煤電企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策【案例分析】

1、煤電企|/全面預(yù)算管理問題及對策案例分析 TOC o 1-5 h z 引言3 HYPERLINK l bookmark17 o Current Document 1中小企業(yè)全面預(yù)算管理基本理論4 HYPERLINK l bookmark19 o Current Document 中小企業(yè)的定義及其開展特點(diǎn)4中小企業(yè)的定義4中小企業(yè)的開展特點(diǎn)4 HYPERLINK l bookmark21 o Current Document 全面預(yù)算管理的定義及其特點(diǎn)5全面預(yù)算5全面預(yù)算管理5 HYPERLINK l bookmark23 o Current Document 全面預(yù)算管理的目標(biāo)5 HYPER

2、LINK l bookmark25 o Current Document 全面預(yù)算管理的職能6全面預(yù)算管理的規(guī)劃職能6全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)職能6全面預(yù)算管理的控制職能6全面預(yù)算管理的業(yè)績考核職能6全面預(yù)算管理的效率職能7 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document 2皖北煤電集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀7 HYPERLINK l bookmark29 o Current Document 皖北煤電集團(tuán)簡介7 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document 皖北煤電集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀8預(yù)算編制8審批流程9 HYPERLINK l

3、 bookmark2 o Current Document 3皖北煤電集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題10外部因素10法律體系不完善10中小企業(yè)融資渠道不暢10 HYPERLINK l bookmark11 o Current Document 內(nèi)部因素11二啟 動正式啟動 2017工作計(jì) 劃和預(yù)算編 制2016/8/292016/8/29啟動發(fā)布2017 工作計(jì)劃和預(yù)算 編制指南財(cái)務(wù)控制部預(yù)算系統(tǒng) 配置和準(zhǔn)備2016/8/292016/9/2模板、流程、參 數(shù)等配置財(cái)務(wù)控制部三編 制第一階段預(yù) 算編制和審 批2016/9/52016/9/9一期業(yè)務(wù)：采購 /銷售計(jì)戈!J TUA 業(yè)務(wù)：接收/力口

4、工計(jì)劃采購和銷售部第二階段預(yù) 算編制和審 批2016/9/52016/9/231 .利潤化預(yù)算2 .資本化預(yù)算所有部門第三階段預(yù) 算編制2016/9/262016/9/30稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi) 用、折舊等財(cái)務(wù)控制部四審 核匯總及高管 審核和匯報(bào)2016/10/82016/11/112017 X作計(jì)劃 和預(yù)算（第一 版）所有部門主要股東溝通和匯報(bào)2016/11/142016/11/182017 X作計(jì)劃 和預(yù)算（第二 版）財(cái)務(wù)控制部工作計(jì)劃 和預(yù)算修訂2016/11/212016/11/252017工作計(jì)劃 和預(yù)算（第三 版）所有部門董事會材料 準(zhǔn)備2016/11/72016/12/202017工作計(jì)劃

5、 和預(yù)算（終版）財(cái)務(wù)控制部3皖北煤電集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題外部因素法律體系不完善現(xiàn)階段我國法律中關(guān)于全面預(yù)算管理的內(nèi)容沒有形成系統(tǒng)的規(guī)定，這也就致使企業(yè)在 進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，沒有一個(gè)切實(shí)可靠的法律依據(jù)來作為制度保障，進(jìn)而在實(shí)際執(zhí) 行過程中不能夠有效的達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)。法律體系保障是皖北煤電集團(tuán)在進(jìn)行 全面預(yù)算管理中的依據(jù)，相關(guān)法律的不完善，使得皖北煤電集團(tuán)的全面預(yù)算管理 無法有效進(jìn)行。中小企業(yè)融資渠道不暢長期以來，中小企業(yè)主要依靠民間融資和銀行信貸，通過渠道獲得的外部資金約占企業(yè)融資來源的90%。視角的中小企業(yè)融資渠道建設(shè)方面，近年來,在國家政策和市場的支持, 社會各方參與，即使融資

