XXX自考銀行會(huì)計(jì)串講

1、銀行會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)串講講講義應(yīng)考指導(dǎo)一、考試相相關(guān)情況說說明（一）課程程基本情況況銀行會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)是高高等教育自自學(xué)考試經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理類類金融學(xué)專專業(yè)獨(dú)立本本科段的一一門必考課課程，是金金融專業(yè)的的一門主要要專業(yè)課程程。本課程程的指定教教材是張超超英主編銀行會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)，中中國財(cái)政經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社社出版，22012年年版。通過過本門課程程的學(xué)習(xí)，使使自學(xué)應(yīng)考考者在學(xué)習(xí)習(xí)金融理論論和會(huì)計(jì)理理論的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，了解解現(xiàn)代商業(yè)業(yè)銀行在整整個(gè)國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)中的地地位和作用用，掌握銀銀行會(huì)計(jì)基基本核算方方法、業(yè)務(wù)務(wù)知識(shí)和核核算規(guī)范、特點(diǎn)，為為更好從事事商業(yè)銀行行會(huì)計(jì)工作作奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。（二）題型型與分值從考試題型型來看，本本課程的主主

2、要題型一一般有單項(xiàng)項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇擇題、簡答答題、基本本業(yè)務(wù)題（會(huì)會(huì)計(jì)分錄）和和綜合業(yè)務(wù)務(wù)題。各類類題型的考考核中，都都有可能包包括大綱中中的識(shí)記、領(lǐng)會(huì)和應(yīng)應(yīng)用三個(gè)能能力層次的的知識(shí)。識(shí)識(shí)記部分考考核占卷面面的20%左右，領(lǐng)領(lǐng)會(huì)部分的的考核占卷卷面的300%左右，應(yīng)應(yīng)用占500%左右。（三）知識(shí)識(shí)點(diǎn)分布新版教程共共計(jì)十二章章的內(nèi)容。從知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)分布來看看，本課程程試題覆蓋蓋了教材前前十一章的的內(nèi)容，教教程第十二二章為商業(yè)業(yè)銀行會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬擬，是基于于提升學(xué)員員自身實(shí)踐踐能力的目目的考慮編編者增加的的章節(jié)。本本章從考試試的角度，沒沒有考點(diǎn)。從整體來來看，教材材十一章內(nèi)內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)分布不均均勻，

3、重點(diǎn)點(diǎn)章節(jié)主要要是第三章章、第四章章，第五章章，第六章章、第七章章、第八章章、第九章章；次重點(diǎn)點(diǎn)章節(jié)第一一章、第二二章、第十十章、第十十一章。（四）試題題難度從試題難度度來看，試試題絕大部部分考核基基本知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)以及每章章節(jié)大綱中中提及的重重點(diǎn)、難點(diǎn)點(diǎn)部分。總總體而言，試試題難度較較為適中。（五）重難難點(diǎn)分析第一章 總論本章重點(diǎn)：我國現(xiàn)行行銀行體系系、中央銀銀行的性質(zhì)質(zhì)、商業(yè)銀銀行的性質(zhì)質(zhì)、基本特特征和職能能、商業(yè)銀銀行會(huì)計(jì)的的特點(diǎn)和核核算要素 本章難點(diǎn)：理解和應(yīng)應(yīng)用銀行會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量要求第二章 基本核算算方法本章重點(diǎn)：賬務(wù)組織織和賬務(wù)處處理程序。本章難點(diǎn)：憑證、分分戶賬、科科目日結(jié)單單、總賬

4、及及日記表之之間的關(guān)系系。第三章 存存款業(yè)務(wù)核核算本章重點(diǎn)：基本存款款賬戶的性性質(zhì)、單位位活期存取取款業(yè)務(wù)賬賬務(wù)處理、賬頁計(jì)息息法和余額額計(jì)息法、個(gè)人儲(chǔ)蓄蓄業(yè)務(wù)、整整存爭(zhēng)取長長期存款儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理。 本章難點(diǎn)：賬頁計(jì)息息法和余額額計(jì)息法 第四章章 貸款款與貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)核算本章重點(diǎn)：減值貸款款相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理、貸貸款利息調(diào)調(diào)整與攤銷銷賬務(wù)處理理、貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)賬務(wù)處處理。本章難點(diǎn)：貸款利息息調(diào)整與攤攤銷的賬務(wù)務(wù)處理。 第五章 電子聯(lián)行行業(yè)務(wù)核算算本章重點(diǎn)：聯(lián)行往來來的含義、基本要素素和特點(diǎn)；電子匯劃劃往來的會(huì)會(huì)計(jì)科目與與賬務(wù)處理理。本章難點(diǎn)：分散管理理和集中管管理兩種不不同方式下下聯(lián)行業(yè)務(wù)

5、務(wù)各行賬務(wù)務(wù)處理的異異同。 第六章 金融企業(yè)業(yè)往來核算算本章重點(diǎn)：金融企業(yè)業(yè)往來的基基本概念、內(nèi)容和常常用會(huì)計(jì)科科目；商業(yè)業(yè)銀行跨系系統(tǒng)雙設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)地區(qū)資資金匯劃業(yè)業(yè)務(wù)的核算算程序和方方法；同城城同業(yè)拆借借業(yè)務(wù)的賬賬務(wù)處理；匯出行和和匯入行均均為中央銀銀行雙設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)地區(qū)的的資金匯劃劃業(yè)務(wù)核算算程序和方方法；同城城票據(jù)交換換的概念。本章難點(diǎn)：同城票據(jù)據(jù)交換業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容和和賬務(wù)處理理。 第七章 支付結(jié)算算業(yè)務(wù)核算算本章重點(diǎn)：票據(jù)結(jié)算算和其他結(jié)結(jié)算方式的的特點(diǎn)和有有關(guān)管理規(guī)規(guī)定；銀行行匯票、商商業(yè)匯票、銀行本票票、支票結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的的特點(diǎn)、結(jié)結(jié)算程序和和賬務(wù)處理理。本章難點(diǎn)：票據(jù)結(jié)算算和其他結(jié)結(jié)算方式在

6、在業(yè)務(wù)處理理上的聯(lián)系系。 第八章 外匯業(yè)務(wù)務(wù)核算本章重點(diǎn)：外匯業(yè)務(wù)務(wù)核算的特特點(diǎn)，匯率率的概念、標(biāo)價(jià)方法法和報(bào)價(jià)方方式；外匯匯買賣、；外匯存取取款業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理、短期外外匯貸款、出口押匯匯及信用證證項(xiàng)下出口口商銀行結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理；買方信信貸、出口口押匯的概概念。本章難點(diǎn)：信用證結(jié)結(jié)算方式的的核算。 第九章 債券與投投資業(yè)務(wù)核核算本章重點(diǎn)：金融債券券的概念，發(fā)發(fā)行金融債債券的有關(guān)關(guān)規(guī)定；金金融證券面面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行行、折價(jià)發(fā)發(fā)行的賬務(wù)務(wù)處理；交交易性金融融資產(chǎn)和持持有至到期期投資業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理。本章難點(diǎn)：持有至到到期投資業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理；套套期保值業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理。 第十

7、章 損益及所所有者權(quán)益益核算本章重點(diǎn)：商業(yè)銀行行收入的主主要構(gòu)成、確認(rèn)原則則和賬務(wù)處處理；商業(yè)業(yè)銀行成本本和費(fèi)用的的構(gòu)成和賬賬務(wù)處理；營業(yè)稅金金及附加、所得稅等等稅費(fèi)的核核算和賬務(wù)務(wù)處理；商商業(yè)銀行年年度利潤結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)與利潤潤分配的有有關(guān)賬務(wù)處處理。本章難點(diǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤”及“利潤潤分配”的的核算。 第十一章 年度決決算和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表本章重點(diǎn)：商業(yè)銀行行年度決算算前的準(zhǔn)備備工作的內(nèi)內(nèi)容，清理理資金、盤盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)賬務(wù)務(wù)、核實(shí)損損益等工作作的主要含含義；決算算日工作的的主要內(nèi)容容；調(diào)整金金銀外幣價(jià)價(jià)格、核實(shí)實(shí)應(yīng)繳稅款款、結(jié)轉(zhuǎn)本本年利潤等等業(yè)務(wù)的主主要含義；資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表和現(xiàn)金金流量表等等

