工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作方案

1、2020年4月19日工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作方案文檔僅供參考奧運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作方案為確保工程項(xiàng)目審核質(zhì)量,圓滿完成審核任務(wù),特制定以下審核實(shí)施方案:一、工程概況本次跟蹤審計(jì)共有三個(gè)項(xiàng)目,是由北京市發(fā)展和改革委員會(huì)批復(fù)的奧運(yùn)項(xiàng)目。1、朝陽(yáng)公園沙灘排球場(chǎng)。總建筑面積14169M2,項(xiàng)目總投資9830.6萬(wàn)元。2、工人體育場(chǎng)和工人體育館改造項(xiàng)目。其中:工人體育場(chǎng)總建筑面積45860M2,項(xiàng)目總投資20604萬(wàn)元;工人體育館總建筑面積41700M2,項(xiàng)目總投資17991萬(wàn)元。該項(xiàng)目合計(jì)投資38595萬(wàn)元.3、奧林匹克公園網(wǎng)球中心、曲棍球場(chǎng)和射箭場(chǎng)新建項(xiàng)目。其中 :網(wǎng)球中心總建筑面積22295M2,項(xiàng)

2、目總投資36146萬(wàn)元;曲棍球場(chǎng)總建筑面積15546M2,項(xiàng)目總投資15744萬(wàn)元;射箭場(chǎng)總建筑面積8609M2,項(xiàng)目總投資6486.6萬(wàn)元。該項(xiàng)目合計(jì)投資58376.6萬(wàn)元. 二、審核依據(jù)1、2、3、4、5、 財(cái)政部6、7、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)8、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)建設(shè)項(xiàng)當(dāng)前期工程咨詢收費(fèi)暫行規(guī)定9、建設(shè)部10、建設(shè)部11、12、財(cái)政部13、審計(jì)署14、15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28、(北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第63號(hào))29、30、31、32、其它相關(guān)法律法規(guī)三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)及重點(diǎn)1、審計(jì)的目標(biāo):保證工程項(xiàng)目合法、合規(guī)、經(jīng)濟(jì)。(1)

3、規(guī)范該項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的核算和管理;(2)對(duì)建設(shè)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審核,提高基本建設(shè)資金的使用效率,促進(jìn)管理、節(jié)省投資;(3)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和具體管理情況需要,幫助項(xiàng)目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度,或?yàn)槠渫晟苾?nèi)部控制制度提供合理化建議;(4)保證會(huì)計(jì)報(bào)表和決算報(bào)表的編報(bào)及時(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、完整;(5)及時(shí)對(duì)工程進(jìn)度月報(bào)表和工程變更洽商等進(jìn)行審核,保證工程預(yù)付款適度、合理;(6)審核施工單位的基本建設(shè)工程匯總結(jié)算,保證工程造價(jià)的合規(guī)、真實(shí);(7)審核基建工程竣工財(cái)務(wù)決算,保證基建竣工財(cái)務(wù)決算的完整、合規(guī);(8)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)效益進(jìn)行評(píng)審,提高投資效益和使用效益。2、審計(jì)的內(nèi)容及

4、重點(diǎn):(1)基建程序?qū)徟闆r工程項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)的申報(bào)和審批是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定;建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開(kāi)工證(建筑工程施工許可證)、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊(cè)登記的辦理情況;有無(wú)”三邊”工程等違規(guī)現(xiàn)象。(2)工程建設(shè)管理情況 項(xiàng)目法人責(zé)任制執(zhí)行情況是否按照國(guó)家規(guī)定建立項(xiàng)目法人機(jī)構(gòu),并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值,實(shí)施全過(guò)程負(fù)責(zé);機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)部門(mén)是否齊全,人員是否充實(shí);相關(guān)工作制度是否健全,分工是否明確;在實(shí)際工作中管理是否到位;有無(wú)以行政指揮代替法人機(jī)構(gòu)的做法。 招標(biāo)投標(biāo)制執(zhí)行情況招投標(biāo)有關(guān)程序性文件是否齊全、真實(shí)、

5、有效?？辈?、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位及主要設(shè)備材料的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)公開(kāi)或邀請(qǐng)招標(biāo)的方式選定;公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)是否按照及配套規(guī)章的規(guī)定,符合法律程序,是否按照(北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第63號(hào))的要求,進(jìn)行了申報(bào)和審批;招標(biāo)投標(biāo)工作是否公開(kāi)、公平、公正;評(píng)標(biāo)過(guò)程是否存在行政干預(yù)、假招投標(biāo)的情況;評(píng)標(biāo)委員會(huì)的人員組成情況;中標(biāo)價(jià)是否超出標(biāo)底價(jià)(或無(wú)標(biāo)底),中標(biāo)單位是否有轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包情況等。 監(jiān)理制執(zhí)行情況監(jiān)理單位資質(zhì);監(jiān)理機(jī)構(gòu)組成、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員資格、數(shù)量等情況;監(jiān)理規(guī)范的執(zhí)行情況;監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報(bào)和監(jiān)理日志的編寫(xiě)、落實(shí)情況;關(guān)鍵部位進(jìn)行旁站監(jiān)理情況;按月計(jì)量簽認(rèn)情況;有無(wú)重大質(zhì)量事故

6、及事后處理情況;工程進(jìn)度控制是否符合合理工期,工期前趕或滯后的原因等;變更控制情況,是否符合變更程序要求,四方簽認(rèn)手續(xù)是否齊全,重大變更是否有洽商會(huì)議紀(jì)要。 合同制執(zhí)行情況勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及主要設(shè)備材料構(gòu)配件采購(gòu)是否依法訂立合同;各類合同內(nèi)容是否規(guī)范,是否明確載有質(zhì)量和工期要求,履約擔(dān)保和違約處罰條款;訂立的時(shí)間、地點(diǎn)及簽字方是否真實(shí)有效,是否繳納印花稅;合同價(jià)是否與中標(biāo)價(jià)一致;合同的管理是否規(guī)范,是否按規(guī)定進(jìn)行備案;對(duì)合同執(zhí)行的監(jiān)督是否有效,合同是否有約束力等。(3)工程質(zhì)量管理情況 設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)充分的論證和主管部門(mén)批準(zhǔn),有無(wú)責(zé)任事故;重大設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定申報(bào)批準(zhǔn)。施工圖是

7、否經(jīng)建設(shè)主管部門(mén)認(rèn)定且具備相應(yīng)資質(zhì)的施工圖審查機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱審查機(jī)構(gòu))按照有關(guān)法律、法規(guī),對(duì)施工圖涉及公共利益、公眾安全和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行的審查。施工圖未經(jīng)審查合格的,不得使用。 按照建設(shè)工程質(zhì)量實(shí)行政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)理和企業(yè)保證相結(jié)合的要求,建設(shè)單位是否統(tǒng)籌工程參建各方的管理體系;施工單位是否有相應(yīng)的規(guī)章制度,質(zhì)量、安全文明施工責(zé)任制是否落實(shí),是否按照質(zhì)量管理體系的要求實(shí)施工程建設(shè),關(guān)鍵工序作業(yè)人員是否持證上崗;監(jiān)理單位是否實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)旁站、巡視和平行檢驗(yàn)等形式的監(jiān)理,是否按照監(jiān)理規(guī)劃核查承包單位的質(zhì)量管理體系、審查分包單位和試驗(yàn)室的資質(zhì),建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備報(bào)驗(yàn)簽認(rèn)材料是否齊全,

