會計從業(yè)資格會計基礎(chǔ)總復(fù)習(xí)大綱

1、會計基礎(chǔ)礎(chǔ)總復(fù)習(xí)習(xí)說明：1.總復(fù)習(xí)習(xí)所列內(nèi)容容主要歸納納總結(jié)學(xué)員員可能較難難理解的難難點和疑點點，起到一一個提示作作用，并非非教材全部部內(nèi)容。2.學(xué)員應(yīng)應(yīng)對考試還還是應(yīng)該全全面研讀教教材，認(rèn)真真做好每一一題練習(xí)。第一章 總論會計的基本本特征以貨幣為主主要計量單單位。還可運用實實物計量、勞動計量量等擁有一系列列專門方法如：設(shè)置會會計科目、復(fù)式記賬賬、填制和和審核會計計憑證、登登記賬簿、成本計算算、財產(chǎn)清清查、編制制財務(wù)會計計報告等具有核算和和監(jiān)督的基基本職能核算是監(jiān)督督的基礎(chǔ)，監(jiān)監(jiān)督是合算算的保證。本質(zhì)是管理理活動會計核算職職能確認(rèn)、計量量和報告會計的監(jiān)督督職能對經(jīng)濟活動動的合理性性、合法性性實

2、施審查查。監(jiān)督貫穿于于會計活動動的全過程程：事前監(jiān)監(jiān)督、事中中監(jiān)督、事事后監(jiān)督。三位一體的的會計監(jiān)督督內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督督、政府監(jiān)監(jiān)督會計對象特定主體能能夠以貨幣幣表現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)濟活動，即即資金運動動資金運動資金的投入入、資金的的循環(huán)與運運轉(zhuǎn)、資金金退出貨幣資金儲備資金金生產(chǎn)資金金成品資金金結(jié)算資金金貨幣資金金會計核算的的具體內(nèi)容容1.款項和和有價證劵劵的收付款項：庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款、其他貨幣幣資金（銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用保證金金存、外埠埠存款、存存出投資款款等）有價證劵：有廣義、狹義之分分。狹義的證劵劵又稱資本本證劵，如如股票、公公司債券、投資基金金份額等2

3、.財物的的收發(fā)、增增減和使用用財物具有實實物形態(tài)3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算算債務(wù)：過去去的交易或或事項形成成的企業(yè)需需要以資產(chǎn)產(chǎn)或勞務(wù)等等償付額現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)。4.資本的的增減投資者為開開展生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動而而投入的資資金。會計計上指的資資本專指所所有者權(quán)益益中的投入入資本，包包括實收資資本和資本本公積注意資本公公積中的資資本溢價才才屬于投入入資本5.收入、支出、費費用、成本本的核算收入日?；顒又兄行纬傻?，會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的，與與所有者投投入資本無無關(guān)的經(jīng)濟濟利益的總總流入支出發(fā)生的各項項開支，以以及在正常常生產(chǎn)經(jīng)營營活動以外外的支出和和損失費用日?；顒又兄邪l(fā)生的，會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益減

4、減少的，與與向所有者者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益的的總流出。成本為生產(chǎn)商品品、提供勞勞務(wù)而發(fā)生生的各種耗耗費。對象象化了的費費用。直接材料、直接人工工、制造費費用6.財物成成果的計算算和處理表現(xiàn)為盈利利或虧損利潤的計算算、所得稅稅的計算、利潤分配配或虧損彌彌補7.其他需要辦理會會計手續(xù)、進行會計計核算的其其他事項會計基本假假設(shè)會計主體特定單位或或組織；空空間范圍法律主體必必定是會計計主體，會會計主體不不一定是法法律主體持續(xù)經(jīng)營可預(yù)見的未未來，不會會破產(chǎn)清算算，資產(chǎn)正正常營運，債債務(wù)正常償償還。會計確認(rèn)、計量、報報告；會計計核算上所所使用的一一系列會計計處理方法法都是建立立在持續(xù)經(jīng)經(jīng)營前提的的基

5、礎(chǔ)上。會計分期連續(xù)的、長長短時間相相同的期間間。年度、中期期（月度、季度、半半年度）均按公歷起起訖日期確確定貨幣計量記賬本位幣幣（見教材材P.111）要點： 應(yīng)當(dāng)使用人人民幣； 可以使用其其他一種貨貨幣； 財務(wù)報報告一定要要使用人民民幣；會計基礎(chǔ)確定收入、費用歸屬屬期間的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制制收入和費用用的確認(rèn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以收入入和費用的的實際發(fā)生作作為確認(rèn)計計量的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使使用權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制收付實現(xiàn)制制以收到或支支付的現(xiàn)金金作為確認(rèn)認(rèn)收入和費費用等的依依據(jù)。行政單位采采用收付實實現(xiàn)制；事事業(yè)單位，除除經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)可以采用用權(quán)責(zé)發(fā)生生制以外，其其他大部分分業(yè)務(wù)采用用收付實現(xiàn)現(xiàn)制。特例（教材材中沒有涉涉

6、及，但題題庫中出現(xiàn)現(xiàn)）1. 會計計記錄所使使用的文字字只能是中中文，不允允許使用民民族文字或或外國文字字。 ( ) 答案（20111版教材上上無此敘述述，見20011版財經(jīng)法規(guī)規(guī)與會計職職業(yè)道德P.166：“應(yīng)當(dāng)使用用中文。在在民族自治治地方，會會計記錄可可以同時使用當(dāng)當(dāng)?shù)赝ㄓ玫牡囊环N民族族文字。外國企企業(yè)和其他他外國組織織的會計記記錄可以同同時使用一一種外國文文字。”）第二章 會計要素素與會計科科目會計要素資產(chǎn)過去的交易易或事項形形成的、預(yù)預(yù)期會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的、由企業(yè)業(yè)擁有或控控制的經(jīng)濟濟資源流動資產(chǎn)在一個營營業(yè)周期中中變現(xiàn)的、出售或耗耗用，主要為交交易目的而而持有的，預(yù)計在資資

7、產(chǎn)負(fù)債表表日起一年年內(nèi)（含一一年）變現(xiàn)現(xiàn)的資產(chǎn)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。非流動資產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)以以外的資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)同時滿足：為生產(chǎn)商商品、提供供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營營管理而持持有。使用壽命命超過一個個會計年度度。無形資產(chǎn)沒有實物形形態(tài)的，可變認(rèn)認(rèn)的非貨幣幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)要素的的內(nèi)容見教教材P.115圖21負(fù)債由過去的交交易或事項項形成的、預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟利利益流出企企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)務(wù)。流動負(fù)債預(yù)期在一一個營業(yè)周周期中償還還，主要為交交易目的而而持有， 自資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日起起一年內(nèi)（含含一年）到到期應(yīng)予以以清償，企業(yè)無權(quán)自主地地將清償推推遲至一年年以