6、渠道建設(shè)有了很大的提高,如信托公司、資本市場和小額貸款公司 有一個(gè)新的融資渠道和不同的傳統(tǒng)，但是比例仍然很低，中小企業(yè)融資渠道的主流沒有根本 改變。這樣的外部環(huán)境影響下，致使中小企業(yè)的資金鏈缺乏以較好的維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，因此當(dāng) 企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，沒有良好的資金結(jié)構(gòu)體系作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的資金保障。內(nèi)部因素財(cái)務(wù)控制薄弱財(cái)務(wù)控制是中小企業(yè)優(yōu)化資源配置，落實(shí)各部門責(zé)任，實(shí)施考核的重要標(biāo)）隹，理應(yīng)是 全員參與的重要管理制度。但是，由于企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識不到位，認(rèn)為這只是 管理層和財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，忽視了財(cái)務(wù)控制對企業(yè)內(nèi)部整體性的影響。正如上文分析倒的，中小企業(yè)內(nèi)部常常出現(xiàn)把財(cái)務(wù)控制視為財(cái)務(wù)行為，認(rèn)為

7、預(yù)算就是 財(cái)務(wù)部門的事，本部門不需要參與或是消極被動參與。但是，預(yù)算本身就涵蓋了企業(yè)的很 多方面，包括很多非財(cái)務(wù)指標(biāo)，而眾多的財(cái)務(wù)指標(biāo)那么更是需要生產(chǎn)、銷售等非財(cái)務(wù)部門的 落實(shí)和協(xié)助。部門之間如果在預(yù)算執(zhí)行上不能協(xié)調(diào)，必然很大程度上降低了財(cái)務(wù)控制的作 用，很可能財(cái)務(wù)控制僅僅就停留在紙上。全面預(yù)算管理觀念落后全面預(yù)算管理理念是全員管理、全過程管理、全方位管理，個(gè)別公司管理層沒有深刻 理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，對全面預(yù)算管理沒有足夠重視，作為全面預(yù)算執(zhí)行單位，實(shí)際上法 定代表人是本單位預(yù)算的第一責(zé)任人。局部員工認(rèn)為全面預(yù)算管理是個(gè)虛的東西，沒有充 分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的引導(dǎo)和控制作用。主

8、要表達(dá)在：一是個(gè)別公司未制 定預(yù)算管理方面制度，未成立預(yù)算管理方面的組織機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算管理工作變成了財(cái)務(wù)部 門的事，公司其他部門沒參與；二是預(yù)算目標(biāo)尚未分解細(xì)化到所有業(yè)務(wù)范疇。集團(tuán)全面預(yù) 算管理暫行方法規(guī)定，各公司應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解到季度、月度預(yù)算，分期進(jìn)行預(yù)算控 制，確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各公司還應(yīng)對全面預(yù)算指標(biāo)做到層層分解落實(shí)，分解到最末級 公同、到各個(gè)部門、到人員，做到人人頭上有指標(biāo)。個(gè)別公同尚未做層層分解落實(shí)，全面 預(yù)算管控也無從談起。從皖北煤電集團(tuán)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)報(bào)備情況來看，還存在 個(gè)別公司管理層不夠重視，沒有及時(shí)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解落實(shí)，沒有按照全面預(yù)算管理理念去執(zhí)行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

9、管理能力缺乏由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的缺少，可能會受到眾多問題的限制，大局部公司并未設(shè)立財(cái) 務(wù)專員，而市場競爭逐步加強(qiáng)，從業(yè)人員在公司的開展中有著難以替代的重要作用，尤其 是企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，必須要有專業(yè)人員進(jìn)行指揮安排。人們通常認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算屬于財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)數(shù)量預(yù)算，但其實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算是各管理 部門的也是各項(xiàng)工作人員的，所以大家必須要有效認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。對于一 些財(cái)務(wù)決策人員以及工作人員，他們不懂技術(shù)也不懂開展，因此難以感受到市場的經(jīng)濟(jì)壓 力，也無法有針對性的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算掌控，所以會存在嚴(yán)重的資金浪費(fèi)情況，企業(yè)也難以 有效的遵守財(cái)務(wù)預(yù)算。另一方面，企業(yè)在開展過程中可以容易的構(gòu)建

10、起財(cái)務(wù)預(yù)算體系，但是卻很難有效應(yīng)用 正確的信息進(jìn)行科學(xué)合理的決策，無法準(zhǔn)確的反映出業(yè)務(wù)流程，也難以為每個(gè)工作環(huán)節(jié)提 供預(yù)算信息以及預(yù)算3僅動。管理人員所必需的運(yùn)營產(chǎn)品以及資源等各項(xiàng)內(nèi)容無法進(jìn)行全方 位的展不。全面預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性因?yàn)轭A(yù)算編制提供的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)不完善，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性。主 要表達(dá)在一是各公司會計(jì)核算基礎(chǔ)參差不齊，會計(jì)核算不規(guī)范，歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性將會大 打折扣，如果公司采用增量預(yù)算編制方法編制，不準(zhǔn)確數(shù)據(jù)將會帶來錯(cuò)誤結(jié)果，歷史數(shù)據(jù) 要求數(shù)據(jù)足夠明細(xì)和核算口徑前后一致，會計(jì)核算規(guī)范是提高預(yù)算管理的基石，如一子公 司對固定資產(chǎn)多計(jì)提折舊，當(dāng)發(fā)現(xiàn)時(shí)本來應(yīng)該將多提