8、是否對(duì)隱蔽工程、分項(xiàng)工程、分部、單位工程進(jìn)行驗(yàn)收。質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否按以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定對(duì)工程實(shí)體質(zhì)量進(jìn)行了監(jiān)督檢查。 工程是否存在前期工作深度不夠、勘測(cè)不詳實(shí)、設(shè)計(jì)變更多等問(wèn)題;施工工藝是否符合技術(shù)規(guī)程,工程質(zhì)量是否符合規(guī)范及設(shè)計(jì)要求;質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督是否到位。 工程使用的主要建筑材料、構(gòu)配件及設(shè)備是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求;是否有檢測(cè)報(bào)告,檢測(cè)頻率是否符合要求,檢測(cè)的取樣程序是否符合規(guī)范要求。 工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生安全、質(zhì)量等事故的次數(shù)、內(nèi)容和性質(zhì),造成的損失和處理結(jié)果;是否存在瞞報(bào)工程質(zhì)量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。(4)概算編制和執(zhí)行情況 是否按照規(guī)定

9、編制了工程初步設(shè)計(jì)概算并報(bào)主管部門(mén)審批;概算套用何種定額,標(biāo)準(zhǔn)是否適用,套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤;概算編制的工程規(guī)模、內(nèi)容和概算總投資及項(xiàng)目的明細(xì)與立項(xiàng)、可研階段有無(wú)出入,有無(wú)增項(xiàng)漏項(xiàng),編制中有無(wú)”高估冒算”的情況。 執(zhí)行過(guò)程中是否按概算對(duì)投資進(jìn)行控制,措施是否落實(shí)到位; 工程實(shí)施過(guò)程中是否存在施工圖預(yù)算超概算的現(xiàn)象,是否對(duì)原概算進(jìn)行調(diào)整,概算調(diào)整的原因,調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門(mén)對(duì)概算調(diào)整進(jìn)行了審批。是否有概算外項(xiàng)目。 預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成的總投資估算。(5)財(cái)務(wù)管理情況 項(xiàng)目法人單位是否建立了工程財(cái)務(wù)管理制度;財(cái)務(wù)管理工作是否規(guī)范;會(huì)計(jì)核算是否符合的規(guī)定;甲供材料和設(shè)備的賬務(wù)處理是否正確

10、;銀行開(kāi)戶情況,項(xiàng)目建設(shè)資金是否獨(dú)立核算;國(guó)債資金是否按規(guī)定實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專戶管理。 項(xiàng)目資金來(lái)源是否符合規(guī)定,資金到位情況;資金使用是否符合已批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)概算(或可研報(bào)告估算)確定的建設(shè)內(nèi)容,各子項(xiàng)間的資金調(diào)整(特別是停止實(shí)施的子項(xiàng))是否經(jīng)過(guò)主管部門(mén)批準(zhǔn);支付是否按合同及監(jiān)理簽發(fā)的支付證書(shū)認(rèn)執(zhí)行。 按照概算規(guī)定資金使用方向,審查建設(shè)單位及施工、拆遷單位的工程款和拆遷補(bǔ)償費(fèi)的支付和使用,有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況;項(xiàng)目建設(shè)所在地的有關(guān)部門(mén)和單位是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn)象。 有關(guān)賬簿、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整,勾稽關(guān)系是否正確;會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。 建設(shè)單位

11、管理費(fèi)、拆遷管理費(fèi)的計(jì)取費(fèi)率是否合理,是否按規(guī)定據(jù)實(shí)列支;勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的取費(fèi)費(fèi)率是否合理。 建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。3、咨詢服務(wù)的內(nèi)容工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和咨詢服務(wù)的內(nèi)容。包括:(1)對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行符合性測(cè)試,對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部管理制度是否完善及有效執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià),并提出管理建議,彌補(bǔ)管理制度的漏洞。(2)2、審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的招標(biāo)文件,并提出審計(jì)建議以彌補(bǔ)招標(biāo)文件中可能存在的漏洞。(3)審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的評(píng)標(biāo)報(bào)告,評(píng)價(jià)招標(biāo)工作在程序上有無(wú)違法違規(guī)問(wèn)題。(4)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工

12、、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的合同的合法、合規(guī)及可操作性進(jìn)行審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的合同。(5)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的資金使用情況、基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)合同的進(jìn)度結(jié)算、竣工(最終)結(jié)算和預(yù)付工程進(jìn)度款、預(yù)付備料款、應(yīng)付工程款、物資采購(gòu)預(yù)付款、物資采購(gòu)應(yīng)付款支付證書(shū)進(jìn)行審核。(6)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)合同價(jià)款和合同工期的調(diào)整、變更、索賠進(jìn)行審核。(7)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工階段工程變更和洽商進(jìn)行審核;(8)對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審核;(9)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目施工階段資金籌措和資金到位情況進(jìn)行審核;(10)定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)報(bào)表的審核;(

13、11)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核;四、跟蹤審核計(jì)劃階段的主要工作1、首先確定審計(jì)項(xiàng)目的核心成員,項(xiàng)目經(jīng)理兼財(cái)務(wù)組長(zhǎng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理耿文彩負(fù)責(zé),項(xiàng)目副經(jīng)理由注冊(cè)造價(jià)師兼工程組長(zhǎng)高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理張曉虹負(fù)責(zé),專家組長(zhǎng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師副主任會(huì)計(jì)師董志剛負(fù)責(zé)。2、項(xiàng)目核心成員對(duì)被審項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行詳細(xì)深入的調(diào)查,根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和進(jìn)度科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容。3、基本建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程不可是動(dòng)態(tài)的而且往往是立體交叉推進(jìn),審計(jì)工作又不能影響基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度。因此,科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容,是高質(zhì)量完成基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵?？茖W(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)

14、和內(nèi)容,在審計(jì)前認(rèn)真分析判斷和篩選出基本建設(shè)項(xiàng)目是否符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)要求的程序以及對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容,作為審計(jì)跟蹤點(diǎn),規(guī)定為必須審計(jì)的內(nèi)容。并在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中根據(jù)具體情況作適當(dāng)調(diào)整。其它工程內(nèi)容及管理活動(dòng),有關(guān)單位和部門(mén)可按正常施工程序進(jìn)行,審計(jì)人員則根據(jù)審計(jì)資源情況和便利條件不定時(shí)抽查。4、審核工作開(kāi)始前要求被單位根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)提供以下項(xiàng)目資料:(1)立項(xiàng)文件 = 1 * GB3 項(xiàng)目建議書(shū); = 2 * GB3 項(xiàng)目建議書(shū)審批意見(jiàn)及前期工作通知書(shū); = 3 * GB3 可行性研究報(bào)告及附件; = 4 * GB3 可行性研究報(bào)告審批意見(jiàn);

15、 = 5 * GB3 關(guān)于立項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)講話; = 6 * GB3 專家建議文件; = 7 * GB3 調(diào)查資料及項(xiàng)目評(píng)估研究;(2)建設(shè)用地、征地、拆遷文件 = 1 * GB3 選址申請(qǐng)及選址規(guī)劃意見(jiàn)通知書(shū); = 2 * GB3 用地申請(qǐng)報(bào)告及縣級(jí)以上人民政府城鄉(xiāng)建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū); = 3 * GB3 拆遷安置意見(jiàn)、協(xié)議、方案等; = 4 * GB3 建設(shè)用地規(guī)劃許可證及其附件; = 5 * GB3 劃撥建設(shè)用地文件; = 6 * GB3 國(guó)有土地使用證;(3)、勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)文件 = 1 * GB3 工程地質(zhì)勘察報(bào)告; = 2 * GB3 水文地質(zhì)勘察報(bào)告、自然條件、地震調(diào)查;

