個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可行性研究

1、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可行性研究摘要:隨著人口紅利的消失和人口老齡化的加劇，養(yǎng)老問(wèn)題越來(lái)越成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。在我國(guó)目前的三支柱養(yǎng)老體系中，第一支柱社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) “低保障，廣覆蓋，不能很好地實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老需求;第二支柱企業(yè)年金惠及大公司和重要行業(yè)，不能顧及普通勞動(dòng)者;第三支柱個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)開展遲緩且不足政策支持。 通過(guò)開展個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)， 不僅可以提升養(yǎng)老的水平和質(zhì)量， 為保險(xiǎn)公司帶來(lái)新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)， 還能解決政府和社會(huì)亟待解決的問(wèn)題。本文著重探索河北省開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和可行性， 并為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系提出可供參考的倡議。關(guān)鍵詞 :河北省;個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn);老齡化、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的

2、相關(guān)界定個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)， 是指投保人在購(gòu)置商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)所支出的保費(fèi)可以在稅前列支， 延遲繳納個(gè)人所得稅， 應(yīng)繳局部在退休領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再按照當(dāng)時(shí)的稅費(fèi)規(guī)范予以繳納。 由于通貨膨脹的影響和累進(jìn)稅率制度， 個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將增加投保人購(gòu)置商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求，也將為社會(huì)節(jié)省一局部養(yǎng)老本錢和緩解局部養(yǎng)老壓力。、河北省開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性分析（一 ）人口老齡化的加劇增加了以商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的方式解決養(yǎng)老問(wèn)題的重要性截止 2008 年末，全國(guó) 60 歲以上老年人口總數(shù)達(dá)2 12 億人，占總?cè)丝诘?15 5%。據(jù)全國(guó)老齡委預(yù)測(cè)，到 2035 年，我國(guó)老年人口年均增長(zhǎng)人數(shù)將超過(guò)1000 萬(wàn)

3、。預(yù)計(jì) 2050 年，我國(guó)老年人口將超過(guò)總?cè)丝诘?1/3 。人口老齡化的嚴(yán)重對(duì)傳統(tǒng)的養(yǎng)老方式和養(yǎng)老形式提出了更高的挑戰(zhàn)， 也使得以商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的方式解決養(yǎng)老這一社會(huì)難題變得越來(lái)越重要。 河北省作為人口大省和經(jīng)濟(jì)較不興旺省份，面臨的養(yǎng)老壓力很大，如何保證老有所養(yǎng)和老有所依，是從政府到普通個(gè)人都關(guān)懷的問(wèn)題。（二 ）根本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金缺乏以應(yīng)對(duì)未來(lái)的養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)按照世界銀行提出的三支柱理論，社會(huì)保障體系由三局部構(gòu)成:根本養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)特點(diǎn)是 “廣覆蓋，低保障，雖然通過(guò)城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、 城鎮(zhèn)居民根本養(yǎng)老保險(xiǎn)和新農(nóng)保實(shí)現(xiàn)了對(duì)大多數(shù)人群的覆蓋， 但是提供

4、的保障水平和退休金水平偏低， 養(yǎng)老金替代率（退休前收入/退休后收入 ）較低， 無(wú)法滿足 “品質(zhì)養(yǎng)老的需要，特別是在城市。而企業(yè)年金的特點(diǎn)是主要覆蓋大型企業(yè)集團(tuán)和壟斷行業(yè)，為其職員提供補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)，無(wú)法惠及更多的普通勞動(dòng)者以及靈活就業(yè)的勞動(dòng)者。因此，有必要通過(guò)第三支柱即個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的形式來(lái)應(yīng)對(duì)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)和養(yǎng)老需求。 個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)將擴(kuò)大和刺激商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的整體規(guī)模， 帶動(dòng)保費(fèi)的增長(zhǎng)， 從而使得普通居民更好地應(yīng)對(duì)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)。（三 ）個(gè)稅遞延的方式將給個(gè)人、保險(xiǎn)公司和社會(huì)多方帶來(lái)好處個(gè)稅遞延有利于不同收入水平者獲得更好的養(yǎng)老待遇， 對(duì)中等收入者而言， 養(yǎng)老保險(xiǎn)支出從稅前扣除將減少當(dāng)期應(yīng)繳稅

