229偉誠納稅實務(最終版)

1、偉誠實業(yè)（深圳）有限公司納稅實務北大縱橫偉誠實業(yè)項目組 第 PAGE 19頁偉誠實業(yè)（深深圳）有限限公司納稅實務（最終版）北大縱橫管管理咨詢公公司二零零三年年十二月偉誠實業(yè)（深圳）有限公司納稅實務目錄北大縱橫偉誠實業(yè)項目組 第 PAGE 1頁目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc60230455 第一章 總總則 PAGEREF _Toc60230455 h 1 HYPERLINK l _Toc60230456 第二章 納納稅基礎(chǔ) PAGEREF _Toc60230456 h 1 HYPERLINK l _Toc60230457 第三章 稅稅種概述 PAGEREF _

2、Toc60230457 h 8 HYPERLINK l _Toc60230458 第四章 納納稅申報與與稅款繳納納作業(yè) PAGEREF _Toc60230458 h 16偉誠實業(yè)（深圳）有限公司納稅實務北大縱橫偉誠實業(yè)項目組 第 PAGE 1頁總則為規(guī)范偉誠誠實業(yè)（深深圳）有限限公司（以以下簡稱“公司”）納稅工工作，便于于納稅人員員操作納稅稅實務，根根據(jù)國家有有關(guān)稅收法法規(guī)的規(guī)定定及深圳市市有關(guān)稅收收法規(guī)的規(guī)規(guī)定，特指指定本制度度。稅收征管從19966年1月11日起深圳圳市實行新新的稅收征征管體制，分分設稅收登登記、稅收收檢查和稅稅款征收等等專門機構(gòu)構(gòu)。寶安區(qū)區(qū)由所在區(qū)區(qū)稅務分局局登記科負負責

3、辦理稅稅務登記、稅款征收收按屬地原原則進行、由各征收收分局負責責轄區(qū)內(nèi)各各類納稅人人的納稅申申報、稅款款征收、滯滯欠稅催收收、發(fā)票管管理、稅源源調(diào)查、稅稅務咨詢和和零散稅源源控管等；稅務檢查查則由檢查查分局負責責。根據(jù)新的稅稅收征管體體制，華南南地區(qū)各公公司的稅務務主管機關(guān)關(guān)為：寶安安稅務分局局登記科（分分國、地稅稅，以下同同），寶安安分局涉外外檢查科。 納稅基礎(chǔ)礎(chǔ)本公司國稅稅與地稅的的征管范圍圍國稅征管范范圍本公司國稅稅征管的范范圍包括增增值稅及進進出口貨物物稅收等。地稅征管范范圍本公司地稅稅征管的范范圍為：個個人收入所所得稅、企企業(yè)所得稅稅、印花稅稅、城市維維護建設稅稅、房產(chǎn)稅稅等本公司為

4、從從事工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的的納稅人，適適用的稅種種為：生產(chǎn)的產(chǎn)品品銷售后按按規(guī)定的方方法計算繳繳納增值稅稅；若因生產(chǎn)需需要而從境境外購入的的物品，則則須向海關(guān)關(guān)繳納進口口環(huán)節(jié)的增增值稅；按年度所得得稅繳納企企業(yè)所得稅稅；擁有（指所所有權(quán)）的的房屋，須須按年繳納納房產(chǎn)稅。若屬于租租用的房產(chǎn)產(chǎn)，則不需需繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅，由出出租者繳納納。新建、購置的房房產(chǎn)，免繳繳房產(chǎn)稅三三年；擁有并使用用的機動車車輛和船舶舶，須繳納納車船使用用稅；經(jīng)濟合同或或具有經(jīng)濟濟合同性質(zhì)質(zhì)的憑證；取得的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)書據(jù)和和權(quán)利、許許可證照，經(jīng)經(jīng)營的營業(yè)業(yè)賬簿，均均須繳納印印花稅。稅務變更登登記本公司已經(jīng)經(jīng)按照稅務務局的規(guī)定定進行了稅稅務

5、登記。在特定情情況下，還還須進行稅稅務變更登登記。（一）變更更登記的條條件：納稅人改變變單位名稱稱；納稅人改變變法定代表表人或負責責人；納稅人改變變經(jīng)濟性質(zhì)質(zhì)或隸屬關(guān)關(guān)系；納稅人改變變經(jīng)營地址址（不包括括跨征收區(qū)區(qū)域的經(jīng)營營地址變更更）；納稅人改變變經(jīng)營方式式或經(jīng)營范范圍；納稅人改變變開戶銀行行及賬號；納稅人發(fā)生生以上涉及及登記證內(nèi)內(nèi)容變更的的，必須繳繳銷舊證并并換發(fā)新的的登記證；發(fā)生其它它變更如聯(lián)聯(lián)系電話、辦稅員、注冊資金金、合并或或撤消分支支機構(gòu)等稅稅務登記表表填列項目目的，須向向主管稅務務機關(guān)報送送有關(guān)證明明文件。（二）申請請納稅人發(fā)生生上述1-6項變更更內(nèi)容時，應應在發(fā)生變變更后三十十

