測資料可以使生產(chǎn)設(shè)備做有效的產(chǎn)能規(guī)劃，以減低生產(chǎn)成本。6三、預(yù)測分析的基本方法1、定性分析法主要是依靠預(yù)測者的主觀判斷和分析能力來推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法。這種方法在量的方面不易準確，一般是在企業(yè)缺乏完備、準確的歷史資料的情況下采納。2、定量分析法主要是運用現(xiàn)代數(shù)學方法和各種計算工具對預(yù)測所依據(jù)的各種經(jīng)濟信

3、息進行科學的加工處理，并建立經(jīng)濟預(yù)測的數(shù)學模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系；最終還要對計算結(jié)果做出分析說明。7四、預(yù)測分析的基本程序1、確定預(yù)測目標 2、收集有關(guān)的信息3、選擇專門方法4、做出預(yù)測結(jié)論 5、定期檢查驗證 8第二節(jié)銷售預(yù)測9一、算術(shù)平均法以過去若干時期的銷售量或銷售金額的算術(shù)平均數(shù)作為計劃期的銷售量（銷售額）計劃期銷售量（銷售額）=10甲公司今年上半年銷售乙產(chǎn)品銷售量的資料如下。要求預(yù)測7月份的乙產(chǎn)品銷售量。7月份的乙產(chǎn)品銷售量=（138+136+142+134+146+144）/6=140（萬斤）月份123456乙產(chǎn)品（萬斤)13813614213414614411這種

4、方法的優(yōu)點是計算簡便，但它使各個月份的銷售差異平均化，特別是沒有考慮到近期的變動趨勢，因而測出的預(yù)計數(shù)與實際數(shù)可能發(fā)生較大誤差。注意這種方法的適用條件：適用于銷售量（銷售額）比較穩(wěn)定的商品，如沒有季節(jié)性的食品、文具、日常用品等。12二、加權(quán)平均法根據(jù)過去若干時期的銷售量或銷售金額，按其距計劃期的遠近分別進行加權(quán)，然后計算其加權(quán)平均數(shù)，據(jù)以作為計劃期的銷售預(yù)測數(shù)。接近計劃期的實際銷售情況對計劃期預(yù)計數(shù)的影響較大。近期確定的加權(quán)數(shù)大，遠期確定的權(quán)數(shù)小。加權(quán)平均法的計算公式為：計劃期銷售量（銷售額）=各期銷售量（銷售額）分別乘其權(quán)數(shù)之和（WX）13甲公司今年上半年銷售乙產(chǎn)品銷售量的資料如下。要求預(yù)測

5、7月份的乙產(chǎn)品銷售量。預(yù)測7月份的乙產(chǎn)品銷售量我們選取4、5、6三個月的歷史資料來計算。令W1=0.2; W2=03; W3=0.5預(yù)測7月份的乙產(chǎn)品銷售量=1340.2+1460.3+1440.5= 142.6(萬斤）月份123456乙產(chǎn)品（萬斤)13813614213414614414三、指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法實質(zhì)上也是一種加權(quán)平均法。導(dǎo)入平滑系數(shù)。選取值大于0，小于1，一般取值從0.3至0.7之間。選取的平滑系數(shù)越大，則近期實際數(shù)對預(yù)測結(jié)果的影響越大；選取的平滑系數(shù)越小，則近期實際數(shù)對預(yù)測結(jié)果的影響越小。指數(shù)平滑法計算公式為：計劃期銷售量（銷售額）=（平滑系數(shù)上期實際銷售數(shù)）+（1平滑系數(shù)

