甘肅廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專題-第三次形考任務(wù)答案

1、試卷總分:100 得分:55一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。下列每小題給出的選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的。）下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。銷售并附有購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購(gòu)回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)附有商品退回條件的商品，退貨可能性不能可靠估計(jì)的情況下，須在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入答案:A2.甲公司銷售產(chǎn)品每件 500元，若客戶購(gòu)買300件（含300件）以上每件可得到50元的商業(yè)折扣。某客戶2008年10月8日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品300件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，

2、n/30。適用的增值稅率為17。該企業(yè)于10月12日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）157950154791154440 3159答案:B3.某公司 2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2006年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（ ?）萬(wàn)元。100不確定0-100答案:C4.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的應(yīng)納稅所得額為1 000萬(wàn)元，2007年

3、度發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元。假設(shè)2007年及以后各期所得稅稅率均為25，且上述暫時(shí)性差異不是因計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)所引起的。則A公司2007年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的金額為（）萬(wàn)元。25027532575答案:B5.甲企業(yè) 5月10日購(gòu)買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價(jià)款52萬(wàn)元。如果該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。50524951答案:B6.某企業(yè)期末 “工程物資”科目

4、的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20 萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。1958518595答案:B7.下列項(xiàng)目中，不符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（ ? ）。購(gòu)入的 3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債企業(yè)銀行本票存款企業(yè)銀行匯票存款不能隨時(shí)支取的定期存款答案:D8.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（ ? ）。子公司收到少數(shù)股東以現(xiàn)金增加的權(quán)益性投資子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或

5、利潤(rùn)答案:B9.我國(guó)年金采用（ ? ）管理模式。封閉型信托型計(jì)劃型開(kāi)放型答案:B10.編報(bào)企業(yè)年金基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法定責(zé)任人是（ ? ）。受托人托管人 ?委托人投資管理人答案:A二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。下列每小題給出的選項(xiàng)中，至少有2個(gè)選項(xiàng)是符合題意要求的，多選、少選、錯(cuò)選，均不得分。）11.下列業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ? ）。甲公司以賬面價(jià)值 560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元的專利技術(shù)換取一臺(tái)電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元甲公司以公允價(jià)值為 20萬(wàn)元的原材料換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，并支付補(bǔ)價(jià)給乙公司2萬(wàn)元的現(xiàn)金甲公司用公允價(jià)值為 100萬(wàn)元

6、的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入公允價(jià)值為80萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到補(bǔ)價(jià)為20萬(wàn)元甲公司以賬面價(jià)值 13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9 000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)600元答案:ABD12.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，必須滿足 “相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入”這個(gè)條件房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，因企業(yè)對(duì)售出的商品保留了繼續(xù)管理權(quán)，則房產(chǎn)銷售不成立企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符

7、合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)，說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，此時(shí)不能確認(rèn)收入，收入應(yīng)遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時(shí)予以確認(rèn)答案:ABD13.下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的有（）。甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在 2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值 5 000萬(wàn)元。甲公司按時(shí)完成合同，但尚未通過(guò)乙公司檢驗(yàn)甲公司向乙公司銷售一批商品，約定于 6個(gè)月后將所售商品購(gòu)回，當(dāng)時(shí)的售價(jià)并不公允甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到

8、期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)答案:ABC14.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ? ）。會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用答案:BCD15.下列交易或事項(xiàng)中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（ ? ）。企業(yè)當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為 1 000萬(wàn)元，尚未支付，按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 160萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款 1 500萬(wàn)元企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 2 600萬(wàn)元答

9、案:ABCD16.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入收到的出口退稅款收到長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利答案:AC17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金收到供貨方未履行合同而交付的違約金取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金答案:BC18.企業(yè)年金基金具有以下特征（ ? ）。追求長(zhǎng)期穩(wěn)定的投資回報(bào)必須存入企業(yè)年金專戶屬于委托人等各管理當(dāng)事人的清算財(cái)產(chǎn)不能支付給企業(yè)自己的債權(quán)人答案:ABD19.企業(yè)年金基金投資管理人的主要職責(zé)有（ ?