6、日內(nèi)，持持營業(yè)執(zhí)照照或其它核核準執(zhí)業(yè)的的證件，領(lǐng)領(lǐng)取稅務務登記變更更表。根根據(jù)變更申申請表的填填表要求填填寫表格，經(jīng)經(jīng)負責人簽簽章并加蓋蓋公章后將將表格交申申報管理科科稅務登記記窗口，同同時依照以以下不同情情形提交附附送資料（查查驗原件，提提供復印件件）因工商登記記發(fā)生變更更而需變更更稅務登記記內(nèi)容的，需需要提供以以下資料：營業(yè)執(zhí)照及及工商變更更登記表；納稅人變更更登記內(nèi)容容的決議及及有關(guān)證明明文件；（3）稅稅務登記證證（正、副本）原原件。非工商登記記變更因素素需要變更更稅務登記記內(nèi)容的，需需要提供以以下資料：納稅人變更更登記內(nèi)容容的決議有有關(guān)證明文文件；稅務登記記證（正正、副本）原原件。增值

7、稅一般般納稅人被被取消資格格需變更登登記內(nèi)容的的，應提交交下列證件件：增值稅一般般納稅人申申請認定書書原件；稅務登記記證（正正、副本）原原件；增值稅一一般納稅人人資格證書書原件。（三）審核核主管稅務機機關(guān)申報管管理科登記記窗口對納納稅人填寫寫的申請表表格，審核核是否符合合要求，所所提交的附附列資料是是否齊全，符符合要求的的給予受理理，開具稅務文書書領(lǐng)取通知知單給納納稅人。納納稅人所屬屬稅務機關(guān)關(guān)根據(jù)實際際情況對納納稅人（企企業(yè)）進行行調(diào)查，確確認變更內(nèi)內(nèi)容。納稅人按照照稅務文文書領(lǐng)取通通知單注注明的日期期到主管稅稅務機關(guān)的的申報管理理科稅務登登記窗口領(lǐng)領(lǐng)取變更結(jié)結(jié)果，涉及及登記證內(nèi)內(nèi)容變更的的

8、，申報管管理科登記記窗口要收收繳原稅稅務登記證證（正、副本），并并打印新的的稅務登登記表和和稅務登登記證（正正、副本）給給納稅人。納稅人繳繳納變更登登記工本費費后，憑工工本費完稅稅憑證領(lǐng)取取稅務登登記證（正正、副本）和和稅務登登記表。（四）注意意事項納稅人改變變單位名稱稱的必須先先繳銷發(fā)票票。如果納稅人人未在規(guī)定定期限內(nèi)辦辦理變更稅稅務登記的的，稅務機機關(guān)按照規(guī)規(guī)定進行違違章處罰。納稅人經(jīng)營營地址發(fā)生生跨征收區(qū)區(qū)域變更（指指遷出原主主管稅務機機關(guān)）的，必必須按照遷遷移稅務登登記程序辦辦理跨區(qū)遷遷移?？鐓^(qū)遷移變變更登記納稅人因生生產(chǎn)、經(jīng)營營地址發(fā)生生變化需改改變主管稅稅務機關(guān)的的，例如納納稅人從

9、羅羅湖區(qū)搬遷遷到龍崗區(qū)區(qū)、從福田田區(qū)搬遷到到蛇口工業(yè)業(yè)區(qū)、從寶寶安區(qū)搬遷遷到龍崗區(qū)區(qū)等情形，必必須辦理跨跨區(qū)遷移變變更登記。而寶安區(qū)區(qū)或龍崗區(qū)區(qū)內(nèi)的納稅稅人如果因因地址發(fā)生生變化需改改變主管基基層分局的的，例如從從布吉鎮(zhèn)搬搬遷到龍崗崗鎮(zhèn)，同樣樣也要辦理理納稅人跨跨區(qū)遷移變變更登記。申請納稅人在營營業(yè)執(zhí)照發(fā)發(fā)生跨區(qū)遷遷移變更后后三十日內(nèi)內(nèi)，持營業(yè)業(yè)執(zhí)照或其其它核準執(zhí)執(zhí)業(yè)的證件件，向主管管稅務機關(guān)關(guān)申報管理理科登記窗窗口領(lǐng)取并并填寫稅稅務登記變變更表（跨跨區(qū)遷移用用）,連連同如下資資料提交到到稅務登記記窗口（查查驗原件，提提供復印件件）營業(yè)執(zhí)照及及工商變更更登記表；納稅人變更更登記內(nèi)容容的決議及及

