2022年注冊會計(jì)師考試-會計(jì)真題預(yù)測試題及答案解析6

1、2022年注冊會計(jì)師考試-會計(jì)真題預(yù)測試題及答案解析6(總分：99.99，做題時(shí)間：210分鐘)一、一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：24.00)1. 2011年1月1日，甲公司從二級市場上購入乙公司的股票500萬股，每股10元，另支付交易費(fèi)用50萬元。甲公司支付的價(jià)款中包含乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元.2011年1月5日收到該現(xiàn)金股利50萬元。甲公司并不打算長期持有該股票，也沒有打算近期內(nèi)將其出售。2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為12元/股；2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為13元/股；2013年5月1日，甲公司將該股票出售，出售時(shí)股票的價(jià)格為15元/股，并支

2、付交易費(fèi)用100萬元。 要求 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（分?jǐn)?shù)：24.00）(1). 甲公司應(yīng)當(dāng)將乙公司股票作為_進(jìn)行核算。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.可供出售金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資解析： 由于甲公司并不打算長期持有乙公司股票，也沒有打算近期內(nèi)將其出售，且在活躍市場中有公允價(jià)值，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，選項(xiàng)C正確。(2). 持有乙公司股票期間，累計(jì)確認(rèn)的資本公積的金額是_萬元。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.500B.1000C.1500D.0解析： 甲公司2011年12月31日，確認(rèn)的資本公積的金額=50012-(50

3、010-50+50)=1000(萬元)；2012年12月31日，確認(rèn)的資本公積的金額=50013-50012=500(萬元)；持有乙公司股票期間，累計(jì)確認(rèn)的資本公積的金額=1000+500=1500(萬元)，選項(xiàng)C正確。(3). 2013年5月1日，甲公司處置乙公司股票時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.2400B.900C.1350D.1500解析： 甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50010-50+50=5000(萬元)：處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額=50015-100-5000=2400(萬元)，選項(xiàng)A正確。(4). 下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會計(jì)處理的表述中不正

4、確的是_。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”核算B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出，應(yīng)于使用時(shí)直接沖減專項(xiàng)儲備C.對于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊解析： 選項(xiàng)A不正確，按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項(xiàng)儲備”核算。二、二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)2. 關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企

5、業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成解析： 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。3. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過兩者的協(xié)

6、商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為3000萬元，累計(jì)折舊1500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元，公允價(jià)值為2200萬元。甲公司因?yàn)樵摴P應(yīng)收賬款計(jì)提了540萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司因該債務(wù)重組對下列處理不正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.確認(rèn)貸方的資產(chǎn)減值損失400萬元B.確認(rèn)貸方的營業(yè)外支出400萬元C.確認(rèn)貸方的營業(yè)外收入400萬元D.確認(rèn)借方的營業(yè)外支出140萬元解析： 債權(quán)人對應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)該先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的沖減資產(chǎn)減值損失，計(jì)入資產(chǎn)減值損失金額=(2340-540)-2200=-400(萬元)，選項(xiàng)A正確。4. 下列各項(xiàng)屬于貨幣性項(xiàng)目的有_。 （分

7、數(shù)：2.00）A.預(yù)收賬款B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券解析：考點(diǎn) 外幣折算 貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債。選項(xiàng)A，預(yù)收賬款最終是以企業(yè)的貨物進(jìn)行償付，屬于非貨幣性項(xiàng)目；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)其收回金額不固定，屬于非貨幣性項(xiàng)目。5. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金C.用盈余公積派送新股D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損解析： 選項(xiàng)A，增

8、加股本，減少利潤分配；選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)AC均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化；選項(xiàng)D，利潤分配和盈余公積一增一減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。6. 關(guān)于非貨幣性福利，下列說法中正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量B.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用C.企業(yè)以其自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用

9、的職工薪酬金額D.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用解析： 選項(xiàng)B，相應(yīng)的會計(jì)處理為： 借：管理費(fèi)用等(應(yīng)根據(jù)受益對象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用) 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊7. 甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2014年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2014年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述

10、業(yè)務(wù)下列表述中正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為1200萬元B.甲公司計(jì)入資本公積股本溢價(jià)的金額為1100萬元C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬元D.乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為1200萬元解析： 選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬元)。8. 對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)估計(jì)其公允價(jià)值的方法有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值B.如果對

11、應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用對應(yīng)資產(chǎn)在非活躍市場中的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值C.如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)但企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)使用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值D.如果對應(yīng)資產(chǎn)在活躍市場和非活躍市場均不存在可觀察價(jià)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值解析： 選項(xiàng)C，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)但企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用對應(yīng)資產(chǎn)在非活躍市場中的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值，除非非活躍市場中的報(bào)價(jià)也不存在；選項(xiàng)D，不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自

12、身權(quán)益工具報(bào)價(jià)且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)從承擔(dān)負(fù)債或發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值。9. 下列公允價(jià)值層次中不能作為第一層次輸入值的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.異常的市場報(bào)價(jià)B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)C.非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)D.企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)解析： 選項(xiàng)A，異常的市場報(bào)價(jià)不能作為第一層次輸入值；選項(xiàng)B和C，為第二層次輸入值。10. 建造合同收入包括_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因索賠形成的收入D.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入解析

