會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全書電子教案正本書課件全套ppt最全教學(xué)教程電子講義

1、項(xiàng)目一認(rèn)知會(huì)計(jì) 任務(wù)一 初識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)二 理解會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 任務(wù)三 明確會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求任務(wù)四 認(rèn)知會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律責(zé)任任務(wù)一初識(shí)會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 二、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)需要以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督。資金運(yùn)動(dòng)如圖所示；三、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo)，是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行

2、情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 四、會(huì)計(jì)職能 會(huì)計(jì)職能，是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能。作為“過程的控制和觀念總結(jié)”的會(huì)計(jì)，具有會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。五、會(huì)計(jì)核算的方法 會(huì)計(jì)方法是指用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、履行會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的手段。會(huì)計(jì)方法是人們?cè)陂L期的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中總結(jié)、創(chuàng)立，并隨著生產(chǎn)發(fā)展和管理活動(dòng)的復(fù)雜化而逐漸地完善起來的。會(huì)計(jì)方法的組成內(nèi)容與會(huì)計(jì)職能緊密相連。 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)預(yù)測會(huì)計(jì)決策會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)分析任務(wù)二理解會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)核算的基本前提也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所

3、處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)假設(shè)并不是毫無根據(jù)的猜想，而是產(chǎn)生于會(huì)計(jì)實(shí)踐。人們?cè)跁?huì)計(jì)核算過程中，要明白以下四點(diǎn)：(1)“我為誰記賬”；(2)明確企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營下去還是面臨破產(chǎn)清算；(3)人為地將持續(xù)經(jīng)營期劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間；(4)選擇合適的計(jì)量手段。 1、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算時(shí)間和空間范圍等所作的合理假定，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 持續(xù)經(jīng)營在可以預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去

4、，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分期將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，具體包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，它是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來確定本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。任務(wù)三明確會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性可比性相關(guān)性可理解性重要性實(shí)質(zhì)重于形式

5、謹(jǐn)慎性及時(shí)性1、可靠性（詳細(xì)）：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。可靠性是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的基本要求。舉例:萬福生科財(cái)務(wù)造假分析 會(huì)計(jì)造假對(duì)資本市場和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的危害性，提出會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生首先要講誠信，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。 2、相關(guān)性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。 小結(jié)：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求只有兩個(gè)，一個(gè)是可靠性，另一個(gè)是相關(guān)性。強(qiáng)調(diào)這兩個(gè)要求的

6、重要性地位。3、可理解性 可理解性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解使用。例舉:老年人炒股熱。4、可比性（詳細(xì)）：分為縱向可比和橫向可比?？v向可比是同一個(gè)會(huì)計(jì)主體前后會(huì)計(jì)期間對(duì)相同或相似交易的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該保持一致，不得隨意變更。 舉例：假設(shè)海爾生產(chǎn)電視機(jī)領(lǐng)用材料用先進(jìn)先出法，海信生產(chǎn)電視機(jī)領(lǐng)用材料采用加權(quán)平均法，是不是不可比呢？5、實(shí)質(zhì)重于形式（詳細(xì)）：實(shí)質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。舉例融資租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為自己的資產(chǎn)核算，售后回購的銷售不確認(rèn)收入，是否構(gòu)成控股關(guān)系，說明為什么要

7、注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不是拘泥于法律形式。引出職業(yè)判斷能力的重要，強(qiáng)調(diào)學(xué)生在校期間關(guān)注經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，通過圖書館和網(wǎng)絡(luò)積累間接經(jīng)驗(yàn)。6、重要性（詳細(xì)）：重要性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。舉例說明如何根據(jù)金額和性質(zhì)判斷是否重要。7、謹(jǐn)慎性（詳細(xì)）：謹(jǐn)慎性是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8、及時(shí)性：及時(shí)性是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。任務(wù)四認(rèn)知會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律責(zé)任一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念 會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指會(huì)計(jì)人

8、員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。二、 會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等八個(gè)方面內(nèi)容。愛崗敬業(yè)誠實(shí)守信廉潔自律客觀公正堅(jiān)持準(zhǔn)則提高技能參與管理強(qiáng)化服務(wù)四、違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在中華人民共和國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法（以下簡稱會(huì)計(jì)法）及相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章中都做出了相應(yīng)的規(guī)定。（一）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法