8、三大財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的基基本概念。 本章難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表和現(xiàn)金金流量表的的結(jié)構(gòu)和編編制方法。 （六）題型型舉例（1）單選選選擇題 既可以用于于支取現(xiàn)金金，也可以以辦理轉(zhuǎn)賬賬的支票是是（ ）A、現(xiàn)金支支票 B、轉(zhuǎn)賬賬支票 C、普普通支票 D、劃劃線支票（2）多選選選擇題 銀行的賬賬務(wù)核對(duì)要要求達(dá)到 （ ）賬證核對(duì) B、賬賬賬核對(duì) C、賬賬款核算 D、賬賬實(shí)核對(duì) E、賬表表核對(duì)（3）判斷斷改錯(cuò)（4）簡答答題簡述商業(yè)銀銀行的信用用中介職能能。（5）業(yè)務(wù)務(wù)題根據(jù)以下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄：1、。2、。（七）命題題特點(diǎn)由于20112年銀銀行會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)改版，選選用新教材材和新大綱綱，從以前前

9、教材的十十五章的內(nèi)內(nèi)容改為新新版教材十十一章的內(nèi)內(nèi)容，所以以以前教材材的各個(gè)章章節(jié)的命題題分值分布布情況對(duì)于于今年的命命題及備考考沒有太大大的參考價(jià)價(jià)值。結(jié)合合新版教材材大綱的要要求，本教教材的重點(diǎn)點(diǎn)章節(jié)如下下： 章節(jié)重點(diǎn)、考點(diǎn)點(diǎn)第二章 基本核算算方法第四節(jié) 賬賬務(wù)組織及及賬務(wù)處理理方法1、明細(xì)核核算和綜合合核算主要要內(nèi)容；（簡簡答）2、科目日日結(jié)單的編編制方法（簡簡答）第三章 存款業(yè)務(wù)務(wù)核算第二節(jié) 單位存款款的核算第三節(jié) 個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)業(yè)務(wù)的核算算1、短期存存取款業(yè)務(wù)務(wù)的核算；2、賬頁計(jì)計(jì)息法和余余額表計(jì)息息法；3、個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的的核算；4、整存整整取長期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算。（業(yè)務(wù)題）

10、第四章 貸貸款與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)核算算第二節(jié) 貸貸款業(yè)務(wù)核核算第三節(jié) 貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算1、貸款發(fā)發(fā)放、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日和貸款收收回的核算算；2、貸款減減值、貸款款利息攤銷銷的核算（業(yè)業(yè)務(wù)題）3、貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（業(yè)務(wù)題題）第五章 電電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 電電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 電電子匯劃清清算系統(tǒng)1、聯(lián)行往往來的含義義、基本業(yè)業(yè)務(wù)和特點(diǎn)點(diǎn)；（選擇擇題、判斷斷）2、電子匯匯劃業(yè)務(wù)的的核算（業(yè)業(yè)務(wù)題）第六章 金金融企業(yè)往往來核算第二節(jié) 同同業(yè)往來的的核算第三節(jié) 商商業(yè)銀行與與中央銀行行往來核算算1、商業(yè)銀銀行跨系統(tǒng)統(tǒng)雙設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)資金金匯劃業(yè)務(wù)務(wù)的核算；2、同業(yè)拆拆借業(yè)務(wù)的的核算；3、匯出行

11、行與匯入行行均為中央央銀行雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)的資金匯匯劃業(yè)務(wù)的的核算；(業(yè)務(wù)題)第七章 支支付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 票票據(jù)結(jié)算第三節(jié) 信信用卡及其其他核算方方式1、銀行匯匯票、支票票的特點(diǎn)及及賬務(wù)處理理（簡答題題）2、票據(jù)的的使用與匯匯兌、托收收承付、委委托收款等等結(jié)算方式式在業(yè)務(wù)處處理上的聯(lián)聯(lián)系（簡答答題）第八章 外匯業(yè)務(wù)務(wù)核算第二節(jié) 外匯買賣賣業(yè)務(wù)的核核算第三節(jié) 外外匯存取款款業(yè)務(wù)的核核算第四節(jié) 外外匯貸款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算第五節(jié) 國國際貿(mào)易結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的的核算1、外匯買買賣、外匯匯存取款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算；2、短期外外匯貸款發(fā)發(fā)放、計(jì)息息及貸款收收回的核算算；3、出口押押匯業(yè)務(wù)的的核算（業(yè)業(yè)務(wù)題）4

12、、信用證證項(xiàng)下出口口銀行結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算（業(yè)務(wù)務(wù)題）第九章 債券與投投資業(yè)務(wù)核核算第一節(jié) 債債券業(yè)務(wù)的的核算第二節(jié) 投投資業(yè)務(wù)的的核算第三節(jié) 套套期保值業(yè)業(yè)務(wù)的核算算1、商業(yè)銀銀行發(fā)行金金融債券的的核算；2、商業(yè)銀銀行投資交交易性金融融資產(chǎn)、持持有至到期期投資業(yè)務(wù)務(wù)的核算；（業(yè)務(wù)題題）3、“衍生生工具”和“套期期工具”科目的使用用以上重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容是考試試考核的主主要點(diǎn)，所所占分值應(yīng)應(yīng)達(dá)到800%以上，建建議著重復(fù)復(fù)習(xí)備考。二、本課程程的學(xué)習(xí)建建議為提高學(xué)習(xí)習(xí)的有效性性，學(xué)習(xí)過過程中應(yīng)特特別注意一一下幾個(gè)方方面的問題題：1、 從大大局把握銀銀行會(huì)計(jì)與與一般制造造企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)的異同。（1）首先先，銀

13、行會(huì)會(huì)計(jì)與一般般制造企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)基本本核算原理理完全相同同，只是所所站角度不不同，學(xué)習(xí)習(xí) 銀行會(huì)會(huì)計(jì)要站在在銀行角度度考慮業(yè)務(wù)務(wù)處理問題題。（2）其次次，銀行會(huì)會(huì)計(jì)與一般般制造企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算算模式完全全不同。一一般制造企企業(yè)會(huì)計(jì)核核算是根據(jù)據(jù)原始憑證證填制記賬賬憑證，登登記登記薄薄、現(xiàn)金日日記賬等；根據(jù)記賬賬憑證登記記總賬、明明細(xì)賬；期期末根據(jù)總總賬、明細(xì)細(xì)賬等編制制財(cái)務(wù)報(bào)表表。銀行會(huì)會(huì)計(jì)核算是是各營業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)憑證（一一般為原始始憑證）登登記分戶賬賬、登記簿簿、現(xiàn)金收收付日記簿簿等；每日日營業(yè)終了了根據(jù)憑證證填制科目目日結(jié)單，根根據(jù)科目日日結(jié)單登記記總賬，根根據(jù)總賬登登記日計(jì)表表。采用并

14、并表核算的的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)，每日營營業(yè)終了將將日記表報(bào)報(bào)支行，月月末由支行行編制統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表；并表表核算的營營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，每每日營業(yè)終終了將全部部憑證匯總總支行，由由支行統(tǒng)一一編制科目目日結(jié)單、登記總賬賬、編制日日計(jì)表，期期末統(tǒng)一編編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。最后，銀行行會(huì)計(jì)憑證證與一般制制造企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)憑證完完全不同。一般制造造企業(yè)是在在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)首首先取得原原始憑證，財(cái)財(cái)務(wù)部門根根據(jù)原始憑憑證編制記記賬憑證，且且記賬憑證證為復(fù)式憑憑證，可以以同時(shí)登記記賬簿的借借、貸方。銀行會(huì)計(jì)計(jì)憑證沒有有嚴(yán)格的原原始憑證與與記賬憑證證之分，多多數(shù)業(yè)務(wù)是是根據(jù)原始始憑證直接接登記分戶戶賬，且憑憑證為單式式憑證，即即一

