003CPA會計考題及答案

1、2003CCPA會計計考題及答答案一、單項選選擇題（本本題型共112題，其其中第1題題至第6題題每題1分分；第7題題至第122題每題11.5分，共共15分。每題只有有一個正確確答案，請請從每題的的備選答案案中選出一一個你認為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用雙鉛筆填填涂相應(yīng)的的答案代碼碼。涉及計計算的，如如有小數(shù)，保保留兩位小小數(shù)，兩位位小數(shù)后四四舍五人。答案寫在在試題卷上上無效。）1、甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）。AA、無法查查明原因的的現(xiàn)金短缺缺BB、二期末末計提帶息息應(yīng)收票據(jù)據(jù)利息C、外幣應(yīng)收收賬款發(fā)生

2、生匯兌損失失D、有確確鑿證據(jù)表表明存在某某金融機構(gòu)構(gòu)的款項無無法收回22、下列有有關(guān)無形資資產(chǎn)會計處處理的表述述中，錯誤誤的是（）。A、無形形資產(chǎn)后續(xù)續(xù)支出應(yīng)在在發(fā)生時計計入當(dāng)期損損益B、購購入但尚未未投入使用用的無形資資產(chǎn)的價值值不應(yīng)進行行攤銷C、不能為企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤余價價值應(yīng)全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)期期管理費用用D、只有有很可能為為企業(yè)帶來來經(jīng)濟利益益且其成本本能夠可靠靠計量的無無形資產(chǎn)才才能予以確確認3、下下列各項中中，不計人人資本公積積的是（）。A、采用用修改其他他債務(wù)條件件進行債務(wù)務(wù)重組時，債債務(wù)人應(yīng)付付債務(wù)賬面面價值大干干將來應(yīng)付付金額的部部分B、采采用債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資本進行

3、行債務(wù)重組組時，債務(wù)務(wù)人應(yīng)付債債務(wù)賬面價價值大于債債權(quán)人應(yīng)享享有股權(quán)份份額的部分分C、以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)進行長期期股權(quán)投資資時，投資資方投出的的非現(xiàn)金資資產(chǎn)的公允允價值大于于其賬面價價值的部分分D、長期期股權(quán)投資資采用權(quán)益益法核算時時，投資方方按持股比比例計算的的應(yīng)享有被被投資企業(yè)業(yè)股本溢價價的部分44、在不考考慮相關(guān)稅稅費的情況況下，甲上上市公司發(fā)發(fā)生的下列列交易或事事項中，會會影響其當(dāng)當(dāng)期損益的的是（）。AA、接受貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)捐贈B、向關(guān)聯(lián)方方收取資金金占用費CC、以低于于應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價值值的現(xiàn)金清清償債務(wù)DD、權(quán)益法法下按持股股比例確認認應(yīng)享有被被投資企業(yè)業(yè)接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)捐捐贈的份額

4、額5、甲股股份有限公公司發(fā)生的的下列非關(guān)關(guān)聯(lián)交易中中，屬于非非貨幣性交交易的是（）。A、以公公允價值為為260萬萬元的固定定資產(chǎn)換人人乙公司賬賬面價值為為320萬萬元的無形形資產(chǎn)，并并支付補價價80萬元元B、以賬賬面價值為為280萬萬元的固定定資產(chǎn)換人人丙公司公公允價值為為200萬萬元的一項項專利權(quán)，并并收到補價價用萬元CC、以公允允價值為3320萬元元的長期股股權(quán)投資換換人丁公司司賬面價值值為4600萬元的短短期股票投投資，并支支付補價1140萬元元D、以賬賬面價值為為420萬萬元、準備備持有至到到期的長期期債券投資資換人戊公公司公允價價值為3990萬元的的一臺設(shè)備備，并收到到補價300萬元

5、6、甲公司于于20022年1月11日采用經(jīng)經(jīng)營租賃方方式從乙公公司租人機機器設(shè)備一一臺，租期期為4年，設(shè)設(shè)備價值為為200萬萬元，預(yù)計計使用年限限為12年年。租賃合合同規(guī)定：第1年免免租金，第第2年至第第4年的租租金分別為為36萬元元、34萬萬元、266萬元；第第2年至第第4年的租租金于每年年年初支付付。20002年甲公公司應(yīng)就此此項租賃確確認的租金金費用為（）萬萬元。A、0B、24C、32 DD、5077、甲股份份有限公司司從22001年年起按銷售售額的1預(yù)預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量保證費費用。該公公司20022年度前 3個季度度改按銷售售額的 110預(yù)提提產(chǎn)品質(zhì)量量保證費用用，并分別別在 20002年

6、度度第 1季季度報告、半年度報報告和第33季度報告告中作了披披露。該公公司在編制制20022年年度財財務(wù)報告時時，董事會會決定將第第1季度至至第3季度度預(yù)提的產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保保證費用全全額沖回，并并重新按 20022年度銷售售額的1預(yù)提提產(chǎn)品質(zhì)量量保證費用用。假定以以上事項均均具有重大大影響，且且每年按銷銷售額1預(yù)提的產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保保證費用與與實際發(fā)生生的產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量保證費費用大致相相符，則甲甲股份有限限公司在22002年年年度財務(wù)務(wù)報告中對對上述事項項正確的會會計處理方方法是（）。A、作為為會計政策策變更予以以調(diào)整，并并在會計報報表附注中中披露B、作為會計計估計變更更予以調(diào)整整，并在會會計報表附附注

7、中披露露C、作為為重大會計計差錯更正正予以調(diào)整整，并在會會計報表附附注中披露露D、不作作為會計政政策變更、會計估計計變更或重重大會計差差錯更正予予以調(diào)整，不不在會計報報表附注中中披露8、甲股份有有限公司對對外幣業(yè)務(wù)務(wù)采用業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時的的市場匯率率折算，按按月結(jié)算匯匯兌損益。20022年3月220日，該該公司自銀銀行購人2240萬美美元，銀行行當(dāng)日的美美元賣出價價為1美元元= 8.25元人人民幣，當(dāng)當(dāng)日市場匯匯率為 11美元=88.21元元人民幣。 20002年3月月31日的的市場匯率率為1美元元=8.222元人民民幣。甲股股份有限公公司購人的的該2400萬美元于于20022年3月所所產(chǎn)生的匯匯

8、兌損失為為（）萬元人人民幣。AA、2.440B、4.800C、7.20DD、9.6609、某某股份有限限公司采用用遞延法核核算所得稅稅。該公司司20022年年初“遞延稅款款”科目的的貸方余額額為 666萬元，歷歷年適用的的所得稅稅稅率均為 33。該公司 20022年度按會會計制度規(guī)規(guī)定計入當(dāng)當(dāng)期損益的的某項固定定資產(chǎn)計提提的折舊為為50萬元元，按稅法法規(guī)定可從從應(yīng)納稅所所得額中扣扣除的折舊舊為80萬萬元。20002年112月311日，該公公司估計此此項固定資資產(chǎn)的可收收回金額低低于其賬面面價值，并并因此計提提了固定資資產(chǎn)減值準準備1600萬元。按按稅法規(guī)定定，企業(yè)計計提的固定定資產(chǎn)減值值準備不