16、= 3 * GB3 建設(shè)用地釘樁通知單(書(shū)); = 4 * GB3 地形測(cè)量和拔地測(cè)量成果報(bào)告; = 5 * GB3 申報(bào)的規(guī)劃設(shè)計(jì)條件和規(guī)劃設(shè)計(jì)條件通知書(shū); = 6 * GB3 初步設(shè)計(jì)圖紙和說(shuō)明; = 7 * GB3 技術(shù)設(shè)計(jì)圖紙和說(shuō)明; = 8 * GB3 審定設(shè)計(jì)方案通知書(shū)及審查意見(jiàn); = 9 * GB3 有關(guān)行政主管部門(mén)(人防、環(huán)保、消防、交通、園林、市政、文物、通訊、保密、河湖、教育、白蟻防治、衛(wèi)生等)批準(zhǔn)文件或取得的有關(guān)協(xié)議; = 10 * GB3 經(jīng)審查機(jī)構(gòu)蓋章的全套施工圖及其說(shuō)明;設(shè)計(jì)計(jì)算書(shū);政府有關(guān)部門(mén)對(duì)施工圖設(shè)計(jì)文件的審批意見(jiàn);施工圖審查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位出具審查合格書(shū);

17、(4)招投標(biāo)文件 = 1 * GB3 勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告; = 2 * GB3 勘察設(shè)計(jì)承包合同; = 3 * GB3 施工招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告; = 4 * GB3 施工承包合同; = 5 * GB3 工程監(jiān)理招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告; = 6 * GB3 監(jiān)理委托合同; = 7 * GB3 物資采購(gòu)招投標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)報(bào)告; = 8 * GB3 物資采購(gòu)合同;(5)開(kāi)工審批文件 = 1 * GB3 建設(shè)項(xiàng)目列入年度計(jì)劃的申報(bào)文件、批復(fù)文件或年度計(jì)劃項(xiàng)目表; = 2 * GB3 規(guī)劃審批申報(bào)表及報(bào)送的文件和圖紙; = 3 * GB3 建設(shè)工程規(guī)劃許可證及其附件; = 4 * GB3 建設(shè)工

18、程開(kāi)工審查表; = 5 * GB3 建設(shè)工程施工許可證; = 6 * GB3 投資許可證、繳納綠化建設(shè)費(fèi)等證明; = 7 * GB3 工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù);(6)財(cái)務(wù)文件 = 1 * GB3 工程投資估算材料; = 2 * GB3 工程設(shè)計(jì)概算材料; = 3 * GB3 施工圖預(yù)算材料; = 4 * GB3 財(cái)務(wù)賬簿; = 5 * GB3 竣工決算; = 6 * GB3 資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù);(7)建設(shè)、施工、監(jiān)理機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人 = 1 * GB3 工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)(項(xiàng)目經(jīng)理部)及負(fù)責(zé)人名單; = 2 * GB3 工程項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)(項(xiàng)目監(jiān)理部)及負(fù)責(zé)人名單; = 3 * GB3 工程項(xiàng)目施工管理機(jī)構(gòu)(

19、施工項(xiàng)目經(jīng)理部)及負(fù)責(zé)人名單;(8)監(jiān)理文件 = 1 * GB3 監(jiān)理大綱; = 2 * GB3 監(jiān)理規(guī)劃; = 3 * GB3 監(jiān)理實(shí)施細(xì)則; = 4 * GB3 監(jiān)理部總控制計(jì)劃; = 5 * GB3 監(jiān)理月報(bào); = 6 * GB3 監(jiān)理會(huì)議紀(jì)要中的有關(guān)投資、工期、質(zhì)量的問(wèn)題; = 7 * GB3 進(jìn)度控制-工程開(kāi)工/復(fù)工審批表、停工令、趕工令; = 8 * GB3 質(zhì)量控制-不合格項(xiàng)目通知、質(zhì)量事故報(bào)告及處理意見(jiàn); = 9 * GB3 造價(jià)控制:a、預(yù)付款報(bào)審與支付證書(shū);b、月付款報(bào)審與支付;c、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)變更對(duì)工期、造價(jià)、質(zhì)量影響的評(píng)估報(bào)告、合同價(jià)款調(diào)整、變更的報(bào)審表;d、有關(guān)進(jìn)度

20、控制、質(zhì)量控制、造價(jià)控制的監(jiān)理通知;e、工程延期報(bào)告及審批;f、費(fèi)用索賠報(bào)告及審批;g、合同爭(zhēng)議、違約報(bào)告及處理意見(jiàn);h、合同變更材料;i、工程質(zhì)量檢查報(bào)告;j、工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告;k、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;l、工程竣工報(bào)告;m、工程竣工結(jié)算審核意見(jiàn)書(shū);n、專題總結(jié);u、月報(bào)總結(jié);v、工程竣工總結(jié);w、質(zhì)量評(píng)價(jià)意見(jiàn)報(bào)告(質(zhì)量評(píng)估報(bào)告);x、監(jiān)理日記; = 10 * GB3 承包商資質(zhì):a、勘察、設(shè)計(jì)單位資質(zhì)材料;b、施工單位資質(zhì)材料;c、供貨單位資質(zhì)材料;d、試驗(yàn)等單位資質(zhì)材料;(9)施工文件a、批準(zhǔn)施工組織設(shè)計(jì);b、技術(shù)交底;c、圖紙會(huì)審記錄;d、施工日志;e、控制網(wǎng)設(shè)置資料;f、基槽開(kāi)挖線測(cè)量資

21、料;g、施工安全措施;h、施工環(huán)保措施;I、地基處理記錄;J、工程圖紙變更記錄;K、施工材料預(yù)制構(gòu)件質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告;L、施工試驗(yàn)記錄;M、隱蔽工程檢查記錄;N、施工記錄;o、工程質(zhì)量事故處理記錄;p、工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄;q、電氣、給排水、消防、采暖、通風(fēng)、空調(diào)、燃?xì)狻⒔ㄖ悄芑?、電梯工程設(shè)備、產(chǎn)品質(zhì)量檢查、安裝記錄;3、項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)委托單位業(yè)務(wù)的特點(diǎn)要求,在充分了解上述有關(guān)情況的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)計(jì)劃,對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行分工,明確每個(gè)參審人員的職責(zé)范圍。對(duì)工作進(jìn)行合理安排,在審計(jì)過(guò)程中,還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,確保審計(jì)質(zhì)量。五、審核實(shí)施階段的具體內(nèi)容(一)審核工程造價(jià)根據(jù)委托單位

22、的要求,在熟悉和掌握該工程項(xiàng)目基本情況的基礎(chǔ)上,按照審核計(jì)劃組織實(shí)施,搞好工程造價(jià)前期審核,以促進(jìn)管理,控制投資。主要審核內(nèi)容如下:1項(xiàng)目建設(shè)程序的審核(1) 建設(shè)項(xiàng)目是否依照國(guó)家規(guī)定的基本程序進(jìn)行報(bào)批,是審核工作的重要內(nèi)容,項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件是審核工作的重要依據(jù),要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供以上文件的復(fù)印件;審核建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)批程序是否合規(guī),手續(xù)是否齊全。(2) 項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段,必須編制總概算,經(jīng)批準(zhǔn)的總概算是項(xiàng)目建設(shè)的主要經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo),不得隨意改變,如有變動(dòng),必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)批準(zhǔn)的調(diào)概手續(xù)。2項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的審核(1) 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目法人制管理方式的,是否組成獨(dú)立