15、張憑證證只做借方方憑證或只只做貸方憑憑證。從宏觀上清清晰認(rèn)識(shí)了了銀行會(huì)計(jì)計(jì)的特點(diǎn)之之后，結(jié)合合銀行業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容和會(huì)會(huì)計(jì)原理，學(xué)學(xué)習(xí)銀行會(huì)會(huì)計(jì)就比較較容易。2、依據(jù)教教材全面學(xué)學(xué)習(xí)。通過過對(duì)教材的的全面把握握可以全面面了解現(xiàn)代代商業(yè)銀行行會(huì)計(jì)基本本業(yè)務(wù)內(nèi)容容和賬務(wù)處處理方法。3、依據(jù)大大綱掌握重重點(diǎn)。認(rèn)真真研讀大綱綱，尤其是是大綱中的的考核內(nèi)容容與考核要要求部分，是是本課程學(xué)學(xué)習(xí)和考試試的重點(diǎn)。三、本課程程的學(xué)習(xí)方方法1.必須保保證學(xué)習(xí)完完教材的全全部內(nèi)容?？忌砸钥荚嚧缶V綱和教材作作為學(xué)習(xí)的的依據(jù)，掌掌握教材的的知識(shí)點(diǎn)，從從歷年命題題特點(diǎn)看，抓抓住教材是是根本。2.用好本本教程每章章后的習(xí)題題

16、內(nèi)容。每每章課后習(xí)習(xí)題部分幫幫助大家梳梳理本章重重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容，有助助于理解和和記憶教材材的知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)，檢查自自己對(duì)知識(shí)識(shí)的掌握情情況，同時(shí)時(shí)分析出題題的思路，所所以做完題題要注意分分析總結(jié)。3.將平時(shí)時(shí)做錯(cuò)的題題目用特殊殊符號(hào)表明明，認(rèn)真查查找錯(cuò)誤原原因，考前前重新梳理理一遍，避避免在考試試中出現(xiàn)類類似的錯(cuò)誤誤。四、各類題題型的特點(diǎn)點(diǎn)和答題技技巧（一）單項(xiàng)項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選選擇題通常常是考核教教材中的基基本知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)，絕大部部分知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)屬于識(shí)記記和領(lǐng)會(huì)層層次，必須須熟練地掌掌握教材內(nèi)內(nèi)容。從近近三年的試試題情況來來看，這部部分考查的的知識(shí)點(diǎn)比比較細(xì)，需需要大家在在仔細(xì)閱讀讀教材的過過程中將一一些特殊

17、內(nèi)內(nèi)容標(biāo)識(shí)出出來，專門門予以背誦誦記憶。從從難度來看看，單選題題的難度是是所有題型型中最容易易的，應(yīng)該該說只要熟熟讀教材，不不會(huì)有不會(huì)會(huì)做的題。（二）多項(xiàng)項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題題和單項(xiàng)選選擇題考核核的難度相相近，只是是多項(xiàng)選擇擇題所考知知識(shí)點(diǎn)比單單選所涉及及知識(shí)點(diǎn)要要復(fù)雜，內(nèi)內(nèi)容要多。相對(duì)于單單選題來說說，多選題題的難度增增大，確保保答題準(zhǔn)確確率的方法法只能是提提高教材的的熟練程度度。要特別別注意多選選題的審題題，每年考考題中均有有否定式題題干的題目目，需特別別注意。另另外，做多多項(xiàng)選擇題題時(shí)，要注注意排除法法的運(yùn)用以以及分析選選項(xiàng)之間的的互斥關(guān)系系等技巧的的運(yùn)用。（三）判斷斷改錯(cuò)題 該題型的要要

18、求是判斷斷正誤，在在題后的括括號(hào)內(nèi)，正正確的劃上上“”，錯(cuò)錯(cuò)誤的劃上上“”，并并改正錯(cuò)誤誤。注意的的是若劃上上“”，就就必須有改改正錯(cuò)誤的的環(huán)節(jié)，避避免丟分。（四）簡答答題簡答題題用來考核核考生對(duì)某某方面問題題的理解和和掌握程度度，一般只只需要直接接作答，答答要點(diǎn)即可可，不需展展開。（五）業(yè)務(wù)務(wù)題計(jì)算題所占占分?jǐn)?shù)達(dá)440%，著著重考查大大綱要求掌掌握的計(jì)算算應(yīng)用內(nèi)容容，重點(diǎn)突突出，一般般考察會(huì)計(jì)計(jì)分錄的編編制。需要要注意的是是，考生在在書寫會(huì)計(jì)計(jì)分錄時(shí)一一定要按照照分錄的書書寫標(biāo)準(zhǔn)書書寫，避免免不必要的的丟分。總論第一節(jié) 我國銀銀行體系發(fā)發(fā)展演變歷歷程及現(xiàn)狀狀識(shí)記：我國國銀行體系系現(xiàn)狀（選選擇

19、題、判判斷題）：以中央銀銀行為領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，以國有有商業(yè)銀行行為主體，以以政策性銀銀行、其他他商業(yè)銀行行和外資（合合資）銀行行為補(bǔ)充的的銀行體系系?，F(xiàn)代商業(yè)銀銀行在國民民經(jīng)濟(jì)中的的地位和作作用商業(yè)銀行的的性質(zhì)和職職能（其中中，五方面面的職能需需要掌握選選擇題）商業(yè)銀行在在國民經(jīng)濟(jì)濟(jì)中的地位位和作用（其其中，四個(gè)個(gè)方面的作作用需要掌掌握，按照照簡答題要要求掌握） 商業(yè)銀行會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理理論商業(yè)銀行會(huì)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)（*五方面的的特點(diǎn)可以以考查多選選或簡答題題）銀行會(huì)計(jì)核核算的要素素和基本要要求銀行會(huì)計(jì)核核算要素（按按一般企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)要素素的內(nèi)容掌掌握即可。）銀行會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量要要求（九方方面的要求求按多選掌掌

20、握，另外外注意和一一般企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量要求進(jìn)進(jìn)行對(duì)比，增增加一貫性性要求）具體要求*商業(yè)銀行行具體會(huì)計(jì)計(jì)核算原則則按照簡答答題掌握。 第四節(jié) 商業(yè)銀行行會(huì)計(jì)工作作的組織會(huì)計(jì)工作的的主要任務(wù)務(wù)（了解）會(huì)計(jì)管理體體制：統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)，分分級(jí)管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員員（了解）第二章基本核算算方法本章主線：1、銀行會(huì)會(huì)計(jì)核算以以收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制為基礎(chǔ)礎(chǔ)，當(dāng)期的的各項(xiàng)收入入和支出按按當(dāng)期實(shí)際際發(fā)生的收收支金額確確認(rèn)。2、銀行會(huì)會(huì)計(jì)基本核核算方法包包括：會(huì)計(jì)計(jì)科目與賬賬戶的設(shè)置置、記賬方方法的確定定與運(yùn)用、會(huì)計(jì)憑證證填制、賬賬務(wù)處理與與賬務(wù)組織織、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表編制。本章重要知知識(shí)點(diǎn)： 第一一節(jié) 會(huì)計(jì)科科目一、會(huì)

21、計(jì)科科目的分類類銀行會(huì)計(jì)科科目按科目目與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的關(guān)系系分為表內(nèi)內(nèi)科目和表表外科目兩兩大類。（一）表內(nèi)內(nèi)科目（重重點(diǎn)）（教教材46頁的會(huì)會(huì)計(jì)科目表表要求熟悉悉）1、資產(chǎn)類類：核算各各類資產(chǎn)、債權(quán)和其其他權(quán)利。2、負(fù)債類類：核算各各項(xiàng)債務(wù)和和責(zé)任。3、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債共同類類：反映商商業(yè)銀行往往來業(yè)務(wù)，如如果期末 有借方余余額為資產(chǎn)產(chǎn)；如果期期末為貸方方余額則為為負(fù)債。期期末編制資資產(chǎn)負(fù)債表表時(shí)根據(jù)余余額方向，分分別在流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)或流流動(dòng)負(fù)債中中反映。4、所有者者權(quán)益類：核算投資資者對(duì)銀行行凈資產(chǎn)的的所有權(quán)。5、損益類類：核算一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)收入、財(cái)財(cái)務(wù)支出以以及經(jīng)營成成果。（二）表外外科目：

