銷售收入利潤(rùn)及分配核算制度

1、銷售收入、利潤(rùn)及分配核算制度（一）商品銷售的核算.商品交易形式和收款方式商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算，銷售的對(duì)象一般是廣大消費(fèi)者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 因此，企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度，防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。.商品銷售的核算企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過(guò)“商品銷售收入” “商品銷售成 本” “現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對(duì)廣 大消費(fèi)者，一般采用“一手錢，一手貨”的銷貨方式，在這種情況 下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷售額“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷售成本（平時(shí)按含稅價(jià)格，即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān) 系,就是所謂銷

2、售的同時(shí)暫按注銷庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本待期末再通過(guò)一定的方法計(jì)算由已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)，注銷“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶，使其真正反映已銷商品的進(jìn)價(jià)成本）。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格 ：借:現(xiàn)金或銀行存款貸:商品銷售收入（不含稅價(jià)格）貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)按售價(jià)：借:商品銷售成本（含稅價(jià)格）貸:庫(kù)存商品注:商品銷售核算的詳細(xì)方法（見第四章）在商品進(jìn)銷存管理及 核算制度內(nèi)查找。.受托代銷商品的核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品” “代銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。（1）企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷商，當(dāng)收到代銷、寄銷的商品，其帳務(wù)處理：借

3、:受托代銷商品（不含稅價(jià)格）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）貸:代銷商品款同時(shí)按含稅的差價(jià)：借:受托代銷商品貸:商品進(jìn)銷差價(jià)此時(shí)“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。接受的代銷商品銷售后按含稅的售價(jià)金額借:銀行存款（含稅售價(jià)）貸:商品銷售收入（不含稅）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)：借:商品銷售成本（含稅價(jià)）貸:應(yīng)付帳款-委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時(shí)借:應(yīng)付帳款-委托代銷商品廠家貸:銀行存款月份終了，已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)帳戶：借:商品進(jìn)銷差價(jià)貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。（二）其他業(yè)務(wù)收入1、發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入企

4、業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入（如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資 產(chǎn)生租收入、包裝物由租、由借收入，附屬車（船）隊(duì)的運(yùn)輸收 入等），在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借:銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸:其他業(yè)務(wù)收入2、期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目借:其他業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)（三）其他業(yè)務(wù)支由1、發(fā)生其他業(yè)務(wù)支由時(shí)(1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資.包裝物等的銷售成本借:其他業(yè)務(wù)支由貸:材料物資(或包裝物等)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支由借:其他業(yè)務(wù)支由貸:銀行存款(3)由租包裝物攤銷借:其他業(yè)務(wù)支由貸:包裝物-包裝物攤銷從事其他業(yè)務(wù)人員的工資借:其他業(yè)務(wù)支由貸:應(yīng)付工資(5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金借:

5、其他業(yè)務(wù)支由貸:應(yīng)交稅金2、期末分配其他業(yè)務(wù)支由(1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用.在建工程等)貸:其他業(yè)務(wù)支由(2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分借:本年利潤(rùn)貸:其他業(yè)務(wù)支由（四）營(yíng)業(yè)外收入1、發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入借:銀行存款（或現(xiàn)金.固定資產(chǎn)清理.應(yīng)付帳款等）貸:營(yíng)業(yè)外收入2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)”科目借:營(yíng)業(yè)外收入貸:本年利潤(rùn)（五）營(yíng)業(yè)外支由1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支由借:營(yíng)業(yè)外支由貸:銀行存款（或現(xiàn)金.待處理財(cái)產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)清理等）2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:營(yíng)業(yè)外支由（六）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn).將所有的收入科目，轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目借:商品銷售收入（或其他業(yè)務(wù)收入.營(yíng)

6、業(yè)外收入）貸:本年利潤(rùn).將所有的支由科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:商品銷售成本(或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用.管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用.其他業(yè)務(wù)支由.商品銷售稅金及附加.營(yíng)業(yè)外支由等).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目借:投資收益貸:本年利潤(rùn).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目借:本年利潤(rùn)貸:投資收益.利潤(rùn)分配.計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅貸:應(yīng)交所得稅.盈余公積補(bǔ)虧借:盈余公積貸:利潤(rùn)分配(3)提取盈余分積借:利潤(rùn)分配貸:盈余公積.應(yīng)付利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配貸:應(yīng)付利潤(rùn).應(yīng)交特種基金借:利潤(rùn)分配貸:其他應(yīng)交款.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如為虧損，作相反分錄借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸:本年利潤(rùn).將利潤(rùn)

7、分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配提取盈余公積貸:利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧借:盈余公積貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn).上年利潤(rùn)調(diào)整本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，涉及以前年度損益的，應(yīng)在“利潤(rùn)分配”科目的未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算.調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損借:有關(guān)科目貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(2),調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸:有關(guān)科目(七),實(shí)收資本及資本公積1.實(shí)收資本(1),收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:實(shí)收資本(2),收到投資人投入的房屋,設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本(3),收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:無(wú)形資產(chǎn)等貸:實(shí)收資本(4),將資本公積,盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積(或盈余公積)貸:實(shí)收資本.資本公積.捐贈(zèng)公積A,接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:資本公積B.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的