8、上的負(fù)負(fù)債。非流動負(fù)債債流動負(fù)債以以外的負(fù)債債負(fù)債要素的的內(nèi)容見教教材P.116圖22所有者權(quán)益益又稱凈資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)扣扣除負(fù)債后后有所有者者享有的剩剩余權(quán)益。所有者投入入的資本實收資本和和資本公積積中的資本本溢價構(gòu)成成所有者的的投入資本本。直接計入所所有者權(quán)益益的利得和和損失直接計入所所有者權(quán)益益的利得（損損失）指由由企業(yè)非日日?；顒有涡纬傻摹?dǎo)致所有有者權(quán)益增增加（減少少）的，與與所有者投投入資本無無關(guān)（與向向所有者分分配利潤）無無關(guān)的經(jīng)濟濟利益的流流入（流出出）。直接計入所所有者權(quán)益益的利得和和損失計入入資本公積積賬戶。資資本公積中中還包括資資本溢價。留存收益盈余公積法定盈余公公積、任

9、意意盈余公積積未分配利潤潤所有者要素素的內(nèi)容見見教材P.17圖223收入收入等概念念見第一章章，會計核核算的具體體內(nèi)容注意收入和和利得的區(qū)區(qū)別共同點不同點收入1.會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益增加的的；2.與向所所有者投入入資本無關(guān)關(guān)的3.體現(xiàn)為為資產(chǎn)的增增加、負(fù)債債的減少或或兩者兼而而有之1.收入是是日?；顒又兄行纬傻模?.收入是是經(jīng)濟利益益的總流入；3.收入一一定影響利利潤利得1.利得是是非日常活動動形成的；2.利得是是經(jīng)濟利益益的凈流入；3.利得不不一定影響響當(dāng)期利潤潤，只有計計入當(dāng)期損損益的利得得才影響當(dāng)當(dāng)期利潤。收入的分類類按性質(zhì)分主營業(yè)務(wù)收收入統(tǒng)稱營業(yè)收收入主要業(yè)務(wù)產(chǎn)產(chǎn)生的收入入，如銷售售商

10、品、提提供勞務(wù)其他業(yè)務(wù)收收入兼營收入，如如銷售原材材料、出租租固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)、出租包包裝物等。費用費用的概念念見第一章章會計核算算的具體內(nèi)內(nèi)容注意費用和和損失的區(qū)區(qū)別共同點不同點費用1.會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益減少的的；2.與向所所有者分配配利潤無關(guān)關(guān)的3.體現(xiàn)為為資產(chǎn)的減減少、負(fù)債債的增加或或兩者兼而而有之1.費用是是日?；顒又兄行纬傻?；2.費用是是經(jīng)濟利益益的總流出；3.費用一一定影響利利潤損失1.損失是是非日常活動動形成的；2.損失是是經(jīng)濟利益益的凈流出；3.損失不不一定影響響當(dāng)期利潤潤，只有計計入當(dāng)期損損益的損失失才影響當(dāng)當(dāng)期利潤。費用的分類類按性質(zhì)分營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成成本

11、如銷售商品品或提供勞勞務(wù)的成本本（配比主主營業(yè)務(wù)收收入而發(fā)生生的成本）其他業(yè)務(wù)成成本如銷售原材材料發(fā)生的的成本（配配比其他業(yè)業(yè)務(wù)收入而而發(fā)生的成成本）期間費用包括銷售費費用、管理理費用和財財務(wù)費用（記記住，期間間費用就包包括這三個個費用）利潤一定期間的的經(jīng)營成果果利潤包括：（收入費用）（利得損失）利潤分類營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本本營業(yè)稅費費 （記住關(guān)鍵鍵： 所有損損益類賬戶戶排除三個個：營業(yè)外外收入、營營業(yè)外支出出和所得稅稅費用； 收入類類（使利潤潤增加的）“”，費用類（使利潤減少的）“”）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收收入營業(yè)業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費費用。會計要素的的計量歷史成本（又稱實際際

12、成本）取得或制造造財產(chǎn)物資資所實際支支付的現(xiàn)金金或現(xiàn)金等等價物?；诮?jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的實際際交易成本本，而不考慮慮以后市場場價格變動動的影響。重置成本（又稱現(xiàn)行行成本）按照當(dāng)前市市場條件，重重新取得同同樣一項資資產(chǎn)需支付付的現(xiàn)金或或現(xiàn)金等價價物金額。多應(yīng)用于于盤盈固定定資產(chǎn)的計計量?？勺儸F(xiàn)凈值值在正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中，以預(yù)預(yù)計售價減減去進一步步加工成本本和預(yù)計銷銷售費用以以及相關(guān)稅稅費后的凈凈值。不考考慮資金的的時間價值值，通常用用于存貨資資產(chǎn)減值情情況下的后后續(xù)計量?，F(xiàn)值是考慮貨幣幣時間價值值的一種計計量屬性。公允價值在公平交易易中，熟悉悉情況的交交易雙方自自愿進行資資產(chǎn)交換或或者債務(wù)清清償?shù)?/p>

13、金額額。主要應(yīng)應(yīng)用于交易易性金融資資產(chǎn)、可供供出售金融融資產(chǎn)的計計量。會計科目是對會計要要素的進一一步分類；是復(fù)式記記賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)；是編制制記賬憑證證的基礎(chǔ)；為成本計計算與財產(chǎn)產(chǎn)清查提供供了條件；為編制會會計報表提提供了方便便。分類按其歸屬的的會計要素素分類1.資產(chǎn)類類科目、22.負(fù)債類類科目、33所有者權(quán)權(quán)益類科目目、4.成成本類科目目、5.損損益類科目目按提供信息息的詳細(xì)程程度及其統(tǒng)統(tǒng)馭關(guān)系分分類1.總分類類科目、22.明細(xì)分分類科目會計科目的的設(shè)置原則則1.合法性性原則應(yīng)當(dāng)符合國國家統(tǒng)一的的會計制度度的規(guī)定。2.相關(guān)性性原則應(yīng)為提供有有關(guān)各方面面的會計信信息服務(wù)，滿滿足對外報報告與對內(nèi)內(nèi)管

14、理的要要求。3.實用性性原則應(yīng)當(dāng)符合單單位自身特特點，滿足足單位實際際需要。特例（教材材中沒有明明確，但題題庫中出現(xiàn)現(xiàn)）1. 在企企業(yè)六大會會計要素中中，基本的的會計要素素有( )。A利潤 BB所有者者權(quán)益 C資產(chǎn)產(chǎn) D負(fù)負(fù)債【答案】BBCD （2011版教材中中沒有關(guān)于于“基本會計計要素”的敘述。理解六大大會計要素素及會計基基本等式）第三章 會計等式式與復(fù)式記記賬會計等式資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益（又稱、會會計恒等式式、第一會會計等式）是復(fù)式記賬賬的基礎(chǔ)、設(shè)置賬戶戶、試算平衡衡和編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的理論依據(jù)據(jù)會計要素?zé)o無論發(fā)生怎怎樣的增減減變動，都都不會影響響資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益的恒等等關(guān)系。收入費用用

