財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)辦法

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)辦法財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)辦法第一章總則第一條 為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理、準(zhǔn)確，規(guī)范和有效 控制財(cái)務(wù)收支，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定結(jié)合 公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)應(yīng)以遵守國(guó)家的法律法規(guī)和公司預(yù)算管理規(guī)定為原 則，以維護(hù)公司的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。第三條 財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在上一級(jí)審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下依法 對(duì)公司預(yù)算管理的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第四條 本辦法適用于公司各預(yù)算單位、部門(mén)及所屬子、分公司。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)內(nèi)容第

2、五條財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)就是對(duì)公司本部及所屬各單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況， 包括預(yù)算管理原則、預(yù)算控制機(jī)制、預(yù)算管理組織體系、預(yù)算的編制、審查、審 批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等方面進(jìn)行全方位、全過(guò)程的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算編 制、執(zhí)行及結(jié)果的審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督。第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則審計(jì)。審核財(cái)務(wù)預(yù)算的決策、編制、執(zhí)行、考核等管理方面是否遵循遵紀(jì)守法、集中 統(tǒng)一、講求效益、綜合平衡、制約監(jiān)督原則。第七條財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制審計(jì)（一）審查財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度的健全性，公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)全部納入預(yù)算管 理，預(yù)算管理程序應(yīng)符合內(nèi)部控制制度的要求；（二）審查各歸口管理部門(mén)、所屬單位預(yù)算管理目標(biāo)、任務(wù)的明確性和預(yù)算控制措施的

3、可行性。第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系審計(jì)（一）審查預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)的組織健全性；決策程序的科學(xué)性；決策的正確、合 規(guī)性。（二）審查作為預(yù)算管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理委員會(huì)的組織健全性；職責(zé)和權(quán)限 的明確性；管理規(guī)章制度的健全性。（三）審查預(yù)算管理各歸口管理部門(mén)和所屬單位職責(zé)分工的明確性、協(xié)作配合的 密切性和內(nèi)部控制的制衡性。第九條 預(yù)算編制審計(jì)。（一）預(yù)算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合法律和政策規(guī)定，預(yù) 算編制的嚴(yán)肅性、公開(kāi)性如何；預(yù)算的編制是否同企業(yè)制定年度經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)和年度重點(diǎn)工作的安排緊密結(jié)合起來(lái)，是否同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策緊密結(jié)合起來(lái)。（二）各項(xiàng)收支是否按規(guī)定納入預(yù)算編制，是否

4、堅(jiān)持效益優(yōu)先、總量平衡，服從 上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求的原則；是否堅(jiān)持積極穩(wěn)健、以收定支、收支彈掛，控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原則；是否堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等、切實(shí)可行，圍饒經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施的原則。（三）審查預(yù)算的基礎(chǔ)調(diào)整與調(diào)整幅度的確立是否合理、預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)是否吻合、各級(jí)各層次核算關(guān)系是否嚴(yán)謹(jǐn)配套、預(yù)算起點(diǎn)的確立是否恰當(dāng)；（四）審查預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要審查預(yù)算收入是否合理、正確，各項(xiàng) 收入是否合理分類(lèi)，是否納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，款項(xiàng)是否及時(shí)足額到 位;各項(xiàng)支出是否真實(shí)，是否多報(bào)、虛報(bào)項(xiàng)目支出。（五）審查預(yù)算編制的效益性如何。主要審查預(yù)算編制是否完整、科學(xué)，掌握公 司預(yù)算內(nèi)外資金總量，監(jiān)督公

5、司安排的預(yù)算指標(biāo)結(jié)構(gòu)、規(guī)模和項(xiàng)目落實(shí)情況，以免 因預(yù)算編制不合理等原因，造成公司資金的閑置、損失浪費(fèi)和腐敗隱患。第十條預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容包括收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和支出 預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。（一）收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)1、應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否齊全，各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為 ；2、是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上交任務(wù)的基層單位或部門(mén)是否將應(yīng)上 交的預(yù)算收入及時(shí)足額上交公司財(cái)務(wù)，有無(wú)隱瞞截留、挪用、拖欠預(yù)算收入或設(shè)置“帳外帳”行為；3、有無(wú)利用過(guò)渡性應(yīng)付會(huì)計(jì)科目掛帳隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題；4、收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否按照公

6、司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行收費(fèi)，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，收費(fèi)是否貫徹“收支兩條線(xiàn)”原則，是否使用財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一票據(jù)；5、是否有切實(shí)可行的保證預(yù)算收入目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（二）支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)1、預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、定員定額的指標(biāo)和支出用途 進(jìn)行開(kāi)支，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和公司有關(guān)規(guī)定，是否存在擅自擴(kuò)大支 出范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為；2、公司發(fā)生的各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì) 量方法，多列、不列或少列支出；預(yù)算支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)代購(gòu)代管現(xiàn) 象，有無(wú)擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢(qián)物等