5、費(fèi)， 而退休時(shí)稅率的變動(dòng)情況和時(shí)間價(jià)值的效應(yīng)將降低總體的納稅負(fù)擔(dān);對(duì)高收入者而言， 個(gè)稅遞延的方式在累進(jìn)稅制下可以大幅減少應(yīng)繳個(gè)人所得稅，從而在退休后滿足自己的養(yǎng)老需求， 不需要增加政府和社會(huì)的負(fù)擔(dān)。 個(gè)稅遞延將有利于政府和社會(huì)的公平。 個(gè)稅遞延政策將更有利于高收入人群， 中低收入者由于沒(méi)有到達(dá)納稅起征點(diǎn)或個(gè)人收入缺乏， 無(wú)法享受個(gè)稅遞延政策的好處， 從而使得個(gè)稅遞延政策流于形式， 像企業(yè)年金稅收優(yōu)惠一樣成為 “富人俱樂(lè)部的福利。這一原因也是個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提出多年但一直沒(méi)有落地的主要顧慮。 但是本文的觀點(diǎn)是， 一方面可以通過(guò)降低個(gè)稅起征點(diǎn)， 同時(shí)降低稅率這樣一種 “雙降的方式實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政

6、策對(duì)中低收入人群的覆蓋;另一方面高收入者通過(guò)個(gè)稅遞延的方式實(shí)現(xiàn)了個(gè)人養(yǎng)老生活的改善， 可以降低政府和社會(huì)的養(yǎng)老壓力， 因此總體而言要推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。三、河北省開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性倡議（一 ）河北省政府財(cái)政收入的可支持性造成較大影響。但是，帶來(lái)的效應(yīng)卻是巨大的，一方面，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入大幅增加，稅收優(yōu)惠將帶動(dòng)勞動(dòng)者群體購(gòu)置商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)， 這將帶動(dòng)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)增長(zhǎng)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。另一方面， 普通勞動(dòng)者的退休后收入水平和生活水平將得到明顯提高， 隨著生活水平的提高，老年人的養(yǎng)老需求要求更高的品質(zhì)， 更高的退休收入將帶來(lái)更高的生活品質(zhì)， 這對(duì)于拉動(dòng)內(nèi)需將是一股不可無(wú)視的力量。（二

7、 ）河北省層面配合完善相關(guān)優(yōu)惠措施個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提出十余年卻一直沒(méi)有落地， 大局部原因在于各政府部門之間的政策難以協(xié)調(diào)。以稅收優(yōu)惠為例， 個(gè)稅優(yōu)惠是和我國(guó)現(xiàn)行稅法相違背的。 以主管部門為例，發(fā)展企業(yè)年金稅收優(yōu)惠主管部門是人力資源和社會(huì)保障部， 而個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的主管部門將是中國(guó)保監(jiān)會(huì)。 以地方政府利益為例， 如果發(fā)展稅收遞延政策， 勢(shì)必減少一局部地方政府財(cái)政收入。 因此，河北省需要在中央有關(guān)規(guī)定的根底上， 積極配合相關(guān)優(yōu)惠措施的完善，不給個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的落地增添新的阻力。 個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)惠及的是未來(lái)， 省政府要有足夠的胸懷和足夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角，不拘泥于一個(gè)月或者一年的稅收收入。（三 ）河北省試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的整體思路參照個(gè)稅遞延型商業(yè)健康保險(xiǎn)的推進(jìn)， 很可能在試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)也將先以石家莊或唐山市作為試點(diǎn)地區(qū)。 整體思路上， 應(yīng)該選擇有經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)、 經(jīng)營(yíng)資質(zhì)并且償付能力充足率較高的大型保險(xiǎn)公司試點(diǎn)， 以團(tuán)體保險(xiǎn)而非個(gè)人保險(xiǎn)的形式在局部行業(yè)和局部企業(yè)先行推廣。 在保費(fèi)設(shè)計(jì)和保險(xiǎn)責(zé)任上考慮到河北省經(jīng)濟(jì)開展的特點(diǎn)， 制定適合經(jīng)濟(jì)開展現(xiàn)有水平和居民現(xiàn)有收入水平的保費(fèi)繳納額度和保費(fèi)繳納方式， 以便試點(diǎn)取得成功， 從而在全省范圍內(nèi)加以推廣。 開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)是迫在眉睫， 河北省有必要在前期進(jìn)行充沛的調(diào)研論證， 從政策制定、 保險(xiǎn)公司選取各個(gè)