15、利潤廣義而言企企業(yè)一定期期間獲得的的收入扣除除所發(fā)生的的各項費用用后的余額額表現(xiàn)類利利潤；如將公式中中的收入、費用理解解為會計意意義上的收收入和費用用，那么應(yīng)應(yīng)該是（收收入費用用）（利利得損失失）利潤潤 （利得和和損失是指指直接計入入當(dāng)期損益益的利得和和損失）六大會計要要素之間的的關(guān)系會計期初資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益靜態(tài)會計期間資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益（收收入費用用）動態(tài)：收入入和費用會會引起資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債的的增減會計期末資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益利利潤期末，計算算出利潤期末結(jié)賬后后資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益利潤一部分分分給投資資者，使企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)減少或負(fù)負(fù)債增加，另另一部分形形成企業(yè)的的盈余公積積和未分

16、配配利潤，歸歸入所有者者權(quán)益。復(fù)式記賬復(fù)式記賬法法的概念以資產(chǎn)和權(quán)權(quán)益平衡關(guān)關(guān)系作為記記賬基礎(chǔ)，對對于每一項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)都要在兩兩個或兩個個以上相互互聯(lián)系的會會計科目中中進行登記記。復(fù)式記賬法法的意義1. 能相相互聯(lián)系地地記錄每一一項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)。2. 使有有關(guān)科目之之間形成了了清晰的對對應(yīng)關(guān)系。3. 會計計科目形成成了一個完完整的體系系，可以進進行試算平平衡。復(fù)式記賬法法的種類借貸記賬法法、增減記記賬法、收收付記賬法法。我國所所有企事業(yè)業(yè)單位必須須統(tǒng)一采用用借貸記賬賬法。復(fù)式記賬借貸記賬法法1. “借借”、“貸”為記賬符符號；2. 左借右右貸；3. 哪方表表示增加或或減少取決決于會計科科目的性

17、質(zhì)質(zhì)和結(jié)構(gòu)。會計科目的的結(jié)構(gòu)1. 資產(chǎn)產(chǎn)、成本、費用：借借方增加，貸貸方減少2. 負(fù)債債、所有者者權(quán)益、收收入：貸方方增加，借借方減少3. 余額額方向一般般和增加額額方向相同同，借貸記賬法法記賬規(guī)則則有借必右貸貸，借貸必必相等試算平衡發(fā)生額試算算平衡依據(jù)：借貸貸記賬法的的記賬規(guī)則則，有借必必有貸，借借貸必相等等余額試算平平衡依據(jù)：會計計恒等式，資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益平行登記平行登記依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等（四四個相同）總賬和明細(xì)細(xì)賬的區(qū)別別1. 反映映經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容的詳詳細(xì)程度不不同總賬：反映映總括性指指標(biāo)；明細(xì)細(xì)賬反映詳詳細(xì)指標(biāo)。2. 作用用不同總賬對明細(xì)細(xì)賬具有統(tǒng)統(tǒng)馭控制作作用；

18、明細(xì)細(xì)賬對總賬賬具有補充充說明作用用特例（教材材中沒有涉涉及，但題題庫中出現(xiàn)現(xiàn)）1.下列應(yīng)應(yīng)記人“應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬”科目目核算的有有( )。A生產(chǎn)工工人工資 BB銷售人人員工資 C離退休人人員工資 D專專項工程人人員工資答ABD （注意：離退休人人員的工資資不通過“應(yīng)付職工工薪酬”核算）第四章 主要經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項賬務(wù)處理理我們按資金金運動的過過程，復(fù)習(xí)習(xí)總結(jié)第四四章的主要要內(nèi)容 投資人投投資 A 資金投入入 向銀行借借款 賒購材料料B 資金循循環(huán)與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（資金運運用）貨幣資金 儲備資資金 生產(chǎn)資資金 成品資資金 結(jié)算資資金 貨幣資資金供應(yīng)過程 生產(chǎn)產(chǎn)過程 銷售售過程例： 購買原原材料 生產(chǎn)領(lǐng)

19、用用 商品銷售售上交政府稅稅金 退出出企業(yè) C 資金金退出 向投資人人分配利潤潤歸還銀行借借款一、資金的的投入1.投資者者投入：借借：銀行存存款 （如以固固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)產(chǎn)等投入呢呢？） 貸：實收收資本 資本公積積資本溢溢價 （計入資資本公積的的只有資本本溢價嗎？）（直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得或損失應(yīng)應(yīng)計入“資本公積積其他資資本公積”科目）2. 借債債：借：銀銀行存款 貸貸：短期借借款 （或或長期借款款） （怎樣區(qū)區(qū)分短期借借款還是長長期借款？）短期借款（如如3個月）長期借款（如如3年）提息（按月月計提）：借：財務(wù)費費用 貸：應(yīng)付利息息到期換本付付息借：財務(wù)費費用 （第第三個月利

20、利息） 應(yīng)付付利息 （前兩兩個月利息息） 短期期借款 （本金金） 貸：銀銀行存款分期付息一一次還本提息（按季季提息，按按年付息）二年：前三季末：借：財務(wù)務(wù)費用 貸：應(yīng)付付利息（想一想：長期借款款本金和每每年應(yīng)付的的利息都是是負(fù)債，按按其流動性性區(qū)分，性性質(zhì)一樣嗎嗎？）年末：借：財務(wù)費用用 （第第四季利息息） 應(yīng)付利利息 （前前三季利息息） 貸：銀行行存款第三年：前三季末：借：財務(wù)務(wù)費用 貸：應(yīng)付付利息年末（到期期還本付息息）借：財務(wù)費費用 （第第四季利息息） 應(yīng)付利利息 （前三季季利息） 長期借借款本金 貸：銀銀行存款到期一次換換本付息前11季，每每季末：借借：財務(wù)費費用 貸：長期借款款應(yīng)計利

21、利息（想一想：分期付息息和到期一一次付息，按按期負(fù)債的的流動性分分有何區(qū)別別？）到期還本付付息：借：財務(wù)費費用 （最后一一季利息） 長期借借款應(yīng)計利利息 （前前11季利利息） 長期借借款本金 貸：銀銀行存款有關(guān)長期借借款利息計計提時涉及及的借方科科目： 屬屬于籌建期期間的“管理費用用” 屬屬于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間的“財務(wù)費用” 達到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前“在建工程程” 符合合資本化條條件的資產(chǎn)產(chǎn) 購購建固定資資產(chǎn)等 達到到預(yù)定可使使用狀態(tài)后后“財務(wù)費用” 按規(guī)規(guī)定不予資資本化的利利息支出“財務(wù)費用” （解析：如不正常常停工）【解析】：也就是說說，利息費費用計入“在建工程程”的，必須須同時滿足足兩個條