10、有關(guān)證明明文件；稅務登記記證（正正、副本）原原件。稅務機關(guān)審審核納稅人正常常遷移的，必必須經(jīng)過主主管稅務機機關(guān)收繳證證件、清繳繳發(fā)票、結(jié)結(jié)清稅款、有關(guān)資格格注銷等步步驟，并憑憑主管稅務務機關(guān)簽署署了意見的的稅務登登記變更表表（跨區(qū)遷遷移用）到申報管管理科稅務務登記窗口口領(lǐng)取納納稅人遷移移通知書。納稅人辦理理遷移變更更后，遷出出地稅務機機關(guān)申報管管理科必須須封存“納稅人稅稅收征管檔檔案”，開具納稅人稅稅收征管檔檔案資料移移交清單交納稅人人，納稅人人持納稅稅人遷移通通知書及及檔案資料料到遷達地地稅務機關(guān)關(guān)申報管理理科辦理登登記（不需需重新填寫寫登記表格格），建立立新檔案，并并在遷達地地稅務機關(guān)關(guān)申

11、報管理理科登記窗窗口繳納工工本費后，領(lǐng)領(lǐng)取新的稅稅務登記證證件。注意事項納稅人有在在查案件的的，必須辦辦理結(jié)案后后才能辦理理遷移變更更登記。納稅人應在在規(guī)定時間間內(nèi)到遷達達地稅務機機關(guān)辦理登登記和申報報事項。增值稅一般般納稅人發(fā)發(fā)生跨區(qū)遷遷移變更稅稅務登記的的，應在遷遷移變更時時辦理變更更手續(xù)。重新登記納稅人退出出原征收區(qū)區(qū)域、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中轉(zhuǎn)營其其他行業(yè)、在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中改組、發(fā)發(fā)生合并或或在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中分設機構(gòu)構(gòu)等情形，在在注銷原有有稅務登記記后應重新新登記。辦辦理重新登登記的手續(xù)續(xù)和所需資資料與注冊冊登記相同同。停、復業(yè)稅稅務登記納稅人因故故在一定時時間內(nèi)停業(yè)業(yè)（停業(yè)時時間

12、最短為為半年，最最長為一年年），須向向稅務機關(guān)關(guān)辦理停、復業(yè)登記記。ABC分類類制度ABC分類類制度是稅稅務機關(guān)根根據(jù)納稅人人的納稅申申報、稅款款繳納、財財務管理水水平和辦稅稅人員業(yè)務務素質(zhì)等內(nèi)內(nèi)容，把納納稅人分為為ABC三三類，分別別實施不同同檢查方法法的一種稅稅務檢查制制度A類納稅人人：經(jīng)稅務務局考核評評分，得分分達到900分以上的的納稅人，稅稅務局認定定為守法納納稅戶，使使用淺綠色色納稅申報報表，稅務務機關(guān)對其其每兩年進進行一次檢檢查。B類納稅人人：經(jīng)稅務務局考核評評分。得分分在6090分分之間，為為基本守法法納稅戶，使使用米黃色色納稅申報報表，稅務務機關(guān)對其其每年檢查查一次。C類納稅人

13、人：經(jīng)稅務務局考核評評分，得分分在60分分以下的納納稅人，其其財務制度度不健全、申報納稅稅不實、辦辦稅能力差差。繳納地地稅的使用用粉紅色納納稅申報表表、繳納國國稅的使用用白色申報報表，稅務務機關(guān)每年年對其至少少檢查一次次到兩次。偉誠實業(yè)（深深圳）有限限公司為（ ）類類納稅人發(fā)票發(fā)票是單位位和個人在在購銷產(chǎn)品品、提供或或者接受服服務以及從從事其他經(jīng)經(jīng)營活動中中開具、取取得的收付付款憑證，是是會計核算算的原始依依據(jù)和稅務務稽查的重重要依據(jù)。發(fā)票的種類類國家稅務局局管理發(fā)票票的種類主要有：增增值稅專用用發(fā)票（由由國家稅務務總局印制制）地方稅務局局管理發(fā)票票的種類主要有：稅稅務印花稅稅發(fā)票。運運輸裝卸

14、、貨物運輸輸專用發(fā)票票；各種出出租、公共共、公路客客運車票；客運包車車專用發(fā)票票；路橋隧隧道收費定定額發(fā)票；金融保險險業(yè)專用發(fā)發(fā)票；郵電電通信業(yè)專專用發(fā)票；文化體育育娛樂專用用發(fā)票；建建筑安裝專專用發(fā)票（除除指定的建建筑安裝企企業(yè)外，應應按屬地原原則到工程程所在地地地稅征收機機關(guān)開?。宦糜?、房房租、飲食食服務業(yè)專專用發(fā)票；機動車輛輛保管收入入定額發(fā)票票；勞動、勞務輸出出、其他服服務業(yè)專用用發(fā)票；租租賃、廣告告業(yè)專用發(fā)發(fā)票；社會會醫(yī)療單位位收費專用用發(fā)票；非非經(jīng)營收入入專用發(fā)票票；臨時經(jīng)經(jīng)營專用發(fā)發(fā)票等。以以上發(fā)票均均應加蓋“財務專用用章”或“發(fā)票專用用章”稅務新版普普通發(fā)票的的主要特征征發(fā)票