22、核核算不涉及及資金實(shí)際際增減變化化的重要業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的科目。二、會(huì)計(jì)科科目代號(hào)與與賬號(hào)銀行會(huì)計(jì)科科目一般有有四位數(shù)字字組成；銀銀行賬號(hào)由由19位數(shù)數(shù)字組成，地地區(qū)號(hào)4位位、網(wǎng)點(diǎn)號(hào)號(hào)4位、應(yīng)應(yīng)用號(hào)2位位、順序號(hào)號(hào)7位、校校驗(yàn)號(hào)2位位。記賬方法復(fù)式記賬法法（掌握）商業(yè)銀行表表內(nèi)科目采采用借貸記記賬法，部部分表外科科目采用收收付記賬法法。*借貸記賬賬法的記賬賬規(guī)則：有有借必有貸貸，借貸必必相等。一一般采用“一借一貸貸、一借多多貸或多借借一貸”的記賬方方式，商業(yè)業(yè)銀行外匯匯業(yè)務(wù)還允允許采用多多借多貸的的記賬方法法。（判斷斷題）【例題】本本行向東方方公司發(fā)放放貸款2000 0000元。該業(yè)務(wù)使本本行一項(xiàng)

23、資資產(chǎn)增加，東東方公司的的一項(xiàng)負(fù)債債增加，所所以編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：貸款-東方方公司 2000 0000 貸：吸收存款款東方公司司 2200 0000二、單式記記賬法：在在銀行會(huì)計(jì)計(jì)中，表外外業(yè)務(wù)中所所涉及的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)以以及中央銀銀行的貨幣幣發(fā)行業(yè)務(wù)務(wù)，一般采采用單式記記賬法。登登記簿設(shè)置置收入、付付出、余額額三欄，會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)發(fā)生或增加加時(shí)計(jì)入收收入，銷賬賬或減少時(shí)時(shí)計(jì)入付出出，余額表表示結(jié)余或或尚未結(jié)清清的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)。 第三節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑憑證的意義義（多選）二銀行會(huì)計(jì)計(jì)憑證的特特點(diǎn)（*多選、簡簡答題）需需要理解一般采用單單式憑證。由于銀行行會(huì)計(jì)結(jié)賬賬前首先按按科目對(duì)記記賬

24、憑證進(jìn)進(jìn)行清分、匯總，然然后填制科科目日結(jié)單單、登記總總賬、日計(jì)計(jì)表等特殊殊會(huì)計(jì)核算算程序，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證證有特殊要要求，采用用單式憑證證。原始憑證代代替記賬憑憑證。銀行行在對(duì)外業(yè)業(yè)務(wù)中有許許多由客戶戶填寫的業(yè)業(yè)務(wù)單據(jù)，這這些單據(jù)可可以直接作作為銀行記記賬憑證。憑證傳遞環(huán)環(huán)節(jié)多。銀銀行辦理每每筆業(yè)務(wù)，從從收到憑證證到業(yè)務(wù)處處理完畢，憑憑證需要在在銀行內(nèi)部部各個(gè)柜組組之間多次次傳遞。會(huì)計(jì)憑證的的種類按用途劃分分為基本憑憑證和特定定憑證。（選選擇題）基本憑證。銀行根據(jù)據(jù)有關(guān)原始始憑證及業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自自行填制或或生成的憑憑以記賬的的書面憑證證?；緫{憑證有8種種表內(nèi)憑證證（現(xiàn)金收收入憑證、現(xiàn)金支出出憑證

25、、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方憑憑證、轉(zhuǎn)賬賬貸方憑證證、特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方憑憑證、特種種轉(zhuǎn)賬貸方方憑證、外外匯買賣借借方憑證和和外匯買賣賣貸方憑證證）和兩種種表外憑證證（表外科科目收入憑憑證和表外外科目付出出憑證）。特定憑證。根據(jù)某項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的特特殊需要而而填制的專專用憑證。賬務(wù)組織和和賬務(wù)處理理賬務(wù)組織（重重點(diǎn)）銀行的賬務(wù)務(wù)組織具體體由明細(xì)核核算和綜合合核算兩大大系統(tǒng)組成成。（選擇擇題）明細(xì)細(xì)核算是按按賬戶核算算，反映每每一會(huì)計(jì)科科目下各賬賬戶資金增增減變化的的詳細(xì)情況況。綜合核核算是按科科目進(jìn)行的的核算，反反映每一會(huì)會(huì)計(jì)科目資資金增減變變化的總括括情況。兩兩大系統(tǒng)的的賬簿都是是根據(jù)同一一會(huì)計(jì)憑證證進(jìn)行的登登記，并

26、進(jìn)進(jìn)行雙線核核算。明細(xì)細(xì)核算是綜綜合核算的的具體化，綜綜合核算是是對(duì)明細(xì)核核算的概括括。明細(xì)核算明細(xì)核算有有分戶賬、登記簿、余額表和和現(xiàn)金收付付日記簿組組成。分戶賬：按按單位、個(gè)個(gè)人或資金金性質(zhì)開立立賬戶，根根據(jù)記賬憑憑證逐筆連連續(xù)記載。分戶賬一一般有甲、乙、丙、丁四種賬賬簿。甲種賬：設(shè)設(shè)借方發(fā)生生額、貸方方發(fā)生額和和余額，適適用于余額額表計(jì)息或或不計(jì)息及及內(nèi)部科目目賬戶。乙種賬：設(shè)設(shè)借方發(fā)生生額、貸方方發(fā)生額和和余額和積積數(shù)四欄，適適用于在帳帳頁上計(jì)息息的存款賬賬戶、貸款款賬戶。丙種賬：設(shè)設(shè)借方發(fā)生生額、貸方方發(fā)生額、借方余額額、貸方余余額四欄，適適用于借貸貸雙方均需需要反映余余額的賬戶戶。

27、丁種帳：設(shè)設(shè)借方發(fā)生生額、貸方方發(fā)生額和和余額以及及銷賬四欄欄，適用于于逐筆記賬賬、逐筆銷銷賬的一次次性業(yè)務(wù)賬賬戶。采用手工記記賬，登記記分戶賬應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意的的問題（了了解）登記簿：是是一種備查查賬簿，用用以登記分分戶賬中未未能記錄而而又需要查查考的業(yè)務(wù)務(wù)事實(shí)，其其格式一般般為設(shè)有借借方發(fā)生額額、貸方發(fā)發(fā)生額和余余額三欄通通用格式，并并在三欄中中加一數(shù)量量欄。余額表：是是明細(xì)核算算的特殊形形式，是根根據(jù)各科目目所屬分戶戶賬的每日日最終余額額抄列的，而而每一會(huì)計(jì)計(jì)科目所屬屬各戶余額額合計(jì)數(shù)應(yīng)應(yīng)與該科目目總賬余額額相符，所所以是核對(duì)對(duì)總賬與分分戶賬余額額和計(jì)算利利息的重要要工具。余余額表有兩兩種：計(jì)

28、息息余額表和和一般余額額表。（選選擇題）4、現(xiàn)金收收付日記簿簿：反映現(xiàn)現(xiàn)金收入和和支出情況況的序時(shí)賬賬簿。每日日營業(yè)終了了后，結(jié)出出現(xiàn)金日記記簿收、付付方合計(jì)數(shù)數(shù)，與“庫庫存現(xiàn)金”科目總賬賬借方、貸貸方發(fā)生額額核對(duì)相符符。（二）綜合合核算綜合核算算是根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)憑證編編制科目日日結(jié)單，根根據(jù)科目日日結(jié)單登記記總賬，根根據(jù)總賬編編制日計(jì)表表。1、科目日日結(jié)單：每每一會(huì)計(jì)科科目當(dāng)天借借、貸方發(fā)發(fā)生額和憑憑證張數(shù)的的匯總記錄錄，也是登登記總賬的的依據(jù)。每每一會(huì)計(jì)科科目編制一一張，根據(jù)據(jù)同一會(huì)計(jì)計(jì)科目的憑憑證，分別別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的借方方、貸方各各種相加填填記，并注注明憑證張張數(shù)、附件件張數(shù)。“庫存現(xiàn)金金

