會計學基礎復習提綱(92張)課件

1、會計學基礎復習第一章 總 論會計的概念會計的發(fā)展與會計學科會計的內容會計的職能會計目標會計的特點注：紅色部分表示重要內容 會計是以貨幣為主要計量單位，采用一整套專門的方法，通過收集、處理和利用經濟信息，對各單位的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映和控制，并通過參與決策、分析評價業(yè)績、預測經濟前景等活動，謀求提高經濟效益的一種核算和管理工作。、會計的概念 核算和管理工作 以貨幣為主要計量單位采用專門的方法對“會計”概念的理解、會計學科的發(fā)展會計學科的最初形態(tài):用于維系信任的一些簡單方法；數字 + 組織的控制手段；復式簿記：科學的會計方法；產生于14、15世紀意大利的銀行業(yè)；適應相對復雜的銀

2、行業(yè)和商業(yè)活動的需要；逐漸演變成今天的財務會計；特征：面向資本市場普通投資者；遵守一套公認的會計準則；、會計學及其組成會計學按其研究內容，主要包括以下分支：國際會計社會責任會計預算會計會計檢查和分析會計史會計基礎財務會計管理會計成本會計會計核算會計的基礎環(huán)節(jié)通過一系列專門的核算方法，對經濟業(yè)務進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄和計算，為經營管理提供所需的會計信息會計監(jiān)督按照管理的目的和要求，查明會計核算資料是否真實、合法、合理、有效，并對不正確的經濟行為進行必要的干預。會計分析根據會計核算所提供的數據和其他有關信息，運用各種專門的分析方法總結經驗，揭露矛盾，改進工作，預測未來。3、會計的內容4、

3、會計的職能核算監(jiān)督預測決策控制分析以貨幣為主要計量尺度具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性會計核算以憑證為依據5、會計的特點 現代會計方法體系是由會計核算方法、會計預測方法、會計監(jiān)督方法、會計決策方法、會計控制方法和會計分析方法組成的。6、會計的方法7、會計核算基礎-方法1設置會計科目和賬戶2復式記賬3填制和審核會計憑證4登記賬簿5成本計算6財產清查7編制會計報表經濟活動會計事項會計要素會計恒等式復式記賬原理第二章 會計循環(huán)（一）會計循環(huán)2. 分析經濟業(yè)務3. 編制會計分錄4. 登記賬簿5. 調整前試算6. 編制調整分錄7. 調整后試算8. 編制會計報表9. 結賬Start the next c

4、ycle1. 期初會計報表1、經濟活動工業(yè)企業(yè)的物資流動現金、銀行存款原材料在產品半成品產成品現金、銀行存款商品流通企業(yè)的物資流動現金、銀行存款庫存商品現金、銀行存款2、會計事項會計事項定義企業(yè)經濟活動中應在會計上加以記錄的事項，稱為會計事項交易、事項和情況經濟業(yè)務 3、會計要素會計要素（accounting element)：會計對象具體內容所作的最基本分類。資產負債所有者權益收入費用利潤起始：資產負債所有者權益過程：收入費用利潤 結束：資產負債所有者權益4、會計恒等式會計恒等式的含義企業(yè)所有資產都必定有相應的來源 在任何情況下，其左右雙方的平衡關系，都不會被破壞 、會計科目的分類會計科目按

5、經濟內容分類 資產類 負債類 所有者權益類 成本類 損益類按提供核算指標的詳略程度分類總分類科目（一級科目）明細分類科目（二級科目）明細科目（三級科目） 企業(yè)自行 規(guī)定財政部統(tǒng)一規(guī)定 賬戶是根據管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內容進行科學的再分類，并且給每一類別以標準的名稱和相應的結構?，F金銀行存款原材料應付賬款、賬戶日期憑證號數摘要增加金額減少金額余額賬戶的基本內容記錄經濟業(yè)務的日期賬戶的名稱即會計科目記賬憑證的編號對經濟業(yè)務的簡明扼要的文字說明三個金額欄T形賬戶 賬戶的基本結構可以簡化為T形賬戶，也稱為丁字型賬戶。 左方右方賬戶名稱資產類賬戶期初余額本期借方發(fā)生額（）本期貸方發(fā)