10、 ）。建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及時(shí)與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資管理報(bào)告對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資答案:ABCD20.下列各項(xiàng)表述中符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的一個(gè)本質(zhì)特征債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將涉及或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用答案:ABD三、判斷題（每題1分，共計(jì)10分）21.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）答案:錯(cuò)誤22.在計(jì)算債券投資的攤余成本時(shí)，無(wú)需扣除該金融資產(chǎn)的計(jì)提的信用損失準(zhǔn)備的金額，只需將實(shí)際發(fā)

11、生的信用減值的金額進(jìn)行扣除。（）答案:錯(cuò)誤23.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，若存在相關(guān)遞延收益的，則應(yīng)沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案:正確24.某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因不符合資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，則其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）答案:錯(cuò)誤25.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。（）答案:錯(cuò)誤26.一般情況下，對(duì)于會(huì)計(jì)要素的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬性。（）答案:正確27.費(fèi)用的流出包括向所有者分配的利潤(rùn)。（）答案:錯(cuò)誤

12、28.因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)計(jì)入物資的采購(gòu)成本。（）答案:錯(cuò)誤29.發(fā)出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉(zhuǎn)銷法，分次攤銷法和五五攤銷法。（）答案:錯(cuò)誤30.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）答案:錯(cuò)誤四、綜合題（每題20分，共計(jì)40分）31.濱海公司為增值稅一般納稅人， 2x13年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）1日，從大華公司購(gòu)進(jìn)甲原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元。甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)、稅款尚未支付。發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。（ 2）1日，向臨江公司借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款3000

13、00元，期限為6個(gè)月，年利率為15%，假定金融企業(yè)同期同類貸款利率為7.5 %。（ 3）3日，銷售A商品一批，價(jià)款600000元，增值稅稅率為17%。開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，A商品已發(fā)出，價(jià)、稅款已收存銀行。（ 4）6日，開(kāi)出并承兌為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠大華公司所購(gòu)甲材料價(jià)、稅款351000元。（ 5）10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金102000元，用以支付本月職工工資。（ 6）15日，將自產(chǎn)的B商品向長(zhǎng)江公司投資，B商品的評(píng)估價(jià)值為50000元（與計(jì)稅價(jià)格一致），增值稅稅率為17%。（ 7）16日，發(fā)生福利費(fèi)180000元。其中：生產(chǎn)部門人員福利費(fèi)124200元，車間管理

14、人員福利費(fèi)21600元，行政管理人員福利費(fèi)21600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)7200元，基建部門人員福利費(fèi)5400元。（會(huì)計(jì)與稅法關(guān)于福利費(fèi)發(fā)生內(nèi)容一致）（ 8）18日，按照本月工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（已知全年工資總額1200000元，會(huì)計(jì)上工資構(gòu)成與稅法上工資薪金的內(nèi)容一致。全年計(jì)提并撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)有合法憑據(jù)，全年共計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)30000元，實(shí)際發(fā)生25000元）（ 9）31日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息。（ 10）31日，分配本月工資：生產(chǎn)車間直接生產(chǎn)工人工資69000元，車間管理人員工資12000元，行政管理人員工資14000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工

15、資4000元，基建部門人員工資3000元，（ 11）31日，公司按照本月職工工資總額100000元的10%、12%、2%和10%分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（ 12）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A商品的成本400000元。（ 13）31日，將當(dāng)月應(yīng)繳未繳增值稅予以結(jié)轉(zhuǎn)。（ 14）31日，按本期應(yīng)交增值稅額的7%、3%，分別計(jì)提應(yīng)繳未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)以上資料，編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；作出相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。答案:原材料 ?300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ?51000 貸：應(yīng)付賬款 ?351000銀行存款 ?300000 貸：短期借款 ?300000銀

16、行存款 ?702000 ? ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?600000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 ?102000應(yīng)付賬款 ?351000 貸：應(yīng)付票據(jù) ?351000庫(kù)存現(xiàn)金 ?102000 貸：銀行存款 ?102000應(yīng)付職工薪酬 ?100000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?100000長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資 ?58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?50000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 ?8500生產(chǎn)成本 ?124200 制造費(fèi)用 ?21600 管理費(fèi)用 ?21600 銷售費(fèi)用 ?7200 在建工程 ?5400 ? ? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 -職工福利費(fèi) ?180000應(yīng)付職工薪酬 -職工福利費(fèi) ?180000

17、 貸：銀行存款 ?180000管理費(fèi)用 ?4500 貸：應(yīng)付職工薪酬 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?2000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-職工教育經(jīng)費(fèi) ?2500財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?3750 貸：應(yīng)付利息 ?3750生產(chǎn)成本 ?69000 制造費(fèi)用 ?12000 管理費(fèi)用 ?12000 銷售費(fèi)用 ?4000 在建工程 ?3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 -職工工資 ?100000生產(chǎn)成本 ?23460 ? ? 制造費(fèi)用 ?4080 管理費(fèi)用 ?4080 銷售費(fèi)用 ?1360 在建工程 ?1020 ? ? ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ?24000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

18、 ? ? ? ?-住房公積金 ?10000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?400000 貸：庫(kù)存商品 ?400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ?59500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -未交增值稅 ?59500營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?5950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ?4165 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?1785濱海公司向臨江公司借款超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息1875元12）不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2)發(fā)生的福利費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的工資總額的14%，超過(guò)的12000元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額25000元在稅前扣除，超過(guò)的5000元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，