15、監(jiān)制章章和發(fā)票號號碼均為有有色熒光油油墨套印，印印色為大紅紅色，在紫紫外線燈光光下呈橘紅紅色；新版發(fā)票有有菱形圖案案水印，中中間有SWW字樣，地地稅發(fā)票還還有“深圳市地地方稅務局局監(jiān)制”字樣的水水印國稅監(jiān)制的的普通發(fā)票票左上角有有“國稅”字樣地稅發(fā)票有有兩個版本本，第二個個版本右上上角有“深地稅（）”字樣；申請領(lǐng)購（或或印制）發(fā)發(fā)票程序（一）納稅稅人首次購購票時，須須到寶安基基層分局申申報管理科科文書受理理窗口領(lǐng)取取票種核核定申請表表，填寫寫后連同以以下資料交交回文書受受理窗口。1、稅務務登記證（副本）；經(jīng)辦人身份份證明；辦稅員證；財務專用章章或發(fā)票專專用章印模模、銷貨單單位戳記月銷售額和和月

16、需專用用發(fā)票的面面額、用量量的書面報報告。稅務機關(guān)要要求提供的的其他資料料。（二）納稅稅人原核定定領(lǐng)購的普普通發(fā)票（注注意：專用用發(fā)票不通通過此程序序辦理）的的種類或數(shù)數(shù)量無法滿滿足其正常常經(jīng)營需要要的，可到到基層分局局申報管理理科文書受受理窗口領(lǐng)領(lǐng)取票種種核定申請請表，填填寫后連同同以下資料料交回文書書受理窗口口。稅務登記證證（副本本）；發(fā)票領(lǐng)購購簿；經(jīng)辦人身份份證明及辦辦稅員證；購銷業(yè)務合合同或銷售售計劃；稅務機關(guān)要要求提供的的其他資料料。文書受理窗窗口開具稅務文書書領(lǐng)取通知知單交納納稅人，并并將收到的的資料轉(zhuǎn)管管理科。管管理科對資資料進行逐逐級審核并并簽具意見見，核定納納稅人購買買的發(fā)票

17、種種類、數(shù)量量，或納稅稅人需調(diào)整整的發(fā)票種種類、數(shù)量量，報分管管副局長批批準后，制制發(fā)票種種核定通知知書。納稅人憑稅務文書書領(lǐng)取通知知單到文文書受理窗窗口領(lǐng)取票種核定定通知書，然后憑憑通知書到到發(fā)票供售售科領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購購簿或購購買發(fā)票。丟失、被盜盜發(fā)票管理理 納稅人發(fā)發(fā)生丟失、被盜增值值稅專用發(fā)發(fā)票管理和和普通發(fā)票票時，立即即報告主管管稅務機關(guān)關(guān)，應向?qū)殞毎不鶎臃址志稚陥蠊芄芾砜莆臅鴷芾泶翱诳陬I(lǐng)取并填填寫好發(fā)發(fā)票掛失聲聲明審批表表、丟丟失、被盜盜發(fā)票清單單、發(fā)票遺失失聲明刊刊出登記表表，同時時向文書受受理窗口提提供以下資資料：遺失證明材材料；刊登作廢聲聲明的文字字材料；發(fā)票領(lǐng)購購簿；經(jīng)辦人身

18、份份證及復印印件。文書受理窗窗口給納稅稅人開具稅務文書書領(lǐng)取通知知單，并并將有關(guān)資資料轉(zhuǎn)寶安安基層分局局申報管理理科按稅務務違法、違違章工作程程序處理后后，在發(fā)發(fā)票掛失聲聲明申請審審批表上上簽章交文文書受理窗窗口，納稅稅人憑稅稅務文書領(lǐng)領(lǐng)取通知單單到文書書受理窗口口領(lǐng)取。分別作如下下處理：丟失、被盜盜增值稅專專用發(fā)票的的，責成納納稅人將發(fā)票遺遺失聲明刊出登記記表和“掛失登報報費”一并郵寄寄中國稅務務報社，在在中國稅稅務報公公開聲明作作廢；丟失、被盜盜普通發(fā)票票的，在當當?shù)匦侣劽矫浇楣_聲聲明作廢。驗銷發(fā)票納稅人公開開申明作廢廢后，持刊刊物原件及及以下資料料到發(fā)票基基層分局申申報管理科科驗銷發(fā)票