9、能能在應(yīng)納稅稅所得額中中扣除。假假定除上述述事項外，無無其他納稅稅調(diào)整事項項，則該公公司20002年年末末“遞延稅稅款”科目目的貸方余余額為（）萬萬元。A、3.300B、223.100C、1008.900D、128.70100、某股份份有限公司司為商品流流通企業(yè)，發(fā)發(fā)出存貨采采用加權(quán)平平均法結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本，按按單項存貨貨計提存貨貨跌價準備備；存貨跌跌價準備在在結(jié)轉(zhuǎn)成本本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司22002年年年初存貨貨的賬面余余額中包含含甲產(chǎn)品11200件件，其實際際成本為3360萬元元，已計提提的存貨跌跌價準備為為30萬元元。20002年該公公司未發(fā)生生任何與甲甲產(chǎn)品有關(guān)關(guān)的進貨，甲甲產(chǎn)品當(dāng)期期售出4000

10、件。22002年年12月331日，該該公司對甲甲產(chǎn)品進行行檢查時發(fā)發(fā)現(xiàn)，庫存存甲產(chǎn)品均均無不可撤撤銷合同，其其市場銷售售價格為每每件0.226萬元，預(yù)預(yù)計銷售每每件甲產(chǎn)品品還將發(fā)生生銷售費用用及相關(guān)稅稅金0.0005萬元元。假定不不考慮其他他因素的影影響，該公公司20002年年末末對甲產(chǎn)品品計提的存存貨跌價準準備為（）萬萬元。A、6B、116C、226D、36111、20002年1月月10日，甲甲公司銷售售一批商品品給乙公司司，貨款為為42555萬元（含含增值稅額額）。合同同約定，乙乙公司應(yīng)于于20022年4月110日前支支付上述貨貨款。由于于資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難，乙乙公司到期期不能償付付貨款。經(jīng)經(jīng)

11、協(xié)商，甲甲公司與乙乙公司達成成如下債務(wù)務(wù)重組協(xié)議議：乙公司司以一批產(chǎn)產(chǎn)品和一臺臺設(shè)備償還還全部債務(wù)務(wù)。乙公司司用于償債債的產(chǎn)品成成本為12200萬元元，市場價價格和計稅稅價格均為為 15000萬元，未未計提存貨貨跌價準備備；用于償償債的設(shè)備備原價為 50000萬元，已已計提折舊舊 20000萬元，市市場價格為為 25000萬元；已計提減減值準備5500萬元元。甲公司司和乙公司司適用的增增值稅稅率率均為177。假定定不考慮除除增值稅以以外的其他他相關(guān)稅費費，甲公司司受讓的該該設(shè)備的入入賬價值為為（）萬元。A、25500BB、26559.388C、30039.229DD、3055512、甲股份有有

12、限公司為為建造某固固定資產(chǎn)于于20022年12月月1目按面面值發(fā)行33年期一次次還本付息息公司債券券，債券面面值為122000萬萬元（不考考慮債券發(fā)發(fā)行費用），票票面年利率率為3。該固定資資產(chǎn)建造采采用出包方方式。20003年甲甲股份有限限公司發(fā)生生的與該固固定資產(chǎn)建建造有關(guān)的的事項如下下：l月11日，工程程動工并支支付工程進進度款 11117萬萬元；4月月1日，支支付工程進進度款10000萬元元；4月119日至88月7日，因因進行工程程質(zhì)量和安安全檢查停停工；8月月8日重新新開工；99月1日支支付工程進進度款15599萬元元。假定借借款費用資資本化金額額按年計算算，每月按按30天計計算，末發(fā)

13、發(fā)生與建造造該固定資資產(chǎn)有關(guān)的的其他借款款，則20003年度度甲股份有有限公司應(yīng)應(yīng)計入該固固定資產(chǎn)建建造成本的的利息費用用金額為（）萬萬元。A、37.116BB、52.95C、72DD、3600二、多項項選擇題（本本題型共111題，每每題2分，共共22分。每題均有有多個正確確答案，請請從每題的的備選答案案中選出你你認為正確確的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。每每題所有各各寨選擇正正確的得分分；不答、錯答、漏漏答均不得得分。答案案寫在試題題卷上無效效。）1、下列各項項中，應(yīng)作作為現(xiàn)金流流量表中經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量的有有（）。A、接受其他他企業(yè)捐贈贈的現(xiàn)金

14、B、取得短期期股票投資資而支付的的現(xiàn)金C、取取得長期股股權(quán)投資而而支付的手手續(xù)費D、為為管理人員員繳納商業(yè)業(yè)保險而支支付的現(xiàn)金金EE、收到供供貨方未履履行合同而而交付的違違約金2、下列有關(guān)關(guān)或有事項項的表述中中，正確的的有（）。A、或有事項項的結(jié)果具具有較大不不確定性B、或有負債債應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負債表內(nèi)內(nèi)予以確認認CC、或有資資產(chǎn)不應(yīng)在在資產(chǎn)負債債表內(nèi)予以以確認D、或或有事項只只會對企業(yè)業(yè)的經(jīng)營形形成不利影影響E、或有有事項產(chǎn)生生的義務(wù)如如符合負債債確認條件件應(yīng)予確認認3、在采采用間接法法將凈利潤潤調(diào)節(jié)為經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量時，下下列各調(diào)整整項目中，屬屬于調(diào)增項項目的有（）。AA、投資收收

15、益B、遞延延稅款貸項項CC、預(yù)提費費用的減少少DD、固定資資產(chǎn)報廢損損失E、經(jīng)營營性應(yīng)付項項目的減少少4、甲股股份有限公公司20002年年度度財務(wù)報告告經(jīng)董事會會批準對外外公布的日日期為20003年33月30日日，實際對對外公布的的日期為22003年年4月3日日。該公司司20033年1月11日至4月月3日發(fā)生生的下列事事項中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為資資產(chǎn)負債表表日后事項項中的調(diào)整整事項的有有（）。A、33月1日發(fā)發(fā)現(xiàn)20002年100月接受捐捐贈獲得的的一項固定定資產(chǎn)尚未未入賬B、33月11日日臨時股東東大會決議議購買乙公公司51%的股權(quán)并并于4月22日執(zhí)行完完畢C、44月2日甲甲公司為從從丙銀行借借入8

