高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)試卷

1、高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)試卷一.單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要的依據(jù)就在于各分部之間具有不同的（）。A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬C.資產(chǎn)所在地D.客戶所在地2.關(guān)于資產(chǎn)組，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn) 或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合D.是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn) 組產(chǎn)生的利潤(rùn).下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。A.政府撥付的用于企業(yè)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政撥款 B.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥

2、長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)C.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給與的財(cái)政補(bǔ)貼D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng) B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按 照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng) 期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積. A公

3、司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為 20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為 5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì) 按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A. 8B. 16C. 6D. 4.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為 1歐元=10.28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為 1歐元=10.32人民幣 元；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.

4、35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款， 當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為l歐元=10.34人民幣元。該應(yīng)收賬款 6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A . -10萬(wàn)元B . 15萬(wàn)元C. 25萬(wàn)元D. 35萬(wàn)元.擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。A .由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值.在租賃開(kāi)始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C.就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第 三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三 方擔(dān)保的資產(chǎn)余值.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由 10年改為15年B.發(fā)

5、出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn).某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司2007年銷售的商品600萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于 2008年2月8日退貨C .公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40萬(wàn)元10.甲公司和乙公司同為 A集團(tuán)的子公司，2007年

6、1月1日，甲公司以銀行存款 810萬(wàn)元 取得乙公司所有者權(quán)益的80%,同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 1100萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A. 10 （借方）B. 10 （貸方）70 （借方）D. 70 （貸方）二.多項(xiàng)選擇題（在每小題給出的四個(gè)備選項(xiàng)中，有二到四個(gè)是正確選項(xiàng)，請(qǐng)將正確選項(xiàng)填在答題卷相應(yīng)位置，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。本題共 5小題，每小題3分，共15分）.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B .為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出C.資

7、產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A .將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法B.將建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法C.將存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為6年.甲股份有限公司 2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生 的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。3月1日發(fā)現(xiàn)2

8、008年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C . 4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 800萬(wàn)元.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A .該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié) 算B .該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi) 用的計(jì)價(jià)和結(jié)算C .融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣D.

9、影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小.下列項(xiàng)目中，影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A.融資租入固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃合同印花稅C.租賃合同規(guī)定的利率D.融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值三.判斷題（本大題共 10小題，每小題2分，共20分）.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù) 計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。（）.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用 逐漸計(jì)入以后各期的收益。（）.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)

10、負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，第3頁(yè)（共5頁(yè)）按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或 TOC o 1-5 h z 當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。（）.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo) 致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（）.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、 合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）.以租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為依據(jù)，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。（）.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)

11、計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照未 來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表 的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（）.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期 損益。（）.若本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，則本期一定不存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷的問(wèn)題。（）四.名詞解釋（本大題共 3小題，每小題5分，共15分）.政府補(bǔ)助.暫時(shí)性差異.擔(dān)保余值五.計(jì)算及賬務(wù)處理題（本大題共30分）長(zhǎng)江公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅 稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)

12、總額為5 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定 與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1） 2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）長(zhǎng)江

13、公司2008年以2 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到 期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入 100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。2008年12月31日，長(zhǎng)江公司 Y產(chǎn)品賬面余額為 3 000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì) Y 產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損 失時(shí)允許稅前扣除。2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成 本為1 000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為 1 800萬(wàn)元，公允價(jià)值相 對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入 W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 取得成本為2 000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為 3 100萬(wàn)元，公允價(jià) 值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定， 該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：假定預(yù)期未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所得