13、：11. 下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中不正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額解析：考點(diǎn) 所得稅 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照

14、稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額，用公式表示為：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額，因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。三、三、計(jì)算分析題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)12.2017年度，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)售后租回形成經(jīng)營租賃的業(yè)務(wù)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的售價(jià)與公允價(jià)值一致，甲公司將其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額100萬元計(jì)入了遞延收益。甲公司已將該固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 (2)甲公司以銀行存款12000萬元購

15、入某公司股票，并且準(zhǔn)備長期持有，取得該部分股票后對被投資方不構(gòu)成重大影響。甲公司將該股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，并在年末對該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益3000萬元，計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。 (3)甲公司以支付土地出讓金的方式購入一項(xiàng)土地所有權(quán)用于建設(shè)廠房，共支付價(jià)款8000萬元，隨后政府以補(bǔ)貼的形式返還給甲公司1600萬元。至本年年底，該廠房尚未開始建造。甲公司將收到的政府補(bǔ)貼作為營業(yè)外收入進(jìn)行處理。 (4)2017年7月1日，甲公司與其子公司(丁公司)的10名高級管理人員簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，如果管理人員從授予日(2017年7月1日)起在丁公司連續(xù)工作4年，則服務(wù)期滿時(shí)每人有權(quán)以每股6

16、元的價(jià)格購買甲公司股票1萬股，甲公司股票在授予日的公允價(jià)值為每股12元。至2017年年底，丁公司的高級管理人員均未離職，甲公司預(yù)計(jì)未來3.5年內(nèi)將有1名丁公司的高級管理人員離職。甲公司的會計(jì)處理為： 借：管理費(fèi)用 13.50 貸：應(yīng)付職工薪酬 13.50 要求：（分?jǐn)?shù)：20.00）(1). 判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確，如果不正確，請說明理由，并編制個(gè)別報(bào)表中的更正分錄。(不需要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶)。 （分?jǐn)?shù)：10.00）_正確答案：(甲公司的處理不正確，理由：售后租回形成經(jīng)營租賃，且售價(jià)等于公允價(jià)值，售價(jià)與賬面價(jià)值之差應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。更正分錄： 借：遞延收益 100 貸：營業(yè)外收入

17、 100 甲公司的處理不正確，理由：由于甲公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資，但對被投資方不具有重大影響，所以不應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，而應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，年末的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。 更正分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) 15000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000 貸：交易性金融資產(chǎn) 15000 其他綜合收益 3000 甲公司的處理不正確，理由：該項(xiàng)補(bǔ)貼屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，自固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)的下月開始，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入各期的營業(yè)外收入。更正分錄： 借：營業(yè)外收入 1600 貸：遞延收益 1600 甲公司的處理不正確，理由：甲公司向其子公司授予

18、股份支付并以甲公司自身的股票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，確認(rèn)長期股權(quán)投資并計(jì)入資本公積。 更正分錄： 借：長期股權(quán)投資 (10-1)121/41/213.5 應(yīng)付職工薪酬 13.5 貸：資本公積其他資本公積 13.5 管理費(fèi)用 13.5)解析：(2). 根據(jù)資料(4)，編制丁公司的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：10.00）_正確答案：(企業(yè)集團(tuán)內(nèi)發(fā)生股份支付行為的，對于接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用及資本公積，丁公司的分錄為： 借：管理費(fèi)用 13.5 貸：資本公積其他資本公積 13.5)解析：四、四、綜合題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：36.00

19、)13.甲公司212年度至215年度對乙公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下： (1)212年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股22元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬元。 (2)212年5月10日，乙公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬元。 (3)212年5月15日，甲公司收到現(xiàn)金股利。 (4)212年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股19.5元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 (5)213年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至213年

20、12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股9元。 (6)214年，乙公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場價(jià)格上升到每股15元。 (7)215年1月31日，甲公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為12元。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求：（分?jǐn)?shù)：17.99）(1). 編制212年1月1日甲公司購入股票的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：可供出售金融資產(chǎn)成本 4440(20022+40) 貸：銀行存款 4440)解析：(2). 編制212年5月10日乙公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：應(yīng)收

21、股利 60(12005%) 貸：投資收益 60)解析：(3). 編制212年5月15日甲公司收到上年現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60)解析：(4). 編制212年12月31日甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：其他綜合收益 540 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 540(4440-20019.5)解析：(5). 編制213年12月31日甲公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：資產(chǎn)減值損失 2640(4440-2009) 貸：其他綜合收益 540 可

22、供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2100)解析：(6). 編制214年12月31日甲公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1200(20015-2009) 貸：其他綜合收益 1200)解析：(7). 編制215年1月31日甲公司將該股票全部出售的會計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：2.57）_正確答案：(借：銀行存款 2400(20012) 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1440 其他綜合收益 1200 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 4440 投資收益 600)解析：14.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司申報(bào)215

23、年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)： (1)215年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 (2)215年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 (3)甲公司于213年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。215年

24、10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。 (4)215年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 (5)其他相關(guān)資料： 214年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。 甲公司215年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元。 除上述各項(xiàng)外，甲公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。 甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 要求：（分?jǐn)?shù)：18.00）(1). 確定甲公司215年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、