16、0000萬元長長期借款而而簽訂重大大資產(chǎn)抵押押合同D、2月1日日與丁公司司簽訂的債債務(wù)重組協(xié)協(xié)議執(zhí)行完完畢，該債債務(wù)重組協(xié)協(xié)議系甲公公司于20003年11月5日與與丁公司簽簽訂E、33月10日日甲公司被被法院判決決敗訴并要要求支付賠賠款10000萬元，對對此項訴訟訟甲公司已已于20002年末確確認預(yù)計負負債8000萬元5、甲公司為為乙公司及及丙公司的的母公司；丙公司與與丁公司共共同出資組組建了戊公公司，在戊戊公司的股股權(quán)結(jié)構(gòu)中中，丙公司司占45，丁公司司占55。投資合合同約定，丙丙公司租丁丁公司共同同決定戊公公司的財務(wù)務(wù)和經(jīng)營政政策。上述述公司之間間構(gòu)成關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系的的有（）。AA、甲公司司與

17、乙公司司BB、甲公司司與丙公司司C、乙公公司與丙公公司DD、丙公司司與戊公司司E、丁公公司與成公公司6、下下列有關(guān)股股份有限公公司收人確確認的表述述中，正確確的有（）。AA、廣告制制作傭金應(yīng)應(yīng)在相關(guān)廣廣告或商業(yè)業(yè)行為開始始出現(xiàn)于公公眾面前時時，確認為為勞務(wù)收入入BB、與商品品銷售收入入分開的安安裝費，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負負債表日根根據(jù)安裝的的完工程度度確認為收收入C、對附附有銷售退退回條件的的商品銷售售，如不能能合理地確確定退貨的的可能性，則則應(yīng)在售出出商品退貨貨期滿時確確認收入D、勞務(wù)開始始和完成分分屬于不同同的會計年年度時，在在勞務(wù)結(jié)果果能夠可靠靠估計的情情況下，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負負債表日按按完工百分分

18、比法確認認收入E、勞勞務(wù)開始和和完成分屬屬于不同的的會計年度度且勞務(wù)結(jié)結(jié)果不能可可靠估計的的情況下，如如已發(fā)生的的勞務(wù)成本本預(yù)計能夠夠補償，則則應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日按已發(fā)生生的勞務(wù)成成本確認收收入7、下下列與分部部報告有關(guān)關(guān)的表述中中，正確的的有（）。AA、分部報報告是企業(yè)業(yè)財務(wù)報告告的一個組組成部分BB、分部報報告信息可可以用以更更好地評估估企業(yè)的風(fēng)風(fēng)險和報酬酬C、分部部報告的形形式分為主主要分部報報告形式和和次要分部部報告形式式D、以業(yè)業(yè)務(wù)分部或或地區(qū)分部部為主要報報告形式時時，應(yīng)披露露對企業(yè)內(nèi)內(nèi)其他分部部交易的收收入E、母母公司的會會計報表和和合并報表表一并提供供時，分部部報告只需需在合

19、并報報表基礎(chǔ)上上提供8、下列關(guān)于于上市公司司中期報告告的表述中中，正確的的有（）。A、中期期會計計量量應(yīng)以年初初至本中期期未為基礎(chǔ)礎(chǔ)B、中期期報告中應(yīng)應(yīng)同時提供供合并報表表和母公司司報表C、中期報表表僅是年度度報表項目目的書選，不不是完整的的報表D、對中期報報表項目進進行重要性性判斷應(yīng)以以預(yù)計的年年度數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)E、中期報表表中各會計計要素的確確認與計量量標準應(yīng)當(dāng)當(dāng)與年度報報表相一致致9、某股股份有限公公司20001年開始始執(zhí)行企企業(yè)會計制制度該公公司20002年發(fā)生生或發(fā)現(xiàn)的的下列交易易或事項中中（均具有有重大影響響），會影影響其20002年年年初未分配配利潤的有有（）。AA、發(fā)現(xiàn)22001

20、年年漏記管理理費用1000萬元BB、20002年1月月1日將某某項固定資資產(chǎn)的折舊舊年限由115年改為為11年CC、發(fā)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)在20001年確認認為資本公公積的50000萬元元計入了22001年年的投資收收益D、22002年年1月1日日起將壞賬賬準備的計計提方法由由應(yīng)收賬款款余額百分分比法改為為賬齡分析析法E、22002年年7月5日因追加加投資將22001年年取得的長長期股權(quán)投投資由成本本法改為權(quán)權(quán)益法100、某股份份有限公司司的下列做做法中，不不違背會計計核算一貫貫性原則的的有（）。AA、因?qū)＠暾埑晒?，將已計計入前期損損益的研究究與開發(fā)費費用轉(zhuǎn)為無無形資產(chǎn)成成本B、因因預(yù)計發(fā)生生年度虧損

21、損，將以前前年度計提提的在建工工程減值準準備全部予予以轉(zhuǎn)回CC、因客戶戶的財務(wù)狀狀況好轉(zhuǎn)，將將壞賬準備備的計提比比例由應(yīng)收收賬款余額額的30降為155D、因因首次執(zhí)行行企業(yè)會會計制度入入按規(guī)定對對固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計使用用年限變更更采用追溯溯調(diào)整法進進行會計處處理E、因因減持股份份而對被投投資單位木木再具有重重大影響，將將長期股權(quán)權(quán)投資由權(quán)權(quán)益法改為為成本法核核算11、下列有關(guān)關(guān)商品期貨貨業(yè)務(wù)的會會計處理中中，正確的的有（）。A、企業(yè)業(yè)支付的席席位占用費費應(yīng)計入當(dāng)當(dāng)期管理費費用B、企企業(yè)支付的的期貨交易易手續(xù)費應(yīng)應(yīng)計人當(dāng)期期管理費用用C、企業(yè)業(yè)向期貨交交易所交納納的年會費費應(yīng)計入當(dāng)當(dāng)期管理費費用D、

22、企企業(yè)與期貨貨交易所的的一切往來來均應(yīng)通過過“期貨保保證金”科科目核算EE、企業(yè)取取得期貨交交易所會員員資格所支支付的會員員資格費應(yīng)應(yīng)作為長期期股權(quán)投資資核算三、計算及會會計處理題題（本題型型共2題，其其中第1題題10分，第第2題8分分。本題型型共18分分。需要計計算的，應(yīng)應(yīng)列出計算算過程；會會計科目有有明細科目目的，應(yīng)予予列示。答答案中的金金額單位以以萬元表示示，有小數(shù)數(shù)的，保留留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小小數(shù)后四舍舍五人。在在答題卷上上解答，答答在試題卷卷上無效。）1、AA股份有限限公司（本本題下稱AA公司）為為增值稅一一般納稅人人，適用的的增值稅稅稅率為177；不考考慮增值稅稅以外的其其他相關(guān)稅