11、的局部用紅字原樣沖銷，但財(cái)務(wù)人員 做成相反分錄，這樣對結(jié)果沒有影響，但會影響當(dāng)年計(jì)提折舊發(fā)生額。如果編制預(yù)算時(shí)采 用歷史數(shù)據(jù)，會造第二年預(yù)算同樣多提折舊。二是不注重收集同行業(yè)管理數(shù)據(jù)，對同行業(yè) 的先進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)沒有建立完整的數(shù)據(jù)庫，局部公同預(yù)算指標(biāo)僅僅以自身歷史水平相 比，而忽視對市場競爭對手的數(shù)據(jù)收集，預(yù)算指標(biāo)不能表達(dá)出先進(jìn)性和科學(xué)性。4解決中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策外部因素完善我國法律體系目前對于我國中小企業(yè)而言，有的法律保障體系，是其實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，優(yōu)化公司 開展進(jìn)程的重要依據(jù)。因此，我國法律應(yīng)該在推動中小企業(yè)全面預(yù)算管理方面進(jìn)一步優(yōu)化, 以保證其穩(wěn)定有序的開展。改善和拓寬中小

12、企業(yè)融資渠道很多中小企業(yè)的因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理不善，沒有建立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)方面有 很大的漏洞，因此在向銀行提供自身開展的基本情況的時(shí)候，用了虛假的信息，使銀行受 到了嚴(yán)重的損失。所謂吃一塹長一智，銀行對其都會有一定的顧忌，因此，為了解決其匯 合資金的問題，中小企業(yè)必須要有信用意識，要認(rèn)識到自身信用和融資能力的關(guān)系，了解 到誠信是銀行貸款給自己的最基本的一個(gè)條件，也是最重要的一個(gè)條件。所以中小企業(yè)一 定要要保證財(cái)務(wù)經(jīng)營情況所展現(xiàn)的是真實(shí)有效的，保證財(cái)務(wù)狀況真實(shí)就要完善財(cái)務(wù)規(guī)章制 度，嚴(yán)格的管理企業(yè)的財(cái)務(wù)局部，規(guī)范的經(jīng)營，把征信記錄整理好，防止違約的情況發(fā)生 從而影響信譽(yù)，改善自身融資能力。

13、另一方面，也要促進(jìn)民間借貸正規(guī)開展。對于民間借貸政府需要更加明確的了解借貸 的雙方和過程，為了建立有借有還、不拖欠、不逃款的民間金融。因此，需要政府在其中 幫助。首先，政府需要建立一個(gè)調(diào)查部門，調(diào)查前來借貸的民間雙方的基本信息和能力, 并且進(jìn)行審核劃分等級，對于優(yōu)秀的、信用能力高的企業(yè)，可以將它們的基本情況發(fā)布在 有融資信息的平臺上，可以讓需要借貸的一方根據(jù)自己的要求尋找合適的借貸一方，；其 次，民間借貸雙方需要在政府專門為其制定的部門登記，并且在有效的借錢還錢的協(xié)議上 簽字，使其具有法律效益。以上可以最大程度使民間金融盡可能的展現(xiàn)出它的特長。以此 改善和拓寬中 企業(yè)融資渠道。內(nèi)部因素加強(qiáng)財(cái)務(wù)

14、控制力度財(cái)務(wù)控制要發(fā)揮作用，首先是財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)盡可能編制得比擬詳細(xì)，只有細(xì)致的預(yù) 算才可能更符合企業(yè)的實(shí)際；二是預(yù)算必須能夠隨經(jīng)營環(huán)境的變化進(jìn)行動態(tài)的滾動調(diào)整。 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速開展，我國財(cái)務(wù)控制軟件開發(fā)技術(shù)已趨于成熟。不少開發(fā)商直接打 出“中小企業(yè)預(yù)算管理解決方案”的口號，開發(fā)的軟件直接針對中小企業(yè)，提高了軟件的 實(shí)用性。同時(shí)，我國中小企業(yè)都具備了運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的硬件條件，而且絕大多數(shù)中小企 業(yè)運(yùn)用了財(cái)務(wù)軟件、ERP等管理軟件，都將成為財(cái)務(wù)控制軟件得以應(yīng)用的良好基礎(chǔ)，也必 將促進(jìn)財(cái)務(wù)控制軟件的應(yīng)用。財(cái)務(wù)控制軟件的應(yīng)用，必將加速我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的發(fā)展。轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理觀念為保障全面預(yù)

