初級會計實務(wù)知識點總結(jié)

1、.投資性房地產(chǎn)包括： 已經(jīng)營租賃出租的土地使用權(quán)， 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，已經(jīng)營租賃出租的建筑物、商用房。下列不屬于的：自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)（ 1 ）不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。（ 2 ）可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：持有至到期投資、應(yīng)收及預(yù)付的壞賬準(zhǔn)備、可供出售的金融資產(chǎn)、存貨跌價準(zhǔn)備等。當(dāng)存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值時候，只需將之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，即應(yīng)沖減. 投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的，不計提折舊和攤銷. 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn). 無

2、形資產(chǎn)的研究階段的支出應(yīng)該費用化， 計入損益； 開發(fā)階段， 符合資本化的， 計入成本，不符合資本化的，計入管理費用. 無形資產(chǎn)攤銷涉及的會計科目：管理費用（自用） ，其他業(yè)務(wù)成本（出租） ，制造費用. 長期待攤費用：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，計入管理費用和銷售費用. 存貨盤盈計入管理費用，固定資產(chǎn)盤盈計入 : 以前年度損益調(diào)整. 投資方不做賬務(wù)處理： 長期股權(quán)投資在成本法核算的時候， 被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或者凈虧損；董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利. 權(quán)益法的時候是共同控制和重大影響，即合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè). 自行建造的固定資產(chǎn)已達到可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照估計

3、價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工結(jié)算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原來已計提的折舊額。. 現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值，只是在發(fā)生時沖減財務(wù)費用 。. 引起權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生變化的是： 1. 實現(xiàn)凈利潤或虧損借： 長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益； 2. 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借：應(yīng)收股利 貸：長股 - 損益調(diào)整； 3. 除凈損益外的其他權(quán)益變動借： 長股其他權(quán)益變動 貸： 資本公積其他資本公積. 存貨采用先進先出法的時候，在存貨物價上漲的情況下，會使期末存貨升高，銷售成本降低，當(dāng)期利潤增加, 所有者權(quán)益增加。. 材料成本差異借方登記超支差異和發(fā)出材料應(yīng)

4、負擔(dān)的節(jié)約差異.攤銷年限按合同規(guī)定的年限折舊.企業(yè)對以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，計入其他業(yè)務(wù)收入.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行計量的投資下房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積一其他資本公積.按法定程序申請取得專利而發(fā)生的費用，計入資產(chǎn)的成本.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每年年末必須進行減值測試.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。.其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料、經(jīng)營出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額

5、、出租包裝物的成本或攤銷額、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊或攤銷額.營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅城建稅=（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*7%.管理費用：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅.財務(wù)費用：（短期、長期借款、帶息商業(yè)匯票）利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的長期借款利息費用、.車間管理人員工資：制造費用.購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需要進行賬務(wù)處理.在建工程：生產(chǎn)設(shè)備改良支出、資本化的借款利息支出、固定資產(chǎn)安裝工人的工資支出.營業(yè)外收支：處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅、出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值.營業(yè)利潤=營業(yè)收

6、入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一期間費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（借方為一）+投資收益（貸方為+）.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出.其他業(yè)務(wù)成本：經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費.凈利潤=利潤總額一所得稅費用.盈盈：固定資產(chǎn)一一以前年度損益調(diào)整，存貨盤盈一一沖減管理費用.營業(yè)外收入：非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、（現(xiàn)金等資產(chǎn)）盤盈利得、捐贈利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得.稅前會計利潤=利潤總額，應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+調(diào)增一調(diào)減項目，當(dāng)期所得稅 =應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+ （遞延所得稅期初資產(chǎn)一期末資產(chǎn)）+（遞延所得稅期末負債一一遞延所得稅期初負債

7、）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn).本年利潤：貸方一一實現(xiàn)的凈利潤，借方一一凈虧損，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額.根據(jù)總賬科目余額填列：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、預(yù)計負債.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列：長期借款.存貨：材料成本差異一貸方為減，存貨跌價準(zhǔn)備一貸方為減.資產(chǎn)負債表：反映財務(wù)狀況和償債能力；利潤表：反映經(jīng)營成果和獲利能力.資產(chǎn)負債表：賬戶式，利潤表：多步式，現(xiàn)金流量表：報告式.所有者權(quán)益變動表應(yīng)包含：1.凈利潤2.其他綜合收益3.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額4.所有者投入資本和向所有者分配

8、利潤5.提取的盈余公積 6.實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的起初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況.企業(yè)的凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益的變動的組成部分，不需要單獨編制分配表.計提一次還本付息的債券利息：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息.企業(yè)常用產(chǎn)品成本計算方法：品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、標(biāo)準(zhǔn)成本法.輔助生產(chǎn)費用的分配方法：直接分配法、交互分配法、計劃成本分批法、順序分配法、代數(shù)分配法，其中代數(shù)分配法的分配結(jié)果最精確.停工損失科目月末沒有余額。輔助生產(chǎn)一般不核算停工損失.月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本.車間管理人員的工資應(yīng)先計入制造費用，最終分配計入產(chǎn)品成本