19、票，提供如如下資料：1、發(fā)票票掛失聲明明審批表；2、發(fā)票票繳銷登記記表；3、發(fā)票票領(lǐng)購簿；4、經(jīng)辦人人身份證?；鶎臃志稚晟陥蠊芾砜瓶茖徍艘陨仙腺Y料合格格后，在征征管電腦系系統(tǒng)中驗銷銷其相應的的領(lǐng)購記錄錄，在發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿簿上登記記驗銷記錄錄，在發(fā)發(fā)票繳銷登登記表簽簽章后交納納稅人。稅種概述增值稅增值稅是對對納稅人生生產(chǎn)經(jīng)營活活動的增值值額征收的的一種間接接稅。納稅人本公司為增增值稅的一一般納稅人人。增值稅一般般納稅人須須經(jīng)過年審審，年審程程序為：具有增值稅稅一般納稅稅人資格的的納稅人必必須每年在在稅務機關(guān)關(guān)規(guī)定的時時間內(nèi)申請請年審，不不申請年審審的增值稅稅一般納稅稅人將被取取消增值稅稅一般納稅稅

20、人資格、停止使用用增值稅專專用發(fā)票、不得抵扣扣增值稅進進項稅額并并按增值稅稅稅率計征征增值稅。申請上年度122月31日日前已被認認定為增值值稅一般納納稅人的納納稅人，根根據(jù)稅務機機關(guān)年審公公告期限要要求，向所所屬基層分分局的申報報管理科領(lǐng)領(lǐng)取并填寫寫增值稅稅一般納稅稅人年審申申請審批表表(一式式兩份)，連連同如下資資料呈交基基層分局的的申報管理理科文書受受理窗口。稅務登記證證（副本本）復印件件；上年度財務務報表（包包括：資產(chǎn)產(chǎn)負債表、損益表、應交增值值稅明細表表）；原認定表或或上年度年年審表；工業(yè)企業(yè)上上年度清算算表；會計證、辦辦稅員證復復印件。；增值稅一般般納稅人資資格證書；經(jīng)營場地證證明。

21、申報管理科科文書受理理窗口接到到納稅人呈呈報的資料料后，審閱閱所附資料料是否齊全全。符合要要求的，制制發(fā)稅務務文書領(lǐng)取取通知單交納稅人人，并將相相關(guān)資料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交所屬的的管理科。審核區(qū)（分）局局的管理科科收到申報報管理科稅稅務文書受受理窗口轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的相關(guān)關(guān)資料后，按按照規(guī)定初初審，并在在增值稅稅一般納稅稅人年審申申請審批表表上簽具具意見。然然后再轉(zhuǎn)交交寶安基層層分局申報報管理科復復審。申報報管理科復復審后，將將復審意見見及納稅人人呈報的有有關(guān)資料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分管業(yè)務務副局長。分管業(yè)務務副局長審審批后，將將審批結(jié)果果轉(zhuǎn)申報管管理科文書書受理窗口口。年審條件：一年度應稅稅銷售額是是否達到規(guī)規(guī)定的增值值稅一般納納

22、稅人限額額標準；會計人員配配備、會計計賬簿設置置和會計核核算方法是是否符合要要求；有無偷稅或或虛開增值值稅專用發(fā)發(fā)票行為；有無不按規(guī)規(guī)定保管增增值稅專用用發(fā)票造成成嚴重后果果的；有無連續(xù)33個月被列列入逾期期未申報清清冊或連連續(xù)6個月月被納入申報異常常戶清冊中；有無固定的的經(jīng)營場所所。年審結(jié)果的的處理符合增值稅稅一般納稅稅人認定標標準的納稅稅人，申報報管理科在在稅務登登記證、增值稅稅一般納稅稅人資格證證書上加加蓋增值稅稅一般納稅稅人年審合合格章，納納稅人憑稅務文書書領(lǐng)取通知知單領(lǐng)取取一份增增值稅一般般納稅人年年審申請審審批表。符合條件第第1條和有有不符合上上述條件第第2條至第第6條之一一的增值

23、稅稅一般納稅稅人，申報報管理科通通知納稅人人領(lǐng)取限限期整改通通知書。處于整改改期間的納納稅人，停停止使用增增值稅專用用發(fā)票、不不得抵扣增增值稅進項項稅額并按按增值稅稅稅率計征增增值稅。對有不符合合上述條件件第1條的的增值稅一一般納稅人人，經(jīng)批準準被取消增增值稅一般般納稅人資資格的，申申報管理科科將向納稅稅人制發(fā)取消增值值稅一般納納稅人資格格決定書。取消一一般納稅人人資格的納納稅人應繳繳回增值值稅一般納納稅人資格格證書，如如為防偽稅稅控企業(yè)，還還應繳回金金稅卡、IIC卡。增值稅的征征收范圍增值稅的征征收范圍包包括：生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)、零售和進進口貨物四四個環(huán)節(jié)及及加工、修修理修配兩兩類業(yè)務。具體包括括