9、追究刑事責(zé)任。1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的； 3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的； 10.任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的。 （二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

10、行為的法律責(zé)任 （三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任 (四)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任 (五) 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。 （六） 財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理職務(wù)中違法行為的法律責(zé)任小結(jié) 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)要素與賬戶 任務(wù)一 認(rèn)知會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式任務(wù)二 會(huì)計(jì)科目與賬戶 任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件 會(huì)計(jì)要素是指根據(jù)

11、交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確認(rèn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入-費(fèi)用=利潤(一) 資產(chǎn)1.資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。將企業(yè)某一資源劃分為企業(yè)的資產(chǎn)，必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，由此產(chǎn)生了資產(chǎn)的三個(gè)特征。(1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。(2)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 (3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。 2.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。3.資產(chǎn)的確認(rèn)條件將一項(xiàng)資源

12、確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件。(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(2)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。(二)負(fù)債1.負(fù)債的概念負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(1)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(2)負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。(3)負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。2.負(fù)債的分類按償還期限的長短，一般將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。3.負(fù)債的確認(rèn)條件將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還需要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件。(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。(2)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠

13、地計(jì)量。(三) 所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的概念及分類 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等，通常由股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積(含股本溢價(jià)或資本溢價(jià)、其他資本公積)、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等構(gòu)成。2.所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量(四) 收入1.收入的概念收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)收入的定義，收入具有三方面特征。(1)收入是企業(yè)在

14、日?；顒?dòng)中形成的。(2)收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(3)收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。2.收入的確認(rèn)條件當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)。(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款。(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額。(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。(五) 費(fèi)用1.費(fèi)用的概念費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者

15、權(quán)益減少的、與向所有者分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。根據(jù)費(fèi)用的定義，費(fèi)用具有三方面的特征。（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。(2)費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。(3)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2.費(fèi)用的分類費(fèi)用包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。3.費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合其定義外，還至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件。(1)與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。(2)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。(3)經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。(六) 利潤1.利潤的概念 利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益增加；反之

16、，如果企業(yè)發(fā)生虧損(即利潤為負(fù)數(shù))，表明企業(yè)的所有者權(quán)益減少。2.利潤的確認(rèn)條件 利潤反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后凈額的概念。因此，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用，以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。三、會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式，它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式。1.反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素關(guān)系的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)與權(quán)益是同一

17、資源的兩個(gè)方面，資產(chǎn)表明企業(yè)所擁有或者控制的資源規(guī)模及其在企業(yè)的存在形態(tài)，權(quán)益則表明企業(yè)所擁有或者控制的資金來源，以及資源提供者對(duì)企業(yè)的要求權(quán)。資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系如下：資產(chǎn)=權(quán)益由于權(quán)益又可分為負(fù)債和所有者權(quán)益，則上述等式可進(jìn)一步表示如下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.反映收入、費(fèi)用、利潤要素的會(huì)計(jì)等式企業(yè)將其所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源投入日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即收入；為了取得收入，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中必然會(huì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出，即費(fèi)用。企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用的差額為企業(yè)的經(jīng)營成果。收入、費(fèi)用、利潤之間存在的這種數(shù)量關(guān)系可用等式表示如下：收入-費(fèi)用=利潤3.反映會(huì)計(jì)六要素關(guān)系

18、的綜合會(huì)計(jì)等式上述兩類會(huì)計(jì)等式分別反映了在某一特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的靜態(tài)等式關(guān)系，以及在某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤之間的動(dòng)態(tài)等式關(guān)系，將上述兩類等式的內(nèi)容相結(jié)合，可以得到反映會(huì)計(jì)六要素的綜合會(huì)計(jì)等式如下：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入任務(wù)二會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)【注意】會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目三個(gè)層次之間的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則合法性原則為了保證可比性，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定相關(guān)性原則為提供需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求實(shí)用性原則根據(jù)組織形式、