22、件件：達到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)前、 符合資本本化條件。 (3)支支付利息及及歸還長期期借款的賬賬務(wù)處理。 有關(guān)長期借借款利息計計提時涉及及的貸方科科目： 到期還還本分期付付息的：“應(yīng)付利息息” （解析：此種情況況下利息為為流動負(fù)債債） 到期一一次還本付付息的：“長期借款款” （解析：此種情況況下利息為為非流動負(fù)負(fù)債）二、供應(yīng)過過程1. 購入入設(shè)備：借借：固定資資產(chǎn) （需需要安裝的的設(shè)備借記記“在建工程程”） 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額） 貸貸：銀行存存款2購入原原材料：借借：原材料料 （或或在途物資資） （“在途物資資”的核算內(nèi)內(nèi)容？材料料入庫時的的分錄？） 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅（進項

23、項稅額）（運運費有沒有有進項稅額額可以抵扣扣？） 貸：銀行存款款 （或或應(yīng)付賬款款、應(yīng)付票票據(jù)、預(yù)付付賬款）（不設(shè)預(yù)付付賬款的單單位，預(yù)付付款項通過過什么科目目核算？預(yù)預(yù)付款不足足時，補付付貨款應(yīng)怎怎樣編制分分錄？） 材料料已入庫，月月末發(fā)票未未到：借：原材料 貸：應(yīng)付付賬款暫估應(yīng)付付賬款 下月初沖沖回：借：應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款 貸貸：原材料料 預(yù)付購購貨款和補補付貨款：借：預(yù)付付賬款 貸貸：銀行存存款 材料采采購成本包包括買價、運雜費、運輸途中中的合理損損耗、入庫前的的挑選整理理費用、應(yīng)計入入材料采購購成本的稅稅金3. 采購購費用的分分配（教材材P.566）材料采購費費用可以按按照購人材

24、材料的買價價、材料重量量或體積的比例例進行分配配。4. 無法法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收收入”5. 企業(yè)業(yè)可以不設(shè)設(shè)置“預(yù)付賬款款”“科目，預(yù)預(yù)付貨款時時通過”應(yīng)付賬款款的借方核核算。二、生產(chǎn)過過程（生產(chǎn)產(chǎn)成本包括括直接材料料、直接人人工和制造造費用）1.直接材材料：借：生產(chǎn)成本本 （行行政部門領(lǐng)領(lǐng)用呢？） 貸：原材料2.直接人人工：借：生產(chǎn)成本本 貸：應(yīng)付職工工薪酬（車間管理理人員、行行政管理人人員、專設(shè)設(shè)銷售機構(gòu)構(gòu)人員、專專項工程人人員的薪酬酬應(yīng)借記？）離退休人人員不通過過“應(yīng)付職工工薪酬”核算。3.制造費費用：借：制造費用用 貸：原材料 （或周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料、應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬、累計計折

25、舊等）4.制造費費用的分配配： 制造費費用可以按按照生產(chǎn)工工人的工資資、等比例例進行分配配 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品品 貸貸：制造費費用5.發(fā)出存存貨成本的的計價方法法：（教材材P.577） 先進先先出法 月末一次次加權(quán)平均均法 移動加權(quán)權(quán)平均法 個別計價價法等（1） 個個別計價法法 實物流流轉(zhuǎn)與成本本流轉(zhuǎn)相一一致；（2） 先先進先出法法 只是按照照成本的流流轉(zhuǎn)，先進進先出，和和實物的流流轉(zhuǎn)并不一一致；（3） 月月末一次加加權(quán)平均法法 平時時發(fā)出存貨貨只記數(shù)量量不記金額額三、完工產(chǎn)產(chǎn)品入庫1.結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本本：借：庫庫存商品 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本2 期初在在產(chǎn)品成本本+本期生生產(chǎn)費用

26、=本期完工工產(chǎn)品成本本+.期末末在產(chǎn)品成成本。（教教材P.883） 生產(chǎn)成成本賬戶期期末如有余余額一定在借方方，表示月月末沒有完完工的在產(chǎn)產(chǎn)品成本。四、銷售過過程1.銷售商商品 借：銀行行存款 （貨貨款未付、收到商業(yè)業(yè)匯票借記記、預(yù)收款款項借記？） 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 （銷售原原材料、處處置固定資資產(chǎn)凈收益益貸記？） 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額）2. 預(yù)收收貨款和預(yù)預(yù)收不足，補補收貨款：借：銀行行存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款（企業(yè)可以以不設(shè)“預(yù)收賬款款”，預(yù)收款款項時通過過“應(yīng)收賬款款”的貸方核核算）3. 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售商品品成本：借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 （結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售原材料料成本、處處置固定資資產(chǎn)

27、凈損失失借記？固固定資產(chǎn)清清理的核心心科目？） 貸貸：庫存商商品4. 由“營業(yè)稅金金及附加”科目核算算的稅種：（主要經(jīng)經(jīng)營活動應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅稅金及附加加）（加強強記憶） 借借：營業(yè)稅稅金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)繳稅費應(yīng)交營營業(yè)稅 應(yīng)交消消費稅 應(yīng)交城城市維護建建設(shè)稅 應(yīng)交資資源稅 應(yīng)交土土地增值稅稅 應(yīng)交教教育費附加加 （城市維維護建設(shè)稅稅和教育費費附加屬于于附加稅，計計稅方法：（實際繳繳納的增值值稅+消費費稅+營業(yè)業(yè)稅）稅率（稅稅率題目會會給出）5. 由“管理費用用”核算的稅稅種： 借借：管理費費用 貸：應(yīng)應(yīng)繳稅費應(yīng)交印印花稅 應(yīng)交房房產(chǎn)稅 應(yīng)交土土地使用稅稅 應(yīng)交車車船使用稅稅五、交易性性金融資產(chǎn)

28、產(chǎn)（公允價價值計量）1. 銀行行存款轉(zhuǎn)入入在證劵公公司開設(shè)的的賬戶：借借：其他貨貨幣資金存出投投資款 貸貸：銀行存存款貨幣資金金包括：庫庫存現(xiàn)金、銀行存款款、其他貨貨幣資金其他貨幣幣資金：銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用證保證證金存款、存出投資資款、外埠埠存款等交易性金金融資產(chǎn)：主要是指指企業(yè)為了了近期內(nèi)出出售而持有有的金融資資產(chǎn)，比如如企業(yè)以賺賺取差價為為目的從二二級市場購購入的股票票、債券、基金等。企業(yè)初始始確認(rèn)交易易性金融資資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公公允價值計計量。2. 交易易性金融資資產(chǎn)的取得得：借：交交易性金融融資產(chǎn)成本 投投資收益 貸貸：其他貨貨幣資金存出投投資款