24、以下幾個個方面：銷售貨物批發(fā)零售貨貨物零售貨物進口貨物有償提供加加工勞務有償修理修修配勞務視同銷售貨貨物稅率和征收收率 偉偉誠公司適適用于基本本稅率177%。納稅地點納稅人應向向其機構(gòu)所所在地國稅稅征收機關(guān)關(guān)申報納稅稅。如總機機構(gòu)同分支支機構(gòu)不在在同一縣（市市）的，應應分別向各各自所在地地國稅征收收機構(gòu)申報報納稅。增值稅的計計算一般納稅人人應納稅額額的計算本期應納稅稅額本期期銷向稅額額本期進進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出額本本期出口退退稅額（期期初進項稅稅額余額本期進項項稅額發(fā)生生額）本期銷項稅稅額本期期不含稅銷銷售額稅率進項稅額買價扣除率不能抵扣的的進項稅額額當月全全部進項稅稅額當月免稅稅項目銷售售額與非應

25、應稅項目營營業(yè)額合計計/當月全全部銷售額額、營業(yè)額額合計納稅期限納稅期限分分為5日、10日、15日或或者一個月月，由稅務務機關(guān)確定定。以一個個月為納稅稅期限的，于于次月100日前申報報納稅；以以一日、三三日、五日日、十日或或十五日為為一期納稅稅的，自期期滿之日起起五日內(nèi)預預繳，于次次月10日日前申報納納稅并結(jié)清清上月稅款款；進口貨貨物的，應應自海關(guān)填填發(fā)稅款繳繳納證的次次日起七日日內(nèi)繳納稅稅款。企業(yè)所得稅稅企業(yè)所得稅稅是對企業(yè)業(yè)在一定時時期內(nèi)的純純所得（凈凈收入）額額征收的一一種稅。納稅人企業(yè)所得稅稅的納稅人人為在我國國境內(nèi)有生生產(chǎn)、經(jīng)營營所得和其其他所得的的所有企業(yè)業(yè)。征稅范圍企業(yè)所得稅稅的

26、征稅范范圍包括來來源于中國國境內(nèi)、境境外的所有有收入。具具體為：生生產(chǎn)、經(jīng)營營收入；財財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入；利息息收入；租租賃收入；特許權(quán)使使用費收入入；股息收收入和其他他收入。深圳特區(qū)所所得稅稅率率一律適用115%的稅稅率。計稅依據(jù)（又又稱應納稅稅所得額）是指納稅人人每一納稅稅年度的收收入總額減減去準予扣扣除項目的的余額。即即：應納稅所得得額收入入總額準準予扣除項項目金額應納稅所得得稅額應應納稅所得得額稅率所得稅稅前前扣除的規(guī)規(guī)定按照國國家稅務總總局的規(guī)定定進行。工工資、薪金金的扣除按按照實際應應發(fā)的扣除除額進行扣扣除。納稅日期繳納企業(yè)所所得稅按年年計算，分分季預繳。季度終了了后15日日內(nèi)預繳；年

27、度終了了后5個月月內(nèi)匯算清清繳，多退退少補。納稅申報公司在每次次預繳所得得稅的期限限內(nèi)向所在在地稅務機機關(guān)報送預預繳所得稅稅申報表、會計報表表；年度終終了后4個個月內(nèi)報送送年度企業(yè)業(yè)所得稅申申報表和年年度會計決決算報表和和中國注冊冊會計師的的查賬報告告。企業(yè)所得稅稅的優(yōu)惠政政策公司發(fā)生的的年度虧損損可用以后后年度的所所得彌補，但但最后彌補補時間不超超過5年。從事生產(chǎn)性性行業(yè)，經(jīng)經(jīng)營期限在在10年以以上的，從從獲利年度度開始第一一、二年免免征企業(yè)所所得稅，第第三年至第第五年減半半征收企業(yè)業(yè)所得稅。屬基礎(chǔ)工工業(yè)和高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)的，還可可享受第六六年至第八八年減半征征收。目前前偉誠公司司正享受此此

28、類優(yōu)惠，征征收的稅率率為7.55%。用利潤轉(zhuǎn)投投資，經(jīng)營營期不少于于5年的，可可退還其投投資部分已已納所得稅稅40的的稅款。外商投資企企業(yè)和外國國企業(yè)購買買國產(chǎn)設備備投資，可可以申請抵抵免企業(yè)所所得稅，抵抵免的具體體規(guī)定，參參見國家稅稅務總局外商投資資企業(yè)和外外國企業(yè)購購買國產(chǎn)設設備投資抵抵免企業(yè)所所得稅管理理辦法。以上優(yōu)惠，必必須由企業(yè)業(yè)申報，經(jīng)經(jīng)稅務機構(gòu)構(gòu)批準后，方方可享受。外商投資企企業(yè)和外國國企業(yè)購買買國產(chǎn)設備備投資抵免免企業(yè)所得得稅需報送送資料：購買國產(chǎn)設設備的發(fā)票票等有效憑憑證和資料料。營業(yè)執(zhí)照照和稅稅務登記證證（副本本）及復印印件；依據(jù)申請減減免內(nèi)容提提供相關(guān)的的證明文件件、材料