7、行為 ；3、各項(xiàng)支出，包括經(jīng)營(yíng)支出、基本建設(shè)支出和各類(lèi)經(jīng)費(fèi)支出分類(lèi)是否合理，是否正確劃清各類(lèi)支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行，有無(wú)預(yù)算（計(jì)劃外或超計(jì)劃）等問(wèn)題；4、專(zhuān)項(xiàng)資金支出是否按特定項(xiàng)目或用途專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占或虛列行為，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、正確；5、有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛帳隱瞞支出或直接列收列支等問(wèn)題；6、預(yù)算支出中是否有切實(shí)可行的保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。第十一條預(yù)算調(diào)整審計(jì)。（一）審查預(yù)算管理隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的變化而調(diào)整，調(diào)整幅度的制定是否 恰當(dāng)，預(yù)算控制的是否適度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能否及時(shí)。（二）審查預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、

8、數(shù)額、措施和有關(guān)說(shuō)明，是否符合規(guī)定的程序，是否按程序執(zhí)行；第十二條預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下內(nèi)容：1、審核收支預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算存在的差異，分析預(yù)算完成情況；如果存在超預(yù)算或結(jié)余的情況，分析原因何在。2、為保證預(yù)算的執(zhí)行采取了哪些加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施，對(duì)措施的合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3、審核預(yù)算執(zhí)行的效果如何，預(yù)算指標(biāo)完成率怎樣。第三章財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)程序第十三條審計(jì)準(zhǔn)備（一）根據(jù)公司審計(jì)工作安排確定審計(jì)項(xiàng)目，選派審計(jì)人員成立審計(jì)組，并 確定審計(jì)組長(zhǎng)；（二）由審計(jì)組長(zhǎng)組織參審人員搜集資料，了解公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的情況，對(duì)相 關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)，確定審

9、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和具體審計(jì)方法，由審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案，報(bào)經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，方能執(zhí)行 ；（三）審計(jì)部門(mén)應(yīng)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì) 3日前，向被審單位或部門(mén)下達(dá)審計(jì) 通知書(shū)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)給予積極的配合，并按審計(jì)要求時(shí)限及時(shí)提供下列資料：1、有關(guān)預(yù)算編制、預(yù)算管理的規(guī)定、辦法、制度文件 ；2、相關(guān)單位、部門(mén)編制預(yù)算的基礎(chǔ)材料。3、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，包括預(yù)算編制方案、分配方案、調(diào)整方案 ；4、預(yù)算調(diào)整的方案和說(shuō)明以及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺(tái)帳等 ；5、被審年度的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等；6、預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度；7、與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。（四）要求被審計(jì)單位簽署審計(jì)承諾書(shū)，

10、對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)帳表、文件、證明材 料及其他各項(xiàng)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，有無(wú)“小金庫(kù)”、重大違法違紀(jì)事 項(xiàng)、或有損失、會(huì)計(jì)方法的一致性等進(jìn)行承諾，以明確責(zé)任。第十四條 審計(jì)實(shí)施。審計(jì)部門(mén)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定組織實(shí)施。第十五條審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，出具審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象 自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)以書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組；逾期不提出的，視為 無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)審議后，提出審計(jì)部門(mén)審計(jì)報(bào)告，報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對(duì) 象、相關(guān)管理層及管理部門(mén)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)

11、在規(guī)定的期限內(nèi)以書(shū)面形式向?qū)徲?jì)部門(mén) 報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)整改情況。第四章預(yù)算管理審計(jì)的主要方式第十六條 事前參與。即公司在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與財(cái)務(wù) 部門(mén)預(yù)算編制方案的確定，對(duì)預(yù)算編制的合法性和合理性進(jìn)行檢查，提出加強(qiáng)預(yù)算 管理的意見(jiàn)和建議，為搞好預(yù)算編制審計(jì)打下基礎(chǔ)。第十七條 事中審計(jì)。審計(jì)部門(mén)將定期或不定期地對(duì)當(dāng)年收支預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行專(zhuān)項(xiàng)檢查和抽查，檢查與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)資料、文件，針對(duì)執(zhí) 行中發(fā)生的問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明資料，向公司提出糾正、 處理違規(guī)違法行為的意見(jiàn)及改進(jìn)管理的建議。第十八條 事后審計(jì)。每半年或每年年底審計(jì)部門(mén)對(duì)上半年或全年的預(yù)

12、算執(zhí)行 情況及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和有效性。第十六條審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題按照審計(jì)處 理處罰規(guī)定執(zhí)行。第五章法律責(zé)任第十七條 被審單位及個(gè)人違反本辦法，有下列行為之一的，對(duì)于單位，審計(jì) 機(jī)構(gòu)可以給予批評(píng)教育或建議給予警告；對(duì)于個(gè)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議通報(bào)批評(píng), 提出行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)處理，情節(jié)嚴(yán)重 構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理：（一）不依法如實(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算的；（二）拒絕、拖延提供備審資料及證明材料；（三）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（四）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；（五）轉(zhuǎn)移、隱匿違