23、的法人管理機(jī)構(gòu),并明確其職責(zé);(2) 項(xiàng)目建設(shè)在開(kāi)工之前,是否按規(guī)定進(jìn)行施工招投標(biāo)程序,并做到擇優(yōu)選用資質(zhì)較高、信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)適度、施工方案合理、質(zhì)量控制可靠的施工企業(yè);(3) 項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)過(guò)招投標(biāo)選定施工企業(yè)后,是否及時(shí)簽定了施工合同,合同內(nèi)容必須符合招標(biāo)文件和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(4) 項(xiàng)目建設(shè)的施工是否按規(guī)定聘請(qǐng)監(jiān)理公司,監(jiān)理工程師是否對(duì)項(xiàng)目的工期建設(shè)、工程質(zhì)量、工程投資進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控;(5) 項(xiàng)目建設(shè)在開(kāi)工前是否根據(jù)規(guī)定辦理開(kāi)工許可證及相應(yīng)的手續(xù);(6) 項(xiàng)目建設(shè)的施工單位資質(zhì)是否與工程的要求相一致。3.前期審核(1)審核建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的招標(biāo)文件,出具審核

24、報(bào)告并提出審計(jì)建議以彌補(bǔ)招標(biāo)文件中可能存在的漏洞。具體的審計(jì)內(nèi)容有:對(duì)勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有投標(biāo)須知、投標(biāo)文件格式及主要合同條款(有無(wú)設(shè)計(jì)質(zhì)量的獎(jiǎng)懲條款及設(shè)計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)的時(shí)間條款)、項(xiàng)目說(shuō)明書(shū),包括資金來(lái)源情況、勘察設(shè)計(jì)范圍,對(duì)勘察設(shè)計(jì)進(jìn)度、階段和深度要求、勘察設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用支付方式,對(duì)未中標(biāo)人是否給予補(bǔ)償及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)有效期等。對(duì)工程監(jiān)理招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有投標(biāo)須知、投標(biāo)文件格式及主要合同條款、項(xiàng)目說(shuō)明書(shū),包括資金來(lái)源情況、監(jiān)理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求、投標(biāo)文件格式、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)

25、有效期等。對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)貨物的名稱、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格、資金來(lái)源、交貨的地點(diǎn)和時(shí)間、獲取招標(biāo)文件或者資格預(yù)審文件的地點(diǎn)和時(shí)間、對(duì)招標(biāo)文件或者資格預(yù)審文件收取的費(fèi)用、提交資格預(yù)審申請(qǐng)書(shū)或者投標(biāo)文件的地點(diǎn)和截止日期、對(duì)投標(biāo)人的資格要求、評(píng)標(biāo)辦法是否要求投標(biāo)單位要報(bào)價(jià)均衡、是否明確貨物的裝卸、運(yùn)輸、包裝及包裝回收的費(fèi)用、是否明確貨物的售后監(jiān)測(cè)、安裝、調(diào)試、保修、技術(shù)指導(dǎo)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)建筑安裝工程施工招標(biāo)文件的審計(jì)內(nèi)容有工程綜合說(shuō)明(包括工程名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目、占地范圍、建筑面積、技術(shù)要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)條件、招標(biāo)方式、進(jìn)度要求等)、必要的資料和圖紙、工程量清單

26、、標(biāo)底、招標(biāo)者的責(zé)任、招標(biāo)有效期、主要建材、設(shè)備、成品、半成品供應(yīng)方式、數(shù)量、加工訂貨情況及其價(jià)格變化調(diào)整辦法、發(fā)布招標(biāo)公告和出售招標(biāo)文件的日期、對(duì)特殊工程的要求以及采用的技術(shù)規(guī)范、對(duì)投標(biāo)者的資格要求、投標(biāo)書(shū)的編制要求及評(píng)標(biāo)、定標(biāo)原則、答疑、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等的日程安排、合同主要條款、招標(biāo)審批程序。(2)審核基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的評(píng)標(biāo)報(bào)告,評(píng)價(jià)招標(biāo)工作在程序上有無(wú)違法違規(guī)問(wèn)題。審核的內(nèi)容有評(píng)標(biāo)委員會(huì)的成員名單(評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,成員人數(shù)為五人以上單數(shù),其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二)、開(kāi)標(biāo)記錄情況、符合

27、要求的投標(biāo)人情況、評(píng)標(biāo)采用的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)辦法、投標(biāo)人順序、推薦的中標(biāo)候選人(中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一,能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或能夠滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求,而且經(jīng)評(píng)審的投標(biāo)價(jià)格最低;可是投標(biāo)價(jià)格低于成本的除外)、需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。(3)在基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)的合同簽定前將合同的合法、合規(guī)及可操作性進(jìn)行審核(審查),審計(jì)的主要內(nèi)容有:合同標(biāo)的是否與投標(biāo)書(shū)一致;合同雙方的權(quán)利與義務(wù)有無(wú)明確的約定;施工合同對(duì)施工組織設(shè)計(jì)和工期有無(wú)明確的約定;材料、設(shè)備以及施工質(zhì)量與檢驗(yàn)有無(wú)明確的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn);合同價(jià)款與支付的程序以及時(shí)間安排;物資交貨與驗(yàn)收、工

28、程竣工驗(yàn)收與結(jié)算的時(shí)間安排,對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲條款;安全施工條款;合同變更與解除;合同條款是否約定招標(biāo)時(shí)工程量清單中的工程量與施工圖紙中的工程量差額、設(shè)計(jì)變更、施工洽商、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)內(nèi)容引起的費(fèi)用與工期的索賠與反索賠的時(shí)間約定,如果沒(méi)有提請(qǐng)建設(shè)單位補(bǔ)充協(xié)議條款;合同爭(zhēng)議的解決。(4)了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度情況,對(duì)工程建設(shè)投資控制、工程招投標(biāo)、合同管理、工程物資采購(gòu)、工程質(zhì)量控制、工程財(cái)務(wù)管理、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及廉政建設(shè)制度等方面制度和監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行符合性測(cè)試。對(duì)各項(xiàng)制度是否完善及能否有效執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià),并根據(jù)具體管理工作的需要,提出管理建議幫助項(xiàng)目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度;(5)審

29、核前期有關(guān)費(fèi)用的支出,拆遷補(bǔ)償費(fèi)的支付和使用,項(xiàng)目建設(shè)所在地的有關(guān)部門(mén)的各項(xiàng)費(fèi)用保證金的收取是否各規(guī)、合法是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn)象。建設(shè)單位管理費(fèi)特別是招待費(fèi)的支出是否符合相關(guān)規(guī)定。個(gè)人和單位有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況;(6)規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)管,協(xié)助建設(shè)單位進(jìn)行前期費(fèi)用帳戶清理和結(jié)算,如有必要還能夠?qū)ㄔO(shè)單位單位的管理人員進(jìn)行培訓(xùn);4、預(yù)算審核基本建設(shè)工程預(yù)算審核是一項(xiàng)技術(shù)性和政策性很強(qiáng)的工作,審核必須遵循國(guó)家和各省市、自治區(qū)建設(shè)行政主管部門(mén)頒發(fā)的基建工程造價(jià)管理的有關(guān)文件,及相關(guān)的法律法規(guī),逐項(xiàng)進(jìn)行審核。(1)基本建設(shè)工程預(yù)算審核的主要依據(jù)為: 設(shè)計(jì)資料。工程施工圖紙,設(shè)