19、所處行業(yè)、經(jīng)營內(nèi)容等自身特點(diǎn)，可自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目對(duì)資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目負(fù)債類科目對(duì)負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目共同類科目：既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目（金融行業(yè)常用）主要有：清算資金往來，外匯買賣，衍生工具，套期工具，被套期項(xiàng)目所有者權(quán)益類科目：對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目成本類科目：對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目損益類科目：對(duì)收入、費(fèi)用等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（1）總分類科目：也稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類（2）明細(xì)分類科目：簡稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目所作

20、的進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。（3）關(guān)系：總賬科目對(duì)所屬的明細(xì)科目起著統(tǒng)馭和控制作用 明細(xì)科目是對(duì)其總賬科目的詳細(xì)和具體說明【注意】總賬科目，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南有統(tǒng)一規(guī)定明細(xì)科目，可比照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定自行設(shè)置按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：二、會(huì)計(jì)賬戶（一）概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果（二）會(huì)計(jì)賬戶的分類按照核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： 資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系：（1）總分類

21、賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)（2）總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶【注意】 在不同企業(yè)，總分類賬戶設(shè)立具有更多的“共性”，但明細(xì)分類賬戶的設(shè)立卻更多地取決于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的特殊要求。（三）賬戶的功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)過程及其結(jié)果的具體信息 【小測試】如果你月初在銀行存款余額有600元，本月又存入1000元，交手機(jī)費(fèi)支出80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢（四）賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個(gè)基本部分，即左右兩方

22、， 一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差額為余額。賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。 賬戶結(jié)構(gòu)也可以用“T”形賬戶這種簡化形式來表示。賬戶與科目的關(guān)系？小結(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要求學(xué)生既要樹立服務(wù)公司意識(shí)，又要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有守法意識(shí)和敬業(yè)精神，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣。踐行“社會(huì)主義核心價(jià)值觀”中法治和敬業(yè)理念，養(yǎng)成細(xì)心、責(zé)任、擔(dān)當(dāng)?shù)攘己玫穆殬I(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。任務(wù)一 熟知復(fù)試記賬法任務(wù)二 認(rèn)知借貸記賬法項(xiàng)目三 復(fù)式記賬法一、記賬方法概述會(huì)計(jì)記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法任務(wù)一 熟知復(fù)式記賬法 目前

23、在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都普遍采用復(fù)式記賬法來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（但記賬方法并非唯一）（一）單式記賬法單式記賬法：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。任務(wù)一 熟知復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法1.概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。 原材料 銀行存款任務(wù)一 復(fù)式記賬法10001000例如：采購商品2 000元已入庫，銀行存款支付1 500元，余款未付。 庫存商品 銀行存款 應(yīng)付賬款 任務(wù)一

24、復(fù)式記賬法5001500 2 0002.復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)（特點(diǎn)）（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。3.復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。任務(wù)一 復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的基本原理 復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起資產(chǎn)與權(quán)益之間至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，而且增減變動(dòng)的金額相等。 采用復(fù)式記賬法，可以全面、相互聯(lián)系地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，并可利用會(huì)計(jì)要素之間的

25、內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性，是一種比較完善的記賬方法，為世界各國所通用。任務(wù)一 復(fù)式記賬法 一、記賬符號(hào)二、賬戶設(shè)置三、記賬規(guī)則四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄五、試算平衡任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法一、記賬符號(hào)借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號(hào)。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法二、賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類、記錄和監(jiān)督的一種方

26、法。 借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方。任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方，有些賬戶有時(shí)可能無余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法 借 （如“銀行存款”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法（二）負(fù)債、所有者權(quán)益類類賬戶結(jié)構(gòu)說明：根據(jù)基本會(huì)計(jì)等式可知，資產(chǎn)類帳戶與負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶

27、分別位于等式兩邊，它們相互對(duì)立，由此可知其記賬方向也是相反的。 負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。 借 （如“短期借款”或“實(shí)收資本”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶任務(wù)二認(rèn)知借貸記賬法【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為600 000元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計(jì)為400 000元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計(jì)為200 000元。則應(yīng)付賬款賬戶的期末余額( )。正確答案A期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額【例題多選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。A.貸方期末余額貸方期