29、取得交易易性金融資資產(chǎn)時，交交易費用發(fā)發(fā)生時直接接借記“投資收益益”（教材PP.49）3. 交易易性金融資資產(chǎn)持有期期間：（從從業(yè)資格證證教材沒作作要求）4. 交易易性金融資資產(chǎn)的處置置：借：其其他貨幣資資金存出投投資款 貸貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 投投資收益 （公允允價值與賬賬面價值的的差額扣除除交易費用用）處置交易易性金融資資產(chǎn)時，交交易費用發(fā)發(fā)生時直接接沖減投資資收益，從從出售交易易性金融資資產(chǎn)所得款款項中直接接扣減。）（會不會會出現(xiàn)借記記“投資收益益”？ ）六、固定資資產(chǎn)（教材材P.611）1. 購入入固定資產(chǎn)產(chǎn)：借：固固定資產(chǎn)A設(shè)備備 （購購入需要安安裝的設(shè)備備，應(yīng)借記記？） 應(yīng)應(yīng)

30、交稅費應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）（新準(zhǔn)則，購入設(shè)備的進項稅可以抵扣） 貸貸：銀行存存款2. 固定定資產(chǎn)的折折舊：借：制造費用用 （管管理部門的的固定資產(chǎn)產(chǎn)、專設(shè)銷銷售機構(gòu)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)借記？） 貸：累計計折舊折舊方法：年限平均均法、工作作量法、雙雙倍余額遞遞減法、年年數(shù)總和法法按月計提折折舊，當(dāng)月月增加，當(dāng)當(dāng)月不提，從從下月開始始計提；當(dāng)當(dāng)月減少，當(dāng)當(dāng)月仍然計計提，從下下月起不提提。（是否否需要計提提看期初賬上。）已提足折舊舊仍繼續(xù)使使用的固定定資產(chǎn)和單單獨入賬的的土地不提提折舊。3. 固定定資產(chǎn)修理理：借記“管理費用用”（車間的的設(shè)備修理理費也借記記“管理費用用”）4. 固定定資產(chǎn)處置置：核

31、心科科目：“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”。處置凈凈收益，貸貸記“營業(yè)外收收入”；處置凈凈損失，借借記“營業(yè)外支支出”。固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置：（以教材材例428為例例）三個步驟： 轉(zhuǎn)入清清理：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入入的是待處處置固定資資產(chǎn)的賬面面價值）累計折舊 （資資產(chǎn)退出企企業(yè)，與之之相關(guān)的科科目都要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)平）貸：固定資資產(chǎn) 清理過過程：借：銀行存款款貸：固定資資產(chǎn)清理 （出出售價款）應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額） （稅費）清理結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)處置置損益：借借：固定資資產(chǎn)清理 （“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”貸差，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益益） 貸：營營業(yè)外收入入 或 借：營營業(yè)外支出出 貸：固固定資產(chǎn)清清理 （“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”借差

32、，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失失）5.存貨和和固定資產(chǎn)產(chǎn)的區(qū)別：持有目的的不同存貨：企企業(yè)在日常常活動中持持有以備出售的產(chǎn)成品或或商品處在生產(chǎn)產(chǎn)過程中的的在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程程或提供勞勞務(wù)過程中中耗用的材材料和物料料等。固定資產(chǎn)產(chǎn)：為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出租或經(jīng)經(jīng)營管理而而持有的，同時使用用壽命超過過一個會計計年度的有形資產(chǎn)產(chǎn)七、資產(chǎn)減減值1. 計提提應(yīng)收款項項的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值值損失 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 （凡是是應(yīng)該收回回的款項，都都有可能收收不到）（現(xiàn)行會計計準(zhǔn)則規(guī)定定，使用備備抵法核算算壞賬損失失（教材PP.68）2. 確認(rèn)認(rèn)壞賬：借借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：應(yīng)收賬賬款 3. 壞賬賬準(zhǔn)備計提提方法：采采

33、用應(yīng)收款款項余額百百分比法。（教材PP.68）4. 想一一想：凡是是應(yīng)收的款款項，是否否有可能無無法收回？ （計提提壞賬準(zhǔn)備備） 企業(yè)的的財物（如如固定資產(chǎn)產(chǎn)、原材料料）是否會會貶值 （計計提固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、存貨貨跌價準(zhǔn)備備）八、財務(wù)成成果（教材材P.877）1. 所有有損益類科科目，期末末應(yīng)將借貸貸發(fā)生額之之差額轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”科目；如： 借：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外外收入 貸：本年年利潤借：本年利利潤 貸：主主營業(yè)務(wù)成成本 其他他業(yè)務(wù)成本本 營業(yè)業(yè)稅金及附附加 管理理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出出2. 計算算營業(yè)利潤潤：排除三三個損益類類科目后（哪哪三個？）收入類的相加，

34、費用類的相減。3. 計算算利潤總額額：營業(yè)利利潤營業(yè)業(yè)外收入營業(yè)外支支出；4. 計算算所得稅費費用：利潤總額額所得稅稅稅率 （無無納稅調(diào)整整事項） 借：本年年利潤 貸：所得稅費費用5. 年末末將“本年利潤潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配配”； 借：本年年利潤 貸貸：利潤分分配未分配配利潤（想一想：平時，未未分配的利利潤在什么么科目中？年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利潤潤后，未分分配的利潤潤在什么科科目中？）6. 利潤潤分配：提提取法定盈盈余公積；提取任意意盈余公積積；向投資資者分配利利潤（資金金退出企業(yè)業(yè)） 借：利潤分配配提取法法定盈余公公積 任意盈余余公積 應(yīng)付現(xiàn)金金股利 貸：盈盈余公積法定盈盈余公積 任意盈盈余公積

35、應(yīng)付股股利 （想一一想：上交交國家稅金金，是否資資金退出企企業(yè)？付給給職工薪酬酬，是否資資金退出企企業(yè)？）7. 分配配完畢，“利潤分配配”下除“未分配利利潤”科目有余余額，其余余明細(xì)科目目均無余額額。 借：利潤潤分配未分配利利潤 貸：利潤潤分配提取法定定盈余公積積 任意盈盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金股利第五章 會計憑證證會計憑證：記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項發(fā)生或完完成情況的的書面證明明；登記賬簿簿的依據(jù)；填制和審審核會計憑憑證，是會會計核算的的專門方法法之一，也也是會計核算工工作的起點點。經(jīng)過審核核無誤的會會計憑證才才能作為登登記賬簿的的依據(jù)。原始憑證按來源分外來原始憑憑證自制原始憑憑證按填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容分

36、一次憑證一次填制完完成，一次有效，只只記錄一筆筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)例：收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、銀行結(jié)算算憑證、所所有外來原原始憑證累計憑證多次填制，多次次有效，記記錄多次發(fā)發(fā)生的同類型經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)例：限額領(lǐng)領(lǐng)料單匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)相同的的若干張原原始憑證匯匯總填制例：收料憑憑證匯總表表、工資結(jié)結(jié)算匯總表表特例（教材材沒有提及及，但題庫庫中出現(xiàn)）1. 關(guān)于于支票出票票日期的調(diào)調(diào)制規(guī)范： 華達公司司于20003年100月12日日開出一張張現(xiàn)金支票票，對出票票日期的填填寫方法是是（ ）。A. 貳零零零叁年壹壹拾月拾貳貳日 B. 貳貳零零叁年年零壹拾月月壹拾貳日日C. 貳零零零叁年拾拾月壹拾貳貳日 D. 貳貳