15、算管理工作順利開展，全面預(yù)算管理工作涉及公司內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié), 中小企業(yè)要構(gòu)建強(qiáng)有力的組織體系，才能具體協(xié)調(diào)局部利益與企業(yè)整體利益的關(guān)系，積極、 合理配置有限的資源，最大限度地提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，確保企業(yè)開展戰(zhàn)略目標(biāo)的順 利實(shí)現(xiàn)。如在皖北煤電集團(tuán)有限公同集團(tuán)層面的組織體系已健全，各公司均應(yīng)按集團(tuán)全面 預(yù)算管理暫行方法規(guī)定，設(shè)置預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和具體預(yù)算單位三個(gè)層次 的全面預(yù)算管理工作架構(gòu)，構(gòu)建全面系統(tǒng)的預(yù)算管理組織體系，公國董事長應(yīng)為全面預(yù)算管 理第一責(zé)任人，董事長靠前指揮，親自過問和調(diào)度公同全面預(yù)算管理工作開展情況。提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)管理力度。

16、當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)逐步開展與創(chuàng)新社會制造行業(yè) 開展過程中應(yīng)用費(fèi)用逐步增多。當(dāng)前的所有權(quán)結(jié)構(gòu)也是發(fā)生了翻天覆地的變化，所以企業(yè) 的大局部費(fèi)用都放在了機(jī)械制造上，主要原因在于當(dāng)前行業(yè)的自動化開展，人工的預(yù)算費(fèi) 用逐步減少，傳統(tǒng)的管理方式也會出現(xiàn)各式各樣的問題，所以企業(yè)必須要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù) 算系統(tǒng)的有效建設(shè)。根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)開展情況，企業(yè)必須要進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，才能 夠有效推動財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步開展，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。二是對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍進(jìn)行拓寬。目前我國市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)多元開展趨勢，企業(yè)的 財(cái)務(wù)預(yù)算范圍也在逐步拓展，從某種程度上有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，并且使得企 業(yè)更加重視財(cái)務(wù)管理工作范

17、圍，有效防止了決策失誤對于企業(yè)開展產(chǎn)生的影響。在市場經(jīng) 濟(jì)多元開展環(huán)境下，企業(yè)必須要放寬市場的開展眼光，這樣才能夠有效分析與市場經(jīng)濟(jì)技 術(shù)開展緊密相關(guān)的工藝，才能夠贏得市場的開展優(yōu)勢。所以企業(yè)在開展過程中，必須有效 結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算以及物流預(yù)算，通過加強(qiáng)銷售預(yù)算和部門預(yù)算的有 效管理，進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部管理工作的有效進(jìn)行。建立定期的預(yù)算執(zhí)行分析制度中 企業(yè)要建立定期的預(yù)算執(zhí)行分析制度及重大事項(xiàng)應(yīng)急分析制度，而且要確保不流 于形式。一是預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)通過召開月度、季度和年度預(yù)算執(zhí)行分析會議來落實(shí)，由財(cái) 務(wù)部門主持召開，公司高層和各部門主要負(fù)責(zé)人參加。預(yù)算分析的對象，橫向分解到各

18、業(yè) 務(wù)流程，縱向深化到各預(yù)算責(zé)任中心，以提高分析的針對性和實(shí)效性。預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告要有深度，有內(nèi)容，不能走過場。二是預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告內(nèi)容重點(diǎn)要突出，采用定性和定 量分析相結(jié)合，深入分析原因，不能簡單數(shù)字羅列，最重要的是要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析 及未來業(yè)務(wù)的開展方向，提出合理完成預(yù)算情況預(yù)測，并針對預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏 差，提出科學(xué)的建議措施，措施要有針對性。三是各公司應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，認(rèn)真 分析以前年度預(yù)算管理與執(zhí)行中形成的經(jīng)給與存在的缺乏，不斷改進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制，持續(xù) 優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。5結(jié)論全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一個(gè)軸心，它是中小企業(yè)各職能部門相互溝通、協(xié)作團(tuán)結(jié) 起來的紐帶，它