28、初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額B.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額C.借方本期發(fā)生額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額 D.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額正確答案AC答案解析所有者權(quán)益類賬戶，貸方記增加，借方記減少，期末余額一般在貸方，期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額；借方發(fā)生額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額-期末貸方余額。 （三）成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。期末借方余額=期初借方余額十本期借方發(fā)生額

29、一本期貸方發(fā)生額（四）損益類賬戶結(jié)構(gòu) 損益類賬戶包括收入和費(fèi)用（或支出、成本）賬戶。損益類賬戶是為了計(jì)算損益而開設(shè)的，因而會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將收入、費(fèi)用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計(jì)算利潤。收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)出后，損益類賬戶期末無余額。（1）收入類賬戶收入類賬戶與權(quán)益（權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益）類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（2）費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記增加額，貸方登記減少額（含轉(zhuǎn)出數(shù)），結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 收入類賬戶費(fèi)用類賬戶【例題單選題】年末所有損益類科目的余額均為零，表明（）。A.當(dāng)年收入一定為零B.當(dāng)年費(fèi)用

30、一定為零C.損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時(shí)均已轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.當(dāng)年利潤一定是零正確答案C答案解析收入、費(fèi)用并不是為0，而是轉(zhuǎn)入了“本年利潤”科目，所以也不能說利潤為0?！纠}單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會(huì)計(jì)科目是（）。A.成本類會(huì)計(jì)科目B.負(fù)債類會(huì)計(jì)科目C.損益類會(huì)計(jì)科目D.費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目正確答案A答案解析資產(chǎn)類和成本類會(huì)計(jì)科目一般有借方余額。選項(xiàng)B，貸方有余額；選項(xiàng)C、D，無余額。【例題多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.收入類賬戶D.費(fèi)用類賬戶正確答案BC答案解析選項(xiàng)AD，借方登記本期增加發(fā)生額.【解析】一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個(gè)賬戶的借方

31、，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方；或者記入一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入貸方的金額合計(jì)數(shù)。任務(wù)二 認(rèn)知借貸記賬法三、 記賬規(guī)則有借必有貸 ;借貸必相等 記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶登記方向；借貸必相等 賬戶登記金額。 借 原材料 貸 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸有借必有貸，借貸必相等50015002000 四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。 借：原材料 1

32、000 貸：銀行存款 1000例：用銀行存款4000元購買原材料。對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是記入原材料賬戶的借方4000元，記人銀行存款賬戶的貸方4000元。原材料賬戶和銀行存款賬戶之間就存在一種對(duì)應(yīng)關(guān)系，這兩個(gè)賬戶就是對(duì)應(yīng)賬戶，如下圖所示： 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 4000 4000（二） 會(huì)計(jì)分錄 含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 會(huì)計(jì)分錄的三要素： 賬戶名稱、借貸方向和金額。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方各賬戶登記金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。記錄載體：在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫

33、在記賬憑證上的。編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例】以“收到投資者投入資本500 000元存入銀行”為例。教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄有兩種：簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡單會(huì)計(jì)分錄是指一個(gè)賬戶借方只同另一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系或一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系或幾個(gè)賬戶的借方同幾個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 注意：為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)然，反之也不行。 一

34、借多貸借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi) 3 400一貸多借借：銀行存款2 000庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2 100多借多貸借：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi) 3 400借：原材料 28 000貸：銀行存款 10 000應(yīng)付賬款 18 000借：原材料10 000貸：銀行存款10 000借：原材料 18 000貸：應(yīng)付賬款18 000【例題】某公司購買一批材料，金額為 28 000元，其中 10 000元用銀行存款支付，余下18 000元貨款尚未支付。 不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否

35、則無法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。【例題單選題】通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)（）。A.一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)B.一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)C.兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)正確答案A答案解析編制分錄只能涉及一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。五、試算平衡 試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。借貸（一）發(fā)生額試算平衡指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額時(shí)間不同期初余額平衡期初借方余

36、額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)期末余額平衡期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末 （初）余額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 借余 貸余 貸余（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應(yīng)收賬款實(shí)收資本利潤分配合計(jì) 試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末

