個人所得稅調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配差距的實證分析

1、個人所得稅調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配差距的實證分析摘 要：本文選取了 19952011年我國城鎮(zhèn)居民個人可支配收入基尼系數(shù)、可支配收入、分組平均稅率為樣本數(shù)據(jù)，通過理論分析和實證分析發(fā)現(xiàn)：隨著我國稅制體系的不斷完善，個人所得稅的調(diào)節(jié)作用在增強；調(diào)節(jié)過高收入、增加低等收入組居民的收入水平、 對高收入組征收較高稅率、 降低低收入組稅率，是降低我國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)的重要舉措。關(guān)鍵詞：基尼系數(shù) 個人可支配收入 收入分配差距1、我國城鎮(zhèn)居民收入分配狀況1979 年以來， “按勞分配為主體，多種分配方式并存”的基本分配制度逐步取代了傳統(tǒng)的平均主義的分配方式。在新分配方式的指引下，我國城鄉(xiāng)居民收入水平顯著上升，收

2、入分配差距也在不斷拉大。尼基系數(shù)是衡量一個國家或地區(qū)收入分配差距的重要指標(biāo)之一， 按照聯(lián)合國有關(guān)組織的規(guī)定： 基尼系數(shù)低于 0.2 為收入絕對平均；0.20.4為收入比較平均；0.30.4 為收入相對合理；0.40.5為收入差距較大；0.5以上 為收入差距懸殊。本文利用19952011年城鎮(zhèn)居民家庭年人均收入分組數(shù)據(jù)分別計算了城鎮(zhèn)居民總收入基尼系數(shù)和城鎮(zhèn)居民可支配收入基尼系數(shù)，以分析稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。表 1 為我國城鎮(zhèn)居民1995年到 2011 年的尼基系數(shù)狀況，由表1 可知，無論是城鎮(zhèn)居民總收入尼基系數(shù)還是可支配收入基尼系數(shù)都是呈現(xiàn)了一個先上升后下降的倒“ U”型過程。2003年以后

3、，我國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)開始突破0.4 的 “警戒線”； 2008年以來， 我國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)逐年回落，但是依舊在 0.4 附近徘徊。 1995 年到 2000年，可支配收入基尼系數(shù)大于總收入基尼系數(shù)，我國的稅收體系并不能很好的發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用； 2001 年到 2008 年，城鎮(zhèn)居民可支配收入基尼系數(shù)一直低于總收入尼基系數(shù)，個人所得稅開始明顯發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用； 2009 年到 2011 年，可支配收入基尼系數(shù)開始反超總收入基尼系數(shù)，這一階段國內(nèi)經(jīng)濟形勢發(fā)生較大變化，稅收的調(diào)節(jié)作用被明顯削弱。2、個人所得稅對收入分配調(diào)節(jié)作用描述性分析我國個人所得稅征收較晚， 1981 年才開征，當(dāng)時起征點

4、為 800元； 2005和 2011 年分別調(diào)整到 1600元和 3500 元。 關(guān)于洛倫茲曲線的理論推導(dǎo)表明， 如果平均稅率隨收入的增加而上升，稅后可支配收入的洛倫茲曲線將會位于稅前收入洛倫茲曲線的上方，因此稅收使得收入分配更平均。為了直觀描述個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用，本文計算了 1995 年 2011年我國城鎮(zhèn)居民不同收入組個人所得稅平均稅率。如表 2 所示， 2002 年以前年份低收入戶的平均稅率大多高于高收入戶；20022008年，隨著我國個人所得稅稅收制度和體系的不斷完善和健全，我國稅收的收入分配調(diào)節(jié)作用增強； 2008年以后，我國經(jīng)濟形勢發(fā)生重大變化，稅收的調(diào)節(jié)作用被減弱了。

5、因此，隨著我國稅收體制的改革和完善，稅收的正向調(diào)節(jié)作用在不斷增強。個人所得稅對收入分配差距調(diào)節(jié)作用的計量分析樣本選取本文選取19952011年的城鎮(zhèn)居民可支配收入基尼系數(shù)、城鎮(zhèn)居民可支配收入分組數(shù)據(jù)、城鎮(zhèn)居民收入分組平均稅率作為樣本變量；城鎮(zhèn)居民收入分組簡化為高等收入組、中等收入組和低等收入組三組；可支配收入基尼系數(shù)是樣本的因變量，其余各變量為自變量。城鎮(zhèn)居民可支配收入尼基系數(shù)與高等收入者的平均稅率成反向關(guān)系、與低等收入組的平均稅率成正向關(guān)系， 因此對高等收入組的居民課以較高的稅收、對低等收入組的居民征收較低的所得稅有利于降低我國城鎮(zhèn)居民可支配收入尼基系數(shù)；城鎮(zhèn)居民可支配收入基尼系數(shù)與高等收入

6、組收入成正向關(guān)系、與低等收入組收入成方向關(guān)系，這說明調(diào)低過高收入、提高低收入組的收入水平也是縮小收入分配差距有效舉措。低收入組平均稅率的系數(shù)最大， 這說明相對其他舉措，調(diào)低低收入組個人所得稅對城鎮(zhèn)收入分配的調(diào)節(jié)作用最為明顯。4、結(jié)論本文通過分析19952011年我國城鎮(zhèn)居民總收入基尼系數(shù)和個人可支配收入基尼系數(shù)發(fā)現(xiàn)，我國個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用呈倒“U”分布。該現(xiàn)象說明，隨著我國稅收體制的改革和完善，稅收對收入分配的正向調(diào)節(jié)作用在不斷增強。模型回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)，調(diào)節(jié)過高收入、提高低收入群體的收入水平、對高收入群體征收重稅、降低低收入群體稅收是降低我國城鎮(zhèn)居民可支配收入系數(shù)、維護收入分配公平的有效舉措。中國的發(fā)展依舊處于探索階段，建立完善合理的稅收體系，打破現(xiàn)有的不平等的收入分配格局，是當(dāng)前我國所面臨的重大難題之一。作者簡介：姜園園（ 1989 年 7 月 10 日） 、女、漢族、山東省濟寧市、現(xiàn)為中央財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院國民經(jīng)濟學(xué)專業(yè)在讀研究生，研究方