19、的作用不僅局限于企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，還是企業(yè)走向強(qiáng)大的 基石。但是，在我國中小企業(yè)中全面預(yù)算管理上還存在內(nèi)部因素和外部因素的影響，迫切 需要針對問題進(jìn)一步完善。在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的情況下，中小企業(yè)只有一步一步的做 好全面預(yù)算管理，才能保證到達(dá)決策目標(biāo)的科學(xué)可持續(xù)性的高效率，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的持續(xù) 健康地向上開展。參考文獻(xiàn)：川劉洋.中小企業(yè)相關(guān)全面預(yù)算管理研究.天津大學(xué).DL2019吳少平.中小企業(yè)全面預(yù)算管理.M.20203王菊.淺析我國中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2019(07)孫學(xué)敏.中小企業(yè)金融支持問題與對策J.財(cái)經(jīng)界.20205葉嚴(yán)敏,淺議目前中

20、小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策J.財(cái)經(jīng)界.2019張曉飛.中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(12)7王衛(wèi)愛.淺談中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策,財(cái)經(jīng)界J.2O18張金鑫.中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究J科技與管理.2018(15)胡幼桃,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德M.2O191。蔣芳.淺談中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存的問題及對策J .經(jīng)營管理者,2020(02)11王琦.探析中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(13)12鄧欣,淺議現(xiàn)代中小企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題J ,中國商貿(mào),2019(07)13陳彥.

21、中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策J行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)2019(14)14呂穎，蘭剛.運(yùn)用價(jià)值鏈分析方法構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系初探J.經(jīng)濟(jì)研究參考.2006(81)15劉彥文,預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)本錢控制的研究J.技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究.2010(02)口6何瑛.全面預(yù)算管理的體系框架和主要功能J .經(jīng)濟(jì)與管理研究.2005(02)17于德宏.全面預(yù)算管理的應(yīng)用研究D.對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2010 TOC o 1-5 h z 財(cái)務(wù)控制薄弱11全面預(yù)算管理觀念落后11財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力缺乏12全面預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性和先進(jìn)性12 HYPERLINK l bookmark7 o Current Docume

22、nt 4解決中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策12 HYPERLINK l bookmark9 o Current Document 外部因素12完善我國法律體系12改善和拓寬中小企業(yè)融資渠道13 HYPERLINK l bookmark5 o Current Document 內(nèi)部因素13加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度13轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理觀念14提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力14建立定期的預(yù)算執(zhí)行分析制度14 HYPERLINK l bookmark13 o Current Document 5結(jié)論15參考文獻(xiàn)15引三改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了迅猛的開展。截至2013年10月底，中小企業(yè)占 全國企業(yè)總數(shù)的99

23、.7%,提供了超過80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位,創(chuàng)造了相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值60% 的最終產(chǎn)品和服務(wù)，上繳利稅占50%。這些中小企業(yè)還完成了我國65%的創(chuàng)造專利、超過 75%的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和超過80%的新產(chǎn)品開發(fā)。中小企業(yè)在就業(yè)、民生、社會、經(jīng)濟(jì)、創(chuàng) 新等方面有著巨大的貢獻(xiàn)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，中小企業(yè)在開展的過程中 不僅要面對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大環(huán)境帶來的巨大壓力，還要承受企業(yè)自身在開展過程中存在的問 題。盡管中小企業(yè)在管理上面臨的問題各不相同，但是他們都有一個(gè)普遍存在的問題，那 就是面對財(cái)務(wù)預(yù)算管理上的忽視。我國企業(yè)近幾年來才普遍進(jìn)行全面預(yù)算管理，大多數(shù)中 企業(yè)對于全面預(yù)算管理的認(rèn) 識只是停留在外

24、表上，以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，主要工作落實(shí)到財(cái)務(wù)部門，重點(diǎn)放在生產(chǎn)部門， 沒有很好的發(fā)揮部門之間的溝通、聯(lián)系和相互配合，在預(yù)算的編制、執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏 差很難調(diào)和。中小企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，一方面要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和資源運(yùn)用進(jìn)行事 前的安排，以規(guī)范企業(yè)活動，另一方面要進(jìn)行預(yù)算的事中跟進(jìn)和事后控制，以減少偏差。 在實(shí)際的工作中，預(yù)算的編制、平衡和調(diào)整并不困難，難的是各部門之間的利益和人員行 為的控制。同時(shí)很多中小企業(yè)沒有相應(yīng)的考核機(jī)制，有些財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)，導(dǎo)致財(cái) 務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力不夠，流程流于形式。中國企業(yè)的另一特征是權(quán)力集中、更有許多企業(yè)人員裙帶關(guān)系復(fù)雜，這又使得由于企 業(yè)內(nèi)部責(zé)權(quán)不清、關(guān)系