6、生額（）期末余額借方貸方負債所有者權益類本期借方發(fā)生額（）期初余額本期貸方發(fā)生額（）期末余額借方貸方損益類收入類帳戶本期借方發(fā)生額（）本期貸方發(fā)生額（）無余額借方貸方損益類費用賬戶本期借方發(fā)生額（）本期貸方發(fā)生額（）期末無余額借方貸方成本類賬戶期初余額本期借方發(fā)生額（）本期貸方發(fā)生額（）期末無余額/有余額借方貸方會計科目與會計賬戶的聯系會計科目是設置賬戶的依據,會計科目是賬戶的名稱會計科目界定賬戶記錄的經濟內容會計科目的分類也就是賬戶的分類區(qū)別會計科目表明某種經濟內容的項目，是賬戶的名稱會計科目為填制記賬憑證和開設賬戶所用賬戶按照會計科目設置，具有一定的格式和結構，用以記錄某種經濟內容的增減變

7、化情況賬戶為登記賬目和編制會計報表所用資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶實賬戶虛賬戶實賬戶和虛賬戶單式與復式記賬方法借貸記賬法借貸記賬法的運用定義：單式記賬法是指對發(fā)生經濟業(yè)務之后所發(fā)生的會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中記一筆賬的方法。、單式記賬方法定義：對每項經濟業(yè)務都必須在兩個或兩個以上的相互聯系的賬戶中以相等的金額進行登記的方法。 、復式記賬法復式記賬法特點 1、需要設立一套完整的賬戶體系 2、對每一筆經濟業(yè)務以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄 3、賬戶之間存在對應關系和數字平衡關系借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等記

8、賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個帳戶發(fā)生變化 所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等 第三章 會計循環(huán)（二）會計憑證會計憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿的設置總賬、明細賬和日記賬的登記錯賬更正及對賬過賬與試算平衡*1、會計憑證會計憑證是指用以記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。會計憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證原始憑證原始原始憑證是在交易或事項發(fā)生或完成時取得或填制、用來證明交易或事項的發(fā)生、明確經濟責任， 并作為記帳依據的最初書面證明文件,是會計核算的重要依據。常見的原始憑證

9、有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據、材料驗收入庫單、材料領用單、產品發(fā)運單、銷售成本計算表、工資表等 由原始憑證的主要作用證明作用決定,主要內容是:什么單位或個人 發(fā)生了什么業(yè)務 于何時 何人經手填制單位接受單位填制時間定性:憑證名稱摘要定量:數量單價金額經手人原始憑證的基本內容原始憑證的種類原始憑證專用憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計憑證按格式分類通用憑證原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據原始憑證按照經濟業(yè)務的內容、運用復式記賬原理填制并作為記賬依據的會計憑證。 會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證一次

10、憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證銀行存款收款憑證按其填制的程序和用途分為一次憑證累計憑證匯總原始憑證轉賬憑證銀行存款付款憑證現金付款憑證現金收款憑證記賬憑證的基本要素1、憑證的名稱2、填制日期3、憑證編號4、經濟業(yè)務的內容摘要6、會計分錄8、過賬符號7、有關責任人簽名蓋章摘 要貸 方 科 目金 額總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分合 計 附單據 張 會計主管 記賬 稽核 出納 制單 收 款 憑 證借方科目: 年 月 日收字第 號 5、所附原始憑證張數2、會計賬簿會計賬簿是根據審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經濟業(yè)務的簿籍，它是由許多具有專門格式

11、的賬頁組成的。賬簿登記的意義或者作用：提供序時記錄，反映企業(yè)經濟活動的全貌，為經營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的重要手段。為編制會計報表提供依據。賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現金日記賬總分類賬明細分類賬按賬簿的賬頁格式分類三欄式賬簿數量金額式賬簿多欄式賬簿重點關注：以下帳簿的登記現金日記賬銀行存款日記賬總賬明細賬登記的依據、登記人、明細賬與總賬的關系等總分類賬和明細分類賬的關系1）總分類帳一般按賬戶（一級會計科目）設置，通常以貨幣為計量單位，分類、連續(xù)、總括地反應企業(yè)的交易與事項。2）

12、明細分類賬則根據總分類賬科目的二級或明細科目設置，以貨幣、實物量為計量單位，分類、連續(xù)、明細地反應企業(yè)的交易與事項。3）總分類賬是所屬明細賬的總括，能全面、概括地反應企業(yè)的交易與事項，對所屬明細分類賬起統(tǒng)馭作用；明細分類賬則是總分類賬的明細記錄，對總分類賬起補充說明作用?？傎~和明細分類賬平行登記要點：1）同時登記。即對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，要根據審核無誤的同一會計憑證，在同一會計期間，既要在有關的總分類賬中進行登記，又要在該總賬所屬的明細分類賬中進行明細登記。2）方向相同。即對于一筆經濟業(yè)務，在依據同一會計憑證登記總分類賬戶的借貸方向與登記所屬明細分類賬戶的借貸方向必須一致。3）金額相等。即記

