全國審計專業(yè)技術初級資格考試

1、2012年全國審計專業(yè)技術初級資格考試審計理論與實務試題一、單項選擇題1、今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：A、25周年B、29周年C、30周年D、63周年【正確答案】 C2、國家審計的基本職能是：A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、經(jīng)濟控制【正確答案】 A3、我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內(nèi)部審計的法律責任D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任【正確答案】 A4、內(nèi)部審計機構有權暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經(jīng)過的程序是：A、內(nèi)部審計機構負責人批準B、財會部門負責人批準C、單位主要負責人或權力機構批準D

2、、單位所在地審計機關批準【正確答案】 C5、我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：A、國家審計準則B、內(nèi)部審計準則C、注冊會計師審計準則D、國際內(nèi)部審計準則【正確答案】 A6、下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A、堅持原則，不屈從于外部壓力B、保持客觀公正的立場和態(tài)度C、保守在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密D、按照相關標準收取審計費用【正確答案】 D7、我國國家審計總目標可以概括為：A、真實性、公允性和合法性B、公允性、合法性和完整性C、完整性、合法性和效益性D、真實性、合法性和效益性【正確答案】 D8、通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A、

3、實物證據(jù)B、視聽證據(jù)C、鑒定證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)【正確答案】 A9、審計證據(jù)的適當性指的是：A、充分性和可靠性B、經(jīng)濟性和相關性C、經(jīng)濟性和可靠性D、可靠性和相關性【正確答案】 D10、下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是：A、個審計事項只能編制一份審計工作底稿B、每一個審計事項均應當編制審計工作底稿C、非重大事項的審計工作底稿不需要復核D、重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關人員簽字認可【正確答案】 B11、審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是：A、賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計B、賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計C、風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計D、制

4、度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計【正確答案】 A12、下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：A、詢問B、檢査C、分析D、重新計算【正確答案】 B13、通過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：A、回歸分析法B、比率分析法C、價值分析法D、趨勢分析法【正確答案】 B14、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、業(yè)務授權B、責權配置C、賬實核對D、獨立檢查【正確答案】 B15、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務授權控制的是：A、資產(chǎn)保管與會計記錄相分離B、空白支票由專人保管C、定期進行財產(chǎn)清查盤點D、批準賒銷限

5、額【正確答案】 D16、審計報告按照詳略程度可以分為：A、簡式審計報告和詳式審計報告B、評估報告和驗資報告C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告D、標準審計報告和非標準審計報告【正確答案】 A17、下列各項中，不屬于國家審計機關審計處罰措施的是：A、沒收違法所得B、通報批評C、責令限期繳納應當上繳的款項D、警告【正確答案】 C18、下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：A、檢查B、分析C、平行模擬D、觀察【正確答案】 C19、下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：A、審計工作方案B、審計實施方案C、審計項目計劃D、審計工作報告【正確答案】 B20、下列各項中，

6、可能導致不可控審計風險的是：A、審計人員的素質(zhì)B、審計方法的選用C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計機構對審計工作的管理【正確答案】 C21、下列銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：A、銷貨合同B、發(fā)運單C、銷貨發(fā)票D、壞賬審批表【正確答案】 D22、下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)中實物控制的是：A、由專人負責保管應收票據(jù)B、定期編制并向客戶寄送對賬單C、客戶賒銷限額經(jīng)授權批準D、對銷售業(yè)務定期進行內(nèi)部檢查【正確答案】 A23、審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：A、真實性B、完整性C、截止期D、賬務處理正確性【正確答案】 A24、

7、審査應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：A、應付款項的重要性B、被審計單位管理層意愿C、以前年度審計結果D、內(nèi)部控制有效性【正確答案】 B25、審查財務報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：A、確定固定資產(chǎn)的所有權B、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性C、證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D、證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性【正確答案】 A26、根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是：A、驗收部門B、生產(chǎn)部門C、財務部門D、采購部門【正確答案】 C27、下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審

8、查存貨發(fā)出的計價方法C、檢查存貨業(yè)務不相容職務的分離D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單【正確答案】 D28、下列關于實收資本審計的表述中，正確的是：A、實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不必審查B、不涉及貨幣資金投資就不必審查C、監(jiān)盤是必不可少的審計程序D、實收資本賬戶業(yè)務量不大，可采用詳査法【正確答案】 D29、審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽査大額銀行存款支出業(yè)務的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【正確答案】 D30、下列財務報告審計目標

9、中，屬于合并財務報表審計所特有的目標是：A、報表內(nèi)容的真實性B、報表編制方法的合規(guī)性C、報表編制方法的一貫性D、報表合并范圍的正確性【正確答案】 D二、多項選擇題1、與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：A、內(nèi)向性B、有償性C、及時性D、委托性E、公證性【正確答案】 AC2、下列關于審計準則的表述中，正確的有:A、審計準則是評價被審計單位的標準B、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C、審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求D、審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)E、審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩【正確答案】 BD3、下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：A、檢查重大違法行為B、簽發(fā)審計報告

10、C、編制審計工作底稿D、公布審計結果E、編制審計工作方案【正確答案】 BD4、審計人員收到的函證復函屬于：A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)E、親歷證據(jù)【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】 BD5、下列關于審計取證方法的表述中，正確的有：A、觀察有形資產(chǎn)能夠提供關于資產(chǎn)所有權的可靠證據(jù)B、詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性C、重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)D、分析方法僅運用于審計實施階段E、外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證【正確答案】 BCE6、下列關于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：A、風險評估是內(nèi)部控制的要素之一B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改

