13注會審計基礎班095第十八章溝通

1、第十八章審計溝通講解內(nèi)容本章考情分析本章內(nèi)容的學習需要重點理解并掌握以下六個問題：1.與治理層直接溝通的事項（P398）；2.就計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通的事項（P398）；P399）；3.就審計中發(fā)現(xiàn)的問題與治理層溝通的事項（4.接受委托前的必要溝通（P408）；5接受委托前，“后任”與“前任”溝通的內(nèi)容（P409）；6接受委托后，“后任”發(fā)現(xiàn)“前任”已審計財務報表可能存在材 P411）。錯報時的溝通（教考綱要求與變化測試目標：掌握與治理層溝通和前任能力等級：“2”。會計師溝通的審計的相關內(nèi)容。3.變化：除第一節(jié)第一段刪除了治理層和管理層定義的有關內(nèi)容外，本章其他內(nèi)容基于 2012

2、 年基礎上基本未變。本章重難點精講第一節(jié)會計師與治理層的溝通一、與治理層“雙向溝通”的作用（與治理層“雙向溝通”有助于：P396）1.會計師和治理層了解與審計相關的背景事項，并建立建設性的工作關系，在建立這種關系時，會計師需要保持獨立性和客觀性；2.被審計會計師向治理層獲取與審計相關的信息，例如，治理層可以幫助會計師了解及其環(huán)境，確定審計的適當來源，以及提供有關具體交易或事項的信息；3.治理層履行其對財務過程的監(jiān)督責任，從而降低財務報表錯報風險。二、與治理層溝通的主要目的（P396）1.就審計范圍和時間以及責任取得相互了解；會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的2.及時向治理層告知

3、審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項；3.共享有助于會計師獲取審計和治理層履行責任的其他信息。P398）三、與治理層直接溝通的事項（1.會計師與財務報表審計相關的責任；2.計劃的審計范圍和時間安排；3.審計中發(fā)現(xiàn)的問題；4.會計師的獨立性。四、財務報表審計相關的責任（與治理層直接溝通事項之一，1.與財務報表審計相關的責任（掌握基本觀點）P398）（1）會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和意見；（2）財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。2.與財務報表審計相關責任的溝通事項（1）審計準則要求溝通的事項包括財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對財務過程的監(jiān)督有關的事項；（2）審計準則并

4、不要求會計師設計程序來識別與治理層溝通的補充事項；（3會計師依據(jù)的規(guī)定、與被審計的協(xié)議或適用于該業(yè)務的其他規(guī)定，承擔所需要溝通特定事項的責任（如適用）。五、計劃的審計范圍和時間安排（與治理層直接溝通事項之二，P398）（一）溝通的作用（基本觀點）1.幫助治理層更好地了解會計師工作的結果，與會計師風險問題和重要性的概念，以及識別可能需要會計師追加審計程序的領域；2.幫助會計師更好地了解被審計及其環(huán)境。（二）溝通的事項可能包括（精準掌握）1.2.會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險；會計師對與審計相關的控制采取的方案；3.在審計中對重要性概念的運用。（三）與治理層1.如果被審計的計劃方面的

5、其他事項設有審計，會計師擬利用審計工作的程度，以及會計師和審計如何以建設性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作。2.治理層對下列問題的看法（掌握基本觀點）（1）與被審計治理結構中的哪些適當溝通；（2）治理層和管理層之間的責任分配；（3）被審計的目標和，以及可能導致錯報的相關經(jīng)營風險；（4）治理層認為審計過程中需要特別關注的事項，以及治理層要求程序的領域；會計師追加審計（5）與機構的重要溝通；（6）治理層認為可能會影響財務報表審計的其他事項。3.治理層對下列問題的態(tài)度、認識和措施（1）被審計制的有效性；的控制及其在被審計中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督控（2）舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現(xiàn)舞弊。4.治理層

6、應對會計準則、公司治理實務、交易所上市規(guī)則和相關事項變化的措施。5.治理層對以前與六、審計中發(fā)現(xiàn)的會計師溝通做出的反應。問題（與治理層直接溝通事項之三，P399）（一）會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的問題1.會計師對被審計會計實務；方面的質(zhì)量的看法；2.審計工作中遇到的3.已與管理層或需要溝通的審計中出現(xiàn)的事項，以及會計師要求提供的，除非治理層全部成員參與管理被審計；4.審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務過程的其他事項。（二）會計師對被審計會計實務方面的質(zhì)量的看法會計政策；會計估計；財務報表披露；相關事項。（三）審計工作中遇到的管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；不合理地要求縮短完

7、成審計工作的時間；為獲取充分、適當?shù)膶徲嫙o法獲取預期的信息；需要付出的努力遠遠超過預期；5.管理層對會計師施加的限制；6.管理層不愿意按照要求對被審計持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。（四）已與管理層或需要溝通的審計中出現(xiàn)的事項，以及會計師要求提供的，除非治理層全部成員參與管理被審計1.影響被審計的業(yè)務環(huán)境，以及可能影響錯報風險的經(jīng)營計劃和的關注；2.對管理層就會計或?qū)徲媶栴}向其他專業(yè)進行3.管理層在首次委托或連續(xù)委托會計師時，就會計實務、審計準則應用、審計或其他服務費用與會計師進行的或溝通。（五）審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務過程的其他事項1. 審計中出現(xiàn)的、與治理層履行對財務過程的監(jiān)督職責直接相關的其他事項，錯報或重可能包括已更正的、含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在的對事實的大不一致；2.溝通審計中發(fā)現(xiàn)的。問題可能包括要求治理層提供進一步信息以完善獲取的審計【例題 1多選題】在與治理層溝通會計師的責任時，下列表述中正確的有（）。A.B.C.D.【會計師應當就其責任直接與治理層溝通會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任會計師應當和治理層溝通與其履行對財務過程監(jiān)督職責相關的事項會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序】ACD】選項 B 不恰當，會計師對財務報表審計的責任是合理保證審計后的財務報錯報，治理層對財務報表的責任