9、.廢品損失扣除應(yīng)當(dāng)由責(zé)任人賠償或其他單位賠償后的廢品凈損失計入產(chǎn)品成本.產(chǎn)品成本計算方法的綜合應(yīng)用體現(xiàn)：同一企業(yè)同一車間可以同時采用不同的成本計算方法；同一車間不同產(chǎn)品可以同時采用不同的成本計算方法；同一產(chǎn)品不同步驟、 不同的半成 品、不同的成本項目結(jié)合采用不同的成本計算方法。.事業(yè)單位凈資產(chǎn)：事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余.事業(yè)單位的收入：財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入.財政補助收入、上級補助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入等在年末的時候都要轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，經(jīng)營收入在年末的時候轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余。.企業(yè)無力支付：商業(yè)承兌

10、匯票一一應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票一一短期借款.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整貸：投資收益投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款費用應(yīng)計入財務(wù)費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)的賬面價值1.生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后，一般應(yīng)計入生產(chǎn)成本購入原材料的成本，不包含包裝物押金計提折舊，不按預(yù)計使用年限承租人一般采用實際利率法計算確認當(dāng)期的融資費用企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資，按規(guī)定繳納的消費稅，計入長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本：按照租賃開

11、始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用借：固定資產(chǎn)（入賬成本）未確認融資費用-是長期應(yīng)付款的抵減項目，不屬于資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（直接費用）長期借款的利息實際利率與合同利率長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定， 差異較小的， 也可以采用合同利率計算確定利息費用。 長期借款計算確定的利息費用， 應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費用：借：管理費用【不符合資本化條件的，且屬于籌建期間】在建工程【購建固定資產(chǎn)符合資本化條件的利息支出】制造費用【生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件的】研發(fā)支出【開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的】財務(wù)費用 【不符合資本

12、化條件的】貸：應(yīng)付利息 【分期付息】長期借款應(yīng)計利息 【到期一次還本付息】8. 企業(yè) 籌建期間 發(fā)生的長期借款利息不符合資本化條件的部分應(yīng)該計入 管理費用 ，符合資本化的計入相關(guān)資產(chǎn)成本。 生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用， 符合的計入相關(guān)資產(chǎn)成本； 資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出， 以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。實收資本的減少收購本公司股票減資借：庫存股（實際支付金額） 貸：銀行存款注銷本公司股份所有者權(quán)益內(nèi)部變化，總額不變借：股本（面值* 注銷股） 資本公積盈余公積 利潤分配未分配利潤貸：庫存股盈余公積盈余公積：用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利

13、和利潤可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或- 年初未彌補虧損） +其他轉(zhuǎn)入未分配利潤=年初未分配利潤+凈利潤-計提數(shù) - 發(fā)放. 確認所得稅費用借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅.將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤借：所得稅費用.最后將本年利潤的累計數(shù)轉(zhuǎn)入利潤分配一一未分配利潤，即實現(xiàn)凈利潤本年利潤的累計數(shù)=稅前會1t利潤-本年利潤的借方發(fā)生額 TOC o 1-5 h z 借：本年利潤500 貸：利潤分配一一未分配利潤500.提取法定盈余公積金、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配一一提取法定盈余公積金100一一提取任意盈余公積金200一一應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：盈余公積 300應(yīng)

14、付股利300.將利潤分配科目所屬明細科目余額轉(zhuǎn)入：未分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤100+200+300 TOC o 1-5 h z 貸：利潤分配一一提取法定盈余公積金100一一提取任意盈余公積金200一一應(yīng)付現(xiàn)金股利300.利潤分配一一未分配利潤的期末余額=(3) 500- (5) 600=-100 借方余額貸方余額表示：累積未分配的利潤總額借方余額：累積未彌補的虧損數(shù)額.盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補虧經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動經(jīng)營活動：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費返還；收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃收到的租金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，

15、例如清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括代扣代繳的職工個人所得稅；支付的各項稅費；支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，例如反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出、支付退休人員退休金（不計入應(yīng)付職工薪酬）投資活動：收回投資收到的現(xiàn)金，支付在建工程人員的工資；取得投資收益收到的現(xiàn)金，例如長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利和利息；處置或報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 投資支付的現(xiàn)金，例如傭金和手續(xù)費;購置子公司及其他營業(yè)單位 支付的現(xiàn)金籌資活動：吸收

16、投資收到的現(xiàn)金，例如發(fā)行股票、債券收到的款項；取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金，例如派發(fā)現(xiàn)金股利，支付借款利息、債券利息；生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配方法不計算在產(chǎn)品成本法這種方法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品在產(chǎn)品按固定成本計算法這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但是各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品在產(chǎn)品按所耗用直接材料成本計價法這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占用比重較大且材料在生產(chǎn)開始時一次就全部投入的產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例法這種方法適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品在產(chǎn)品按定額成本計價法這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是 很大定額比例法這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、 穩(wěn)定， 而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化很大產(chǎn)品成本計算的方法：品種法、分批法、分步法品種法：適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，