淺析我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、淺析我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策論文關健詞：內(nèi)部控制股權構造董事會鼓勵與約束論文文章摘要：隨著市場經(jīng)濟體制改革的逐步深化和入世后企業(yè)競爭壓力加劇，我國企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制問題日益凸顯，會司治理與內(nèi)部控制己成為當前理論界和實務界研究的一個重要課題。本文時我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題進展了詳細的分析，認為應當從優(yōu)化股權構造、完善董事會功能及建立健全鼓勵與約束機制等方面來優(yōu)化我國企業(yè)的內(nèi)部拉制制度。企業(yè)內(nèi)部控制及其治理構造是企業(yè)制度的核心，它用于解決股東、董事會、經(jīng)理及監(jiān)事會之間的權、責、利劃分的制度安排。良好的企業(yè)內(nèi)部控制及其治理構造是進步企業(yè)經(jīng)營效率和保護產(chǎn)權平安的根本工具。其中

2、內(nèi)部控制這一工具就像一把篩子，它的質(zhì)量代表篩子的密度，密度越高，過失越少而內(nèi)部控制這把篩子的質(zhì)量又受到各種因素的影響，其關鍵因素是中國公司內(nèi)部治理中特有的“人治現(xiàn)象?？梢妰?nèi)部控制與公司內(nèi)部治理是密不可分的。公司內(nèi)部治理構造不健全，公司各層經(jīng)營管理人員在制定和施行規(guī)那么和政策等過程中必然存在破綻，從而導致內(nèi)部控制失靈。公司內(nèi)部治理構造完善，內(nèi)部控制的有效性就會得到加強。一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀(一)股權構造不合理大股東擁有絕對控制權，小股東的合法權益缺乏有效的保護機制，股東大會不能發(fā)揮應有的作用。國有股權“一股獨大，將導致很多企業(yè)大股東損害中小股東募集來的資金優(yōu)先用于大股東傾向的工程，結果工程

3、的決策往往是行政色彩重于經(jīng)濟性和科學性，投資風險加大。在國有股一股獨大的股權構造下，在公司治理上很難形成有效的權利制衡機制，大股東或控股股東憑借自己的股權優(yōu)勢控制股東大會，并挑選親信進人董事會，進而控制董事會和監(jiān)事會。當董事會、監(jiān)事會被控股股東或大股東操縱，董事會難以獨立，監(jiān)事會有職無權，二者將形同虛設，監(jiān)控作用難以發(fā)揮，嚴重影響互相牽制、互相制約的控制機制的有效運行。從而導致企業(yè)的信息根本被內(nèi)部人控制和操縱，企業(yè)的其他利益相關者很難獲得企業(yè)真實的信息，再加上信息的透明度低，內(nèi)部人可以擺脫法人治理構造的束縛來實現(xiàn)自己的利益。由于我國現(xiàn)代企業(yè)的特定股權構造，使得眾多企業(yè)不分配股利，高級管理人員的

4、行為不是以全體股東的利益為準，而是以個別董事及大股東的意志為準，嚴重地損害了廣闊中小股東和其他利害相關者的利益，在公司治理上表達不出權利制衡，更談不上企業(yè)決策的科學化。(二)董事會功能缺失我國現(xiàn)代企業(yè)的董事會中內(nèi)部董事仍占絕大多數(shù)，董事從股東中選舉產(chǎn)生，而持股數(shù)又代表著所持的選票數(shù)，因此，控股股東通過推舉代表其利益的董事參加董事會的方式掌控著董事會。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的董事、經(jīng)理還是由控股股東委派而來，其代表股東行使的權利過大，甚至出現(xiàn)了不少董事長兼任總經(jīng)理的情況，總經(jīng)理取代了董事會的部分職權，將董事會架空，使得公司治理中的約束機制和鼓勵機制完全喪失效力，由此而引發(fā)了許多內(nèi)部控制問題。雖然己

5、有許多現(xiàn)代企業(yè)聘請了獨立董事，但一些公司聘請名人擔任外部獨立董事只為制造轟動效應，并非真想讓外部董事監(jiān)視公司的行為，外部董事有名無實。其次，持國家股的股東選出的董事占董事會大多數(shù)，這些董事多為國家部門、國有企業(yè)委派，本身對資本市場中財務信息的重要性缺乏認識，加之代表法人股、社會公眾股的董事在票數(shù)上處于優(yōu)勢，對會計行為又少了制約才能，這就為公司的一些不正當會計行為的滋生提供了土壤。另外，由于董事長與總經(jīng)理兩職合一，使得董事會完全放棄了對經(jīng)理階層的監(jiān)視、控制職能，造成了公司治理構造喪失連接性，甚至部分失效。(三)鼓勵約束機制不健全，既缺乏充分的鼓勵，又缺乏有效的約束如何對高層管理人員進展控制和鼓勵