29、；主管稅務機機關(guān)需要的的其它資料料、證件。外商投資企企業(yè)購買國國產(chǎn)設備退退還增值稅稅需報送資資料按每份合同同所采購的的國產(chǎn)設備備填寫的廣東省外外商投資企企業(yè)購進國國產(chǎn)設備退退稅申報表表增值稅專用用發(fā)票；稅收（出口口貨物專用用）繳款書書；付款憑證；登記手冊；國產(chǎn)設備供供貨合同復復印件。經(jīng)營期十年年以上的外外商投資企企業(yè)減免稅稅需報送資資料：納稅人減免免稅申請審審批表；完整的企業(yè)業(yè)年度財務務報表；中國注冊會會計師的查查賬報告；營業(yè)執(zhí)照和和稅務登登記證（副副本）及復復印件；企業(yè)被批準準的合同書書（外資企企業(yè)提交可可行性報告告）；主管稅務機機關(guān)需要的的其它資料料、證件。個人收入所所得稅是對個人（自自然

30、人）取取得的各項項應稅所得得稅征收的的一種稅。課稅對象根據(jù)個人所所得稅稅法法規(guī)定，課課稅對象包包括：工資資、薪金所所得；個體體工商戶的的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得；個人承包包所得；勞勞務報酬所所得；稿酬酬所得，利利息、股息息、紅利所所得；財產(chǎn)產(chǎn)租賃所得得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶偶然所得；特許權(quán)使使用費所得得等。稅率對工資、薪薪金所得，適適用9級超超額累進稅稅率，稅率率為545。詳見下表表：級數(shù)含稅級距（元元）稅率速算扣除1500以下下5025002200010253200050000151254500020000020375520000040000025137564000006000003033757600

31、000800000356375880000010000004010375591000000以上45153755對稿酬、勞勞務報酬、利息、股股息、紅利利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然然所得、其其他所得等等，按次征征稅，適用用20的的比利稅率率，但對稿稿酬所得按按應納稅額額減征300。計稅依據(jù) 工資、薪薪金所得，每每月收入額額減除費用用800元元后的余額額（深圳市市為16000元）為為應納稅所所得額。對個體工商商戶的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營所所得，以每每一納稅年年度的收入入總額，減減除成本、費用以及及損失后的的余額，為為應納稅所所得額。對稿酬等所所得，按次次計稅，采采取定額、定率扣除除方法。每每次收入在在40000元以下

32、，定定額扣除8800元；每次收入入超過40000元，則則按20扣除費用用。4、納稅地地點、期限限自行申報的的，在其取取得所得的的所在地地地稅機關(guān)申申報。境外取得所所得，在戶戶籍所在地地地稅機關(guān)關(guān)或指定的的地稅機關(guān)關(guān)。在兩處或兩兩處以上取取得所得合合并計算納納稅的，經(jīng)經(jīng)納稅人申申請，地稅稅機關(guān)批準準，可向其其中一處地地稅機關(guān)申申報納稅?？鄢x務人人每月所扣扣稅款，自自行申報納納稅人每月月應納稅款款，均應于于次月7日日內(nèi)繳入國國庫。5、免征個個人所得稅稅的主要項項目獨生子女費費；托兒補助費費；差旅費津貼貼、誤餐補補助、外籍籍個人搬遷遷費、洗衣衣費、探親親費、語言言培訓費；福利費、撫撫恤金、救救濟金

33、；保險賠償；省級以上單單位或國際際組織頒發(fā)發(fā)的科學、教育等獎獎金；按國家規(guī)定定發(fā)放給職職工的安家家費、退職職費、退休休工資、離離休工資和和生活補助助費；6、應納稅稅額的計算算工資薪金所所得應納稅稅額的計算算應納稅額工、薪應應稅所得額額適用稅率率速算扣扣除數(shù)工、薪應稅稅所得額月工、薪薪收入扣扣除費用額額其他所得應應納稅額一次收入在在40000元以內(nèi)應納稅額=（一次收收入額-8800元）*20%一次收入超超過40000元應納稅額=（一次收收入額-一一次收入額額*20%）*200%印花稅 印印花稅是對對經(jīng)濟活動動中書立、領(lǐng)受應稅稅憑證的行行為征收的的一種稅。印花稅稅目目稅率表稅 目稅率（稅額額） 一

34、、購銷合合同0.3二、加工承承攬合同0.5三、建設工工程勘察、設計合同同0.5四、建筑、安裝工程程承包合同同0.3五、財產(chǎn)租租賃合同1六、貨物運運輸合同0.5七、倉儲、保管合同同1八、借款合合同0.05九、財產(chǎn)保保險合同1十、技術(shù)合合同0.3十一、產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)0.5十二、營業(yè)業(yè)帳簿11.記載資資金的帳簿簿2.其其他帳簿0.5每每件5元十三、權(quán)利利、許可證證照每件5元十四、股票票交易4、3房產(chǎn)稅 它它是以房產(chǎn)產(chǎn)為征稅對對象，依照照房產(chǎn)價格格或房產(chǎn)租租金向產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人或或承典人征征收的一種種財產(chǎn)稅。納稅的范圍圍特區(qū)內(nèi)所有有房產(chǎn)。納稅地點房屋所在地地地稅機關(guān)關(guān)征收。納稅期限按年計繳，分分季繳納。