23、稅費。A公公司對應(yīng)攤攤銷的股權(quán)權(quán)投資差額額按10年年平均攤銷銷。A公司司19999年至20002年與與投資有關(guān)關(guān)的資料如如下：（11）19999年111月2日，AA公司與BB 企業(yè)簽簽訂股權(quán)購購買協(xié)議，購購買B企業(yè)業(yè)56的的股權(quán)，購購買價款為為52000萬元（不不考慮相關(guān)關(guān)稅費）。該股權(quán)購購買協(xié)議于于19999年11月月20日分分別經(jīng)A公公司臨時股股東大會和和B企業(yè)董董事會批準準；股權(quán)過過戶手續(xù)于于20000年1月11日辦理完完畢；A公公司已將全全部價款支支付給B企企業(yè)。A公公司取得上上述股權(quán)后后成為B企企業(yè)的第一一大股東，有有權(quán)決定BB企業(yè)的財財務(wù)和經(jīng)營營政策。20000年11月1日，BB企

24、業(yè)的所所有者權(quán)益益總額為88100萬萬元。（22）20000年3月月20日，BB企業(yè)宣告告發(fā)放19999年度度現(xiàn)金股利利500萬萬元，并于于20000年4月220日實際際發(fā)放。20000年度度，B企業(yè)業(yè)實現(xiàn)凈利利潤6000萬元。（33）20001年9月月，B企業(yè)業(yè)接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)捐捐贈并進行行會計處理理后，增加加資本公積積220萬萬元。20001年度，BB企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤9900萬元元。（4）22002年年1月200日，A公公司與D公公司簽訂資資產(chǎn)置換協(xié)協(xié)議，以一一幢房屋及及部分庫存存商品換取取D公司所所持有E公公司股權(quán)的的40（即即A公司取取得股權(quán)后后將持有EE公司股權(quán)權(quán)的40 ）。AA公司

25、換出出的房屋賬賬面原價為為 22000萬元，已已計提折舊舊為3000萬元，已已計提減值值準備為1100萬元元；換出的的庫存商品品實際成本本為2000萬元，未未計提存貨貨跌價準備備，該部分分庫存商品品的市場價價格和計稅稅價格均為為240萬萬元。上述述協(xié)議于22002年年五月300日經(jīng)A公公司臨時股股東大會和和D公司董董事會批準準，涉及的的股權(quán)及資資產(chǎn)的所有有權(quán)變更手手續(xù)于20002年44月1日完完成。A公公司獲得EE公司股權(quán)權(quán)后，在EE公司董事事會中擁有有多數(shù)席位位。20002年4月月1日，EE公司所有有者權(quán)益總總額為55500萬元元。20002年度，EE公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤的的情況如下下：l月份份

26、實現(xiàn)凈利利潤1200萬元； 2月至33月份實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤2220萬元元；4月至至12月份份實現(xiàn)凈利利潤8000萬元。（55）20002年8月月29日，AA公司與CC公司簽訂訂協(xié)議，將將其所持有有B企業(yè)556的股股權(quán)全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給C公公司。股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議的有關(guān)條條款如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議在經(jīng)經(jīng)A公司和和 C公司司股東大會會批準后生生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的總價款款為 63300萬元元，協(xié)議生生效日C公公司支付股股權(quán)轉(zhuǎn)讓總總價款的660，協(xié)協(xié)議生效后后2個月內(nèi)內(nèi)支付股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓總價價款的300，股權(quán)權(quán)過戶手續(xù)續(xù)辦理完成成時支付其其余10的款項。20022年9月330日，AA公司和CC公司分別別召開股東東大會并批

27、批準了上述述股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議。當(dāng)當(dāng)日，A公公司收到CC公司支付付的股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓總價款款的60。20002年100月31日日，A公司司收到C公公司支付的的股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓總價款的的30。截止20002年112月311日，上述述股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的過戶手手續(xù)尚未辦辦理完畢。20022年度，BB企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤的的情況如下下：l月至至9月份實實現(xiàn)凈利潤潤700萬萬元；100月份實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤1100萬元元；11月月至12月月份實現(xiàn)凈凈利潤2220萬元。除上述交交易或事項項外，B企企業(yè)和E公公司未發(fā)生生導(dǎo)致其所所有者權(quán)益益變動的其其他交易或或事項。要求求：（1）編編制A公司司20000年對B企企業(yè)長期股股權(quán)投資有有關(guān)的會

28、計計分錄，并并于十算AA公司對BB企業(yè)長期期股權(quán)投資資于20000年122月31日日的賬面價價值。（2）編編制A公司司20011年對B企企業(yè)長期股股權(quán)投資有有關(guān)的會計計分錄，并并計算A公公司對B企企業(yè)長期股股權(quán)投資于于20011年12月月五日的賬賬面價值。（3）編編制A公司司20022年對E公公司長期股股權(quán)投資相相關(guān)的會計計分錄。（44）判斷AA公司在22002年年是否應(yīng)確確認轉(zhuǎn)讓所所持有B企企業(yè)股權(quán)相相關(guān)的損益益，并說明明理由。（55）計算AA公司上述述長期股權(quán)權(quán)投資在22002年年12月331目資產(chǎn)產(chǎn)負債表上上的金額（不不考慮減值值因素）。2、甲公司司為上市公公司，系增增值稅一般般納稅人，

29、適適用的增值值稅稅率為為17；產(chǎn)品的銷銷售價格中中均不含增增值稅額；不考慮除除增值稅以以外的其他他相關(guān)稅費費。甲公司司20022年發(fā)生的的有關(guān)交易易如下：（1）22002年年1月1日日，甲公司司與A公司司簽訂受托托經(jīng)營協(xié)議議，受托經(jīng)經(jīng)營A公司司的全資子子公司B公公司，受托托期限2年年。協(xié)議約約定：甲公公司每年按按B公司當(dāng)當(dāng)年實現(xiàn)凈凈利潤（或或凈虧損）的的70獲獲得托管收收益（或承承擔(dān)虧損）。A公司系系C公司的的子公司；C公司董董事會9名名成員中有有7名由甲甲公司委派派。20002年度，甲甲公司根據(jù)據(jù)受托經(jīng)營營協(xié)議經(jīng)營營管理B公公司。20002年11月1日， B公司的的凈資產(chǎn)為為 120000萬

30、元元。20002年度，BB公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤11000萬萬元（除實實現(xiàn)凈利潤潤外，無其其他所有者者權(quán)益變動動）；至22002年年12月331日，甲甲公司尚未未從A公司司收到托管管收益。（22）20002年2月月10日，甲甲公司與DD公司簽訂訂購銷合同同，向D公公司銷售產(chǎn)產(chǎn)品一批。增值稅專專用發(fā)票上上注明的銷銷售價格為為10000萬元，增增值稅額為為170萬萬元。該批批產(chǎn)品的實實際成本為為750萬萬元，未計計提存貨跌跌價準備。產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，款項項已收存銀銀行。甲公公司系D公公司的母公公司，其生生產(chǎn)的該產(chǎn)產(chǎn)品96以上均銷銷往D公司司，且市場場上無同類類產(chǎn)品。（33）20002年4月月11日，甲甲公司