11、變而失效C、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制E、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試【正確答案】 ABCD7、按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定時，可以采取的措施有：A、責成下級審計機關予以變更B、責成下級審計機關予以撤銷C、直接作出變更決定D、直接作出撤銷決定E、提請審計機關的本級人民政府裁決【正確答案】 ABCD8、下列關于效益審計的表述中，正確的有：A、效益審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計B、效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的分析C、效益審計是財會部門進行的資金使

12、用績效評價D、效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同E、效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘【正確答案】 AE9、審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)査結果進行描述的方法有：A、文字說明法B、標桿法C、調(diào)査表法D、評分法E、流程圖法【正確答案】 ACE10、下列關于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：A、審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一B、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量C、審計質(zhì)量管理應貫穿審計全過程D、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險E、審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為內(nèi)完成本題】【正確答案】 ABCD11、下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務

13、循環(huán)審計中應予以關注的環(huán)節(jié)有：A、處理請購單批準賒銷信用B、批準賒銷信用C、驗收商品和勞務D、開具銷售發(fā)票E、審批壞賬的核銷【正確答案】 BDE【答案解析】12、審計人員審査發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務已作賬務處理而銷售退回業(yè)務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：A、虛增營業(yè)收入B、虛減營業(yè)收人入C、虛增營業(yè)成本D、虛減營業(yè)成本E、少計存貨【正確答案】 ACE13、被審計單位以現(xiàn)金和支票結算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務收人記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：A、主營業(yè)務收入明細賬B、現(xiàn)金日記賬C、銀行存款日記賬D、應收票據(jù)明細賬E、應付賬款明

14、細賬【正確答案】 ABC14、下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的有：A、了解發(fā)送貨物與開票職責是否相互分離B、選取部分客戶寄發(fā)詢證函C、抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制D、依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額E、驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權人批準【正確答案】 ACE15、針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：A、被審計單位隱匿收入B、被審計單位隱匿成本C、被審計單位償債能力弱D、債權人已經(jīng)破產(chǎn)清算E、被審計單位與債權人存在爭議【正確答案】 ACDE16、下列各項中，違反薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A、應付職工薪酬總賬由出納員登記B、產(chǎn)量及工時記

15、錄與審核相互獨立C、內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務內(nèi)部控制D、每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算E、每月末財務部門按員工工作性質(zhì)將應付工資總額分配計人有關成本費用賬戶【正確答案】 AD17、下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：A、分析比較近期各年度職工薪酬變動情況B、對工資結算匯總表中的各項數(shù)額重新計算C、核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表D、分析比較當年各月份職工薪酬變動情況E、調(diào)查了解薪酬業(yè)務內(nèi)部控制情況【正確答案】 AD18、下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務合法性應關注的內(nèi)容有：A、實收資本明細表是否與總賬相符B、注冊資本數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定C、

16、各投資者投人資本是否按時全部到位D、有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投人比例是否符合規(guī)定E、投人的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估【正確答案】 BCDE19、下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務實質(zhì)性審查的有：A、調(diào)査了解企業(yè)關于貨幣資金管理的制度和措施B、抽查付款業(yè)務有無經(jīng)過適當授權和審批C、對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E、向開戶銀行函證銀行存款余額【正確答案】 CE20、列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有：A、提前或推遲確認收入B、將費用支出資本化C、隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法D、隨意變動產(chǎn)品銷售成本結轉(zhuǎn)方法E、錯誤披露會計估計變更的原因【正確答案】 ABCD三、案例分析題1、(一）資料2

17、012年3月，某審計組對甲公司201丨年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)査的過程中了解到：各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；采購部門負責采購合同的簽訂和審批；采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供

18、采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記人賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。 、“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：A、B、C、D、【正確答案】 ABC 、針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有：A、查閱關于物資采購、倉庫保管

19、、付款等方面的制度文件B、取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務C、抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等D、將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因【正確答案】 AC 、針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性審計人員應采取的審計程序有：A、獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明B、追蹤付款的原始憑證及授權文件C、向A企業(yè)發(fā)函詢證D、審查應付賬款總賬記錄【正確答案】 ABC 、針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物

20、的入庫時間C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D、檢査應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況【正確答案】 B 、針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：A、賬務處理正確B、期末應付賬款余額被低估C、期末銀行存款余額被低估D、期末應付賬款余額被高估【正確答案】 BC2、(一）資料2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制調(diào)査時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫

21、領料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽査復核盤點記錄；盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C

22、材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4.審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：給希望小學捐款50萬元；公司管理人員工資20萬元；業(yè)務招待費支出10萬元。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。 、“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：A、生產(chǎn)通知單預先編號B、領料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批C、產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫D、倉庫保管人員負責定期盤點存貨【正確答案】 D 、“資料2”關于存貨監(jiān)盤的做法中

23、，正確的有：A、審計人員參與制訂盤點計劃B、對A、B兩個倉庫先后進行盤點C、審計人員抽査復核盤點記錄D、將盤點結果與存貨明細賬核對【正確答案】 ACD 、針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：A、向K公司函證核實B、直接調(diào)整盤點結果，使其與明細賬一致C、直接調(diào)整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致D、對盤盈原因直接予以認可【正確答案】 A 、針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：A、審査與D材料采購相關的證明文件B、對D材料重新進行盤點C、經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹崳笳{(diào)減D材料盤點記錄D、經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹崳髮材料暫估入

24、賬【正確答案】 AD 、針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是：A、多計80萬元B、多計70萬元C、多計60萬元D、多計30萬元【正確答案】 A3、(一）資料2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)査的過程中了解到：出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；會計人員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；印章由會計人員保管。2.審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。3.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領導批準，也未說明用途。4.審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記