29、”科目日結(jié)結(jié)單應(yīng)根據(jù)據(jù)各科目日日結(jié)單現(xiàn)金金欄借、貸貸方數(shù)據(jù)，分分別加計(jì)后后反方向填填制。全部部科目日結(jié)結(jié)單的借方方合計(jì)數(shù)與與貸方合計(jì)計(jì)數(shù)相等。2、總帳帳：按科目目設(shè)置，是是各科目的的匯總記錄錄。每日營營業(yè)終了，根根據(jù)各科目目日結(jié)單借借方、貸方方發(fā)生額合合計(jì)數(shù)填記記，并結(jié)出出余額。借借、貸雙方方反映余額額的科目，其其總賬上的的本日余額額，應(yīng)根據(jù)據(jù)余額表或或分戶賬各各戶的借、貸方余額額分別加總總填記，不不得扎差記記載。（判判斷題）3、日計(jì)表表：起試算算平衡表的的作用，反反映當(dāng)日業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)情況況，是扎平平當(dāng)日賬務(wù)務(wù)的工具。填制方法法：每日營營業(yè)終了，根根據(jù)總賬各各科目借、貸方發(fā)生生額和 余余

30、額填列，日計(jì)表內(nèi)全部科目的借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額合計(jì)數(shù)必須各自平衡。（判斷題）二、賬務(wù)處處理：包括括賬務(wù)處理理程序和賬賬務(wù)核對(duì)兩兩項(xiàng)內(nèi)容。（多選題題）（一）賬務(wù)務(wù)處理程序序（重要簡簡答題已考考過）（二）賬務(wù)務(wù)核對(duì)1、每日核核算（每日日核算的五五項(xiàng)內(nèi)容按按照簡答題題掌握）2、定期核核算（內(nèi)容容了解即可可）三、錯(cuò)賬更更正（四項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定按照照簡答題掌掌握，很重重要）四、賬簿結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（了解解即可）。第三章 存款業(yè)業(yè)務(wù)核算本章屬于重重點(diǎn)章節(jié)，要要求重點(diǎn)掌掌握。本章重點(diǎn)知知識(shí)點(diǎn)： 第一節(jié)節(jié) 存款款業(yè)務(wù)概述述一、銀行存存款業(yè)務(wù)的的意義和種種類（了解解）二、存款賬賬戶的設(shè)置置、開立及及管理1、單位人人民幣結(jié)

31、算算賬戶分為為基本存款款賬戶（存存款人的工工資、獎(jiǎng)金金等現(xiàn)金的的支?。⒁话愦婵羁钯~戶（不不能支取現(xiàn)現(xiàn)金、基本本存款賬戶戶開戶銀行行以外開戶戶）、臨時(shí)時(shí)存款賬戶戶（可以辦辦理現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)）和和專用存款款賬戶（不不能支取現(xiàn)現(xiàn)金）四類類。（多選選題、判斷斷題）2、存款賬賬戶的管理理（選擇題題） 第二節(jié) 單位位存款的核核算單位活期存存款的核算算（一）存取取款的處理理1、存入現(xiàn)現(xiàn)金的處理理借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：短期存款款-某某單位2、支取現(xiàn)現(xiàn)金的處理理（與現(xiàn)金金存入時(shí)相相反處理）（二）利息息的核算1、計(jì)息范范圍：除國國庫款項(xiàng)和和屬于財(cái)政政預(yù)算撥款款性質(zhì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)及保證證金存款、臨時(shí)存款款不計(jì)利息息外，其

32、余余賬戶一律律計(jì)息。（多多選）單位位活期存款款按季度計(jì)計(jì)息，即每每季末月220日為結(jié)結(jié)息日，即即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；計(jì)息時(shí)時(shí)間從上季季末月211日開始，到到本季末月月20日為止止。計(jì)息天天數(shù)“算頭頭不算尾”，即從存存入日算至至支取的前前一日為止止。2、利率。利率率分為年利利率、月利利率、日利利率三種，其其中年利率率以百分號(hào)號(hào)表示；月月利率以千千分號(hào)表示示；日利率率以萬分號(hào)號(hào)表示。三三者之間可可以換算。若遇調(diào)整整利率，按按結(jié)息日公公布的利率率計(jì)息。若若在結(jié)息日日前銷戶，按按銷戶日利利息計(jì)息。（選擇）3、計(jì)息方方法：賬頁頁計(jì)息和余余額表計(jì)息息兩種，均均按實(shí)際天天數(shù)計(jì)息

33、。利息=計(jì)息息積數(shù)（日日）日利利率計(jì)息積數(shù)=積數(shù)和調(diào)整積數(shù)數(shù)應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方方（積數(shù)）+沖記借方（積數(shù)）應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方方（積數(shù)）+沖記貸方（積數(shù)）（1）賬頁頁計(jì)息法：采用乙種種分戶賬，可可以在帳頁頁上計(jì)息。發(fā)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，登登記發(fā)生額額后系統(tǒng)自自動(dòng)結(jié)出余余額，按上上日余額乘乘以實(shí)存天天數(shù)，計(jì)算算出計(jì)息積積數(shù)，計(jì)入入“積數(shù)”欄。實(shí)存存天數(shù)按“算頭不算算尾”的計(jì)計(jì)算方法，但但“尾”為為結(jié)息日的的，則應(yīng)“算頭又算算尾”。至至結(jié)息日，將將上季度末末月21日至本本季度結(jié)息息日的積數(shù)數(shù)累積起來來，求出全全季度的積積數(shù)和，計(jì)計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄：借：利息支支出-某單位 貸貸：短期存存款某單位（2）余額

34、額表計(jì)息法法：每日營營業(yè)終了，將將各存款分分戶賬余額額按當(dāng)日最最后月填入入余額表內(nèi)內(nèi)，計(jì)息時(shí)時(shí)將每日余余額進(jìn)行合合計(jì)。至結(jié)息日累累計(jì)應(yīng)計(jì)息息積數(shù)=至至上月底未未計(jì)息積數(shù)數(shù)+本月應(yīng)應(yīng)計(jì)息積數(shù)數(shù)調(diào)整積積數(shù)利息=本期期應(yīng)計(jì)息積積數(shù)日利利率二、單位定定期存款的的核算存期3個(gè)月月、6個(gè)月、1年三檔，最最低存入金金額為1萬元，只只能轉(zhuǎn)賬，不不能提現(xiàn)。（一）存入入款項(xiàng)的核核算借：短期存存款-某單位 貸：長期存款款 某單位到期支取的的核算借：長期存存款-某單位（本本金）利息支出貸：短期存存款-某單位（本本金+利息）利息計(jì)算。采用“利利隨本清”的辦法結(jié)結(jié)息，利息息只能轉(zhuǎn)賬賬，不能提提現(xiàn)。利率率以存入日日公布的利

35、利率為如遇遇調(diào)整不再再變動(dòng)。（選選擇） 第三節(jié)節(jié) 個(gè)人人儲(chǔ)蓄存款款的核算短期儲(chǔ)蓄存存款的核算算開戶及存入入款項(xiàng)的核核算我國個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款采采用實(shí)名制制，儲(chǔ)戶第第一次到銀銀行辦理活活期存款時(shí)時(shí)，需攜帶帶身份證。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：短期儲(chǔ)蓄蓄存款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶支取款項(xiàng)的的核算 借：短期儲(chǔ)蓄蓄存款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶 貸：庫庫存現(xiàn)金銷戶的處理理借：短期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶 利息息支出 貸：庫庫存現(xiàn)金長期儲(chǔ)蓄存存款的核算算整存整取長長期儲(chǔ)蓄存存款的核算算特點(diǎn)：利率率較高；可可約定轉(zhuǎn)存存；可質(zhì)押押貸款；可可提前支取?。ǘ噙x）利息計(jì)算：按存入日日掛牌公告告的相應(yīng)期期限檔次整整存整取定定期存款利利息計(jì)息。利隨本清清，若利