31、與 E公司簽簽訂協(xié)議銷銷售產(chǎn)品一一批。協(xié)議議規(guī)定：該該批產(chǎn)品的的銷售價格格為210000萬元元；甲公司司應(yīng)按E公公司提出的的技術(shù)要求求專門設(shè)計計制造該批批產(chǎn)品，自自協(xié)議簽訂訂日起2個個月內(nèi)交貨貨。至20002年66月7日，甲甲公司已完完成該批產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)計計制造，并并運抵E公公司由其驗驗收入庫；貨款已收收取。甲公公司所售該該批產(chǎn)品的的實際成本本為 144000萬萬元。上述述協(xié)議簽訂訂時，甲公公司特有EE公司300有表決決權(quán)股份，對對E公司具具有重大影影響；相應(yīng)應(yīng)的長期股股權(quán)投資賬賬面價值為為90000萬元，未未計提減值值準備。22002年年5月8日日，甲公司司將所持有有E公司的的股權(quán)全部部轉(zhuǎn)讓給

32、GG公司，該該股權(quán)的市市場價格為為100000萬元，實實際轉(zhuǎn)讓價價款為155000萬萬元；相關(guān)關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)手續(xù)已辦辦理完畢，款款項已收取取。G公司司系甲公司司的合營企企業(yè)。（44）20002年4月月12日，甲甲公司向HH公司銷售售產(chǎn)品一批批，共計22000件件，每件產(chǎn)產(chǎn)品銷售價價格為100萬元，每每件產(chǎn)品實實際成本為為6.5萬萬元；未對對該批產(chǎn)品品計提存貨貨跌價準備備。該批產(chǎn)產(chǎn)品在市場場上的單位位售價為77.8萬元元。貨已發(fā)發(fā)出，款項項于4月220日收到到。除向HH公司銷售售該類產(chǎn)品品外，甲公公司20002年度沒沒有對其他他公司銷售售該類產(chǎn)品品。甲公司司董事長的的兒子是HH公司的總總經(jīng)理。（5

33、5）20002年5月月1日，甲甲公司以2200000萬元的價價格將一組組資產(chǎn)和負負債轉(zhuǎn)讓給給M公司。該組資產(chǎn)產(chǎn)和負債的的構(gòu)成情況況如下：應(yīng)收賬款款：賬面余余額100000萬元元，已計提提壞賬準備備20000萬元；固定資產(chǎn)產(chǎn)（房屋）：賬面原價價80000萬元，已已提折舊33000萬萬元，已計計提減值準準備10000萬元；其他應(yīng)付付款：賬面面價值8000萬元。5月288日，甲公公司辦妥了了相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)和負債的的轉(zhuǎn)讓手續(xù)續(xù)，并將從從M公司收收到的款項項收存銀行行。市場上上無同類資資產(chǎn)、負債債的轉(zhuǎn)讓價價格。M公公司系N公公司的合營營企業(yè)，NN公司系甲甲公司的控控股子公司司。（6）22002年年12月55

34、日，甲公公司與W公公司簽訂合合同，向WW公司提供供硬件設(shè)備備及其配套套的系統(tǒng)軟軟件，合同同價款總額額為45000萬元（不不含增值稅稅額），其其中系統(tǒng)軟軟件的價值值為15000萬元。合同規(guī)定定：合同價價款在硬件件設(shè)備及其其配套的系系統(tǒng)軟件試試運轉(zhuǎn)正常常2個月后后，由W公公司一次性性支付給甲甲公司；如如果試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不能達到到合同規(guī)定定的要求，則則W公司可可拒絕付款款。至20002年112月311日，合同同的系統(tǒng)軟軟件部分已已執(zhí)行。該該系統(tǒng)軟件件系甲公司司委托其合合營企業(yè)YY公司開發(fā)發(fā)完成，甲甲公司為此此已支付開開發(fā)費9000萬元。上述硬件件設(shè)備由甲甲公司自行行設(shè)計制造造，并于22002年年12月33

35、1日完成成設(shè)計制造造工作，實實際發(fā)生費費用25660萬元要要求：分別計算算20022年甲公司司與A公司司、D公司司、E公司司、H公司司、M公司司及W公司司發(fā)生的交交易對甲公公司20002年度利利潤總額的的影響。四、綜合題題（本題型型共2題，其其中第1題題21分；第2題224分。本本題型共445分。需需要計算的的，應(yīng)列出出計算過程程；會計科科目有明細細科目的，應(yīng)應(yīng)予列示。答案中的的金額單位位以萬元表表示，有小小數(shù)的，保保留兩位小小數(shù)，兩位位小數(shù)后四四舍五人。在答題卷卷上解答，答答在試題卷卷上無效。）1、甲甲股份有限限公司（本本題下稱甲甲公司）為為增值稅一一般納稅人人，適用的的增值稅稅稅率為177

36、。甲公公司適用的的所得稅稅稅率為333，所得得稅采用遞遞延法核算算，按年確確認時間性性差異的所所得稅影響響金額，且且發(fā)生的時時間性差異異預(yù)計在未未來期間內(nèi)內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回回。甲公司司按實現(xiàn)凈凈利潤的110提取取法定盈余余公積，按按凈利潤的的5提取取法定公益益金。甲公公司20002年度所所得稅匯算算清繳于22003年年3月300日完成，在在此之前發(fā)發(fā)生的20002年度度納稅調(diào)整整事項，均均可進行納納稅調(diào)整。甲公司22002年年度財務(wù)報報告于20003年33月31日日經(jīng)董事會會批準對外外報出。直直至20003年3月月31日，甲甲公司20002年度度的利潤尚尚未進行分分配。甲公公司20002年122月31

37、日日編制的22002年年年度“利利潤表及部部分利潤分分配表”有有關(guān)項目的的“本年累累計（或?qū)崒嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金金額如下：利利潤表及部部分利潤分分配表編制單位位：甲公司司20022年度單單位：萬元元項目本年年累計（或或?qū)嶋H）收收入調(diào)整后后本年累計計（或?qū)嶋H際）數(shù)一、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本主營營業(yè)務(wù)稅金金及附加二二、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤加加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤減減：營業(yè)費費用管理費費用財務(wù)費費用三、營營業(yè)利潤加加：投資收收益補貼收收入營業(yè)外外收入減：營業(yè)外支支出四、利利潤總額減減：所得稅稅五、凈利利潤加：年年初未分配配利潤六、可供分配配的利潤與與上述“利利潤表及部部分利潤分分配表”相相關(guān)的部分分交

