行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)培訓(xùn) .資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容資產(chǎn)清查操作流程資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法資產(chǎn)損益證據(jù)要求及編碼規(guī)那么.資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容根本情況清理賬務(wù)清理財(cái)富清查損益認(rèn)定資產(chǎn)核實(shí)完善制度.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查操作流程1、預(yù)備階段06年12底07年2月上旬2、實(shí)施階段2月中旬-6月 3、總結(jié)階段 2007年7月 成立機(jī)構(gòu)制定方案組織培訓(xùn)專項(xiàng)審計(jì)單位自查組織抽查數(shù)據(jù)庫(kù)清查結(jié)果報(bào)送根本情況清理賬務(wù)清理財(cái)富清查資產(chǎn)清查任務(wù)報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)表專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告損溢的證明資料.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法根本情況清理賬務(wù)清理財(cái)富清查資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法一、根本情況清理 1、戶數(shù)清理 各主管部

2、門要按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的范圍，根據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門同意單位成立文件等，對(duì)所屬單位戶數(shù)情況進(jìn)展清理核對(duì)，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查根本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)展匯總。 .資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法一、根本情況清理2、編制及人員情況的清理 對(duì)行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實(shí)踐在職人員、離退休人員、其他人員、暫時(shí)人員等的清理，以及單位人員的編制情況 、在職情況職務(wù)、級(jí)別等情況的清理。.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法一、根本情況清理 學(xué)校人員清理包括對(duì)全日制在校學(xué)生情況，科研院所包括對(duì)在職人數(shù)、從事自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)的研討人數(shù)的清理。3、對(duì)清理編制及人員情況進(jìn)展登記時(shí)，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單

3、位編制的批文相核對(duì)。.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法二、賬務(wù)清理 任務(wù)目的：賬賬相符、賬證相符、賬表相符任務(wù)內(nèi)容：對(duì)各類賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿及各項(xiàng)內(nèi)、外部資金往來(lái)進(jìn)展全面核對(duì)清理。任務(wù)方法及程序：1、仔細(xì)做好賬務(wù)清理任務(wù)以保證賬賬相符、 賬證相符 。對(duì)各部門、各單位及其下屬單位一切賬戶進(jìn)展清理，以及各單位上下級(jí)間資金往來(lái)、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法二、賬務(wù)清理 等根本賬務(wù)情況進(jìn)展全面核對(duì)和清理，以保證各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。2、以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)展全面清理，仔細(xì)做好賬戶結(jié)算和資金核對(duì)任務(wù)。3、對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進(jìn)展

4、全面清理。 4、仔細(xì)清理單位的各種違規(guī)賬戶、賬外賬.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法二、賬務(wù)清理 賬外現(xiàn)金 。6、仔細(xì)對(duì)單位的擔(dān)保情況、財(cái)富抵押和司法訴訟等情況進(jìn)展全面清理，并采取有效措施防備風(fēng)險(xiǎn)。7、對(duì)在賬務(wù)清理中清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性過(guò)失要素呵斥的錯(cuò)賬，該當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么關(guān)于會(huì)計(jì)過(guò)失調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。 .資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、財(cái)富清查任務(wù)目的：摸清家底，完成取證。任務(wù)內(nèi)容：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況進(jìn)展全面的清理、核對(duì)和查實(shí)，主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債等的清查； 對(duì)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬分類整理并搜集合法證據(jù)、以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。任務(wù)方法：

5、實(shí)物清點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核對(duì)負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合，突出重點(diǎn)工程。 .資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法單位財(cái)富清查重點(diǎn)固定資產(chǎn) 應(yīng)收款項(xiàng)主要負(fù)債對(duì)外投資.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法固定資產(chǎn)清查總體要求：責(zé)任分工：各單位資產(chǎn)運(yùn)用部門擔(dān)任，財(cái)務(wù)部門配合。方法和程序： 1、財(cái)務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，檢查固定資產(chǎn)的分類能否正確，并與賬表核對(duì)一致。 2、各單位資產(chǎn)運(yùn)用部門采取以賬對(duì)物，以物對(duì)賬方法，全面清點(diǎn)固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)清點(diǎn)表，與固定資產(chǎn)清查明細(xì)表進(jìn)展核對(duì)。.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法固定資產(chǎn)清查3、查明各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報(bào)廢的緣由，提供技術(shù)鑒定資料及文字闡明。4、在此根底上完成基準(zhǔn)日“固

6、定資產(chǎn)清查明細(xì)表的編制。清點(diǎn)過(guò)程中應(yīng)留意以下事項(xiàng)： 1 見物就點(diǎn)，不重不漏； 2 確定固定資產(chǎn)的形狀； 3 相關(guān)部門配合財(cái)務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn).資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法固定資產(chǎn)清查 的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供根據(jù)上報(bào)； 4 對(duì)于在第三方單位存放的一切權(quán)屬于本單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)工程清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的本單位須派出任務(wù)人員進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)經(jīng)過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)工程及數(shù)量予以確認(rèn)； 5 清點(diǎn)表的信息應(yīng)滿足填制固定資產(chǎn)明細(xì)表的要求； 6 清點(diǎn)表信息需倒軋至基準(zhǔn)日。.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法應(yīng)