36、息息調(diào)整，不不分段計(jì)息息。采用逐逐筆計(jì)息法法計(jì)息。賬務(wù)處理：存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（短期期儲(chǔ)蓄存款款） 貸：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存整取取定期存款款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶（2）到期期支取時(shí) 借：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存存整取定期期存款-某儲(chǔ)戶 利息支支出 貸：庫庫存現(xiàn)金（短短期儲(chǔ)蓄存存款）（3）提前前支取全部提前支支取的賬務(wù)務(wù)處理：（按取款日日當(dāng)日掛牌牌活期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息計(jì)息） 借：長期期儲(chǔ)蓄存款款-整存整整取定期存存款-某儲(chǔ)戶戶 利息支支出 貸：庫庫存現(xiàn)金部分提前支支取的賬務(wù)務(wù)處理：采采取“滿付付實(shí)收、更更換新折”的賬務(wù)處處理，即對(duì)對(duì)原存單視視同一次付付出，按規(guī)規(guī)定計(jì)付提提前支取部部分的利息息，對(duì)未支支取

37、部分按按原定存期期、到期日日、利率等等內(nèi)容另開開新折，并并在開銷戶戶登記簿上上注明。 借：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存存整取定期期存款-某儲(chǔ)戶（全全部本金） 利息支支出（支取取部分的利利息） 貸：庫庫存現(xiàn)金（短短期儲(chǔ)蓄存存款）同時(shí) 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（續(xù)存存本金=全部本金金-提前支取取的本金） 貸：長期儲(chǔ)蓄蓄存款-整整存整取定定期存款-某儲(chǔ)戶戶零存整取長長期儲(chǔ)蓄存存款的核算算特點(diǎn)：積少少成多，培培養(yǎng)理財(cái)習(xí)習(xí)慣；可提提前支?。豢杉s定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存；可質(zhì)質(zhì)押貸款；（多選）利息計(jì)算：按存入日日掛牌公告告的相應(yīng)期期限檔次零零存整取定定期存款利利息計(jì)息。利隨本清清，若利息息調(diào)整，不不分段計(jì)息息。如中途途漏存一次次可在次

38、月月補(bǔ)齊，未未補(bǔ)存款或或漏存次數(shù)數(shù)超過一次次視同違約約，對(duì)違約約后存入的的部分，按按活期存款款利率計(jì)付付利息。采采用積數(shù)計(jì)計(jì)息法計(jì)息息。賬務(wù)處理：（1）存入入時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（短期期儲(chǔ)蓄存款款） 貸：長長期儲(chǔ)蓄存存款-零存整取取定期存款款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶（2）到期期支取時(shí) 借：長長期儲(chǔ)蓄存存款-零存存整取定期期存款-某儲(chǔ)戶 利息支支出 貸：庫庫存現(xiàn)金（短短期儲(chǔ)蓄存存款）整存零取長長期儲(chǔ)蓄存存款的核算算特點(diǎn)：多次次支取本金金，取款靈靈活；可質(zhì)質(zhì)押貸款；（多選）利息計(jì)算：按存入日日掛牌公告告的相應(yīng)期期限檔次整整存領(lǐng)取定定期存款利利息計(jì)息。利隨本清清，若利息息調(diào)整，不不分段計(jì)息息。賬務(wù)處理：（1）存入入

39、時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（短期期儲(chǔ)蓄存款款） 貸：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存零取取定期存款款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶（2）到期期支取時(shí) 借：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存存零取定期期存款-某儲(chǔ)戶 利息支支出 貸：庫庫存現(xiàn)金（短短期儲(chǔ)蓄存存款）存本取息長長期儲(chǔ)蓄存存款的核算算特點(diǎn)：取息息日由客戶戶開戶時(shí)約約定，取息息日未到不不得提前支支取利息，取取息日未取取息，以后后可隨時(shí)取取息，但不不計(jì)復(fù)息。 利息計(jì)算：按存入日日掛牌公告告的相應(yīng)期期限檔次存存本取息儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款利利息計(jì)息。利隨本清清，若利息息調(diào)整，不不分段計(jì)息息。提前支支取本金的的，按照整整存整取定定期存款的的規(guī)定計(jì)算算存期內(nèi)利利息，并扣扣除多支付付的利息。采用逐筆筆計(jì)息法計(jì)

40、計(jì)息。賬務(wù)處理：（1）存入入時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（短期期儲(chǔ)蓄存款款） 貸：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存零取取定期存款款-某儲(chǔ)儲(chǔ)戶（2）到期期支取時(shí) 借：長長期儲(chǔ)蓄存存款-整存存零取定期期存款-某儲(chǔ)戶 利息支支出 貸：庫庫存現(xiàn)金（短短期儲(chǔ)蓄存存款）定活兩便長長期儲(chǔ)蓄存存款的核算算1、特點(diǎn)：存取靈活活，流動(dòng)性性較好；可可質(zhì)押貸款款。2、利息計(jì)計(jì)算（簡答答）（1）存期期不滿三個(gè)個(gè)月的，按按天數(shù)計(jì)付付活期利息息。（2）存期期三個(gè)月（含含三個(gè)月），不不滿半年的的，整個(gè)存存期按支取取日定期整整存整取三三個(gè)月存款款利率打六六折計(jì)息；（3）存期期半年以上上（含半年年），不滿滿一年的，整整個(gè)存期按按支取日定定期整存整整

41、取半年期期存款利率率打六折計(jì)計(jì)息；（4）存期期在一年以以上（含一一年），無無論存期多多長，整個(gè)個(gè)存期一律律按支取日日定期整存存整取一年年期存款利利率打六折折計(jì)息；打打折后低于于活期存款款利率時(shí)，按按活期存款款利率計(jì)息息。(5)采用用逐筆計(jì)息息法計(jì)算利利息。三、儲(chǔ)蓄所所結(jié)賬的處處理并賬方式下下儲(chǔ)蓄所結(jié)結(jié)賬包括的的內(nèi)容如下下（多選）匯總編制儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利息憑憑證；編制科目日日結(jié)單；編制儲(chǔ)蓄營營業(yè)匯總?cè)杖請(qǐng)?bào)表；對(duì)賬的內(nèi)容容：核對(duì)庫庫存現(xiàn)金；核對(duì)余額額；核對(duì)開開銷戶數(shù)；核算空白白重要憑證證。（多選選） 第四章章 貸款與貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核核算本章主線：貸款與貼貼現(xiàn)是商業(yè)業(yè)銀行主要要資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，兩類業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理

42、是學(xué)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容。另另外，兩類類業(yè)務(wù)的區(qū)區(qū)別點(diǎn)如何何體現(xiàn)在賬賬務(wù)處理方方法上也需需要引起關(guān)關(guān)注。本章重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容： 第一節(jié)節(jié) 貸款款業(yè)務(wù)概述述貸款種類按信用程度度：信用貸貸款、擔(dān)保保貸款、票票據(jù)貼現(xiàn)（多多選）按貸款用途途：流動(dòng)資資金貸款、國內(nèi)貿(mào)易易融資、項(xiàng)項(xiàng)目貸款、并購貸款款、固定資資產(chǎn)支持貸貸款、房地地產(chǎn)開發(fā)融融資和專業(yè)業(yè)貸款。（多多選）二、不同信信用程度貸貸款的特點(diǎn)點(diǎn)（一）信用用貸款：適適用法人資資格，信用用和財(cái)務(wù)狀狀況良好的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體體，需要逐逐筆申請(qǐng)，銀銀行逐筆審審核，確定定期限，到到期收回。（二）擔(dān)保保貸款 包括保證證貸款、抵抵押貸款和和質(zhì)押貸款款（多選）1、保證貸貸款：作為為貸款

43、的保保證人必須須是具有代代為清償債債務(wù)能力的的法人、其其他組織或或公民。國國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼幼兒園、醫(yī)醫(yī)院等以公公益為目的的的事業(yè)部部門（有法法人書面授授權(quán)的除外外）不得作作為保證人人；不具備備法人資格格和清償能能力的主管管部門和行行政性公司司不得作為為保證人。2、抵押貸貸款：實(shí)際際工作中，一一般抵押率率80%以下下。（單選選）根據(jù)我我國擔(dān)保法法的規(guī)定，可可作為抵押押物的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)有：（簡簡答）（?。?抵押人所所有的房屋屋和其他地地上定著物物；抵押人所有有的機(jī)器、交通運(yùn)輸輸工具及其其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法法有權(quán)處分分的國有土土地使用權(quán)權(quán)、房屋和和其他地上上定著物；抵押人有權(quán)權(quán)處分的國國有機(jī)器、交通運(yùn)輸