38、易或事事項及其會會計處理如如下：（11）甲公司司自20001年1月月1日起開開始執(zhí)行企業(yè)會計計制度，并并對一臺管管理用設(shè)備備的預(yù)計使使用年限由由10年變變更為7年年。該設(shè)備備系19999年122月購置并并投入使用用，原價為為56000萬元，預(yù)預(yù)計凈殘值值為零，按按年限平均均法計提折折舊，至22002年年年末未發(fā)發(fā)生減值。甲公司將將該設(shè)備預(yù)預(yù)計使用年年限變更作作為會計估估計變更，并并采用未來來適用法作作了會計處處理。該設(shè)設(shè)備的預(yù)計計凈殘值和和折舊方法法在執(zhí)行企業(yè)會計計制度后后不變。除除該設(shè)備外外，甲公司司其他固定定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計使用年年限、預(yù)計計凈殘值和和折舊方法法均未發(fā)生生變更。假假定該設(shè)備備按

39、原預(yù)計計使用年限限、預(yù)計凈凈殘值以年年限平均法法計提的折折舊可在計計算應(yīng)納稅稅所得額時時準予抵扣扣。按照執(zhí)執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度度有關(guān)銜銜接辦法的的規(guī)定，因因首次執(zhí)行行企業(yè)會會計制度而對固定定資產(chǎn)預(yù)計計使用年限限和預(yù)計凈凈殘值所做做的變更應(yīng)應(yīng)作為會計計政策變更更，采用追追溯調(diào)整法法進行處理理。（2）22002年年1月，甲甲公司著手手研究開發(fā)發(fā)一項新技技術(shù)。研究究開發(fā)過程程中發(fā)生咨咨詢費、材材料費、工工資和福利利費等共計計340萬萬元。20002年66月，該技技術(shù)研制成成功，甲公公司向國家家有關(guān)部門門申請專利利并于20002年77月1日獲獲得批準。甲公司在在申請專利利過程中發(fā)發(fā)生的注冊冊費、聘請請律

40、師費等等共計600萬元。法法律規(guī)定該該項專利的的有效年限限為10年年，甲公司司預(yù)計其使使用年限為為5年。甲甲公司將上上述研究開開發(fā)過程中中發(fā)生的3340萬元元費用計人人待攤費用用（取得專專利權(quán)前未未攤銷人并并于20002年7月月1日與申申請專利過過程中發(fā)生生的相關(guān)費費用60萬萬元一并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作無形資資產(chǎn)（專利利權(quán)）的人人賬價值。假定甲公公司在研究究開發(fā)上述述專利技術(shù)術(shù)過程中發(fā)發(fā)生的咨詢詢費、材料料費、工資資和福利費費等支出（不不含申請專專利過程中中發(fā)生的相相關(guān)費用），以以及當(dāng)期攤攤銷的無形形資產(chǎn)（專專利權(quán)）價價值在計算算應(yīng)納稅所所得額時準準予抵扣。（3）22002年年3月200日，甲公公司與某傳傳

41、媒公司簽簽訂合同，由由該傳媒公公司負責(zé)甲甲公司新產(chǎn)產(chǎn)品半年的的廣告宣傳傳業(yè)務(wù)。合合同約定的的廣告費為為300萬萬元，甲公公司已于22002年年3月255日將其一一次性支付付給了該傳傳媒公司。該廣告于于20022年5月11日見諸于于媒體。甲甲公司預(yù)計計該廣告將將在2年內(nèi)內(nèi)持續(xù)發(fā)揮揮宣傳效應(yīng)應(yīng)，由此將將支付的3300萬元元廣告費計計入長期待待攤費用，并并于廣告開開始見諸于于媒體的當(dāng)當(dāng)月起按22年分月平平均攤銷。假定甲公公司在正常常生產(chǎn)經(jīng)營營期間發(fā)生生的廣告費費在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時準予予抵扣。（44）20002年5月月，甲公司司以3122萬元購入入乙公司股股票60萬萬股作為短短期投資，另另支付手

42、續(xù)續(xù)費10萬萬元20002年8月月10日，乙乙公司宣告告分派現(xiàn)金金股利，每每股0.440元；88月30日日，甲公司司收到分派派的現(xiàn)金股股利。至112月311日，甲公公司仍持有有該短期投投資。對于于上述交易易，甲公司司將3122萬元作為為短期投資資成本，將將支付的手手續(xù)費100萬元計人人當(dāng)期財務(wù)務(wù)費用，將將收到的現(xiàn)現(xiàn)金股利224萬元確確認為投資資收益。甲甲、乙公司司適用的所所得稅稅率率相同。（55）甲公司司20022年1月11日開始對對某項經(jīng)營營租賃方式式租人的管管理用固定定資產(chǎn)進行行改良，改改良過程中中發(fā)生材料料、人工等等費用共計計120萬萬元。改良良工程于22002年年6月200日完成并并投

43、入使用用。改良后后，該項固固定資產(chǎn)可可能流入企企業(yè)的經(jīng)濟濟利益超過過了原先的的估計；該該項固定資資產(chǎn)的剩余余租賃期限限為3年，尚尚可使用年年限為100年。對于于該項改良良后的固定定資產(chǎn)，甲甲公司預(yù)計計其在剩余余租賃期內(nèi)內(nèi)每年的使使用程度大大致相同，甲甲公司對自自有的類似似固定資產(chǎn)產(chǎn)均采用年年限平均法法計提折舊舊（不考慮慮凈殘值）。甲公司將將上述租人人固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良支支出于發(fā)生生時計人管管理費用。假定就經(jīng)經(jīng)營租賃方方式租人的的固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支出出可在計算算應(yīng)納稅所所得額時抵抵扣的金額額，與會計計制度規(guī)定定的經(jīng)營租租賃方式租租人的固定定資產(chǎn)改良良支出計人人當(dāng)期費用用的金額相相同。（66）2000

44、2年7月月10日，甲甲公司收到到按所得稅稅“先征后后返”政策策返還的22001年年度所得稅稅420萬萬元，并據(jù)據(jù)此調(diào)整了了20022年年初留留存收益。（7）22002年年12月55日，甲公公司與丙公公司簽訂了了一項產(chǎn)品品銷售合同同。合同規(guī)規(guī)定：產(chǎn)品品銷售價格格為 50000萬元元（不含增增值稅額）；產(chǎn)品的安安裝調(diào)試由由甲公司負負責(zé)；合同同簽訂目，丙丙公司預(yù)付付貨款的440，余余款待安裝裝調(diào)試完成成并驗收合合格后結(jié)清清。甲公司司銷售給丙丙公司產(chǎn)品品的銷售價價格與銷售售給其他客客戶的價格格相同。22002年年12月226日，甲甲公司將產(chǎn)產(chǎn)品運抵丙丙公司，該該批產(chǎn)品的的實際成本本為38000萬元。至