7、收款項(xiàng)清查要點(diǎn)： 行政單位涉及科目：暫付款 事業(yè)單位涉及科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查任務(wù)要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。清查要點(diǎn)： 1、劃分應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)余額的賬齡構(gòu)成分為3年以內(nèi)及3年以上 ，檢查應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)賬齡劃分結(jié)果能否正確； .資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法應(yīng)收款項(xiàng)的清查： 2、 應(yīng)收相關(guān)外部單位款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)展對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況； 3、查明應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)各明細(xì)工程的掛賬緣由，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財(cái)富或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的、以及債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)等情況，并

8、在清查明細(xì)表中闡明。 .資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法主要負(fù)債清查：1、 相關(guān)負(fù)債項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)展對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。2、查明相關(guān)負(fù)債各明細(xì)工程的掛賬緣由。3、借入款項(xiàng)要與借款合同、協(xié)議等核對(duì)。4、暫存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款及應(yīng)交稅金清查出問題應(yīng)按會(huì)計(jì)過(guò)失調(diào)整處置。.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法對(duì)外投資的清查清查內(nèi)容：?jiǎn)挝粋顿Y及其他投資。責(zé)任分工：財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，其他相關(guān)部門配合。清查任務(wù)的方法和程序：A.填寫對(duì)外投資清查明細(xì)表，并與賬表核對(duì)能否相符。B.核實(shí)投資的真實(shí)性，必要時(shí)進(jìn)展函證。C.清點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制清點(diǎn)表，確定其一切權(quán)權(quán)屬。D.檢

9、查能否存在庫(kù)存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進(jìn)展闡明。.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法四、資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告數(shù)據(jù)報(bào)表資產(chǎn)清查任務(wù)報(bào)告損益證據(jù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告其他.資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)報(bào)告一、資產(chǎn)清查任務(wù)總體情況分析；一資產(chǎn)清查任務(wù)基準(zhǔn)日二資產(chǎn)清查范圍三資產(chǎn)清查任務(wù)詳細(xì)實(shí)施情況四資產(chǎn)清查任務(wù)獲得的效果及存在的問題二、資產(chǎn)清查任務(wù)結(jié)果；一單位清查出的資產(chǎn)損失情況二經(jīng)_會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況三單位申報(bào)核銷損失的處置預(yù)案 .資產(chǎn)清查重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)報(bào)告三、對(duì)資產(chǎn)清查暴顯露來(lái)的單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、緣由進(jìn)展分析并提出改良措施等。一存在的實(shí)踐問題二緣由分析

10、三改良措施 四、其他需闡明的事項(xiàng) .損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么總體要求申報(bào)資產(chǎn)清查損溢的證據(jù)證據(jù)的搜集上報(bào)損溢證據(jù)編碼規(guī)那么.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么總體要求1、在進(jìn)展賬務(wù)清理、財(cái)富清查的根底上，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，仔細(xì)、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定任務(wù)。2、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實(shí)和認(rèn)定都必需獲得合法證據(jù)。 合法證據(jù)包括：具有法律效能的外部證據(jù) 、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。.損溢證據(jù)的要

11、求及編碼規(guī)那么總體要求3、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要仔細(xì)組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在獲得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位該當(dāng)仔細(xì)甄別各項(xiàng)證明資料的可靠性和合理性；承當(dāng)資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)單位提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)展核實(shí)和確認(rèn)。4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債務(wù)、債務(wù)等情況在進(jìn)展仔細(xì)分析的根底上，作出詳細(xì)闡明，報(bào)財(cái)政部門審核同意后及時(shí)調(diào)整入賬。.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報(bào)資產(chǎn)清查損溢的證據(jù)1、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及申報(bào)資產(chǎn)盤盈

12、、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： 1會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； 2有關(guān)資產(chǎn)清查清點(diǎn)表； 3有關(guān)資產(chǎn)原始價(jià)值的證明； 4相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報(bào)財(cái)富清查損溢的證據(jù) 5報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失工程，該當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參與技術(shù)鑒定和論證； 6單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況闡明； 7內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請(qǐng)示、批復(fù)； 8其他內(nèi)部報(bào)告。 .損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報(bào)財(cái)富清查損溢的證據(jù) 2、具有法律效能的外部證據(jù)：指單位搜集到的司

13、法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政管理部門、上級(jí)主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)一切權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效能的書面文件，主要包括： (1行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項(xiàng)文件； (2有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件； (3有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件；4司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；5公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；6工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；.損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么申報(bào)財(cái)富清查損溢證據(jù) 7單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件； 8政府部門的公文及明令制止的文件； 9國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； 10保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等； 11符合法律條件的其他證據(jù)。 .損溢證據(jù)

14、的要求及編碼規(guī)那么申報(bào)財(cái)富清查損溢證據(jù) 3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原那么，在充分調(diào)查研討、論證和分析計(jì)算的根底上，進(jìn)展職業(yè)判別和客觀評(píng)判，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 .損溢證據(jù)的要求及編碼規(guī)那么證據(jù)的搜集上報(bào) 1、各單位在填列資產(chǎn)清查根底表時(shí)，結(jié)合單位實(shí)踐情況，獲得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)的一致布置進(jìn)展上報(bào)。財(cái)政部門將核定主管部門和行政事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)損溢的審批權(quán)限。 單項(xiàng)資產(chǎn)損溢金額在主管部門審批權(quán)限以內(nèi)的，由主管部門審批，損溢證據(jù)需上報(bào)主管部門。 單項(xiàng)資產(chǎn)損溢金額超越主管部門審批