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文檔簡介

1、論新會計準那么對銀行經(jīng)營和監(jiān)管的影響分析論文關(guān)鍵詞:新會計準那么銀行經(jīng)營銀行監(jiān)管論文摘要:新會計準那么的施行將有利于進步我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量,增強會計信息披露的透明度,實現(xiàn)銀行會計標準的國際化,更重要的是能促進銀行轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,改善管理程度,進步風(fēng)險意識。0引言2022年,財政部發(fā)布了新的?企業(yè)會計準那么?,要求上市公司率先施行,同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2022年,中國銀監(jiān)會發(fā)布了?關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會計準那么的通知?,宣布中國銀行業(yè)全面開場施行新會計準那么。新會計準那么是我國會計政策的一次重大變革,這給銀行業(yè)經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管提出了新要求、新挑戰(zhàn),為適應(yīng)這一變革,亟待從觀念、制度

2、、操作、方式、方法等方面加以轉(zhuǎn)變,以實現(xiàn)銀行業(yè)金融機構(gòu)持續(xù)、快速、安康開展。1新會計準那么的新影響新會計準那么的施行將有利于進步我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量,增強會計信息披露的透明度,實現(xiàn)銀行會計標準的國際化,更重要的是能促進銀行轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,改善管理程度,進步風(fēng)險意識。但同時,新會計準那么所表達的原那么與銀行經(jīng)營和銀行監(jiān)管的審慎性要求不完全吻合,施行新會計準那么將對銀行經(jīng)營和銀行監(jiān)管產(chǎn)生一定的影響。1.1金融資產(chǎn)與負債分類、確認的改變影響銀行資本程度金融資產(chǎn)與負債的分類、確認和計量手段的改變,對銀行的資產(chǎn)、負債以及權(quán)益會產(chǎn)生較大影響,進而影響銀行的監(jiān)管資本。1.1.1衍生金融工具從表外披露到表內(nèi)

3、核算的影響。衍生金融工具交易在合約成交后,要將其確認為交易性金融資產(chǎn)或負債進展表內(nèi)核算,影響了加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的計算。在?商業(yè)銀行資本充足率管理方法?中,衍生金融工具被作為表外業(yè)務(wù)核算,在計算資本充足率時,將其轉(zhuǎn)換成根底工具,并按根底工具的特定風(fēng)險和一般市場風(fēng)險的方法計算資本要求。而假如衍生工具作為表內(nèi)核算,就會改變風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的構(gòu)造,隨著衍消費品的逐步開展,對銀行資本的影響將會更明顯。1.1.2資產(chǎn)證券化的影響。目前國內(nèi)資產(chǎn)證券化的試點已經(jīng)啟動,資產(chǎn)證券化將信貸資產(chǎn)從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外,分散了風(fēng)險,降低了監(jiān)管資本的要求。但是,銀行在資產(chǎn)證券化過程中,為確保證券的發(fā)行,一般都會提供一定程度的信譽支持和

4、擔(dān)保。新會計準那么規(guī)定,在提供信譽擔(dān)保進展信譽增級的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中,轉(zhuǎn)出方只保存了所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上的局部風(fēng)險和報酬且能控制所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的,應(yīng)當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認相關(guān)資產(chǎn)和負債。所以按照新會計準那么,提供信譽擔(dān)保進展信譽增級證券化資產(chǎn)仍應(yīng)在銀行表內(nèi)反映,并不會降低監(jiān)管資本程度。1.2公允價值的計量影響銀行資本程度從國際經(jīng)歷來看,公允價值計量形式有助于進步銀行會計信息的質(zhì)量,更能反映出金融工具真實的信息。但它也給銀行資本監(jiān)管帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。1.2.1公允價值的計量增加銀行資本的波動性公允價值減值及時確認的影響。公允價值計量要求銀行在交易事項的市場價值變化時,及時將這些價

5、值變動在報表中予以確認。例如,在金融資產(chǎn)質(zhì)量嚴重惡化時,公允價值會相應(yīng)減少,假設(shè)立即確認資產(chǎn)的減少,銀行的資本也將隨之減少。但從監(jiān)管的角度來看,假如銀行提取了足夠的資產(chǎn)減值準備,那么對銀行資本的影響有限。因此,公允減值的及時確認與監(jiān)管標準所反映的信息不一致。同樣在發(fā)生未預(yù)期利率、匯率等價格的大幅變動,經(jīng)濟金融環(huán)境的惡化,權(quán)益價格大幅度調(diào)整等情況下,交易事項的市場價值發(fā)生變化,公允價值的及時確認,都會加大銀行資本的波動。公允價值變動記入權(quán)益的影響。由于使用公允價值方法計量,隨著市場價格的波動,局部金融工具未實現(xiàn)的損益將記入資本公積工程或按照現(xiàn)金流套期會計核算的公允價值變化直接記入股本,公允價值的