45、20002年122月31日日，有關(guān)安安裝調(diào)試工工作尚未開開始。假定定安裝調(diào)試試構(gòu)成銷售售合同的重重要組成部部分。對于于上述交易易，甲公司司在20002年確認認了銷售收收入50000萬元，并并結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本38800萬元元；對相關(guān)關(guān)的應(yīng)收賬賬款未計提提壞賬準備備。假定上上述交易計計算交納增增值稅和所所得稅的時時點與會計計上確認收收入、成本本的時點相相同；對應(yīng)應(yīng)收賬款計計提的環(huán)賬賬準備可在在其余額55。的范范圍內(nèi)于計計算應(yīng)納稅稅所得額時時抵扣。假假定：（11）除上述述7個交易易或事項外外，甲公司司不存在其其他納稅調(diào)調(diào)整事項。（2）不不考慮除所所得稅、增增值稅以外外的其他相相關(guān)稅費。（3）各各項交易

46、或或事項均具具有重大影影響。（44）甲公司司在所得稅稅匯算清繳繳前未確認認20022年度發(fā)生生或轉(zhuǎn)回的的時間性差差異的所得得稅影響。要求：（11）對甲公公司上述77個交易或或事項的會會計處理不不正確的進進行調(diào)整，并并編制相關(guān)關(guān)調(diào)整分錄錄（涉及以以前年度損損益的，通通過“以前前年度損益益調(diào)整”科科目）。（22）計算甲甲公司20002年應(yīng)應(yīng)交所得稅稅，并編制制與所得稅稅相關(guān)的會會計分錄。（3）合合并編制結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)以前年年度損益調(diào)調(diào)整的會計計分錄。（44）根據(jù)上上述調(diào)整，重重新計算22002年年度“利潤潤表及部分分利潤分配配表”相關(guān)關(guān)項目的金金額，并將將結(jié)果填入入答題卷第第13頁給給定的“利利潤表及部部

47、分利潤分分配表”中中的“調(diào)整整后本年累累計（或?qū)崒嶋H）數(shù)”欄。2、20011年1月11日，甲股股份有限公公司（非上上市公司，本本題下稱甲甲公司）以以23000萬元購入入乙股份有有限公司（非非上市公司司，本題下下稱已公司司）70的股權(quán)（不不考慮相關(guān)關(guān)稅費）。購人當(dāng)日日，乙公司司的股東權(quán)權(quán)益總額為為30000萬元，其其中股本為為10000萬元，資資本公積為為20000萬元。甲甲公司對購購入的乙公公司股權(quán)作作為長期投投資，相關(guān)關(guān)的應(yīng)攤銷銷股權(quán)投資資差額按110年平均均攤銷。甲甲公司和乙乙公司均按按凈利潤的的10提提取法定盈盈余公積，按按凈利潤的的5提取取法定公益益金。20001年至至20033年甲公

48、司司與乙公司司之間發(fā)生生的交易或或事項如下下：（1）22001年年6月300日，甲公公司以6888萬元的的價格從乙乙公司購入入一臺管理理用設(shè)備；該設(shè)備于于當(dāng)日收到到并投入使使用。該設(shè)設(shè)備在乙公公司的原價價為7000萬元，預(yù)預(yù)計使用年年限為100年，預(yù)計計凈殘值為為零，已使使用2年；采用年限限平均法計計提折舊，已已計提折舊舊140萬萬元，未計計提減值準準備。甲公公司預(yù)計該該設(shè)備尚可可使用8年年，預(yù)計凈凈殘值為零零，仍采用用年限平均均法計提折折舊。20001年，甲甲公司向乙乙公司銷售售A產(chǎn)品1100臺，每每臺售價55萬元，價價款已收存存銀行。AA產(chǎn)品每臺臺成本3萬萬元，未計計提存貨跌跌價準備。20

49、011年，乙公公司從甲公公司購人的的A產(chǎn)品對對外售出440臺，其其余部分形形成期末存存貨。20001年末末，乙公司司進行存貨貨檢查時發(fā)發(fā)現(xiàn)，因市市價下跌，庫庫存A產(chǎn)品品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值下降降至2800萬元。乙乙公司按單單個存貨項項目計提存存貨跌價準準備；存貨貨跌價準備備在結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本時時結(jié)轉(zhuǎn)。22001年年度，乙公公司實現(xiàn)凈凈利潤3000萬元。（2）22002年年，甲公司司向乙公司司銷售B產(chǎn)產(chǎn)品50臺臺，每臺售售價8萬元元，價款已已收存銀行行。B產(chǎn)品品每臺成本本6萬元，未未計提存貨貨跌價準備備。20002年，乙乙公司對外外售出A產(chǎn)產(chǎn)品30臺臺，B產(chǎn)品品40臺，其其余部分形形成期末存存貨。200

50、02年末末，乙公司司進行存貨貨檢查時發(fā)發(fā)現(xiàn)，因市市價持續(xù)下下跌，庫存存A產(chǎn)品和和B產(chǎn)品可可變現(xiàn)凈值值分別下降降至1000萬元和440萬元。20022年度，乙乙公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤3320萬元元。（3）22003年年3月200日，甲公公司將從乙乙公司購入入的管理用用設(shè)備以6650萬元元的價格對對外出售，同同時發(fā)生清清理費用220萬元。20033年，乙公公司將從甲甲公司購人人的B產(chǎn)品品全部對外外售出，購購入的A產(chǎn)產(chǎn)品對外售售出15臺臺，其余AA產(chǎn)品155臺形成期期末存貨。20033年末，乙乙公司進行行存貨檢查查時發(fā)現(xiàn)，因因市價回升升，庫存AA產(chǎn)品的可可變現(xiàn)凈值值上升至880萬元。20033年度，乙乙公

51、司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤4400萬元元。其他有有關(guān)資料如如下：（1）除除乙公司外外，甲公司司沒有其他他納人合并并范圍的子子公司；（22）甲公司司與乙公司司之間的產(chǎn)產(chǎn)品銷售價價格均為不不含增值稅稅額的公允允價格；（33）甲公司司與乙公司司之間未發(fā)發(fā)生除上述述內(nèi)部存貨貨交易和固固定資產(chǎn)交交易之外的的內(nèi)部交易易；（4）乙乙公司除實實現(xiàn)凈利潤潤外，無影影響所有者者權(quán)益變動動的交易或或事項；（55）以上交交易或事項項均具有重重大影響。要求：計算上述述內(nèi)部交易易或事項的的抵銷對甲甲公司20001年至至20033年合并工工作底稿中中“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”、“主營營業(yè)務(wù)成本本”、“管管理費用”、“營業(yè)業(yè)外收人”、“存貨貨”

52、、“存存貨跌價準準備”和“合并價差差”項目的的影響金額額，并將結(jié)結(jié)果填入答答題卷第114頁給定定的“內(nèi)部部交易或事事項的抵銷銷對甲公司司20011年至20003年合合并工作底底稿中相關(guān)關(guān)項目影響響額”中（導(dǎo)導(dǎo)致會計報報表項目金金額減少的的用“”號表示；無需在答答題卷上編編制合并抵抵銷分錄）。2003年年度注冊會會計師全國國統(tǒng)一考試試試題會計答答案(謹慎慎參考：楊楊勇)幫主提提示：由于于中注協(xié)自自20033年及以后后不再公布布官方標準準答案，故故此20003年及以以后答案不不具備1000%權(quán)威威性；另外外，做這些些題時，還還要考慮教教材變動因因素，所提提供答案請請謹慎參考考，以免走走進死胡同同。