30、計(jì)總說(shuō)明;建筑工程設(shè)計(jì)說(shuō)明、建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)計(jì)選用的標(biāo)準(zhǔn)圖;安裝工程設(shè)計(jì)說(shuō)明、設(shè)備平面布置圖、系統(tǒng)軸側(cè)圖、設(shè)備連接節(jié)點(diǎn)和零配件圖、設(shè)計(jì)選用的定型產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)圖; 工程承發(fā)包合同。工程承發(fā)包合同是建設(shè)單位和施工企業(yè)之間就承包方式、承包內(nèi)容、工程預(yù)算編制的原則和依據(jù),有關(guān)費(fèi)用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),工程價(jià)款結(jié)算方式等事項(xiàng)協(xié)商確定的具有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)文件; 編制工程預(yù)算所選用的相應(yīng)材料價(jià)格,及配套使用的費(fèi)用定額等; 施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案。主要依據(jù)方案對(duì)與定額內(nèi)容不同或不包括的工程內(nèi)容,按有關(guān)規(guī)定單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)價(jià); 有關(guān)文件規(guī)定。是指由有權(quán)部門(mén)頒布的工程價(jià)款結(jié)算、預(yù)算、材料價(jià)格和費(fèi)用調(diào)整等法規(guī)制度;

31、工程主要材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格信息,采購(gòu)訂貨合同資料。(2)工程預(yù)算審核的內(nèi)容工程量計(jì)算的審核。包括土建工程、裝飾工程、通風(fēng)工程、給排水工程、電氣照明工程、設(shè)備安裝工程、防火工程等。以清單報(bào)價(jià)規(guī)范的分項(xiàng)要求為標(biāo)準(zhǔn),逐一分項(xiàng)計(jì)算,不能多列、漏列與錯(cuò)列,保持工程量的完整與合理;工程預(yù)算工程量的審核,應(yīng)以工程量計(jì)算規(guī)則為標(biāo)準(zhǔn),主要審核工程量計(jì)算中運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否與圖紙標(biāo)示的相符,工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則。 材料價(jià)格的審核。實(shí)行定額價(jià)部分與定額價(jià)核對(duì),實(shí)行市場(chǎng)價(jià)部分,應(yīng)依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格信息價(jià)格,審核選用是否合理,是否符合設(shè)計(jì)要求,合理地確定材料價(jià)格。 各種費(fèi)率及取費(fèi)基數(shù)的審核。其它直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)

32、、利潤(rùn)、稅金等有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)算,都應(yīng)按規(guī)定的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,但費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)會(huì)因時(shí)間地區(qū)和工程類型不同而有所不同,因此在計(jì)算上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意按相關(guān)的文件規(guī)定執(zhí)行。 各種費(fèi)率的取費(fèi)內(nèi)容,要和費(fèi)率的規(guī)定相一致; 各種費(fèi)率的計(jì)算基數(shù)必須計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。 人工工日消耗量與材料消耗量的審核。預(yù)算定額對(duì)分項(xiàng)工程的人工工日消耗量,主要材料消耗量都有明確的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),工程預(yù)算應(yīng)套用預(yù)算定額中的人工工日和材料用量。 審核工程預(yù)算中分項(xiàng)工程人工工日數(shù)量是否按定額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,有無(wú)增加人工工日數(shù)量的現(xiàn)象; 審核工程預(yù)算中分項(xiàng)工程的主要材料消耗,是否按圖紙和定額規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),有無(wú)擴(kuò)大工程量和提高材料消耗的現(xiàn)象。設(shè)備工器具購(gòu)置

33、和材料價(jià)格的審核。設(shè)備工器具購(gòu)置和材料費(fèi),是基本建設(shè)預(yù)算造價(jià)的主要組成部分,加強(qiáng)對(duì)設(shè)備工器具的材料價(jià)格的審核,能夠有效地控制工程造價(jià)。對(duì)設(shè)備工器具預(yù)算數(shù)量的審核,要將預(yù)算中的設(shè)備數(shù)量清單和設(shè)計(jì)圖紙認(rèn)真核對(duì),審核設(shè)備工器具預(yù)算數(shù)量是否和設(shè)計(jì)圖紙要求相一致;設(shè)備工器具預(yù)算價(jià)格的審核。設(shè)備預(yù)算價(jià)格由設(shè)備原價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)兩部分組成。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備應(yīng)注意設(shè)備型號(hào)、規(guī)格是否與圖紙要求相符,價(jià)格是否與規(guī)定的出廠價(jià)格相符,非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的估價(jià)依據(jù)是否合理,計(jì)算是否準(zhǔn)確;工程預(yù)算審核時(shí)應(yīng)把預(yù)算所有分項(xiàng)工程項(xiàng)目與圖紙核對(duì),以防止預(yù)算分項(xiàng)工程項(xiàng)目與圖紙不符。工程預(yù)算造價(jià)的審核,匯總工程預(yù)算審核表,并復(fù)核工程預(yù)算造價(jià)的真實(shí)性,對(duì)

34、照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算,對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行審查,工程預(yù)算是否控制在概算總價(jià)范圍內(nèi),防止工程預(yù)算超概算的情況發(fā)生。計(jì)算單方工程預(yù)算單價(jià),工程建設(shè)單方造價(jià)是建筑技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)之一,將審核后的工程預(yù)算總造價(jià)除以建筑面積,即其每平方米工程預(yù)算造價(jià)(二)工程施工過(guò)程審核1、工程施工過(guò)程審核的依據(jù):建施雙方簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議;經(jīng)審核的施工圖預(yù)算;工程施工圖;施工過(guò)程中發(fā)生的洽商變更文件資料;施工過(guò)程中的工程進(jìn)度計(jì)劃報(bào)表和實(shí)際完成的工程量表;設(shè)備材料采購(gòu)合同;分包工程的施工合同、工程預(yù)算;其它相關(guān)文件、資料;2、工程施工過(guò)程審核的內(nèi)容:(1)首先對(duì)第一次工地例會(huì)的會(huì)議紀(jì)要進(jìn)行審核,評(píng)價(jià)參建個(gè)方的信息溝通、指揮

35、協(xié)調(diào)是否通暢;(2)對(duì)開(kāi)工報(bào)告及批復(fù)進(jìn)行審核,審核許可證是否政府主管部門(mén)批準(zhǔn);是否辦理該建筑工程用地批準(zhǔn)手續(xù);市規(guī)劃區(qū)的建筑工程,是否已經(jīng)取得規(guī)劃許可證;需要拆遷的,其拆遷進(jìn)度符合施工要求;參建的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工企業(yè)是否符合法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定;施工圖紙是否按照和的相關(guān)規(guī)定由建設(shè)主管部門(mén)認(rèn)定的并具備相應(yīng)資質(zhì)的施工圖審查機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)對(duì)眾安全、工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行了審查;有無(wú)保證工程質(zhì)量和安全的具體措施;建設(shè)資金是否落實(shí);征地拆遷工作能滿足工程進(jìn)度的需要;施工組織設(shè)計(jì)是否獲總監(jiān)理工程師批準(zhǔn);承包單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員是否已到位,機(jī)具、施工人員是否已進(jìn)場(chǎng),主要工程材料是否已落實(shí);進(jìn)

36、場(chǎng)道路及水、電、通訊等是否已滿足開(kāi)工要求;是否已辦理了工程質(zhì)量監(jiān)督注冊(cè)登記;如發(fā)現(xiàn)有以上問(wèn)題存在及時(shí)通知建設(shè)單位整改,并報(bào)告審計(jì)署。(4)審核施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理檢查記錄,評(píng)價(jià)監(jiān)理單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理制度、質(zhì)量責(zé)任制、主要專業(yè)工種操作上崗證書(shū)、分包主資質(zhì)與對(duì)分包單位的管理制度、施工圖審查情況、地質(zhì)勘察資施工組織設(shè)計(jì)、施工方案及審批、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量檢驗(yàn)制度、攪拌站及計(jì)量設(shè)置場(chǎng)材料、設(shè)備存放管理的檢查是否認(rèn)真到位。檢查結(jié)論是否屬實(shí)。(5)每月對(duì)監(jiān)理月報(bào)應(yīng)當(dāng)披露的信息是否齊全、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核本月工程概況;本月工程形象進(jìn)度;工程進(jìn)度:本月實(shí)際完成情況與計(jì)劃進(jìn)度比較;對(duì)進(jìn)度完成情況及采取