37、余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 20090 00013 000107 200應(yīng)收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn)98 00098 000應(yīng)付票據(jù)3 0003 0000應(yīng)付賬款6 0003 0009 000應(yīng)付股利4 0004 000長期借款40 0008 00060 00092 000實(shí)收資本80 00030 000110 000利潤分配12 2004 0008 200合計(jì)141 200141 200110 000110 000223 200223 200 試算平衡表編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)

38、生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡?！纠}單選題】余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有（）。A.全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部會(huì)計(jì)科

39、目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)C.借方科目金額=貸方科目金額D.全部會(huì)計(jì)科目的期末借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)正確答案D答案解析選項(xiàng)A，屬于發(fā)生額平衡法下的公式；選項(xiàng)B，全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期初貸方余額合計(jì)；選項(xiàng)C，全部會(huì)計(jì)科目的期末（初）借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末（初）貸方余額合計(jì)。【例題單選題】下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過試算平衡查找的有（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等正確答案D答案解析選項(xiàng)A，漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不影響試算平衡；選項(xiàng)B，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不

40、影響試算平衡；選項(xiàng)C，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，不影響試算平衡。1.掌握復(fù)式記賬法的原理，借貸記賬法是一種以“借”“貸”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬。2.借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，理解借貸作為一種記賬符號(hào)，已失去了原有涵義。3.掌握借貸記賬法的結(jié)構(gòu)。4.試算平衡是檢驗(yàn)記賬是否正確的一種重要方法，分為發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡，但即使是試算平衡也不能說記賬正確無誤。小結(jié)項(xiàng)目四主要業(yè)務(wù)核算 任務(wù)一 籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)二 供應(yīng)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)三 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四 銷售業(yè)務(wù)核算 任務(wù)五 利潤形成及分配業(yè)務(wù)核算 項(xiàng)目四主要業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)：遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)從業(yè)人

41、員職業(yè)道德。知識(shí)目標(biāo)：熟悉制造業(yè)業(yè)務(wù)流程，正確編制會(huì)計(jì)分錄；正確進(jìn)行采 購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算。能力目標(biāo)：能夠正確編制會(huì)計(jì)分錄；能夠進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 及利潤的形成和分配。任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)的處理1、所有者投入資本的構(gòu)成 （1）實(shí)收資本（或股本）是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。（2）資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積的主要用途就在于轉(zhuǎn)增資本。2、負(fù)債籌資的構(gòu)成負(fù)債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算

42、形成的負(fù)債等。1.短期借款短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款利息借款本金利率時(shí)間2.長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以上（不含1年）的各種借款。如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。1、銀行存款 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶借方登記存入的款項(xiàng)，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他

43、金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。賬戶設(shè)置2、其他貨幣資金 需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。3、實(shí)收資本和股本 所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。（股份有限公司設(shè)置“股本”賬戶）按投資者的不同設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。4、資本公積 所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。5、短期借款 是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在

44、一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。6、長期借款 是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以上的各種借款。7、應(yīng)付利息 用以核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。8、財(cái)務(wù)費(fèi)用1、企業(yè)接受投資者投入的資本借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等貸：實(shí)收資本（或股本）注冊(cè)資本或股本中所占份額 資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）賬務(wù)處理例題： 2016年12月1日京杭治霾公司收到股東投資款200 000元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000定科目銀行存款實(shí)收資本資本公積找類別資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類定方向借貸貸

45、定金額200000200000例題：2016年12月1日京杭治霾公司收到金八公司投入資本350 000元存入銀行，按照雙方的約定，本次增資的注冊(cè)資本為300 000元，另50 000元作為資本公積。賬務(wù)處理：借：銀行存款 350 000貸：實(shí)收資本金八公司300 000資本公積資本溢價(jià) 50 000定科目銀行存款實(shí)收資本資本公積找類別資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類定方向借貸貸定金額350 000300 00050 000 2、短期借款的賬務(wù)處理短期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款按月計(jì)提利息時(shí)：計(jì)算月利息額本金年利率12借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)（季末支付利息并計(jì)提本月利息時(shí)）：借