44、輸工具及其其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法法承包并經(jīng)經(jīng)發(fā)包方同同意抵押的的荒山、荒荒溝、荒丘丘、荒灘等等其他的土土地使用權(quán)權(quán)；依法可以抵抵押的其他他財(cái)產(chǎn)。質(zhì)押貸款：質(zhì)押分為為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押押和權(quán)利質(zhì)質(zhì)押兩種（多多選）。以以動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押押的，必須須將動(dòng)產(chǎn)移移交貸款的的銀行占有有；以權(quán)利利質(zhì)押的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合同同約定的期期限內(nèi)將權(quán)權(quán)利憑證交交付給貸款款的銀行；以依法可可轉(zhuǎn)讓的股股票作質(zhì)押押的，應(yīng)向向證券登記記機(jī)關(guān)辦理理出質(zhì)登記記；以商標(biāo)標(biāo)權(quán)、專利利權(quán)、著作作權(quán)等作質(zhì)質(zhì)押的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向出質(zhì)質(zhì)人的管理理部門辦理理出質(zhì)登記記。（多選選）票據(jù)貼現(xiàn)：商業(yè)銀行行辦理貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)后，還還可向中央央銀行申請(qǐng)請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。中央銀行行的再貼現(xiàn)現(xiàn)利率

45、低于于商業(yè)銀行行的貼現(xiàn)利利率三、不同用用途貸款的的特點(diǎn)1、國內(nèi)信信用證貸款款的特點(diǎn)：買方能夠夠依托銀行行信用，提提升信用等等級(jí)，改善善談判地位位，促成貿(mào)貿(mào)易往來；減少買方方資金占用用，加速資資金周轉(zhuǎn)；依托單據(jù)據(jù)和信用證證條款，控控制貨權(quán)、裝期和質(zhì)質(zhì)量，降低低交易風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（多選選）2、信用證證項(xiàng)下打包包貸款：最最大特點(diǎn)是是適用于賣賣方在國內(nèi)內(nèi)信用證項(xiàng)項(xiàng)下備貨裝裝運(yùn)的短期期資金融通通需求。3、信用證證項(xiàng)下賣方方融資的特特點(diǎn)：（簡簡答）賣方方可以提前前回籠資金金，加速資資金周轉(zhuǎn)；無須擔(dān)保保，融資手手續(xù)簡便；靈活分擔(dān)擔(dān)融資成本本，可以由由賣方承擔(dān)擔(dān)，也可以以由買方承承擔(dān)；異地地客戶也可可辦理，不不受地

46、域限限制；適用用于解決賣賣方在以信信用證結(jié)算算方式下因因賒銷造成成的臨時(shí)資資金短缺困困難。4、信用證證項(xiàng)下買方方融資的特特點(diǎn)：（簡簡答）解決決買方遇到到資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難，無無法按時(shí)付付款贖單問問題；解決決買方在付付款前遇到到新的投資資機(jī)會(huì)，且且預(yù)期收益益率高于融融資利率問問題。買方方通過信用用證，將付付款期限由由延期付款款改為即期期，相應(yīng)縮縮短延期付付款的期限限，由此可可以提高議議價(jià)能力。5、國內(nèi)保保理的特點(diǎn)點(diǎn)：（簡答答）銀行可可對(duì)購貨方方進(jìn)行信用用評(píng)估并承承擔(dān)其信用用風(fēng)險(xiǎn)，承承諾在購貨貨方無力付付款時(shí)承擔(dān)擔(dān)付款責(zé)任任，為賣方方起到風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)保障作用用；銀行為為預(yù)支方式式提供融資資便利，緩緩解賣方流

47、流動(dòng)資金被被應(yīng)收賬款款占?jí)旱膯枂栴}，改善善企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流；相相比流動(dòng)資資金貸款，保保理期限更更靈活，有有效降低客客戶的財(cái)務(wù)務(wù)成本，并并通過資信信調(diào)查、賬賬務(wù)管理和和賬款催收收等服務(wù)有有效降低客客戶的管理理成本；基基于保理服服務(wù)，銷貨貨方能夠借借助賒銷方方式，擴(kuò)大大下游客戶戶群體，增增加營業(yè)額額，提高利利潤率。6、商品融融資的特點(diǎn)點(diǎn)：突破依依賴客戶綜綜合資信辦辦理融資的的瓶頸；商商品范圍廣廣，適用的的群體廣泛泛；所有權(quán)權(quán)不轉(zhuǎn)移，不不影響企業(yè)業(yè)正常經(jīng)營營；提供靜靜態(tài)和動(dòng)態(tài)態(tài)兩種辦理理模式，為為企業(yè)備貨貨或銷售提提供便利。第二節(jié) 貸款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算會(huì)計(jì)科目貸款-本金/利息調(diào)整整/已減值三三個(gè)明細(xì)科科

48、目。二、賬務(wù)處處理（一）貸款款發(fā)放的賬賬務(wù)處理當(dāng)合同利率率小于實(shí)際際利率時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：貸款-本金金（合同本本金）貸：吸收存存款-某借款款人戶（實(shí)實(shí)際支付金金額） 貸貸款-利息調(diào)整整（合同本本金-實(shí)際支付付金額）當(dāng)合同利率率大于實(shí)際際利率時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：貸款-本金金（合同本本金） -利息息調(diào)整（合合同本金-實(shí)際支支付金額） 貸貸：吸收存存款-某借款人人戶（實(shí)際際支付金額額）（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日的賬務(wù)處處理1、未發(fā)生生減值的會(huì)會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收利利息（合同同本金乘以以合同利率率） 貸款款利息調(diào)整整 貸：利息收入入（貸款的的攤余成本本乘以實(shí)際際利率）收到利息時(shí)時(shí)：借：吸收存存款-某

49、借款款人戶 貸：應(yīng)收利息息2、發(fā)生減減值的會(huì)計(jì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表表日，確定定貸款發(fā)生生減值的，應(yīng)應(yīng)減記的金金額計(jì)提減減值準(zhǔn)備，借借記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”，貸記記“貸款損損失準(zhǔn)備”。同時(shí)，將將“貸款本金”余余額轉(zhuǎn)入已已減值科目目，借記“貸款已準(zhǔn)備”，貸記“貸款本金”?！纠}】本本行于20009年1月1日向本行客客戶順龍公公司發(fā)放貸貸款1 0000 0000元，期期限2年，到期期一次還本本，利息按按年收取，合合同利率為為10%，實(shí)實(shí)際利率為為10%。20099年12月31日銀行如期期收到利息息，同時(shí)，銀銀行對(duì)該筆筆貸款進(jìn)行行減值測(cè)試試，預(yù)計(jì)其其現(xiàn)金流現(xiàn)現(xiàn)值為8550 0000元。20110年12月3

50、1日，貸款到到期，銀行行收到本息息950 000元元。有關(guān)賬務(wù)處處理如下：（1）20009年1月1日發(fā)放貸款款時(shí) ：借：貸款本金 10000 0000 貸：吸收存款款順龍公司司 11000 000（2）20009年12月31日，計(jì)提貸貸款利息時(shí)時(shí)：利息=1 000 00010%=1000 0000元借：應(yīng)收利利息 100 000 貸：利息收入入 1100 0000（3）20009年112月311日，收到到利息時(shí)：借：吸收存存款-順龍公司司 1000 0000 貸：應(yīng)應(yīng)收利息 1100 0000（4）20009年112月311日，減值值測(cè)試時(shí)：該筆貸款減減值額=11 0000 0000-8500

51、 0000=1500 0000元，計(jì)提提減值準(zhǔn)備備：借：資產(chǎn)減減值損失 1550 0000 貸：貸款損失失準(zhǔn)備 1550 0000同時(shí)，借：貸款-已減值值 1 000 000 貸：貸貸款-本金 1 0000 0000（5）20010年112月311日，確認(rèn)認(rèn)減值貸款款利息收入入，抵減貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備：利息收入=850 00010%=85 0000元借：貸款損損失準(zhǔn)備 855 0000 貸：利息收入入 855 0000（6）20010年112月311日，收回回貸款，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷貸款損損失準(zhǔn)備，將將其差額計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減減值損失：借：吸收存存款-順龍公司司 9550 0000 貸款款損失準(zhǔn)備備 655 00