37、措施效果的分析。工程質(zhì)量:本月工程質(zhì)量情況分析;本月采取的工程質(zhì)量措施及效果。工程計(jì)量與工程款支付:工程量審核情況;工程款審批情況及月支付情況;工程款支付情況分析;本月采取的措施及效果。合同其它事項(xiàng)的處理情況:工程變更;工程延期;費(fèi)用索賠。本月監(jiān)理工作小結(jié):對(duì)本月進(jìn)度、質(zhì)量、工程款支付等方面情況的綜合評(píng)價(jià);本月監(jiān)理工作情況;有關(guān)本工程的意見(jiàn)和建議;下月監(jiān)理工作的重點(diǎn)等與實(shí)際是否相符。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向建設(shè)單位提出審核意見(jiàn); (6)定時(shí)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購(gòu)合同價(jià)款和合同工期發(fā)生的調(diào)整、變更、索賠申請(qǐng)報(bào)告和批復(fù)草稿進(jìn)行審核。經(jīng)過(guò)對(duì)承包商的申請(qǐng)報(bào)告(計(jì)算書(shū));合同價(jià)款

38、調(diào)整、變更、索賠的相關(guān)簽證;監(jiān)理單位對(duì)合同價(jià)款調(diào)整、變更、索賠對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)影像的評(píng)估報(bào)告;工程量計(jì)算單;設(shè)計(jì)變更通知單的合規(guī)、合法性和準(zhǔn)確性的審核。擬定(草案),提出初審意見(jiàn)。提出的初審意見(jiàn)和有關(guān)資料先與監(jiān)理單位核對(duì),認(rèn)識(shí)統(tǒng)一后由監(jiān)理單位與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行協(xié)調(diào)。如建設(shè)單位、施工單位對(duì)初審意見(jiàn)無(wú)異議,應(yīng)分別在上簽署意見(jiàn)、蓋章,以示認(rèn)可。如建設(shè)單位、施工單位對(duì)初審意見(jiàn)有異議時(shí),可在合議會(huì)審時(shí)提出,或者在合議會(huì)審前以書(shū)面形式提出。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)異議做出必要的解釋、調(diào)整,或進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)驗(yàn)證。出具基本建設(shè)工程合同價(jià)款調(diào)整、變更、索賠審核結(jié)果,審核結(jié)果作為建設(shè)單位付款和施工單位編制

39、竣工結(jié)算的依據(jù)。(7)審核甲方自行采購(gòu)建筑材料是否符合的相關(guān)規(guī)定;(8)對(duì)于施工過(guò)程中發(fā)生的補(bǔ)充協(xié)議和設(shè)備訂貨合同的內(nèi)容進(jìn)行審核,如有招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的,或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的,及時(shí)向甲方提出責(zé)令改正;(9)審核施工進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)圖,定時(shí)對(duì)工程的實(shí)際進(jìn)度與批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行對(duì)比,做好防止工期延誤的預(yù)警;(10)根據(jù)工程進(jìn)度,按照合同條款和的相關(guān)規(guī)定對(duì)工程進(jìn)度結(jié)算和竣工結(jié)算進(jìn)行審核,進(jìn)度結(jié)算可按月結(jié)算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款,竣工后清算的辦法。合同工期在兩個(gè)年度以上的工程,在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn),辦理年度結(jié)算?；蛘叻侄谓Y(jié)算與支付。即當(dāng)

40、年開(kāi)工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度,劃分不同階段支付工程進(jìn)度款。具體劃分在合同中明確。工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算?？⒐そY(jié)算價(jià)=(原始)合同價(jià)款+合同價(jià)款調(diào)整+合同價(jià)款變更-甩項(xiàng)竣工項(xiàng)目的合同款。(11) 實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程項(xiàng)目,應(yīng)對(duì)由于工程量清單給定的工程數(shù)量與施工圖實(shí)際的差額引起的合同價(jià)款變更計(jì)算是否準(zhǔn)確進(jìn)行認(rèn)真的計(jì)算。對(duì)清單中沒(méi)有的分項(xiàng)工程單價(jià)確定的合規(guī)、合法、是否準(zhǔn)確進(jìn)行審核。(12) 對(duì)合同價(jià)款中的暫估價(jià)項(xiàng)目、設(shè)備、材料等,在施工過(guò)程中確定后應(yīng)按照合同相關(guān)條款的規(guī)定及時(shí)調(diào)整合同價(jià)款,并按照”第九條 已貼花的憑證,修改后所載金額增

41、加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票”的規(guī)定,監(jiān)督合同雙方補(bǔ)足合同價(jià)款調(diào)整部分的印花稅。(三)工程竣工結(jié)算審核1、工程結(jié)算審核的依據(jù)(1)建施雙方簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議;(2)施工單位編制的結(jié)算書(shū);(3)工程竣工圖;(4)施工過(guò)程中經(jīng)審核的洽商變更文件;(5)設(shè)備材料定貨合同;(6)工程竣工驗(yàn)收文件;(7)施工單位索賠文件;(8)其它相關(guān)文件。2、工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容(1)審核工程竣工結(jié)算,工程竣工結(jié)算是否按子單位工程竣工結(jié)算、單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算進(jìn)行分類匯總。單位工程竣工結(jié)算是否由承包人編制 單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算是否由總(承)包人編制。子單位

42、、單位的數(shù)量和單位是否準(zhǔn)確。結(jié)算價(jià)是否等于合同原始價(jià)加合同價(jià)款調(diào)整加合同價(jià)款變更加合同價(jià)款的索賠。 (2)審核竣工結(jié)算與財(cái)務(wù)往來(lái)賬款有無(wú)混淆。(3)審核承包單位應(yīng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)資料是否按合同及相關(guān)的規(guī)定及時(shí)提交。(4)審核施工單位在工程完工后、按照要求、向建設(shè)單位或監(jiān)理單位提交的、以證明工程項(xiàng)目具備竣工驗(yàn)收條件的文件工程竣工報(bào)告。工程竣工報(bào)告應(yīng)包括分項(xiàng)工程驗(yàn)收表、子分部工程驗(yàn)收表、檢測(cè)報(bào)告、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料設(shè)備合格證、材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)及復(fù)試報(bào)告等證明工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的各類技術(shù)文件。(5)審核監(jiān)理單位提交給建設(shè)單位的、以證明工程項(xiàng)目已完成施工合同的全部?jī)?nèi)容、工程質(zhì)量符合工程技術(shù)

43、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、具備竣工驗(yàn)工程質(zhì)量檢查報(bào)告工程質(zhì)量評(píng)估報(bào)告。(6)審核勘察單位和設(shè)計(jì)單位提交的、以證明工程滿足設(shè)計(jì)文件的要求、設(shè)計(jì)變更內(nèi)容已在工程項(xiàng)目上得以實(shí)現(xiàn)的文件工程質(zhì)量檢查報(bào)告。(7)審核建設(shè)單位組織的工程竣工驗(yàn)收所形成的、以證明工程項(xiàng)目符合竣工驗(yàn)收條件、能夠投入使用的文件工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。(8)審核工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)在建設(shè)單位組織的工程竣工驗(yàn)收合格后向備案機(jī)關(guān)提交的、在監(jiān)督檢查(包括工程竣工驗(yàn)收監(jiān)督)過(guò)程中形成的、評(píng)估各方責(zé)任主體和有關(guān)機(jī)構(gòu)履行質(zhì)量責(zé)任、執(zhí)行工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的情況以及工程是否符合備案條件的綜合性文件工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告。(9)經(jīng)過(guò)對(duì)以上竣工文件的評(píng)價(jià)參建各方的工作完成情況,追溯各