25、復(fù)雜導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算效果不理想。所以需要招國外成功經(jīng)驗(yàn)和我國具 體實(shí)際情況相結(jié)合，形成符合我國企業(yè)特征的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)開展中的重要力量之一，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理那么是中小企業(yè)內(nèi)部控制 的一種重要方法和最有效的內(nèi)部機(jī)制。因此，本課題以我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為研 究對象，就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在的主要問題展開討論，目的在于引起各中小 企業(yè)注意，正確認(rèn)識到制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性和必要性，合理開展預(yù)算編制活動，實(shí) 現(xiàn)中小企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算的連接，為解決財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題提供參考和幫助。1中小企業(yè)全面預(yù)算管理基本理論中小企業(yè)的定義及其開展特點(diǎn)中小企業(yè)的定義中小企業(yè)是相對于大型

26、企業(yè)而言的。中小企業(yè)通常在注冊資本的組成上由個(gè)人或者幾 人組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，所以中小企業(yè)的經(jīng)營管理通常也都是由出資人自主 操作的。中小企業(yè)的開展特點(diǎn)第一，投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元，非國有企業(yè)為主體。決定了當(dāng)前中小企業(yè)工作 要以開展為重點(diǎn)。中小企業(yè)特別是非國有企業(yè)在自身快速開展的同時(shí)，還積極投身國有 企業(yè)的改革和調(diào)整，使改革前單一所有制結(jié)構(gòu)狀況有了根本性改變。目前國有小企業(yè)改 制面已近80%,余下20%大都是救不活、賣不掉、破不了的極度困難企業(yè)。應(yīng)當(dāng)說，中 小企業(yè)的改革與開展同樣重要。第二，勞動密集度高，兩極分化突出。決定了當(dāng)前中小企業(yè)開展重在“二次創(chuàng) 業(yè)”。中小企業(yè)生存并開展于勞

27、動密集型企業(yè)，就業(yè)容量和就業(yè)投資彈性均明顯高于大 企業(yè)?？偭啃枨笕狈εc結(jié)構(gòu)性供應(yīng)缺乏共生，使中小企業(yè)遇到了前所未有的困境，即由 勞動密集型帶來的就業(yè)優(yōu)勢將變?yōu)楦偁幜觿?。企業(yè)兩級分化，中小企業(yè)將首當(dāng)其沖。為 此，提高中小企業(yè)的有機(jī)構(gòu)成和科技含量，實(shí)現(xiàn)“二次創(chuàng)業(yè)”是當(dāng)前中小企業(yè)開展中的 重中之重。第三，開展不平衡，優(yōu)勢地區(qū)集中。決定了當(dāng)前中小企業(yè)推進(jìn)要區(qū)別特點(diǎn)，先易后 難，以點(diǎn)帶面。實(shí)踐說明，選擇東部中小企業(yè)作業(yè)重點(diǎn)試區(qū)，就為試點(diǎn)的成功率奠定了 良好的基礎(chǔ)。中國幅員遼闊，各地區(qū)中小企業(yè)分布與開展水平極不平衡。東北地區(qū)老工 業(yè)城市居多，中小企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都很重，應(yīng)主要解決國有中小企業(yè)規(guī)范

28、 改制和與大型企業(yè)專業(yè)化分工及配套問題；長江中下游地區(qū)是中小企業(yè)的汪洋大海，江 蘇以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主，浙江以私營個(gè)體聞名，工作重點(diǎn)是規(guī)范引導(dǎo)、扶持開展；中西部地 區(qū)資源豐富、中小企業(yè)欠興旺，推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)和科技環(huán)保型中小企業(yè)開展是重點(diǎn)；珠江 三角洲地區(qū)中小企業(yè)區(qū)位優(yōu)勢明顯，可借助“老鄉(xiāng)”、“老外”開展中小企業(yè)的“兩岸 三地大中華圈”。全面預(yù)算管理的定義及其特點(diǎn)全面預(yù)算全面預(yù)算，是企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)與經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃， 是集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化。它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算，如收入預(yù)算、采購預(yù) 算、費(fèi)用預(yù)算等；專門決策預(yù)算，如資本性支出預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算，如資金預(yù)算、利潤預(yù) 算、現(xiàn)

