注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)(總分：84.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、B單項(xiàng)選擇題/B(總題數(shù)：17，分?jǐn)?shù)：17.00)1.P公司應(yīng)收賬款總金額為400萬(wàn)元，重要性水平為6萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為 4.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為8萬(wàn)元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)際存在重大問題的應(yīng)收賬款項(xiàng)目誤以為問題不重大，作出了錯(cuò)誤的選擇。2.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)解析：解析

2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效果產(chǎn)生影響；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生影響。3.P公司應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至8000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選擇其中40張進(jìn)行函證。要求：如采用系統(tǒng)抽樣法選擇樣本，且確定隨機(jī)起點(diǎn)為 0020，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.0020 0220 0420 0620 0820B.0020 0025 0030 0035 0045C.0050 0060 0070 0080 0090D.0040 0080 0120 0160 0200解析：解析系統(tǒng)抽樣先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，再根據(jù)

3、間隔順序選取樣本。800040 200，隨機(jī)起點(diǎn)為0020，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇A。4.( )會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)效率。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足與誤受風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過(guò)度與誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過(guò)度與誤受風(fēng)險(xiǎn)解析：解析信賴過(guò)度與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效果。信賴不足與誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。5.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體不相符的可能性。以下選項(xiàng)中，( )將造成抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.信賴過(guò)度B.未能找出樣本文件中的錯(cuò)報(bào)C.運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序D.錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果解析：解析抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)以及誤拒風(fēng)險(xiǎn)，B

4、、C、D三項(xiàng)屬非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。6.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率解析：解析 本題考核點(diǎn)為對(duì)審計(jì)抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序有誤，審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用的；統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇有誤

5、，在審計(jì)抽樣過(guò)程中，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，其不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇；影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇有誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。7.抽樣單位是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象的個(gè)別項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)( )確定抽樣單位。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.審計(jì)目的及抽樣范圍B.審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況C.審計(jì)目的與審計(jì)策略D.審計(jì)目的及審計(jì)對(duì)象解析：解析 抽樣單位是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象的個(gè)別項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)

6、審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣單位。8.審計(jì)對(duì)象總體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.真實(shí)性和完整性B.相關(guān)性和可靠性C.相關(guān)性和完整性D.充分性與適當(dāng)性解析：解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性，相關(guān)性是指審計(jì)對(duì)象總體必須符合于具體的審計(jì)目的，完整性是指審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目。9.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率B.信賴

7、過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)解析：解析 本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。10.變量抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以下選項(xiàng)中( )屬于變量抽樣。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.固定樣本量抽樣

8、B.停一走抽樣C.比率估計(jì)抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣解析：解析變量抽樣方法包括均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣。ABD三項(xiàng)屬于屬性抽樣。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.同向變動(dòng)關(guān)系B.反向變動(dòng)關(guān)系C.同比例變動(dòng)關(guān)系D.反比例變動(dòng)關(guān)系解析：解析樣本數(shù)量越少，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.155B.195C.200D.235解析：解析 本題考核點(diǎn)為系統(tǒng)選樣法。系統(tǒng)選樣首先計(jì)算選樣間隔

9、；其次確定選樣起點(diǎn)；根據(jù)間隔順序選取樣本。13.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C.增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序解析：解析 在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。14.在抽取樣本量相同的情況下

10、，采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要高B.比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要低C.與采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)相同D.一般情況下比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)更低解析：解析本題考核點(diǎn)為對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的理解。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。統(tǒng)計(jì)抽樣中，可能要花很大的成本來(lái)訓(xùn)練注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，以及設(shè)計(jì)和執(zhí)行抽樣計(jì)劃。統(tǒng)計(jì)抽樣能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因此，在抽取樣本量相同的情況下，采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)比采取統(tǒng)計(jì)抽樣方法的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要高。15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)

11、，應(yīng)使審計(jì)對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)。以下選項(xiàng)中， ( )不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師樣本選取的方法。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.隨機(jī)選樣B.系統(tǒng)選樣C.集中選樣D.隨意選樣解析：解析樣本選取的方法包括ABD三項(xiàng)，C項(xiàng)不屬于樣本選取的方法，頂多只能是屬于隨意選樣的一種。16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C.審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D.無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目解析：解析本題考核點(diǎn)為樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素中的分層。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。17.

12、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C.增加樣本量或執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序D.建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或發(fā)表保留意見解析：解析 增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。二、B多項(xiàng)選擇題/B(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)18.在進(jìn)行控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計(jì)程序C.修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.發(fā)表保留意見或否定意見解析：解析 控制測(cè)試的抽樣結(jié)果顯示的控制風(fēng)

13、險(xiǎn)水平高于計(jì)劃的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇，一是增加符合性測(cè)試的樣本量，以期達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序；或按抽樣結(jié)果顯示的風(fēng)險(xiǎn)水平修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，所以，A、C是正確的。19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，設(shè)計(jì)樣本所考慮的( )基本因素與所選的樣本數(shù)量同向變動(dòng)。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.可信賴程度B.可容忍程度C.預(yù)期總體誤差D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解析：解析 可容忍程度與所選的樣本數(shù)量反向變動(dòng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不屬于設(shè)計(jì)樣本所考慮的基本因素。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣方法設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮的基本因素包括( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.審計(jì)目的與審計(jì)程序的選擇B.審計(jì)對(duì)象總體、抽樣單位和分