44、方的失誤和責(zé)任。提出初審意見(jiàn);(10)根據(jù)施工單位提出的索賠要求,認(rèn)真審核索賠的論據(jù)是否合理,內(nèi)容是否真實(shí),向建設(shè)單位提出參考意見(jiàn);(11)在對(duì)施工單位工程結(jié)算全面審核的基礎(chǔ)上,提出初審意見(jiàn),與各方達(dá)成一致意見(jiàn)后作出審核定案表,由各方簽字。(四)、竣工財(cái)務(wù)決算審核1審核主要內(nèi)容(1)調(diào)查內(nèi)部控制制度,并進(jìn)行符合性測(cè)試 = 1 * GB3 建設(shè)單位是否已設(shè)置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu); = 2 * GB3 建設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度; = 3 * GB3 建設(shè)單位對(duì)基本建設(shè)中的采購(gòu)材料、設(shè)備、存貨以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否建立了出入庫(kù)手續(xù),賬物是否相符; = 4 * GB3 建設(shè)單位是否能及時(shí)

45、掌握工程進(jìn)度;(2)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)一步確定控制風(fēng)險(xiǎn),以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;(3)審查工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況,是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目,有無(wú)自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。(4)審查工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余情況項(xiàng)目建設(shè)資金應(yīng)根據(jù)年度投資計(jì)劃,向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)撥付,用款申請(qǐng)計(jì)劃及撥付到位資金額,應(yīng)與工程建設(shè)的進(jìn)度相適應(yīng); 實(shí)行項(xiàng)目資本金管理的項(xiàng)目,其資本金籌措方法、來(lái)源應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定,項(xiàng)目資本金到位應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目跟蹤審核人員驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告;根據(jù)基本建設(shè)的特點(diǎn)和有關(guān)規(guī)定,了解基本建設(shè)項(xiàng)目資金撥款或借款情況,對(duì)本項(xiàng)目的資金來(lái)源進(jìn)行審核,以確認(rèn)資金來(lái)源是否符

46、合法規(guī)的有關(guān)規(guī)定;各年度的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確,應(yīng)收回的設(shè)備、材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回,對(duì)器材的盤(pán)盈、盤(pán)虧及其銷售盈虧是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。(5)審查工程項(xiàng)目資金的支出的合理性、合規(guī)性建設(shè)項(xiàng)目的資金使用應(yīng)保證工程建設(shè)的需要,應(yīng)有工程款使用計(jì)劃,按撥付程序及時(shí)撥付;建設(shè)項(xiàng)目的資金在管理使用過(guò)程中有無(wú)截留、挪用、擠占或轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生;在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中有無(wú)超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的情況,有無(wú)搞計(jì)劃外工程及不合理的調(diào)整概算等問(wèn)題;實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目,其設(shè)備、主要材料的采購(gòu),是否按政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo);建設(shè)單位在項(xiàng)

47、目建設(shè)過(guò)程中取得的基本建設(shè)收入,應(yīng)按國(guó)家規(guī)定全部入帳,各項(xiàng)基本建設(shè)收入是否合法,是否取得合法原始憑證并編制記帳憑證;為掌握本建設(shè)項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容以及各單項(xiàng)工程的招投標(biāo)情況,跟蹤審核人員要與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通;在了解工程完工進(jìn)度的基礎(chǔ)上,結(jié)合批準(zhǔn)的概算,審查各子項(xiàng)目是否按完工進(jìn)度進(jìn)行工程款結(jié)算,是否超過(guò)批準(zhǔn)概算,其支出是否合理;根據(jù)項(xiàng)目簽訂的工程承包合同規(guī)定的按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等結(jié)算方式,結(jié)合工程進(jìn)度、預(yù)付款和工程監(jiān)理情況,審核經(jīng)建設(shè)單位簽證的”工程價(jià)款結(jié)算賬單”,核實(shí)資金撥付情況。(6)建筑安裝工程投資的審核建筑安裝投資是按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行的

48、,因此在審核時(shí)須注意建安工程投資核算帳戶的設(shè)置,建安工程投資實(shí)際完成額的計(jì)算、記錄是否與預(yù)算相一致,單位工程的明細(xì)核算是否符合要求;建筑安裝工程投資各明細(xì)賬記錄范圍與核算的工程結(jié)算費(fèi)用科目及明細(xì)科目的內(nèi)容是否一致、準(zhǔn)確;建設(shè)單位在建筑安裝工程投資結(jié)算過(guò)程中要嚴(yán)格按照簽定的合同執(zhí)行,對(duì)建筑安裝工程費(fèi)的支付必須按規(guī)定辦理,并取得合規(guī)的發(fā)票,還要按規(guī)定預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金;建筑安裝工程投資的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款在工程施工過(guò)程中,應(yīng)按合同約定及時(shí)抵扣工程進(jìn)度款;對(duì)有甲供材料的建設(shè)項(xiàng)目,在建安工程投資結(jié)算時(shí),要對(duì)甲供料的結(jié)算進(jìn)行及時(shí)清理;項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中,發(fā)生的代墊款項(xiàng)在工程結(jié)算時(shí)應(yīng)及

49、時(shí)扣回歸還。(7)設(shè)備投資的審核設(shè)備投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中,對(duì)各種設(shè)備、主要材料、工器具的采購(gòu)支出,是建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié),建設(shè)單位是否建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,對(duì)各項(xiàng)采購(gòu)管理工作進(jìn)行規(guī)范控制;按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,應(yīng)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)的設(shè)備材料等,是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)程序和履行了相關(guān)的手續(xù);建設(shè)單位編制的設(shè)備材料等供應(yīng)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃中的數(shù)量、品種、規(guī)格、種類等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)預(yù)算所列的內(nèi)容相符; 建設(shè)單位設(shè)備采購(gòu)的入庫(kù)、保管、出庫(kù)是否按規(guī)定建立健全實(shí)物帳和相應(yīng)的內(nèi)部管理制度,各項(xiàng)手續(xù)是否完備。建設(shè)單位的設(shè)備材料采購(gòu)成本反映采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果,審核人員在核查設(shè)備采購(gòu)會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、合法性的

50、基礎(chǔ)上,還應(yīng)核查建設(shè)單位的設(shè)備材料采購(gòu)成本核算是否準(zhǔn)確;建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算,審核人員應(yīng)審核進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否列入進(jìn)口設(shè)備成本,其費(fèi)用分?jǐn)傆袩o(wú)與其它設(shè)備區(qū)分;建設(shè)單位設(shè)備投資完成的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定,按照需安裝設(shè)備,不需安裝設(shè)備、工器具等明細(xì)科目核算;建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計(jì)算是否準(zhǔn)確,需安裝設(shè)備是否辦 理出庫(kù)、安裝,應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)驗(yàn)核實(shí),不需安裝設(shè)備是否辦理出庫(kù)、移交手續(xù)。(8)待攤投資的審核建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的待攤投資是否與批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算和基本建設(shè)計(jì)劃相符,是否有擅自增設(shè)待攤投資子目,支出數(shù)量是否超過(guò)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo);建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的待攤投資具體內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定