6、）上期預(yù)測銷售數(shù)15甲公司今年上半年銷售乙產(chǎn)品銷售量的資料如下。要求預(yù)測7月份的乙產(chǎn)品銷售量。甲公司上半年的6個月份的實際銷售量為144萬斤，原來預(yù)測6月份的銷售量為148萬斤，平滑系數(shù)采用0.7。要求按指數(shù)平滑法預(yù)測7月份的乙產(chǎn)品銷售量。預(yù)測7月份的乙產(chǎn)品銷售量=0.7144+（10.7）148=145.2（萬斤）月份123456乙產(chǎn)品（萬斤)13813614213414614416四、回歸分析法回歸分析法是根據(jù)直線方程式y(tǒng)=a+bx，按照數(shù)學上最小平方法的原理來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線，這條直線為回歸直線。回歸分析法應(yīng)用到銷售預(yù)測，可用Y代表銷售量

7、（銷售額），X代表間隔期（觀察期）。17取X由于觀察期是按時間順序排列的，間隔期相等，故可以采用簡捷的辦法，令X=0來求回歸線。具體說，如果實際觀察的期數(shù)為奇數(shù)，則取X的間隔期為1；如果實際觀察的期數(shù)為偶數(shù)，則取X的間隔期為2。 18當實際觀察的期數(shù)為奇數(shù)時,取X的間隔期為1。 觀察期間隔期（X）1-22-1304152n=5X=019根據(jù)上述X=0的確定a與b的值的公式可簡化為：20當實際觀察的期數(shù)為偶數(shù)，取X的間隔期為2。觀察期間隔期（X）1-52-33-1415365n=6X=021根據(jù)上述X=0的確定a與b的值的公式可簡化為：22觀察期間隔期（X）銷售量（Y） XY X2 1-5138

8、-690252-3136-40893-1142-14214113413415314643896514472025n=6X=0Y=840 XY=52 X2=70 23Y=a+ b x=140+0.747=145.18（萬斤）（注意這里的間隔期的確定為7）24觀察期間隔期（X）銷售量（Y） XY X2 2-2136-27243-1142-14214013400511461461621442884n=6X=0Y=702 XY=20 X2=10 25Y=a+ b x=140.4+23=146.4（萬斤）（注意這里的間隔期的確定為3）26第三節(jié)成本預(yù)測27（一）高低點法再以b的值代入高點或低點業(yè)務(wù)量的總

9、成本方程式，可求得a的值： a=Y（高點）bX（高點）或a=Y（低點）bX（低點）28b值與a值求得后，再代入計劃期的總成本方程式，即可預(yù)測出計劃期的產(chǎn)品總成本與單位成本：預(yù)測計劃期產(chǎn)品總成本=a+bX預(yù)測計劃期產(chǎn)品單位成本= 29高低點法是一種簡便易行的預(yù)測分析方法，在產(chǎn)品成本變動趨勢比較穩(wěn)定的情況下，采用此法比較適宜。如果企業(yè)各期成本變動幅度較大，采用此法則會造成較大的誤差。30乙公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品丙，從它最近一年的歷史成本數(shù)據(jù)中獲悉，該公司產(chǎn)量最高月份為12月，共生產(chǎn)丙產(chǎn)品10000件，總成本為370000元；產(chǎn)量的最低的月份為2月，共生產(chǎn)丙產(chǎn)品6000件，總成本為250000元。如果計

10、劃年度一月份準備生產(chǎn)丙產(chǎn)品16000件，要求預(yù)測其總成本與單位成本各為多少？3132a=Y（高點）bX（高點）=3700003010000=70000或a=Y（低點）bX（低點）=250000306000=70000預(yù)測計劃期（1月份）產(chǎn)品總成本=a+bX=70000+3016000=550000（元）預(yù)測計劃期（1月份）產(chǎn)品單位成本=34.38（元）33（二）加權(quán)平均法根據(jù)過去若干時期的固定成本總額和單位變動成本的歷史資料，按其距計劃期的遠近分別進行加權(quán)的方法。距計劃期越近，對計劃期的影響越大，所選取權(quán)數(shù)應(yīng)大些；距計劃期越遠，對計劃期的影響較小，所選取權(quán)數(shù)應(yīng)小些。34計算公式為：Y=a+bX