29、金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。集團(tuán)化企業(yè)的全面預(yù)算是一個(gè)包含集團(tuán)全面 預(yù)算及下屬企業(yè)全面預(yù)算的多層級的體系。全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是基于企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對企業(yè)整體經(jīng)營活動 的一系列量化的計(jì)劃安排，是為了企業(yè)及其下屬企業(yè)確定具體可行的并努力目標(biāo)的戰(zhàn)略 執(zhí)行工具，是在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的基礎(chǔ)和 比照對象。全面預(yù)算管理的核心特點(diǎn)是“全面”二字，全面預(yù)算管理是一套“全員參 與、全方位和全過程”控制的工具。集團(tuán)化企業(yè)預(yù)算管理的過程就是集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。全面預(yù)算 管理是現(xiàn)代企業(yè)管理一種新的管控模式，主要是為了保障企業(yè)未來開展和戰(zhàn)

30、略目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)，集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)構(gòu)建自上而下的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算管理是管理控制的關(guān)鍵環(huán) 節(jié)，通過預(yù)算管理的實(shí)施，可以讓全體員工明確責(zé)任，了解預(yù)算和戰(zhàn)略及經(jīng)營計(jì)劃之間 的關(guān)系。預(yù)算管理是一種管理手段，并不是目的。全面預(yù)算是公同戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工 具，是資源配置的手段，是指導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范，同時(shí)也是企業(yè)績效管理的依據(jù)。 預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是讓企業(yè)全體員工通責(zé)任預(yù)算的分解、落實(shí)、執(zhí)行，發(fā)揮全面預(yù)算的管 理控制作用。全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理是借助于特定的工作組織、管理制度和信息化技術(shù)手段，把企業(yè)的全部 業(yè)務(wù)、全部經(jīng)營過程、全部財(cái)務(wù)會計(jì)信息和全部人力資源都納入整個(gè)預(yù)算管控體系，形成 一整套有關(guān)管理、

31、控制、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核與激勵(lì)的系統(tǒng)。全面預(yù)算管理目標(biāo)也從開始的 控制支出、控制本錢，向前延伸至內(nèi)部資源合理配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、落實(shí)，向后延伸 至企業(yè)收入安排和經(jīng)營成果分配。全面預(yù)算管理的職能關(guān)于全面預(yù)算管理的職能，在學(xué)術(shù)界，有不同的觀點(diǎn)。隨著預(yù)算管理理論和實(shí)踐的不 斷深入，全面預(yù)算管理的職能在不斷創(chuàng)新。全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相連，戰(zhàn)略目標(biāo)是企 業(yè)預(yù)算編制的依據(jù)和方向。預(yù)算編制是從實(shí)際出發(fā)，但要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，制 定具體執(zhí)行計(jì)劃。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)強(qiáng)有力的保證，筆者認(rèn)為全面預(yù)算管 理主要表達(dá)在以下五大職能：全面預(yù)算管理的規(guī)劃職能預(yù)算編制的過程，表達(dá)了預(yù)算管理的規(guī)劃職能，具

32、體包括以下內(nèi)容：一是反映企業(yè)整 體的未來狀態(tài)；二是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或年度目標(biāo)具體化，如完成時(shí)間劃分、定量表示、責(zé) 任歸屬等；三是表達(dá)出一定期間內(nèi)企業(yè)的目標(biāo)和所期望的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)職能在企業(yè)管理過程中，往往會出現(xiàn)企業(yè)各部門因職責(zé)定位不同，信息溝通不對稱，會出 現(xiàn)互相沖突的情況。制定的預(yù)算目標(biāo)表達(dá)了企業(yè)的整體利益，是企業(yè)成員行動的路線圖， 它說明了企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門乃至全體員工怎樣努力工作才能完成企業(yè)的總目標(biāo)，使各個(gè)部 門了解不同單位的經(jīng)濟(jì)活動與整個(gè)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)系。不同層級、不同單位之間預(yù)算信 息的及時(shí)傳遞，能協(xié)調(diào)和引導(dǎo)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動，從而有效防止各自為戰(zhàn)，形成合力，