37、零零叁年年零拾月壹壹拾貳日答案B( 關(guān)于支支票出票日日期的規(guī)范范，20111年教材沒有有談及。見見20111版財經(jīng)經(jīng)法規(guī)與會會計職業(yè)道道德P.71.填填寫出票日日期應(yīng)注意意：1. 出票票日期必須須使用中文文；2. 月為為壹、貳和和壹拾的，日日為壹至玖玖和壹拾、貳拾、叁叁拾的應(yīng)在在其前加“零”；3. 日為為拾壹至拾拾玖的，應(yīng)應(yīng)在其前加加“壹”。如：1月115日：零零壹月壹拾拾伍日；110月200日：零壹壹拾月零貳貳拾日。) 記賬憑證按內(nèi)容分類類收款憑證登記庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬以及有關(guān)關(guān)明細(xì)賬和和總賬的依依據(jù)，也是是出納員收收訖款項的的依據(jù)對于庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款之間間的相互劃

38、劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只只編制付款款憑證，不不編制收款款憑證。（編付不編收）憑證分類有有利于對不不同經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的分類類管理，工工作量大，適適用于規(guī)模模較大、收收付款業(yè)務(wù)務(wù)較多的單單位。憑證不分類類，即通用用記賬憑證證，其格式式與轉(zhuǎn)賬憑憑證基本相相同。付款憑證登記庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬以及有關(guān)關(guān)明細(xì)賬和和總賬的依依據(jù)，也是是出納員支支付款項的的依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證不涉及庫存存現(xiàn)金和銀行存款款業(yè)務(wù)的會會計憑證按填列方式式復(fù)試憑證每一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)所涉涉及的全部部會計科目目及其發(fā)生生額均在同同一張記賬賬憑證中反反映。單式憑證每一張記賬賬憑證只填填列經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項所所涉及的一一個會計科科目及其金金額編制依據(jù)

39、1. 每一一張原始憑憑證 2若干張同同類原始憑憑證 33原始憑憑證匯總表表 編制要求一筆經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)需要填填制兩張以以上記賬憑憑證的，可可以采用分分?jǐn)?shù)編號法法。一張原始憑憑證需要填填制兩張記賬憑憑證的，應(yīng)應(yīng)在未附原原始憑證的的記賬憑證證上注明其原始始憑證已附附在某張記記賬憑證后后。一張原始憑憑證需要有有兩個以上上單位承擔(dān)擔(dān)的，保留留原始憑證證的單位要要開具原始始憑證分割割單給其他他單位。（其他略，見見教材） 憑證的編制制要求、審審核內(nèi)容及及傳遞和保保管見教材材有關(guān)章節(jié)節(jié)第六章 會計賬簿簿設(shè)置和登記記賬簿是編編制會計報報表的基礎(chǔ)礎(chǔ)，是連接接會計憑證證和會計報報表的中間間環(huán)節(jié)。賬戶根據(jù)會會計科目設(shè)設(shè)

40、置，是會會計科目的的具體運用用，實際工工作中會計計科目和賬賬戶不加嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分，而而是相互通通用。賬戶存在于于賬簿之中中，賬簿是是外在形式式，賬戶才才是真實內(nèi)內(nèi)容。賬簿簿和賬戶是是形式和內(nèi)內(nèi)容的關(guān)系系會計賬簿分分類按用途分序時賬簿又稱日記賬賬，有庫存存現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬分類賬簿總分類賬簿簿編制報表的的依據(jù)明細(xì)分類賬賬備查賬簿補充登記，輔輔助賬簿，表表外賬簿按賬頁格式式分兩欄式賬簿簿借方、貸方方三欄式賬簿簿借方、貸方方、余額設(shè)對方科目目適用于總賬賬、日記賬及資本、債債權(quán)、債務(wù)務(wù)明細(xì)賬不設(shè)對方科科目多欄式賬簿簿借方多欄借方分設(shè)若若干專欄適用于費用用類明細(xì)賬賬貸方多欄貸方分設(shè)若若干專欄適

41、用于收入入類明細(xì)賬賬借、貸均多多蘭借、貸方均均分設(shè)若干干專欄適用于應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅明細(xì)賬賬數(shù)量金額式式賬簿借方、貸方方、余額欄欄目內(nèi)均分分設(shè)數(shù)量、單價、金金額三小欄欄適用于原材材料、庫存商品品等明細(xì)賬賬橫線登記式式明細(xì)分類類賬按外形特征征分訂本賬啟用前裝訂訂并連續(xù)編編號適用于總賬賬、日記賬活頁賬賬簿登記完完畢（通常常是一個會會計年度結(jié)結(jié)束后）裝裝訂適用于各種種明細(xì)賬卡片賬賬頁是硬卡卡形式，嚴(yán)嚴(yán)格說也屬屬于活頁賬賬適用于固定定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬記賬規(guī)則可以使用紅紅色墨水記記賬的沖銷錯誤記記錄。例：記賬憑憑證使用科科目錯誤，已已經(jīng)登帳，編編制紅字憑憑證沖銷錯錯誤記錄。在指定借、貸方向（或或默認(rèn)借、

42、貸方向）欄欄內(nèi)登記相相反方向的的金額。如在不設(shè)借借貸等欄的的多欄式賬賬頁中登記記減少數(shù)；沒有余額額方向欄的的賬頁中登登記負(fù)數(shù)余余額國家統(tǒng)一會會計制度規(guī)規(guī)定的可以以使用紅字字登記的其其他會計記記錄賬頁記滿，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)頁手續(xù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本本頁合計數(shù)數(shù)及余額需要結(jié)計計本月發(fā)生生額的賬戶戶結(jié)計“過次頁”的本頁合合計數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自本月月初起至本本頁末止的的發(fā)生額合合計數(shù)，如庫存現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。對需要結(jié)結(jié)計本年累累計發(fā)生額額的賬戶，結(jié)結(jié)計“過次頁”的本頁合合計數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自年初初起至本頁頁末止的累累計數(shù)。如主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、管管理費用等等。對既不需需要結(jié)計本本月發(fā)生額額，也不需需要結(jié)計本本年累計發(fā)發(fā)

43、生額的賬賬戶，可以以只將每頁頁末的余額額結(jié)轉(zhuǎn)次頁頁。賬簿登記庫存現(xiàn)金日日記賬三欄式借、貸方分分設(shè)的多欄欄式庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬分別登記庫庫存現(xiàn)金收收入日記賬賬（借方多多欄），和和庫存現(xiàn)金金支出日記記賬（貸方方多欄），每每日營業(yè)終終了，根據(jù)據(jù)庫存現(xiàn)金金支出日記記賬結(jié)計的的支出合計計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入入庫存現(xiàn)金金收入日記記賬的“支出合計計”欄中，并并結(jié)出當(dāng)日日余額。銀行存款日日記賬三欄式銀行行存款日記記賬的格式式和登記方方法與三欄欄式庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬相同。日記賬應(yīng)逐逐日逐筆登登記，日清月結(jié)結(jié)總分類賬簿簿登記總賬的的依據(jù)： 記賬憑憑證； 匯總記記賬憑證；科目匯總總表。明細(xì)分類賬賬登記明細(xì)賬賬依據(jù)： 記賬憑憑