53、一,單選1、D 2、BB 33、C 4、B 5、A 6、B 7、C 8、C 9、B 10、BB 111、A 122、C二,多選1、DE 2、CCE 3、BDD 44、AE 5、ABCDDE 6、BBCDE 7、ABCDDE 8、ABBE 9、ACCE10、CDDE 11、CCDE三、計算及及會計處理理題（共118分，其其中第1題題10分，第第2題8分分）第1題，考考核投資業(yè)業(yè)務(wù)的會計計處理。參參考答案如如下：（1）編制制A公司22000年年對B企業(yè)業(yè)長期股權(quán)權(quán)投資有關(guān)關(guān)的會計分分錄，并計計算A公司司對B企業(yè)業(yè)長期股權(quán)權(quán)投資于22000年年12月331日的賬賬面價值： 20000年1月11日借：

54、長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（投資成成本） 52200 貸貸：銀行存存款 52200借：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（股權(quán)投投資差額） 6644 貸貸：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（投資成成本） 666420000年3月220日借：應(yīng)收股股利B企業(yè)業(yè) 280 貸貸：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（投資成成本） 288020000年4月220日借：銀行存存款 2800 貸貸：應(yīng)收股股利B企業(yè)業(yè) 28020000年末借：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（損益調(diào)調(diào)整） 3336 貸貸：投資收收益股權(quán)權(quán)投資收益益 3336借：投資收收益股權(quán)投投資差額攤攤銷 66.44 貸貸：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（股權(quán)投投資差額） 66.4420000

55、年12月月31日AA公司對BB企業(yè)長期期股權(quán)投資資的賬面價價值522006664666422803336666.451899.6（萬萬元）（2）編制制A公司22001年年對B企業(yè)業(yè)長期股權(quán)權(quán)投資有關(guān)關(guān)的會計分分錄，并計計算A公司司對B企業(yè)業(yè)長期股權(quán)權(quán)投資于22001年年12月331日的賬賬面價值：20011年9月借：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（股權(quán)投投資準備） 1123.22 貸貸：資本公公積股權(quán)投投資準備 1123.2220011年末借：長期股股權(quán)投資B企業(yè)業(yè)（損益調(diào)調(diào)整） 5004 貸貸：投資收收益股權(quán)投投資收益 5004借：投資收收益股權(quán)投投資差額攤攤銷 66.44 長長期股權(quán)投投資B企業(yè)業(yè)

56、（股權(quán)投投資差額） 66.420011年12月月31日AA公司對BB企業(yè)長期期股權(quán)投資資的賬面價價值51189.661233.25504666.457500.4（萬萬元）（3）編制制A公司22002年年對E公司司長期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的會計分分錄：20022年4月11日借：固定資資產(chǎn)清理 11900 累累計折舊 300 貸貸：固定資資產(chǎn) 22000借：固定資資產(chǎn)減值準準備 1000 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 1100借：長期股股權(quán)投資E公司司（投資成成本） 20040.88 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 18000 庫庫存商品 2000 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額） 40.88借：長期股股權(quán)投資E公

57、司司（投資成成本） 1159.22 貸貸：資本公公積股權(quán)投投資準備 1159.2220022年末借：長期股股權(quán)投資E公司司（損益調(diào)調(diào)整） 320 貸貸：投資收收益股權(quán)投投資收益 320（4）A公公司在20002年不不應(yīng)確認轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所持BB企業(yè)股權(quán)權(quán)的相關(guān)損損益。理由由是：截至至20022年12月月31日，該該股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓手續(xù)尚未未辦理完畢畢，A公司司和C公司司尚未完成成必要的財財產(chǎn)交接手手續(xù)，即使使有現(xiàn)象表表明相關(guān)的的經(jīng)濟利益益能夠流入入A公司，但但A公司對對B企業(yè)的的凈資產(chǎn)和和經(jīng)營的控控制權(quán)上的的主要風(fēng)險險和報酬并并未轉(zhuǎn)移，保保護相關(guān)各各方權(quán)益的的所有條件件并未全部部滿足。（5）計算算A公司上上

58、述長期股股權(quán)投資在在20022年12月月31日資資產(chǎn)負債表表上的金額額：“長期股權(quán)權(quán)投資B企業(yè)”的賬面價價值57750.44（700010002220）566641066255.2（萬元元）“長期股權(quán)權(quán)投資E公司”的賬面價價值20040.881599.2332022520（萬萬元）A公司上述述長期股權(quán)權(quán)投資在22002年年12月331日資產(chǎn)產(chǎn)負債表上上的金額62555.22252087755.2（萬萬元）第2題，考考核關(guān)聯(lián)交交易的會計計處理。參參考答案如如下：（1）甲公公司應(yīng)按受受托經(jīng)營協(xié)協(xié)議收益、受托經(jīng)營營實現(xiàn)凈利利潤、100凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率計計算的三個個數(shù)字中，采采用孰低原原則確認收收入。2

59、0002年甲甲公司與AA公司發(fā)生生的交易對對甲公司22002年年度利潤總總額的影響響1000070700（萬萬元）受托經(jīng)營協(xié)協(xié)議收益1000070700（萬萬元）受托經(jīng)營實實現(xiàn)凈利潤潤10000（萬元元）凈資產(chǎn)收益益率10000（12000011000）10%所以，20002年甲甲公司與AA公司發(fā)生生的交易對對甲公司22002年年度利潤總總額的影響響1000070700（萬萬元）（2）20002年甲甲公司與DD公司發(fā)生生的交易對對甲公司22002年年度利潤總總額的影響響750012075001500（萬元）（3）雖然然甲公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓了E公公司的股份份，不再形形成關(guān)聯(lián)方方關(guān)系，但但根據(jù)實質(zhì)質(zhì)重于形

60、式式原則，此此前簽訂的的協(xié)議仍屬屬關(guān)聯(lián)方交交易。20002年甲甲公司與EE公司發(fā)生生的交易對對甲公司22002年年度利潤總總額的影響響14000012014000022800（萬萬元）（4）20002年甲甲公司與HH公司發(fā)生生的交易對對甲公司22002年年度利潤總總額的影響響200006.5120200006.526000（萬元）（5）甲公公司與M公公司不是關(guān)關(guān)聯(lián)方。22002年年甲公司與與M公司發(fā)發(fā)生的交易易對甲公司司20022年度利潤潤總額的影影響200000（10000020000）（880003000010000）880088000（萬元）（6）20002年甲甲公司與WW公司發(fā)生生的交