6、頻繁變化,增加了銀行資本的波動性。1.2.2公允價值計量增加了判斷銀行會計信息真實程度的難度公允價值計量的缺陷有可能造成會計報表信息局部失真。假如銀行信譽風(fēng)險惡化,在使用公允價值計量的情況下將導(dǎo)致其自身債券價值的減少,因此減少負債的公允價值。假設(shè)在短期內(nèi)資產(chǎn)的價值不發(fā)生變動,那么會引起股東權(quán)益的增加。自身信譽風(fēng)險的惡化反而會導(dǎo)致股東權(quán)益的增加,從而進步銀行的償債才能,這不符合現(xiàn)實的經(jīng)濟規(guī)律。主觀因素影響公允減值確實定。雖然新會計準那么要求商業(yè)銀行在運用公允價值計量工具時必須有確實的理由、事實或根據(jù),但是其中仍然會存在大量的主觀分析和判斷。特別是存在不活潑市場的情況下,就更需依靠會計核算人員運用

7、大量專業(yè)判斷,如在定價方式的選娶折現(xiàn)率確實定等方面,主觀因素的影響可能導(dǎo)致評價標準在不同的時點會有較大的變化,也可能便于銀行成心掩蓋局部信息,監(jiān)管部門判斷銀行損益真實性難度也加大。1.3金融資產(chǎn)減值準備的改變與銀行審慎監(jiān)管要求不一致從銀行穩(wěn)定角度看,銀行信貸質(zhì)量要在準備金中得到表達,不僅要求對已經(jīng)發(fā)生的損失計提專項準備,還要對可能發(fā)生的損失計提一般準備。而新會計制度要求,銀行有客觀證據(jù)說明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,才應(yīng)當計提減值準備。計提準備金是資產(chǎn)面值與將來全部現(xiàn)金流量貼現(xiàn)值之差,這與銀行內(nèi)部會計制度預(yù)測到的貸款組合發(fā)生的損失不相一致,也與銀行監(jiān)管的審慎性要求存在著矛盾。1.4信息披露的影響市場

8、紀律作為金融穩(wěn)定的根底和銀行監(jiān)管框架的支柱之一,只有建立在充分、及時、準確和相關(guān)的信息流動根底上,才能提醒市場主體蘊藏的風(fēng)險。所以會計信息在促進銀行體系穩(wěn)艦良性運作中發(fā)揮著根底性的作用。雖然目前關(guān)于商業(yè)銀行信息披露的制度已經(jīng)根本建立,但很多機構(gòu)尚未披露,已經(jīng)披露的也存在不真實、不完善等問題,降低了信息披露對商業(yè)銀行的約束力。新會計準那么對信息披露將更加統(tǒng)一、嚴格、標準和透明,這都會對銀行產(chǎn)生積極的作用,促使銀行樹立審慎、穩(wěn)艦透明和合規(guī)的經(jīng)營理念。2政策建議2.1轉(zhuǎn)變觀念。新會計準那么就像是一面鏡子,折射出來的是銀行經(jīng)營過程中把握市場風(fēng)險、管理風(fēng)險的才能和結(jié)果。所以,必須加強內(nèi)部管理,進步市場敏

9、感度,豐富風(fēng)險管理手段,才能企業(yè)價值。2.2創(chuàng)新方式。公允價值運用中,由于客觀計量所導(dǎo)致的信息失真問題,可以通過修改監(jiān)管資本計量范圍的方式進展解決,但是要剔除會計人員主觀因素的影響,使公允價值能得到真實的反映那么需要在監(jiān)管方式上進展創(chuàng)新。銀行業(yè)監(jiān)管部門要積極推進商業(yè)銀行按照巴塞爾新資本協(xié)議的要求,加快開發(fā)內(nèi)部評級法,并進一步建立和完善正向鼓勵與嚴厲懲罰并重的鼓勵約束機制,加強對相關(guān)會計人員職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)的管理,親密關(guān)注會計信息的變動情況,實在防止會計核算方法的濫用。2.3信息披露。商業(yè)銀行信息披露機制已經(jīng)根本建立,監(jiān)管部門要進一步催促銀行完善信息披露制度,必要時采取一定的監(jiān)管措施,增強市場約束對銀行經(jīng)營的影響??紤]到銀行業(yè)自身的風(fēng)險,信息披露過程只能是漸進式的,監(jiān)管部門要適度把握,確定時間表,按照新會計準那么和銀行監(jiān)管的要求,逐步完善銀行業(yè)信息披露機制。2.4加強培訓(xùn)。新準那么改變了傳統(tǒng)會計確實認、計量、披露的技術(shù)和方式,并從規(guī)那么導(dǎo)向轉(zhuǎn)為原那么導(dǎo)向,提供了多種估值方法的選擇,需要更多的職業(yè)判斷,對習(xí)慣于傳統(tǒng)記賬形式的財會人員提出了挑戰(zhàn)。開展對監(jiān)管人員的銀行會計核算,特別是對金融工具確認與計量方

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