35、納稅人應應于每季末末月（3、6、9、12月）繳繳納房產(chǎn)稅稅。稅率依房產(chǎn)原值值70%為為計稅依據(jù)據(jù)的房產(chǎn)，稅稅率為1.2%。房房產(chǎn)原值根根據(jù)財務會會計制度規(guī)規(guī)定，以賬賬簿中記載載的房屋原原價為房產(chǎn)產(chǎn)原值，包包括建造房房屋、購置置商品房所所支付的總總金額，裝裝修費用和和附屬設備備、配套設設施的價款款。以房產(chǎn)租金金收入為計計稅依據(jù)的的房產(chǎn)，稅稅率為122%。只適適用于個人人、房管部部門、國家家機關(guān)、人人民團體、軍隊、公公園、名勝勝古跡、宗宗教寺廟和和事業(yè)單位位。房產(chǎn)稅的計計算應納房產(chǎn)稅稅=房產(chǎn)原原值*700%*適用用稅率應納房產(chǎn)稅稅=租金收收入*適用用稅率城市維護建建設稅城市維護建建設稅是以以繳納增

36、值值稅、營業(yè)業(yè)稅、消費費稅的納稅稅人實際繳繳納的稅款款為計稅依依據(jù)，于增增值稅、營營業(yè)稅、消消費稅同時時繳納的一一種稅。目前偉誠公公司以是以以實際繳納納的增值稅稅為計稅依依據(jù)。納稅時間分別與增值值稅、營業(yè)業(yè)稅、消費費稅同時繳繳納。稅率目前深圳市市統(tǒng)一為11%。計算公式應納城市維維護建設稅稅=實際繳繳納的增值值稅、營業(yè)業(yè)稅、消費費稅額*適適用稅率納稅申報與與稅款繳納納作業(yè)增值稅認證。納稅稅人取得防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票抵抵扣聯(lián)，必必須在納稅稅申報之前前到所屬區(qū)區(qū)（分）局局（寶安、龍崗基層層分局）申申報管理科科“認證窗口口”認證金稅稅工程數(shù)據(jù)據(jù)。稅務機機關(guān)認證后后，向納稅稅人下達“

37、認證結(jié)果果通知書”和“認證結(jié)果果清單”。對于認認證不符及及密文有誤誤的抵扣聯(lián)聯(lián)，稅務機機關(guān)暫不予予抵扣，并并當場扣留留作調(diào)查處處理。未經(jīng)經(jīng)認證的，不不得申報抵抵扣。辦理納稅申申報。（1）納稅稅申報資料料:增值稅納稅稅申報表;工業(yè)企業(yè)增增值稅納稅稅申報銷項項、進項明明細表；貨物清單；增值稅納稅稅申報表附附列資料；發(fā)票領(lǐng)用存存月報表；分支機構(gòu)銷銷售明細表表；增值稅（專專用/普通通）發(fā)票使使用明細表表；增值稅（專專用發(fā)票/海關(guān)完稅稅憑證/收收購憑證/運輸發(fā)票票）抵扣明明細表；生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算明明細表（實實行出口貨貨物“免、抵、退”稅的企業(yè)業(yè)提供）；稅務機關(guān)規(guī)規(guī)定的其他他資料。(2)備查查

38、資料及其其保管。已開具的增增值稅專用用發(fā)票存根根聯(lián)；已開具的普普通發(fā)票存存根聯(lián)；符合抵扣條條件并且在在本期申報報抵扣的增增值稅專用用發(fā)票抵扣扣聯(lián)；收購憑證(發(fā)票)的的存根聯(lián)或或報查聯(lián)；海關(guān)進口貨貨物完稅憑憑證的復印印件；運輸發(fā)票復復印件（如如果取得的的運輸發(fā)票票數(shù)量較多多，經(jīng)主管管稅務機關(guān)關(guān)批準可只只附列單份份票面金額額在一定數(shù)數(shù)額以上的的運輸發(fā)票票復印件）；免稅農(nóng)產(chǎn)品品的普通發(fā)發(fā)票復印件件、廢舊物物資回收企企業(yè)開具的的普通發(fā)票票復印件;代扣代繳稅稅款憑證存存根聯(lián)；進料加工申申請表和來來料加工免免稅證明單單；主管稅務機機關(guān)規(guī)定的的其他備查查資料。備查資料由由納稅人在在月度終了了后，整理理并裝訂成成冊。其中中，項屬于于整本開具具的應按原原順序裝訂訂；