13、入總賬中的金額，必須與記人其所屬的各明細分類賬戶中的金額之和相等。劃線更正法紅字更正法補充登記法更正錯賬方法對 賬 的 主 要 內 容賬證核對賬賬核對賬實核對對賬對賬就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行賬簿記錄的核對。賬表核對3、會計檔案管理 內容會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報表等會計專業(yè)資料，它是記錄和反映經濟業(yè)務的重要史料和證據；保管地當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本企業(yè)會計部門保管一年；期滿后，應由會計部門編造清冊全部移交本企業(yè)的檔案部門保管，不得自行封包保存； 保管期限檔案名稱保管期限(一)會計憑證類1.原始憑證、記帳憑證15年其中：涉及外來和對私改造的會計憑證永久2.銀行

14、存款余額調節(jié)表3年(二)會計帳簿類：1.日記帳15年 其中：現金和銀行存款日記帳25年2.明細帳、總帳、輔助帳15年3.涉及外來和對私改造的會計帳簿永久檔案名稱保管期限(三)會計報表類：1.主要財務指標報表3年2.月、季度會報表15年3.年度會計報表永久(四)其它類：1.會計檔案保管清冊及銷毀清冊25年2.財務成本計劃3年3.主要財務會計文件、合同、協議永久試算平衡表的格式是依據下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設計的：4、調整前試算所有帳戶本期借方發(fā)生額合計所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計所有帳戶期末借方余額合計所有帳戶期末貸方余額合計第四章 會計循環(huán)（三）編制期末賬項調整原理*編制財務報表結賬1、

15、編制期末賬項調整原理權責發(fā)生制和收付實現制權責發(fā)生制：凡是應確認為當期的收入，不論款項是否收到，都確認為當期收入(權利)；凡是應確認為當期的費用，不論款項是否付出，都確認為當期費用。反之，已然。收付實現制：以現金收到或者付出為標準來記錄收入的實現或費用的發(fā)生2、結帳結帳，就是根據兩類不同賬戶的性質，分別作以下出處理：對實帳戶，要結出期末余額，并將其轉入下一個會計期間；作為下一個會計期的期初余額；對虛帳戶，都要全部予以結平，為此，需要編制結帳分錄。結帳期末具體的結帳程序如下：將所有的收入類帳戶的本期發(fā)生額結轉至“本年利潤”帳戶:借記“收入類”帳戶， 貸記“本年利潤”帳戶；將所有費用類帳戶的本期發(fā)

16、生額結轉至“本年利潤”帳戶:借記“本年利潤”帳戶 貸記“費用類”帳戶；將“本年利潤”帳戶這一臨時性帳戶借貸方之間的差額結轉至“未分配利潤”帳戶。實現利潤的企業(yè)： 借：本年利潤 * 貸：利潤分配 *實現虧損的企業(yè)： 借：利潤分配 * 貸：本年利潤 *本年利潤的年終結賬 第五章 制造業(yè)經濟活動和會計循環(huán)*整章都是重點*主要內容制造業(yè)企業(yè)及其經營循環(huán)籌資業(yè)務核算材料采購業(yè)務核算產品生產業(yè)務核算銷售業(yè)務核算財務成果核算資金退出企業(yè)的核算1、制造業(yè)基本的經營活動企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集供應/采購過程生產過程銷售過程財務成果的形成與計算企業(yè)的結束與資金的退出2、籌資業(yè)務核算接受投資方式籌資借：銀行存款 庫存

17、現金 固定資產 原材料 無形資產 貸：實收資本/股本 資本公積借款方式籌資借：銀行存款 庫存現金 貸：短期借款 （長期借款/應付債券）3、材料采購采購原材料，原材料未入庫借：材料采購 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據/預付賬款驗收入庫：借：原材料 貸：材料采購采購原材料，原材料驗收入庫*借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據/預付賬款4、產品生產領用材料借：生產成本-甲 貸：原材料使用人工借：生產成本-甲 貸：應付職工薪酬制造費用借：制造費用 貸：原材料/應付職工薪酬/累計折舊/銀行存款制造費用轉入生產成本借：生產成本甲

18、 貸：制造費用產品完工借：庫存商品 貸：生產成本 5、銷售業(yè)務產品銷售借：銀行存款/應收賬款/應收票據/預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）產品成本結轉借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品產品銷售的稅金借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費銷售部門的其他費用借：銷售費用 貸：銀行存款6、財務成果核算收入轉入“本年利潤”借：收入類 貸：本年利潤計算所得稅借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅請注意順序費用成本轉入“本年利潤”借：本年利潤 貸：費用成本類所得稅轉入“本年利潤”借：本年利潤 貸：所得稅費用7、資金退出企業(yè)借：應付股利/應交稅費等 貸：銀行存款第六章 內部控制和會計職業(yè)道