6、，日益成為影響企業(yè)經(jīng)營效率和長期開展的重要因素。任何內(nèi)部控制體系的建立與存亡均取決于高級管理層，只有高級管理層采取強硬的態(tài)度和立場，對違犯經(jīng)營政策和內(nèi)部控制制度的任何偏向決不容忍，整個企業(yè)才能長期開展。在我國現(xiàn)代企業(yè)中，對經(jīng)理人員的鼓勵上，表現(xiàn)出兩種傾向一種是繼續(xù)由國家掌握對國有企業(yè)經(jīng)理的工資總額和等級標準，這種薪酬制度不能恰當?shù)毓烙嫼统烧J經(jīng)理人員的奉獻，引發(fā)了消極怠工、“59歲現(xiàn)象，甚至導致優(yōu)秀的企業(yè)家流失;另一種那么是在“年薪制、“經(jīng)理人員持股制等試驗中，在所有者虛位的情況下，出現(xiàn)了經(jīng)營者自定高額薪酬、浪費性職位消費、腐敗等等，經(jīng)理人員實行自我鼓勵，把國有資產(chǎn)無償量化給個人等等損害股東利益

7、的行為。在這種既缺乏合理、合法、充分的鼓勵，又缺乏嚴格、標準、有效的約束情況下，經(jīng)理人員的個利益導向難以與公司的長遠開展目的獲得一致，企業(yè)經(jīng)營者為了追求自身效用的最大化，就會增加在職消費，還會挖空心思流失國有資產(chǎn)。二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建議(一)優(yōu)化股權構造，防止“內(nèi)部人控制我國現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)由國家或國有企業(yè)法人控股，股權過于集中，股權構造比較單一。以國有投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重。許多企業(yè)形成的“內(nèi)部人集所有權、決策權、執(zhí)行權、監(jiān)視權于一身的權利壟斷系統(tǒng)。公司治理構造的缺陷，使得內(nèi)部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上。要改善我國現(xiàn)代企業(yè)的股權構造問題要逐步引

8、導企業(yè)中第一大股東降低持股比例，創(chuàng)造條件，減持企業(yè)的國有股，解決“一股獨大的問題。國有股比重下降，有助于真正建立股份公司中股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間互相制衡的機制，實在完善內(nèi)部控制制度，削弱權利壟斷或行政命令對企業(yè)干預，減輕對市場誠信公平、自由公正秩序的損害。優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的股權構造，有利于構造一個建立在財產(chǎn)所有權與法人所有權根底上的所有者與經(jīng)營者的委托代理關系，降低代理本錢。通過國有股和法人股的流通，最終形成一個能發(fā)揮資源的有效配置的控股權市場，推行管理層收購，是防止內(nèi)部人控制的強有力手段，可以強化管理層對股東利一益的保護。(二)完善董事會制度，確立董事會在內(nèi)部.控制中的核心地位我國

9、現(xiàn)代企業(yè)雖然都按?公司法?的要求設立了董事會，但對相當一部分企業(yè)來說，董事會并未發(fā)揮應有的作用，有的甚至形同虛設。作為聯(lián)絡所有者與經(jīng)營者的紐帶，董事會必須保持相對獨立于公司控股股東及內(nèi)部經(jīng)營者，但我國企業(yè)董事會成員根本上是由內(nèi)部董事組成，近年來，雖然現(xiàn)代企業(yè)都按照要求相繼引人獨立董事，但由于各種原因的影響，獨立董事發(fā)揮的作用并不理想，因此完善董事會制度應從以下幾個方面著手:1、完善董事會構建機制，將董事會建成真正獨立行使權利和承擔責任的機構?？偨Y近幾年公司控制構造變遷的特點，針對大股東一股獨大或企業(yè)最終控制人試圖通過一致行動、差額投票權、多重塔式持股、穿插持股等手段控制公司而有可能出現(xiàn)進犯中小

10、股東權益、損失企業(yè)長遠利益的現(xiàn)象，優(yōu)化董事提名機制、董事會形成機制以及董事責任追究與免責機制，使董事會真正成為公司治理鏈中的一個獨立履行權利，承擔責任的機構。2、從人員配置上割斷董事與經(jīng)理層的臍帶，保證董事會成員的相對獨立性。董事會的作用在于選聘高管人員、考評并更換不稱職的管理者，行使決策權并代表股東監(jiān)視經(jīng)理層。假設董事與經(jīng)理人員高度重疊，董事會一與經(jīng)理層的分設完全是為了應付法律，而未表達公司治理法規(guī)所表達的制衡機制。人員重疊的結果必然是裁判員兼運發(fā)動，經(jīng)理人員自己監(jiān)視自己、自己評價自己、自己考核自己，董事會與經(jīng)理層的制衡就名存實亡。董事會成員獨立于經(jīng)理層才能為董事會成為內(nèi)部控制框架的制定者、監(jiān)視者和最高執(zhí)行者，發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用提供權責利劃分的保證。3、無論是內(nèi)部控制還是公司治理都非常重視鼓勵與約束機制，二者在施行的方式手段上可以互相借鑒。詳細來說:約束方一面，一是合理的授權控制，內(nèi)部控制本質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中員工行為的控制，要把崗位的責權利嚴格確定下來，使員工的丁作在制度的約束中進展。二是要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工分開其崗位。三是嚴格的責任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。鼓勵方面，應借鑒公司治理中的鼓勵機制，引人相應的鼓勵措施進人業(yè)務執(zhí)行層，進步基層人員參與內(nèi)部控制的主動性和積極性