52、00 貸：貸貸款-已減值 11 0000 0000 資產(chǎn)減減值損失 15 0000（三）收回回貸款的賬賬務(wù)處理1、收回未未減值貸款款時(shí)：借：吸收存存款-某借款人人戶 貸：貸款-本金金 利息息收入2、收回減減值貸款時(shí)時(shí)：借：吸收存存款-借款人戶戶 貸款款損失準(zhǔn)備備 貸：貸款已減值 資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失3、確實(shí)無無法收回貸貸款時(shí)：借：貸款損損失準(zhǔn)備 貸：貸款已減值4、收回已已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸款款時(shí)：借：貸款-已已減值 貸：貸款損失失準(zhǔn)備借：吸收存存款-借款人人戶貸：貸款-已減減值（四）抵債債資產(chǎn)的賬賬務(wù)處理1、取得抵抵債資產(chǎn)時(shí)時(shí)：借：抵債資資產(chǎn)（抵債債資產(chǎn)的公公允價(jià)值） 貸款款損失準(zhǔn)備備 營業(yè)業(yè)外支出

53、 貸：貸貸款已已減值 應(yīng)交交稅費(fèi)或： 借借：抵債資資產(chǎn) 貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：貸款已減值值 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi) 資資產(chǎn)減值損損失2抵債資資產(chǎn)保管期期間的賬務(wù)務(wù)處理： 取取得收入： 借借：吸收存存款(或存放中中央銀行款款項(xiàng)) 貸：其他他業(yè)務(wù)收入入 發(fā)發(fā)生費(fèi)用： 借借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：銀行存存款(或存放中中央銀行款款項(xiàng)) 發(fā)發(fā)生減值，計(jì)計(jì)提準(zhǔn)備金金： 借借：資產(chǎn)減減值損失 貸：抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備備 3抵債債資產(chǎn)出售售的賬務(wù)處處理 (1)抵債債資產(chǎn)出售售收入不足足以彌補(bǔ)抵抵債資產(chǎn)成成本，損失失部分首先先用抵債資資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)補(bǔ)，借記“抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備備”科目，彌彌補(bǔ)后仍有有缺損，則則將剩余損

54、損失計(jì)入“營業(yè)外支支出科目。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為： 借借：吸收存存款(或存放中中央銀行款款項(xiàng)) 抵抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備 營營業(yè)外支出出 貸貸：抵債資資產(chǎn) 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi) (2)若用用抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備備金補(bǔ)虧后后有剩余準(zhǔn)準(zhǔn)備金，則則按其差額額，貸記“資產(chǎn)減值值損失”科科目。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借借：吸收存存款(或存放中中央銀行款款項(xiàng)) 抵抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備 貸貸：抵債資資產(chǎn) 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi) 資資產(chǎn)減值損損失 (3)若抵抵債資產(chǎn)出出售收入高高于抵債資資產(chǎn)成本，首首先沖減“抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備備”，沖減減后還有剩剩余，則計(jì)計(jì)人營業(yè)外外收入。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為： 借借：吸收存存款(或存放中中央銀行款款項(xiàng)) 貸貸：抵債資資產(chǎn)

55、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi) 營營業(yè)外收入入 借：抵抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備 貸貸：資產(chǎn)減減值損失 44取得抵抵債資產(chǎn)后后轉(zhuǎn)為自用用的賬務(wù)處處理。應(yīng)在在相關(guān)手續(xù)續(xù)辦妥時(shí)，按按轉(zhuǎn)換日抵抵債資產(chǎn)賬賬面余額，借借記“固定定資產(chǎn)”科科目，貸記記“抵債資資產(chǎn)科目。已已計(jì)提抵債債資產(chǎn)跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的，還還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借：固固定資產(chǎn) 抵債資資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：抵債資資產(chǎn)資產(chǎn)減值損損失【例題】22009年年1月1日，本行向向客戶張平平發(fā)放抵押押貸款1 0 0000 0000元，期期限2年，合同同利率1 0，按按季度計(jì)息息、結(jié)息(假設(shè)不考考慮交易費(fèi)費(fèi)用)。實(shí)際利利率與合同同利率相等等，每半年年對(duì)貸款進(jìn)進(jìn)行一次減減

56、值測(cè)試。有關(guān)賬務(wù)務(wù)處理如下下： (1)20009年1月1 日，發(fā)發(fā)放貸款； (2)20009年3月3 1 日、6月30 日、9月30日 、1 2月3 1 日確認(rèn)貸貸款利息收收入，同時(shí)時(shí)收取利息息。 (3)20009年1 2月3 1 日，貸款款減值測(cè)試試，確認(rèn)減減值損失11 0000 0000元； (4)200 1 00年3月3 1日，收收到張平利利息1 000 0000元，并并預(yù)計(jì)第二二、三季度度末可能收收不到利息息； (5)200 1 00年4月1日，本行行以張平的的抵押房產(chǎn)產(chǎn)一所充作作抵債資產(chǎn)產(chǎn)，該房產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值為8 5500 0000元，自自此，銀行行與張平債債務(wù)關(guān)系了了結(jié)，發(fā)生生相關(guān)

57、稅費(fèi)費(fèi)20 0000元。 (6)200 1 00年6月30 日，本本行處置該該房產(chǎn)，在在處置前暫暫時(shí)出租，并并收到租金金75 0000元；當(dāng)日該房房產(chǎn)可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為88 4000 0000元。 (7)200 1 00年1 2月3 1 日，收到到上述房產(chǎn)產(chǎn)租金1 50 0000元，本本行不再出出租。 (8)200 1 00年1 2月3 1 日，該房房產(chǎn)可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為88 2000 0000元。 (9)200 1 11年1月1 日，本本行將該房房產(chǎn)處置，取取得價(jià)款88 2000 0000元，發(fā)生生相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)1 000 0000元。 答答案： (1)20009年1月1 日，發(fā)發(fā)放貸款時(shí)時(shí)： 借借：貸

58、款本金 11 0 0000 0000 貸貸：短期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款張平 110 0000 0000 (2)20009年3月3 1日、6月30 日、9月30 日和和1 2月3 1 日確認(rèn)貸貸款利息： 利利息=1 0 0000 0000 x 1 04=2250 0000(元元) 借借：應(yīng)收利利息 2500 0000 貸貸：利息收收入 2500 0000 收收回利息時(shí)時(shí)： 借：短短期儲(chǔ)蓄存存款張張平 2500 0000 貸貸：應(yīng)收利利息 2550 0000 (3)20009年1 2月3 1 日，確認(rèn)認(rèn)貸款減值值損失： 借借：資產(chǎn)減減值損失 11 0000 0000 貸：貸款款損失準(zhǔn)備備 1 0000 000

59、0 同同時(shí)，將貸貸款從本金金賬戶轉(zhuǎn)入入已減值賬賬戶： 借借：貸款已減值值 1 0 000 000 貸：貸貸款本本金 1 00 0000 0000 (4)200 1 00年3月3 1 日，收到到張平利息息，將收到到的款項(xiàng)沖沖減“已減減值”： 借借：短期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款張平 1100 0000 貸：貸款款已減減值 1 000 0000按實(shí)際利率率法，根據(jù)據(jù)貸款攤余余成本確認(rèn)認(rèn)利息收入入：攤余成本=1 0 000 0001 0000 0000=9 000 000(元)利息收入=9 0000 0000 1 004=2225 0000(元元)借：貸款損損失準(zhǔn)備 2225 0000 貸貸：利息收收入 2255

60、0000 貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額=1 0000 0000225 000=775 000(元) 已已減值貸款款余額=11 0 0000 00001 000 0000=9 9900 0000(元元) (5)200 1 00年4月1日，收到到抵債資產(chǎn)產(chǎn)，公允價(jià)價(jià)值8 5500 0000元。 抵抵債資產(chǎn)公公允價(jià)值88 5000 0000元；已減減值貸款余余額為9 900 000元元；用8 500 000元元資產(chǎn)補(bǔ)償償后，損失失1 4000 0000(9 900 0008 5000 0000)元；再用提取取的準(zhǔn)備金金補(bǔ)償，補(bǔ)補(bǔ)償后損失失625 000(1 4000 0000775 000)元；加上上抵