14、層C.可信賴程度、預(yù)期總體誤差和可容忍誤差D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)解析：解析 樣本設(shè)計(jì)與審計(jì)的具體程序無(wú)關(guān)。設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮的基本因素包括：審計(jì)目的；審計(jì)對(duì)象總體、抽樣單位；抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；可信賴程度；可容忍誤差；預(yù)期總體誤差；分層。21.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)解析：解析 本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。22.變量抽樣是對(duì)

15、審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所采用的抽樣方法，其運(yùn)用于審查 ( )項(xiàng)目金額。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.應(yīng)收賬款B.存貨C.固定資產(chǎn)D.工資費(fèi)用解析：解析 C不能運(yùn)用變量抽樣法。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，影響審計(jì)工作效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)解析：解析 C、D為影響審計(jì)工作效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。24.審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，通常在( )程序中不采用。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.應(yīng)收賬款函證B.詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局C.實(shí)地觀察本期新增加的固定資產(chǎn)D.分析毛利率解析：解析 A采用審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽

16、樣通常廣泛應(yīng)用于核對(duì)(或逆差)、函證、詢問程序。25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差B.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化C.內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)D.分析性復(fù)核結(jié)果解析：解析 均是確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差時(shí)應(yīng)考慮的因素。26.下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差解析：解析 本題考核點(diǎn)為可信賴程度、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差與選取的樣本量之間的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍誤差存在反向變

17、動(dòng)關(guān)系；所確定的樣本量與可信賴程度和預(yù)期總體誤差存在正向變動(dòng)關(guān)系。27.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大解析：解析 本題考核點(diǎn)為對(duì)審計(jì)抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序有誤，審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用的；統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷有誤，在審計(jì)抽樣過(guò)程中，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策

18、者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷?？尚刨嚦潭扰c需選取的樣本量存在正向變動(dòng)關(guān)系。三、B判斷題/B(總題數(shù)：18，分?jǐn)?shù)：27.00)28.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并對(duì)所選項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見的方法。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。29.抽查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。( )（分?jǐn)?shù)：1.

19、50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 本題考核點(diǎn)為審計(jì)抽樣與抽查的含義。審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征，的一種方法。抽查作為一種技術(shù)，可以用來(lái)了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)，其在使用中并無(wú)嚴(yán)格要求。30.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)測(cè)試應(yīng)盡量應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，因?yàn)檫\(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣比運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣更能提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)證據(jù)。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)測(cè)試應(yīng)盡量應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，是因?yàn)榭衫酶怕史▌t來(lái)量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只要運(yùn)用得當(dāng)

20、，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。同時(shí)，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用并不影響單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性，證據(jù)是否適當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷有關(guān)，與抽樣的方法無(wú)關(guān)。31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析在實(shí)際審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來(lái)運(yùn)用，能收到較好的審計(jì)效果。32.屬性抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，變量抽樣是運(yùn)用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 屬性抽樣是運(yùn)用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，變量抽

21、樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。33.審計(jì)抽樣劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，只有統(tǒng)計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。34.統(tǒng)計(jì)抽樣相對(duì)非統(tǒng)計(jì)抽樣具有較強(qiáng)的規(guī)范性，可以適當(dāng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，但不能取代其專業(yè)判斷。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇和審計(jì)程

22、序?qū)嵤┑姆秶? )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇，但影響審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}。36.在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 本題考核點(diǎn)為評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣方法設(shè)計(jì)樣本時(shí)，通常，抽樣總體規(guī)模越大，所需證據(jù)的數(shù)量就

23、越少。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析抽樣總體規(guī)模越大，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，亦即認(rèn)為抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 本題考核點(diǎn)為樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素之一可容忍誤差。39.抽樣總體的誤受風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)內(nèi)部控制缺乏依賴的風(fēng)險(xiǎn)一樣，涉及重大錯(cuò)誤的審計(jì)效果問題，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心這類風(fēng)險(xiǎn)。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析本題考核點(diǎn)為進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審

24、計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)(即。風(fēng)險(xiǎn))，誤拒風(fēng)險(xiǎn)(即風(fēng)險(xiǎn))。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)有誤，誤受風(fēng)險(xiǎn)為風(fēng)險(xiǎn)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)為。風(fēng)險(xiǎn)。41.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析總體誤差與可容忍誤差沒有直接對(duì)比關(guān)系。42.可信賴程度是根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果求得，因此可信賴程度并不隨樣本量的增加而提高。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 可信賴度程度通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能

25、夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大。43.對(duì)應(yīng)收賬款的肯定式函證沒有收到回函，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未執(zhí)行替代審計(jì)程序，則不應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。44.如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析出于謹(jǐn)慎性的考慮。45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)某

26、一審計(jì)對(duì)象總體進(jìn)行分層，但對(duì)不同層次應(yīng)使用相同的審計(jì)程序。( )（分?jǐn)?shù)：1.50）A.正確B.錯(cuò)誤解析：解析分層除了可提高抽樣效率外，也可使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能按項(xiàng)目的重要性、變化頻率或其他特征而選取不同的樣本數(shù)，且可針對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)包含最重要項(xiàng)目的層次實(shí)施全部審查。四、B簡(jiǎn)答題/B(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，并對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)