51、,審查建設(shè)單位管理費(fèi)時(shí),應(yīng)確定建設(shè)單位是否屬于經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置的管理機(jī)構(gòu),是否按籌建、建設(shè)和竣工驗(yàn)收等不同時(shí)期所發(fā)生的管理費(fèi)分別核算;建設(shè)單位列報(bào)的待攤投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確,審核人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)待攤投資總帳與明細(xì)帳所反映的內(nèi)容是否一致,支出金額是否相符;建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y,審核人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)”待攤投資”帳戶和”交付使用資產(chǎn)”帳戶的實(shí)際發(fā)生額和分?jǐn)偙壤?分?jǐn)偨痤~是否合理、正確。(9)其它投資的審核建設(shè)單位發(fā)生的其它投資支出是否符合國(guó)家規(guī)定的列支范圍,支出內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定;建設(shè)單位實(shí)際支出的其它投資項(xiàng)目是否屬于批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)算, 支出數(shù)額是否超過(guò)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo);建設(shè)單位其它投資的帳

52、務(wù)處理是否正確,投資完成額計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。(10)交付使用資產(chǎn),收尾工程的審核對(duì)建設(shè)單位已經(jīng)建設(shè)完成的各項(xiàng)資產(chǎn),審核時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)核對(duì)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算,審查已竣工的單項(xiàng)工程是否為計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目,審查工程的建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置,是否嚴(yán)格按設(shè)計(jì)概算執(zhí)行;建設(shè)單位已完成的各項(xiàng)資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)收合格,并辦理交接手續(xù),審核時(shí),對(duì)已完工的各項(xiàng)資產(chǎn),建設(shè)單位與使用單位,在清點(diǎn)實(shí)物的基礎(chǔ)上,根據(jù)建筑安裝工程投資明細(xì)帳、設(shè)備投資明細(xì)帳、待攤投資明細(xì)帳和其它投資明細(xì)帳,計(jì)算各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,辦理交接手續(xù);審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家規(guī)定,認(rèn)真核對(duì)”交付使用資產(chǎn)明細(xì)

53、表”與”交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致,數(shù)字是否相符;審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算,是否按固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行;審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)的項(xiàng)目,收尾工程計(jì)劃有無(wú)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)重新認(rèn)定或批準(zhǔn),收尾工程預(yù)留費(fèi)是否按預(yù)算價(jià)或合同價(jià),同時(shí),考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)的變更因素,列入竣工決算。2. 財(cái)務(wù)收支審核定期對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核,主要采取賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法,而且在具體施用時(shí),既要應(yīng)用順查法,又要應(yīng)用逆查法。(1)根據(jù)審核的具體目標(biāo),確定需要審查的明細(xì)賬種類;(2)審閱并分析明細(xì)賬: 審閱明細(xì)賬的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的要求和本項(xiàng)目的實(shí) 際情況;

54、 審閱賬戶的格式是否符合要求,采用的形式是否合理; 審閱明細(xì)賬的摘要是否清楚,有無(wú)含糊不清或過(guò)于簡(jiǎn)單的情況; 審閱明細(xì)賬發(fā)生額是否合理,有無(wú)超出常規(guī)的問(wèn)題或不應(yīng)有的異常情況; = 5 * GB3 審閱其它應(yīng)注意的事項(xiàng),包括有無(wú)提前結(jié)賬的情況,用紅字方式?jīng)_銷記賬、更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等; = 6 * GB3 對(duì)明細(xì)賬中的有關(guān)實(shí)物數(shù)量和金額指標(biāo)進(jìn)行必要的復(fù)核;(3)核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證,或核對(duì)賬賬、賬表根據(jù)明細(xì)賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及線索,采用逆查法追蹤核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證,以查明賬證、證證是否相符,處理是否符合制度規(guī)定。也可采用順查法核對(duì)賬賬、賬表,以查明賬賬、賬表之間是

55、否一致。(4)審閱分析憑證或賬表核對(duì)賬證、證證、賬賬、賬表后,不論相互之間是一致,還是不一致,都應(yīng)對(duì)憑證與賬表進(jìn)行綜合分析,以徹底判明該建設(shè)工程項(xiàng)目收支情況的真實(shí)性、合法性和有效性。(5)根據(jù)需要再對(duì)存有疑問(wèn)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行證實(shí),對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以核實(shí)全部?jī)?nèi)容,取得充分可靠的證據(jù)。另外,我們會(huì)結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法的有關(guān)規(guī)定,重點(diǎn)關(guān)注本項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所涉及各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納,以及或有施工單位有關(guān)稅費(fèi)的代扣代繳情況。(五)、出具審核報(bào)告 1、項(xiàng)目經(jīng)理(主審)匯總各審核人員的工作結(jié)果,審驗(yàn)取證記錄和審核實(shí)情況,復(fù)核各審核人員工作底稿;2、獲取建設(shè)單位的有關(guān)聲明,以及監(jiān)理工程師意見(jiàn);3、項(xiàng)目經(jīng)理(主審)

56、在完成審核實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,應(yīng)對(duì)審核工作底稿進(jìn)行全面整理,在此基礎(chǔ)上撰寫(xiě)審核總結(jié),概括說(shuō)明審核計(jì)劃執(zhí)行情況及審核目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),并草擬審計(jì)報(bào)告;4、部門(mén)經(jīng)理審核審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿;5、出具審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿,呈委托方審定并簽注意見(jiàn);6、經(jīng)總審計(jì)師進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核后,送質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核。7、經(jīng)過(guò)一、二、三級(jí)復(fù)核,主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)并出具正式審核報(bào)告;為確保該工程項(xiàng)目審核質(zhì)量,圓滿完成審核任務(wù),特制定以下審核實(shí)施方案:8、審計(jì)報(bào)告包括的基本內(nèi)容:(1)審計(jì)基本情況。審計(jì)目的、時(shí)間、人員、項(xiàng)目主管部門(mén)、建設(shè)單位等。(2)項(xiàng)目基本情況。工程建設(shè)目的、批準(zhǔn)單位、建設(shè)地點(diǎn)及建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、形象進(jìn)度、項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情

57、況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、工程質(zhì)量管理情況、投資控制情況、財(cái)務(wù)管理情況等。(3)存在的主要問(wèn)題。結(jié)合具體問(wèn)題,對(duì)照相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定,按照基本建設(shè)程序、項(xiàng)目建設(shè)管理、工程質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理的先后順序分別說(shuō)明。(4)整改意見(jiàn)。針對(duì)問(wèn)題,依照、等有關(guān)法律法規(guī),逐條提出整改意見(jiàn)。(5)審計(jì)報(bào)告所含的附件內(nèi)容: = 1 * GB3 項(xiàng)目審批階段和施工階段的平面示意圖、竣工項(xiàng)目的竣工平面圖; = 2 * GB3 項(xiàng)目批準(zhǔn)文件一覽表; = 3 * GB3 資金計(jì)劃及到位情況; = 4 * GB3 招標(biāo)投標(biāo)情況一覽表; = 5 * GB3 簽訂合同情況一覽表; = 6 * GB3 工程建設(shè)參加各方情況一覽表; = 7 * GB3 概算、結(jié)算情況表; = 8 * GB3 基建支出情況表。(6)審計(jì)報(bào)告格式:審計(jì)報(bào)告首頁(yè)為審計(jì)組成員名單;正文采用A4型紙;標(biāo)題使用2號(hào)宋體加黑;正文使用3號(hào)仿宋體字;正文中小標(biāo)題使用3號(hào)黑體字;正文行距為單倍行距。六、人員配備及工作分工根據(jù)本次三個(gè)審核項(xiàng)目的實(shí)際情況,擬安排注冊(cè)造價(jià)工程師5人、工程助審3人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師4人,共12人。分為三個(gè)審計(jì)小組,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師耿文彩為項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人兼財(cái)務(wù)組組長(zhǎng),張曉虹為工程組組長(zhǎng)。第一審計(jì)小組配備項(xiàng)目經(jīng)理(注冊(cè)造價(jià)工程師)兼主審1人、工程助審1