46、：應(yīng)付利息 （已計(jì)提的前兩月利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （未計(jì)提當(dāng)月承擔(dān)的利息）貸：銀行存款到期還本付息時(shí)借：短期借款貸：銀行存款【例1】2016年10月1日京杭治霾公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)600 000元，期限為9個(gè)月，年利率為5%。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 600 000貸：短期借款 600 000【例2】續(xù)例1，2016年10月31日京杭治霾公司按月計(jì)提利息，則每月應(yīng)付利息為：600 0005%122 500（元），會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500貸：應(yīng)付利息 2 500【例3】續(xù)例1，2016年12月31日京杭治霾公司支付10月和11月份已經(jīng)計(jì)提借款利息5 000元（2 5002

47、 500）和12月份的利息2 500元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500應(yīng)付利息 5 000貸：銀行存款 7 500【例4】2017年6月30日京杭治霾公司以銀行存款歸還銀行短期借款600 000元。會(huì)計(jì)分錄：借：短期借款 600 000貸：銀行存款 600 000任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程，又稱采購過程，是企業(yè)的貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)儲(chǔ)備資金的過程，主要指材料采購業(yè)務(wù)。材料采購業(yè)務(wù)主要包括材料采購業(yè)務(wù)的核算以及材料采購成本的核算，涉及購進(jìn)、入庫兩個(gè)環(huán)節(jié)。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算外購材料的采購成本應(yīng)以實(shí)際成本入賬，主要構(gòu)成要素如下。 （1）買價(jià)。買價(jià)是指購入材料是發(fā)票上所列的價(jià)格。 （2）運(yùn)雜費(fèi)。運(yùn)雜

48、費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 （3）運(yùn)輸途中的合理損耗。 （4）入庫前的挑選整理費(fèi)。包括挑選整理中發(fā)生的人員工資、費(fèi)用支出和必要的損耗等。 （5）購入材料所負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用，比如進(jìn)口的關(guān)稅、購貨方 代墊的運(yùn)費(fèi)等任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算 由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用的分配，應(yīng)先計(jì)算采購費(fèi)用分配 率，然后根據(jù)分配率計(jì)算各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用，其計(jì)算公式如下。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、賬戶設(shè)置 1“原材料”賬戶 “原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存的各種材料的 實(shí)際成本。 該賬戶借方登記已驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本，貸方登記領(lǐng)用、出 售等發(fā)出材料的實(shí)際成本。期末余額在借方，反映期末庫存材料的

49、實(shí)際 成本。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、賬戶設(shè)置 2“在途物資”賬戶 “在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)已購買但尚未入 庫的材料的實(shí)際成本。 該賬戶借方登記材料采購過程中發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等實(shí)際采購成 本，貸方登記已驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的材料的實(shí)際成本。 期末余額在借方，反映已購買但尚未入庫的材料的實(shí)際成本。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、賬戶設(shè)置 3“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng) 繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅。 該賬戶貸方登記企業(yè)計(jì)算出的但尚未繳納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí) 際繳納的各

50、種稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，表示尚未繳納的稅費(fèi)，如有 借方余額，則表示多繳納或者尚未抵扣的稅費(fèi)。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、賬戶設(shè)置 4“應(yīng)付賬款”賬戶 “應(yīng)付賬款”屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務(wù)或服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 該賬戶的貸方登記企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)（買價(jià)和代墊運(yùn)雜費(fèi)）， 借方登記已償還應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未 支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算一、賬戶設(shè)置 5“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 “應(yīng)付票據(jù)”屬于負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務(wù)或服務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和 銀行承兌匯票。 該賬

51、戶的貸方登記因購買材料、商品和接受勞務(wù)或服務(wù)等開出的商 業(yè)匯票，借方登記已支付或者到期無力支付的商業(yè)匯票。期末余額在貸 方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票。任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算二、賬務(wù)處理 1.對(duì)于采購業(yè)務(wù)中已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)任務(wù)二供應(yīng)業(yè)務(wù)核算二、賬務(wù)處理 2.對(duì)于采購業(yè)務(wù)中尚未經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 借：原材料 貸：在途物資任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 生產(chǎn)過程，是企業(yè)的生產(chǎn)儲(chǔ)備資金先轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)資金，再轉(zhuǎn)變成產(chǎn)成 品資金的過程。 產(chǎn)品的成本主要包括直接材料、