19、德內部控制財產清查會計人員職業(yè)道德1、內部控制內部控制：各單位為了實現組織目標，保證自身的運作效率和效果，保證本單位的財產安全、完整，確保會計及其他數據的正確可靠，保證國家的財經紀律和本單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系關系，而形成的一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個有效的控制機制。要點：內部控制的核心是內部牽制內部控制的成本效益關注的內容：會計人員及機構是否獨立制定嚴格、詳細的業(yè)務處理程序配備適當的會計工作人員，并對每個會計人員的職責做出明確規(guī)定2、財產清查財產清查：對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資

20、金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。目的：保證會計資料的真實性，為可靠地編制會計報表提供保證；反映企業(yè)內部控制制度是否完善，并促進企業(yè)加強管理、提高效率。2、財產清查現金清查：實地盤點法；庫存現金的盤點實有數與現金日記賬的余額銀行存款清查：銀行存款日記賬與開戶銀行的“對賬單”相核對。對不上可能是“未達賬項”存在（指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同，而導致了記賬時間不一致，即一方已接到有關結算憑證已經登記入賬，而另一方由于尚未接到有關結算憑證尚未入賬的款項 ）注意作業(yè)內容盤盈審批階段處理：借：原材料/固定資產等 貸：待處理財

21、產損溢批準后轉銷借：待處理財產損溢 貸：管理費用（流動資產） 營業(yè)外收入（固定資產）盤虧審批階段處理：借：待處理財產損溢 貸：原材料/固定資產等批準后轉銷借：其他應收款-張三 營業(yè)外支出（非常損失/固定資產） 管理費用（一般經營損失） 貸：待處理財產損溢第7章 會計報告財務報告利潤表資產負債表現金流量表報表分析財務報告財務報告包括：會計報表、報表附注和財務情況說明書2、利潤表反映一個企業(yè)特定期間經營成果的財務報表分為單步式和多步式，我國采用多步式利潤表的構成利潤表的內容營業(yè)利潤 =營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+ 投資收益利潤總額

22、=營業(yè)利潤營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用每股收益3、資產負債表某一特定時點的財務狀況分為賬戶式資產負債表、報告式資產負債表、財務狀況式資產負債表資產負債表編制方法年初數根據上年末的“期末數”填列期末數編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據總賬科目的余額填列應收票據、應收股利、應收利息、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤根據總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨根據有關明細科目的余額計算填列應收及預付賬款、應付及預付賬款根據總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應

23、付債券、長期應付款根據資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、 固定資產4、現金流量表一定時期的，動態(tài)的報表現金：現金等價物，企業(yè)持有的期限短、流動性強易于轉換為已知現金的現金以及價值變動風險很小的投資。期限短：從購買日起三個月內到期。1）經營活動產生的現金流量現金流入銷售商品（勞務）收現租金收入其他與經營活動有關的收入現金流出支付貨款給供應商支付工人工資支付稅金經營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的有關。2）投資活動產生的現金流量現金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設

24、備等長期資產現金流出購建廠房、設備等長期資產權益性投資債權性投資投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。3）籌資活動產生的現金流量現金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券現金流出償還債務支付現金股利及利息股票回購付現籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動5、報表分析償債能力比率分析流動比率=流動資產/流動負債速動比率=速動資產/流動負債資產負債率=負債總額/資產總額已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用盈利能力比例分析資產報酬率=凈利潤/平均資產總額凈資產報酬率=凈利潤/平均凈資產每股收益=凈利潤/年末流通在外普通股股數市盈率=普通股每股市價/普通股每股利潤資產利用效率比率分析總資產周轉率存貨周轉率應收賬款周轉率現金指標分析每股經營活動現金流量每股現金第八章 會計基本理論會計基本假設會計原則1、會計核算基礎-基本前提會計核算的基本前提是指會計對那些未經確切認識或無法正面論證的經濟事務和會計現象，根據客觀的正常情況或趨勢所作出的合乎事理的推斷。 會計主體持續(xù)經營會計期間貨幣計量2、會計核算基礎-一般原則客觀性原則相關性原則可比性原則一貫性原則及時性原則明晰性原則權責發(fā)生制原則/收付實現制原則配比原則謹慎性原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則重要性原則實