2022年財務(wù)報告編制制度

1、第PAGE12頁共NUMPAGES12頁2022年財務(wù)報告編制制度_市aa科技股份有限公司財務(wù)報告編制管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等制定本制度。第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤

2、表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條本制度重點_涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風險：(一)財務(wù)報告編制與披露違_法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。(二)財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三)財務(wù)報告編制前期準備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。(四)納入合并報表范圍不準確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息

3、不真實、不完整。(五)財務(wù)報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。第四條財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：(一)職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，_和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理。(二)有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當明確規(guī)范。(三)起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準等流程應(yīng)當科學(xué)嚴密。(四)財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當符合有關(guān)規(guī)定。第二章崗位分工與職責安排第五條公司應(yīng)當建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條公司全

4、體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔責任。第七條公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責包括：收集并匯總有關(guān)會計信息；制定年度財務(wù)報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。第八條公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。第九條公司應(yīng)當建立投訴_機制，在確保維護_人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。第十條公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。第三章財務(wù)報告編制準備及其控制第十一條

5、公司財會部門應(yīng)當制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當經(jīng)公司財務(wù)部負責人核準后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照年度財務(wù)報告編制方案。第十二條公司應(yīng)當制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。公司在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核

6、實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。第十三條公司應(yīng)當避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。第十四條公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。第十五條公司應(yīng)當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。公司應(yīng)當建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標準

7、，明確相應(yīng)的報批程序。第四章財務(wù)報告編制及其控制第十六條公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：(一)財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。(二)財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。(三)財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第十八條公司應(yīng)當真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準

8、則制度的規(guī)定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條公司在終止營業(yè)和清算期間，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。第二十一條公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。第五章財務(wù)報告的報送與披露及其控制第二十二條公司應(yīng)當明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的

9、方式，向內(nèi)部相關(guān)負責人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。第二十三條公司應(yīng)當根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告進行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行相應(yīng)的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。第二十四條公司財務(wù)部負責人和總經(jīng)理應(yīng)與負責審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負責人和總經(jīng)理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。第二十五條審計委員會應(yīng)當審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評

10、價本年度會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一年度會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。第二十六條公司應(yīng)當按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構(gòu)負責人簽名。第二十七條財務(wù)報告編制人員作為公司_信息知情人，負有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。第六章財務(wù)報告分析評價第二十八條財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況

11、進行分析的過程。第二十九條財務(wù)分析評價的崗位分工與職責安排(一)各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務(wù)負責人進行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；(二)各分子公司財務(wù)部門負責人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負責；(三)公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。第三十條財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范(一)公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當季財務(wù)報表出來之后的次季_天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可

12、不定期進行；(二)財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容1、采用比較分析法和因素分析法對當期各項財務(wù)預(yù)算計劃指標的完成情況進行分析評價；2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條財務(wù)評價指標體系(一)公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標評價體系的主要方法(其它方法為輔)并按各項財務(wù)指標的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。(二)短期償債能力比率指標主要包括。流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)_益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風險越小。1、流動比率

13、流動資產(chǎn)/流動負債。2、速動比率速動資產(chǎn)/流動負債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。(三)長期償債能力比率指標主要包括。資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。1、資產(chǎn)負債率(負債總額/資產(chǎn)總額)_，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負債率。2、產(chǎn)權(quán)比率負債總額/所有者權(quán)益總額(也稱作“資本負債率”)。3、已獲利息倍數(shù)息稅前利潤/利息費用(也稱作“利息償付保障倍數(shù)”)。(四)盈利能力比率指標主要包括。銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。1、銷售毛利率銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。2、總資產(chǎn)利潤率息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余

14、額，其中：總資產(chǎn)平均余額(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2。3、所有者權(quán)益報酬率稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額(期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額)/2。(五)營運能力比率指標主要包括。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率當期銷售收入凈額/當期應(yīng)收賬款凈額平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)_天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。其中。當期應(yīng)收賬款凈額平均余額(年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額)/2。2、存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/(期初存貨+期末存貨)2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)_天/存貨周轉(zhuǎn)率。3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條財務(wù)分析評價工作的基本程序(一)制定

15、財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；(二)收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；(三)定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大??；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標差異的大小和差異原因；(四)定性分析。就是對財務(wù)活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；(五)撰寫分析與評價報告。在定量分析與定

16、性分析的基礎(chǔ)上，進一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的_和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。第七章評估評價第三十三條公司審計部負責對公司財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。第三十四條公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求_編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風險。第三十五條建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報

17、告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。第八章附則第三十六條本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。第三十七條本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司章程的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司章程的規(guī)定為準。2022年財務(wù)報告編制制度（二）預(yù)算編制與財務(wù)分析制度一、預(yù)算編制(一)、預(yù)算管理要點1、預(yù)算部署。集團公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標和任務(wù)，于每年_月初部署集團公司下年度全年預(yù)算工作，集團公司財務(wù)部設(shè)計細化預(yù)算方案、表格，填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。2、組織保障。各編報公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自掛帥，各職能部門負責人共同參與，分

18、工負責，完成本公司或部門預(yù)算編制工作。3、編報范圍。集團公司范圍內(nèi)所有分、子公司均應(yīng)編制預(yù)算。4、編報方法。編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法，自上而下分解目標、明確任務(wù)，自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總，最終進行綜合平衡。5、預(yù)算審批。集團公司財務(wù)部收集匯總總體預(yù)算，呈集團公司總裁辦平衡論證、上報集團公司總裁批準，各分、子公司預(yù)算由各分、子公司平衡、論證、審批。6、)預(yù)算控制。各編報部門要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，根據(jù)審批后的預(yù)算開展日常經(jīng)營管理活動，集團公司根據(jù)各公司部門預(yù)算和實際執(zhí)行情況進行分析、考核、評價。7、編制原則。、必須考慮到逐步逼近集團公司發(fā)展中長期目標。、當年指標增長必須符

19、合實際狀況和市場發(fā)展趨勢。、在綜合考慮投入前提下，利潤增長必須高于費用增長。(二)、預(yù)算內(nèi)容及表式1、集團公司資金預(yù)算表。(見附表1)2、子公司公司資金預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表2)3、子公司收入預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表3)4、子公司房產(chǎn)銷售收入預(yù)算明細表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表4)5、子公司開發(fā)項目投資預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表5)6、子公司開發(fā)項目投資預(yù)算明細表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表6)7、子公司固定資產(chǎn)投資支出預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表7)8、子公司期間費用支出預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表8)9、子公司對外投資支出預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例

20、)(見附表9)10、子公司稅收支出預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表10)11、子公司借、還款預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表11)12、子公司人力預(yù)算表。(以偉成置業(yè)為例)(見附表12)13、集團目標利潤預(yù)算表。(見附表13)二、財務(wù)分析與評價財務(wù)分析是以財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，反映運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是對已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提。是評價公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的文件，為公司加強經(jīng)營管理和決策提供財務(wù)依據(jù)。鑒于集團公司特點，財務(wù)分析要按公司總部、子公司等不同口徑反映列示。子公司財務(wù)分析由子公司財務(wù)部門完成，交財務(wù)部匯總出集團公司財務(wù)分析。集團公司財務(wù)狀況要做到每周有說明，每月有分析。(一)、分析內(nèi)容1、經(jīng)營成果分析、集團總體利潤目標達成分析。與預(yù)算比。、子公司利潤目標達成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、收入目標達成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、成本目標達成分析。與預(yù)算比、與上年同期比。、費用目標達成分