國營施工企業(yè)會計科目與會計報表

1、國營施工企業(yè)會計科目與會計 報表（doc 7頁）國營施工企業(yè)會計制度一會計科目和會計報表總說明一、本制度適用于獨立核算的國營施工企業(yè) 及其所屬內(nèi)部獨立核算單位。獨立核算的施工企 業(yè)，包括建筑安裝公司、房修公司、住宅公司、 市政工程公司和機械施工公司等企業(yè)。所屬內(nèi)部 獨立核算單位，包括施工單位（如工程處、工區(qū) 等）、工業(yè)企業(yè)（如預制構件廠、木材加工廠等）、 機械運輸部門（如機械站、運輸隊等）、材料供 應部門等單位。二、國務院主管部門和省、自治區(qū)、直轄市 財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以 根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必.r-i要的補充規(guī)定，并報財政部備案。國務院主管部門對本制

2、度所作的補充規(guī)定,僅限于本部門直屬企業(yè)執(zhí)行。省、自治區(qū)、直轄 市主管部門需要對本制度進行補充，應經(jīng)省、自 治區(qū)、直轄市財政部門同意。=1企業(yè)應根據(jù)本制度和國務院主管部門或省、 自治區(qū)、直轄市財政部門、主管部門的補充規(guī)定 設置會計科目，組織本企業(yè)的會計核算工作。三、施工企業(yè)所屬從事工業(yè)、商業(yè)等其他生 產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部獨立核算單位，需要執(zhí)行有關行業(yè) 會計制度的，應先征得財政部門的同意。四、企業(yè)的收益和費用應按照權責發(fā)生制確 認。本期內(nèi)實際發(fā)生的應屬本期的收益和費用， 不論款項是否收付，均應作為本期的收益和費用 入帳；不屬于本期的收益和費用，即使款項已經(jīng) 收付，也不應作為本期的收益和費用處理；五、企業(yè)的

3、收益和費用的計算，應當相互配合一致。各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用，都 必須在同一時期內(nèi)登記入帳，不得脫節(jié)，不得提 前或延后。六、企業(yè)所采用的會計處理方法，前后各期 必須一致，不得任意改變。如需改變，須報經(jīng)財 政部門批準，并在財務情況說明書中加以說明。七、會計科目1.本制度規(guī)定的會計科目名稱和編號，各部 門各企業(yè)不得隨意改變或打亂重編。在某些會計 科目之間留有空號，供財政部門、企業(yè)主管部門 增設會計科目使用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填 列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和 編號，不得只填列編號，不填列名稱。八、會計報表企業(yè)應按本制度的規(guī)定，及時編報月份、季度和年度會計報表，并做

4、到手續(xù)齊備、內(nèi)容完 整、數(shù)字準確、說明清楚。不得為趕編報表提前 結帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改 數(shù)字。=12.企業(yè)的季度、年度會計報表，應附送財務 情況說明書，主要說明財務計劃執(zhí)行情況，各種 資金的運用和增減變動的原因，成本的升降原因 和稅金、利潤的上交情況等。年度財務情況說明書應全面、詳細。季度財 務情況說明書可以有重點地作扼要的分析說明。 如有重大問題在月報中也應附送簡要說明。企業(yè)會計報表的報出時間：月份報表應在 月份終了后15天內(nèi)報出（按扣除星期日和例假 日計算，下同），季度報表應在季度終了后20天 內(nèi)報出，年度報表應在年度終了后45天內(nèi)報出。企業(yè)的會計報表應報送開戶銀行、監(jiān)

5、交的 財稅機關和上級主管部門各一份。其他需要報送 的單位和份數(shù)，由各級財政部門和主管部門規(guī)I=jw定，但要嚴加控制，不能過多地加重基層財會人 員編報會計報表的工作量。會計報表的填報以人民幣“元”為金額單 位，“元”以下填至“分”。有外幣收支的企業(yè)，收 支的外幣應按國家公布的外匯牌價，折合為人民 幣填列，并在財務情況說明書中加以說明。會計報表中應填列的計劃數(shù)（或預算數(shù)）， 凡須經(jīng)有關機關核定的，應填列最后核定的數(shù) 字；在未經(jīng)核定以前，應填列最后上報的數(shù)字。企業(yè)解交的稅金、利潤，應于年度終了時 與監(jiān)交機關核對，并將核對無誤的交款清單隨同 年度會計報表上報，由企業(yè)主管部門匯編后報送 財政部門。會計報