44、證； 原始憑憑證； 匯總原原始憑證。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收收發(fā)明細(xì)賬賬以及收入、費用明細(xì)細(xì)賬可以逐逐筆登記，也可定期期匯總登記記橫線登記式式明細(xì)分類類賬將每一相關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)登登記在一行行，從而可可依據(jù)每一一行各個欄欄目的登記記是否齊全全來判斷該該項業(yè)務(wù)的的進展情況況。該明細(xì)細(xì)分類賬。適用于登記記材料采購購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)和一次性備備用金業(yè)務(wù)務(wù)?？傎~、明細(xì)細(xì)賬平行登登記期間相同、方向相同同、金額相同同對賬賬證核對賬簿記錄與與會計憑證證核對，賬賬證相符做到：賬證證相符、賬賬賬相符、賬實相符符。賬賬核對 所有總總賬：借、貸方發(fā)生生額合計相相符；借、貸

45、方余額額合計相符符；與所屬屬明細(xì)賬余余額合計相相符。 總賬與與序時賬余余額相符。 明細(xì)賬賬之間相符符賬實核對 庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬余庫存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額相相符。 銀行存存款日記賬賬與銀行對對賬單的余余額相符。 財產(chǎn)物物資明細(xì)賬賬余額與財財產(chǎn)物資實實有數(shù)相符符。 債權(quán)債債務(wù)明細(xì)賬賬余額與對對方單位賬賬面記錄相相符。錯賬更正錯賬查找全面查找順查法：按按記賬順序序從原始憑憑證到記賬賬憑證再到到賬簿依次次查找工作量大，適適用于錯賬賬較多，難難以確定查查找方向與與重點范圍圍的情況。逆查法：與與記賬方向向相反，從從錯帳位置置開始，逆逆向查找可減少查找找的工作量量，實際工工作中使用用較多。局部查找差數(shù)法：按按錯賬的

46、差差異數(shù)分析析查找錯賬賬。如記賬時漏漏記或重記了某一方向向的金額。尾數(shù)法：查查找屬于“角”、“分”小數(shù)差錯錯。只查找“角角”、“分”部分，提提高差錯效效率。除2法：以以差異數(shù)除除以2來查查找錯賬。記賬時記錯錯方向。除9法：以以差異數(shù)除除以9來查查找錯賬。適用于：數(shù)數(shù)字寫大；數(shù)字字寫??；相鄰數(shù)字字顛倒。錯賬更正（當(dāng)當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的的錯誤）劃線更正法法適用于記賬賬憑證沒有有錯誤，劃劃線更正，更更正處蓋章章。注意：金額額數(shù)字寫錯錯必須全部部劃線更正正。紅字更正法法記賬憑證所所記的賬戶戶錯誤用紅字憑證證沖銷錯誤誤憑證，再再用藍(lán)字編編制正確登登賬。記賬憑證所所記的賬戶戶無誤，所所記金額大大于應(yīng)記金金額。用紅字

47、憑證證沖銷多記記的金額。補充登記法法記賬憑證所所記賬戶無無誤，所記記金額小于于應(yīng)記金額額。再編制一張張憑證補充充登記少記記的金額。結(jié)賬結(jié)賬程序全部業(yè)務(wù)登登記入賬根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制調(diào)整整有關(guān)賬項項結(jié)平所有損損益類賬戶戶結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益賬戶的本本期發(fā)生額額和余額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)賬方法結(jié)賬的標(biāo)志志是劃線：單紅線表示示：本期業(yè)務(wù)務(wù)到此為止止 與下期業(yè)業(yè)務(wù)分開；雙紅線表示示：封賬1對不需需按月結(jié)計計本期發(fā)生生額的賬戶戶，每次記記賬以后，都都要隨時結(jié)結(jié)出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額。月末末結(jié)賬時，只只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項記錄之之下劃通欄欄單紅線，不不需要再結(jié)結(jié)計一次余余

48、額。（解析：這條條紅線同時時起到了單單紅線的兩兩個作用）2庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬和需要按月月結(jié)計發(fā)生生額的收入入、費用等等明細(xì)賬，每月結(jié)賬賬時，要結(jié)結(jié)出本月發(fā)發(fā)生額和余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本月合計計”字樣，并并在下面劃劃通欄單紅紅線。（解析：一一共劃了兩兩條單紅線線。本月最后一一筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項記記錄之下劃劃通欄單紅紅線，表示示“本期業(yè)務(wù)務(wù)到此為止止” 在“本月合計計”字樣下面面劃通欄單單紅線，表表示“與下期業(yè)業(yè)務(wù)分開”。）3需要結(jié)結(jié)計本年累累計發(fā)生額額的某些明明細(xì)賬戶，每每月結(jié)賬時時，應(yīng)在“本月合計計”行下結(jié)出出自年初起起至本月末末止的累計計發(fā)生額，登登記在月份份發(fā)生額下下面，

49、在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年累計計”字樣，并并在下面劃劃通欄單紅紅線。（解析：一共共劃了兩條條單紅線。本月最后一一筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項記記錄之下劃劃通欄單紅紅線，表示示“本期業(yè)務(wù)務(wù)到此為止止” 在“本年累計計”字樣下面面劃通欄單單紅線，表表示“與下期業(yè)業(yè)務(wù)分開”。）12月末的的“本年累累計”就是是全年累計計發(fā)生額，全全年累計發(fā)發(fā)生額下劃劃通欄雙紅紅線。4總賬賬賬戶平時只需結(jié)出月末余余額。年終結(jié)賬時時，將所有有總賬賬戶戶結(jié)出全年發(fā)生額額和年末余額額，在摘要要欄內(nèi)注明明“本年合計計”字樣，并并在合計數(shù)數(shù)下劃通欄欄雙紅線。5年度終終了結(jié)賬時時，有余額額的賬戶，要要將其余額額結(jié)轉(zhuǎn)下年年，并在摘摘要欄注明明“結(jié)

50、轉(zhuǎn)下年年”字樣；在在下一會計計年度新建建有關(guān)會計計賬戶的第第一行余額額欄內(nèi)填寫寫上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的余額，并并在摘要欄欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字樣。（注注意：將余余額結(jié)轉(zhuǎn)下下年不必編編制會計分分錄）會計賬簿的的更換與保保管總賬、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)每年更換換一次。年末余額都都要以同方方向直接記記人有關(guān)新新賬的賬戶戶中，并在在新賬第一一行摘要欄欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”或“年初余額額”字樣。新新舊賬簿有有關(guān)賬戶之之間的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額，無無須編制記記賬憑證。變動小的。如固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬、固定資資產(chǎn)卡片賬賬、備查賬賬簿可以連連續(xù)使用。建立新賬后后，舊賬送送交總賬會計集集中管理。由會計部部門保管一一年后，編編制清冊