11、預(yù)測計劃期產(chǎn)品總成本（Y）=af+bfX預(yù)測計劃期產(chǎn)品單位成本= 加權(quán)平均法適用于企業(yè)的歷史成本資料具有詳細的固定成本總額和單位變動成本的數(shù)據(jù)；否則就只能采用其他的方法。35年份固定成本總額a單位變動成本b2004年2005年2006年80000元85000元90000元60元56元50元要求預(yù)測2007年生產(chǎn)甲產(chǎn)品15000件的成本總額及其單位成本。36根據(jù)上述資料按距離計劃期的遠近分別進行加權(quán)。令2004年權(quán)數(shù)為0.2；2005年權(quán)數(shù)為0.3； 2006年權(quán)數(shù)為0.5。預(yù)測計劃期產(chǎn)品總成本（Y）=af+bfX=（800000.2）+（850000.3）+（900000.5）+（600.2）

12、+（560.3）+（500.5） 15000=893500（元）預(yù)測計劃期產(chǎn)品單位成本= = =59.57（元）37（三）回歸分析法應(yīng)用數(shù)學上最小平方法的原理，來確定反映Y=a+bX直線方程式中X（自變量）與Y（因變量）之間具有誤差平方和最小的一條直線的方法。這條直線稱為回歸線，a與b的值可按下列公式計算：回歸分析法適宜企業(yè)歷年的產(chǎn)品成本忽高忽低，變動幅度較大的情況。38求a和b39年度產(chǎn)量（臺）單位產(chǎn)品成本2002年2003年2004年2005年2006年1040302050600300450550400甲公司計劃年度產(chǎn)量為60臺，要求預(yù)測產(chǎn)品的總成本和單位成本是多少？40年度產(chǎn)量（X）單位

13、產(chǎn)品成本總成本（Y）XYX22002年2003年2004年2005年2006年n=51040302050X=150600300450550400600012000135001100020000Y=6250060000480000405000220000XY=216500010016009004002500X2=550041a=3800=290b=42計劃年度（2007年）60臺的預(yù)計總成本（Y）=a+bx=3800+29060=21200（元）計劃年度預(yù)計單位成本=353.33（元）43第四節(jié)資金預(yù)測44銷售百分比法一、步驟1、分析資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系2、計算資產(chǎn)負債

14、表各個項目銷售百分比3、套公式計算計劃期預(yù)計需要追加的資金數(shù)額451、分析資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系（1）周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常應(yīng)收賬款和存貨等流動資產(chǎn)項目與銷售額的增加有關(guān)。（2）固定資產(chǎn)項目如尚未充分利用，則通過進一步挖掘其利用的潛力，與銷售額的增加無關(guān)；如利用已達到飽和狀態(tài)，則需要擴充固定設(shè)備，與銷售額的增加有關(guān)。（3）長期投資和無形資產(chǎn)等項目與銷售額的增加無關(guān)。資產(chǎn)項目461、分析資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系（1）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付稅金和其他應(yīng)付賬款項目與銷售額的增加有關(guān)。（2）長期負債和股東權(quán)益項目與銷售額的增加無關(guān)。權(quán)益項目47計劃期內(nèi)需要追加資金的內(nèi)部資金來源：（1）計劃期間提取的折舊基金（應(yīng)扣除計劃期用于更新改造的金額）（2）留存收益482、計算資產(chǎn)負債表各個項目銷售百分比493、套公式計算計劃期預(yù)計需要追加的資金數(shù)額50S0基期銷售收入S1_計劃期銷售收入R0基期稅后銷售利潤率d1 計劃期的股利發(fā)放率M1 計劃期的零星資金需要量51某公司在基期2004年的銷售收入的實際數(shù)為500000元，獲得稅后凈利20000元，并發(fā)放了股利10000元，假設(shè)基期固定資產(chǎn)利用率已達到飽和狀態(tài)。資產(chǎn)權(quán)益1、現(xiàn)金 100002、應(yīng)收賬款 850003、存貨 100