52、直接人工和制造費(fèi)用。 （1）直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中而耗用的、 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、半成品、包裝物、低值易耗品、燃料動(dòng)力等。 （2）直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中產(chǎn)生的， 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 （3）制造費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中而產(chǎn)生 的，不能直接歸屬于某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，需要先歸集后按照一定的標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行分配的間接生產(chǎn)費(fèi)用，例如生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、 車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 一、材料費(fèi)用的歸集和分配 （一）賬戶設(shè)置 1“生產(chǎn)成本”

53、賬戶 “生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)過程 中產(chǎn)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以便正確的計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 該賬戶借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料、 直接人工、期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用等，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商 品”的完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工 入庫的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 一、材料費(fèi)用的歸集和分配 （一）賬戶設(shè)置 2“制造費(fèi)用”賬戶 “制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶，用以歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)過程 中產(chǎn)生的各種間接費(fèi)用，例如生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、車間 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 該賬戶借方登記

54、本期已發(fā)生的各種制造費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用，期末一般無余額。任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 一、材料費(fèi)用的歸集和分配 （二）賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本（用于產(chǎn)品生產(chǎn)用） 制造費(fèi)用（車間一般性消耗） 管理費(fèi)用（管理部門一般性消耗） 銷售費(fèi)用（銷售部門一般性消耗）任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 二、人工費(fèi)用的歸集和分配 （一）賬戶設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于 負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，例如工資、獎(jiǎng)金、 津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育 經(jīng)費(fèi)等各種薪酬。 該賬戶貸方登記企業(yè)計(jì)提的應(yīng)支付的職工薪酬，借方登記實(shí)際支付 的職工薪酬，期末余額在貸方，反映期末

55、企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 二、人工費(fèi)用的歸集和分配 （二）賬務(wù)處理 按受益對(duì)象分配： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資/福利費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 三、制造費(fèi)用的歸集和分配 （一）賬戶設(shè)置 “累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬 戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用以核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值， 即對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 該賬戶貸方登記按月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊，借方登記因減少固定 資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊。期末余額一般在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì) 提的累計(jì)折舊任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 三、制造費(fèi)用的歸集和分配 （一）賬戶設(shè)置 “累計(jì)折舊”賬戶

56、屬于資產(chǎn)類賬 戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用以核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值， 即對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 該賬戶貸方登記按月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊，借方登記因減少固定 資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊。期末余額一般在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì) 提的累計(jì)折舊任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 三、制造費(fèi)用的歸集和分配 （二）賬務(wù)處理 （1）歸集 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊/銀行存款/庫存現(xiàn)金任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 三、制造費(fèi)用的歸集和分配 （二）賬務(wù)處理 （2）分配 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 四、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算是將生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)成本（包括

57、直 接材料、直接人工、制造費(fèi)用），按照一定的對(duì)象進(jìn)行歸集，然后在完 工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行攤銷，從而正確地計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和 單位成本。任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 四、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) （一）賬戶設(shè)置 “庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬 戶，用以核算企業(yè)庫存的產(chǎn)成本、庫存的外購商品等的實(shí)際成本。 該賬戶借方登記已完工入庫的庫存商品的實(shí)際成本，貸方登記已出 售商品的實(shí)際成本。期末余額一般在借方，反映企業(yè)期末庫存商品的實(shí) 際成本。任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 四、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) （二）賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本一、概述企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)

58、上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。任務(wù)四 銷售業(yè)務(wù)處理二、賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等 3.“應(yīng)收賬款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)

59、營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)4.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票5.“預(yù)收賬款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶 6.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等8.“稅金及附加”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶核算

60、內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。需注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅通過“管理費(fèi)用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過該賬戶核算 1、主營業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理銷售商品收入兩步走：第一步，確認(rèn)收入（一手交錢）借：銀行存款 （款已收）應(yīng)收賬款 （款未收）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第二步，結(jié)轉(zhuǎn)成本（一手交貨）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品三、賬務(wù)處理【例題計(jì)算分析題】錢多多家具公司銷售產(chǎn)品100件，每件售價(jià)320元，發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為32 000元，增值稅稅額為5 440元，該公司收到一張已