33、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的控制職能預(yù)算的控制作用貫穿于整個(gè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是事前控制，預(yù)算執(zhí)行是事中 控制，預(yù)算的差異分析和業(yè)績考核是事后控制。具體表達(dá)在四個(gè)方面：一是預(yù)算是對企業(yè) 未來經(jīng)營狀況的全面預(yù)測，預(yù)算編制是對企業(yè)所擁有的資源進(jìn)行整體性協(xié)調(diào)控制；二是預(yù) 算利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)量化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，以對整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計(jì)量和控制； 三是預(yù)算目標(biāo)具有較強(qiáng)的剛性，是企業(yè)內(nèi)部各級機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門的行為準(zhǔn)那么，是執(zhí)行者自 我約束、自我控制、努力完成的標(biāo)準(zhǔn)；四是預(yù)算差異分析，找出企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和 漏洞，是明確責(zé)任歸屬，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾偏，并可為制定下一次預(yù)算提供依據(jù)。全面預(yù)算管

34、理的業(yè)績考核職能全面預(yù)算是用定性和定量的形式，確定企業(yè)各部門和每位員工應(yīng)努力到達(dá)的目標(biāo)，并 以此作為業(yè)績考核和評價(jià)的依據(jù)。全面預(yù)算的業(yè)績考核職能具體表達(dá)在：一是對企業(yè)整體、內(nèi)部各管理部門、全體員工的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)；二是對預(yù)算管理系統(tǒng)的有效執(zhí)行進(jìn)行評 價(jià)，加以完善。全面預(yù)算管理的效率職能預(yù)算管理系統(tǒng)為企業(yè)內(nèi)部信息及時(shí)傳遞和溝通提供了正式、有效的途徑或平臺，有助 于明確責(zé)任中心權(quán)利關(guān)系和各層級之間的協(xié)調(diào)配合，從而極大調(diào)動各層級的積極性、創(chuàng)造 性，提高企業(yè)經(jīng)營效率。2皖北煤電集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀皖北煤電集團(tuán)簡介皖北煤電集團(tuán)，全稱安徽省皖北煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司，其前身是皖北礦務(wù)局，是經(jīng) 安徽省委、省

35、人民政府批準(zhǔn)，于1998年9月改制重組后設(shè)立的國有控股大型企業(yè)，是安徽 省骨干企業(yè)之一，位列省屬12戶重點(diǎn)企業(yè)。公司主營，主營煤炭生產(chǎn)及銷售，發(fā)電及輸變 電。是省內(nèi)最大的煤炭生產(chǎn)、加工和經(jīng)營企業(yè)。擁有產(chǎn)礦井6對，火力發(fā)電廠1座，年煤 炭生產(chǎn)能力近千萬噸，發(fā)電量4億千瓦時(shí)。主導(dǎo)產(chǎn)品為中灰、低硫、高發(fā)熱量、可磨性好 的貧煤、貧瘦煤和無煙煤。2018年實(shí)現(xiàn)煤炭產(chǎn)量812萬噸，發(fā)電量2.5億千瓦時(shí)，營業(yè)收 入48.10億元，利潤總額5.74億元，資產(chǎn)負(fù)債率65.62%。以下是皖北煤電2013-2020年部 分財(cái)務(wù)指標(biāo)：（單位：萬元）表1皖北煤電公司2013-2020年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)工程2013 年2

36、014 年2015 年2016 年?duì)I業(yè)收入1,853,7342,013,8542,055,0071,949,455歸屬于上市公司股東的凈利潤61,84840,9314,3286,229經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額136,99147,28335,495-30,835歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)358,881321,224381,518421,761基本每股收益（元/股）0.650.430.050.06稀釋每股收益（元/股）0.650.430.050.06加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（）17.7710.911.351.54工程2017 年2018 年2019 年2020 年?duì)I業(yè)收入1,199,552945,2

37、24571,240481,023歸屬于上市公司股東的凈利潤-54,425-62,97762,74515,247經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-29,74588,81453,46073,973歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)343,941283,019330,800338,363基本每股收益（元/股）-0.536-0.62030.61800.1502稀釋每股收益（元/股）-0.536-0.62030.61800.1502加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（）-14.22-20.0920.444.56皖北煤電集團(tuán)有限公同全面預(yù)算管理現(xiàn)狀預(yù)算編制合理、完善的公司組織結(jié)構(gòu)是全面預(yù)算管理正常運(yùn)行和發(fā)揮作用的前提和保證。預(yù) 算管理活動包括