51、移移交檔案保保管部門。會計賬簿的的其他內(nèi)容容見教材相相關(guān)章節(jié)第七章 賬務(wù)處理理程序賬務(wù)處理程程序主要包包括兩個內(nèi)內(nèi)容：第一：建立立憑證、賬賬簿和報表表組織體系系。核心是是賬簿組織織。第二：記賬賬程序三種賬務(wù)處處理程序： 主要要區(qū)別：登登記總賬的的依據(jù)和方方法不同。名 稱特 點優(yōu) 點缺 點適 用 范范 圍記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序直接根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總分類賬簡單明了，易易于理解，總總分類賬可可以詳細(xì)地地反映經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生情況。登記總賬的的工作量大大。規(guī)模小，業(yè)業(yè)務(wù)量較少少的單位匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序依據(jù)記賬憑憑證編制匯匯總記賬憑憑證，然后后根據(jù)匯總總記賬憑證證登記總賬賬。便于了

52、解賬賬戶之間的的對應(yīng)關(guān)系系，了解經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈，便于查查對賬目。減輕登記記總賬的工工作量。不利于會計計核算的日日常分工，編編制匯總憑憑證的工作作量較大。規(guī)模大，經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)較較多的單位位?？颇繀R總表表賬務(wù)處理理程序定期依據(jù)記記賬憑證編編制科目匯匯總表，然然后依據(jù)科科目匯總表表登記總賬賬。減輕登記總總賬的工作作量，可做做到試算平平衡法，簡簡明易懂，方方便易學(xué)。不能反映賬賬戶的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，不不便于查對對賬目。業(yè)務(wù)量較多多的單位。第八章 財產(chǎn)清查查財產(chǎn)清查的的分類按范圍分全面清查局部清查按時間分定期清查不定期清查查財產(chǎn)盤存制制度實地盤存制平時只記收收不記發(fā)，期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點，發(fā)出數(shù)

53、靠計算適用于價值值低、品種種雜、進出出頻繁的商商品、材料料物資。核算工作簡簡單，無法法結(jié)算出日日常的賬面面余額。盤點目的：倒算出發(fā)發(fā)出數(shù)。永續(xù)盤存制平時記收又又記法，隨隨時結(jié)算出出物資的結(jié)結(jié)存數(shù)。從數(shù)量和金金額上進行行雙重控制制，加強了了對物資的的管理。可可能發(fā)生賬賬實不符。明細(xì)分類核核算工作量量大盤點目的：達到賬實實一致。財產(chǎn)清查方方法庫存現(xiàn)金實地盤點：1. 出納納日清月結(jié)結(jié)2. 組織織人員定期期或不定期期清查。（出出納必須在在場）填制“庫存存現(xiàn)金盤點點報告表”確定實有數(shù)數(shù)；賬實對對比；是調(diào)調(diào)整賬面記記錄原始依依據(jù)。銀行存款對賬單法未達賬項：1.企業(yè)已已收，銀行行未收；22.企業(yè)已已付，銀行

54、行未付；3.銀行已已收，企業(yè)業(yè)未收；44.銀行已已付，企業(yè)業(yè)未付。編制“銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)調(diào)整賬面記記錄的原始始依據(jù)，必必須等收到到有關(guān)結(jié)算算憑證時再再進行賬務(wù)務(wù)處理。實物實地盤點法法（保管員員必須在場場）逐一清點或或用計量儀儀器。大多數(shù)財物物都是用此此法盤點填制“盤存單”盤存單與與賬面數(shù)核核對，賬實實不符填制制“實存賬存存對比表”也稱“盤盈盤虧虧報告表”盤存單不是是調(diào)整賬面面數(shù)字才原原始憑證，實實存賬存對對比表是調(diào)調(diào)整賬面數(shù)數(shù)字的原始始憑證。技術(shù)推算法法利用技術(shù)方方法推算大量成堆、價廉笨重重、且不不能逐項清清點的物資資清查結(jié)果處處理批準(zhǔn)前調(diào)整賬面數(shù)數(shù)字，使之之賬實相符符。核心

55、賬戶：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益盤盈：貸：待處理財財產(chǎn)損益；（固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈例外外，貸記“”以前年年度損益調(diào)調(diào)整）盤虧：借：待處理財財產(chǎn)損益。批準(zhǔn)后根據(jù)批準(zhǔn)意意見進行差差異處理，調(diào)調(diào)整賬項。庫存現(xiàn)金盤盈無法查明原原因的計入入營業(yè)外收收入盤虧責(zé)任人賠償償計入其他他應(yīng)收款無法查明原原因計入管管理費用存貨盤盈沖減管理費費用盤虧1. 管理理不善計入入管理費用用2. 天災(zāi)災(zāi)人禍：殘料：計入入原材料可賠償：計計入其他應(yīng)應(yīng)收款凈損失：計計入營業(yè)外外支出固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)前計入入“以前年度度損益調(diào)整整”，批準(zhǔn)后后不作要求求盤虧計入營業(yè)外外支出第九章 財務(wù)會計計報告構(gòu)成會計報表、會計報表表附注和其其他相關(guān)信信息和資料料會計

56、報表至至少包括資產(chǎn)負(fù)債表表靜態(tài)報表，放放映某一特特定日期財財務(wù)狀況利潤表動態(tài)報表，反反映某一定定期間的經(jīng)營成果果現(xiàn)金流量表表動態(tài)報表，反反映某一定定期間現(xiàn)金金和現(xiàn)金等等價物流動動情況所有者權(quán)益益變動表動態(tài)報表，反反映所有者者權(quán)益的增增減變動情情況，企業(yè)業(yè)不再需要要單獨編制制利潤分配配表附注附加說明財務(wù)會計報報表的分類類按反映內(nèi)容容分靜態(tài)報表如：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表 （靜態(tài)：反映某一一特定日期期的）動態(tài)報表如：利潤表表、現(xiàn)金流流量表 （動態(tài)：反映約定定其間的）按編報時間間分中期財務(wù)報報表月報、季報報、半年報報至少應(yīng)當(dāng)包包括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量量表和附注。 三張報表表必須是完完整報表，附附注可適當(dāng)當(dāng)簡略，但但至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)披露所有有重大事項項。年度財務(wù)報報表按編制單位位分個別報表反映企業(yè)自自身會計信信息的報表表合并報表母公司編制制的綜合反反映母公司司和子公司司會計信息息的報表編制要求真實可靠、全面完整整、編報及及時、便于于理解。資產(chǎn)負(fù)債表表格式賬戶式和報報告式 ，我我國使用賬賬戶式。理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益填制方法1.根據(jù)某某個總賬賬賬戶的期末末余額直接填填列（指某某一個總賬賬）如：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)、固定資資產(chǎn)清理、短期借款款、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付付利息、應(yīng)應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費費、應(yīng)付職職工薪酬、