6、表應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明企業(yè)的名稱、 地址、主管部門、開業(yè)年份、報表所屬年度、季 度、月份、規(guī)定報出日期、實際報出日期等。=1企業(yè)的會計報表必須由企業(yè)行政領導人、會 計機構負責人和會計主管人員簽名或蓋章。設置 總會計師的單位并由總會計師簽名或蓋章。企業(yè)在年度內(nèi)變更隸屬關系時，不論隸屬 關系如何變更，其所編制的月份、季度和年度會 計報表，都應反映自年初起的全部累計數(shù)字。九、本制度引用的現(xiàn)行有關概（預）算、計 劃、財務、統(tǒng)計等制度的規(guī)定，是為了說明會計 科目的設置依據(jù)和使用方法。今后這些規(guī)定如有 修改、廢止，企業(yè)應按新的規(guī)定辦理。如果會計 制度需要作相應的變更，

7、由財政部統(tǒng)一修改。會計科目、會計科目名稱和編號資金占用科目 I 資金占用科目I 順序號I編號I 名 稱 I順序號I 編號I 名稱I001I固定資產(chǎn)I固定基金I011I待核銷基建支出502I折舊I021I無形資產(chǎn)03I流動基金I031I長期投資04I上級撥入資金I101I材料采購05I其他單位投入資金I111|采購保管費11I基建借款I45 I5I46 II5I5I5I5I5I121I主要材料 12I流動資金借款|53 |6|54 |6|55|56 |6|57 |58 |59 |6|60 |6|61 |6|62 |69221031116 31241136 5146 51553165 4175 7

8、1859|12 5|結構件3|應付債券I131I機械配件I周轉(zhuǎn)材料攤銷|133|其他材料I預收備料款|134|低值易耗品2|預收工程款|135|周轉(zhuǎn)材料I應付分包工程款|136|材料成本差異1|應付票據(jù)|139|委托加工材料2|應付購貨款|141|工程施工I應付工資|142|工業(yè)生產(chǎn)|應付內(nèi)部單位款|143|機械作業(yè)|所屬上交管理費|144|輔助生產(chǎn)|其他應付款1 624262 9252 128282 029 29|145|管理費用|63 |611預提費用 TOC o 1-5 h z 0|147|對外承包工程支出|61691|應交稅金|148|多種經(jīng)營支出|65 |94|應交利潤|151|待攤

9、費用|66|65|應交教育費附加|163|產(chǎn)成品|67 |71|待處理財產(chǎn)盤盈|171|現(xiàn)金|68 |80|工程結算 TOC o 1-5 h z |17 2|結算戶存款|69|0 2|銷售|179|其他貨幣資金|70|11|利潤|181|應收票據(jù)|71 |91|專用基金|183|應收工程款|72|11|含量工資包干節(jié)余|184|應收銷貨款|73|21|特種基金3435393733款3 金3失3 配3款4資4 TOC o 1-5 h z 0118 5 1預付分包備料款I 71931I專用撥款I 1 8 6 I預付分包工程款I 7I941I專用借款I19 1 I應彌補虧損I76 I51I專項應交款

10、I 1 9 4 I應收內(nèi)部單位款 I 7 I991I專項應付款I196I備用金I 19 8I II 2 0 1I II 2 5 1 II I II31IIII40III0I41III1 I 4 2 1I I II其他應收I撥付所屬資待處理財產(chǎn)損1 I利潤分1 I專項存1 I專項物I專項工程支出III42I 431 I臨時設施I I I43I 441 I有價證券I I I4 4I 4 9 1 I專項應收款I I I二、新舊會計科目對照表新 科 目 I 原 科 目順序號I編號I 名稱 編號I 名稱I順序號I1 I001I固定資產(chǎn)II固定資產(chǎn)I 1 I00| 2 |10|3|1| 4 |12| 5

11、|12| 6 |13|7|1|8|1|9|1|10 |出3451161171185|91|103 3113 4123 51313|1021|無形資產(chǎn)1031|長期投資11011材料采購 材料采購|111|采購保管費|采購保管費|121|主要材料主要材料|125|結構件結構件|131|機械配件 機械配件|133|其他材料|其他材料|134|低值易耗品|低值易耗品|135|周轉(zhuǎn)材料|周轉(zhuǎn)材料|136|材料成本差異6|材料成本差異1114141414142出2出25262139|委托加工材料5 |141|工程施工1|工程施工6 |142|工業(yè)生產(chǎn)2|工業(yè)生產(chǎn)7 |143|機械作業(yè)3|機械作業(yè)8 |1

12、44|輔助生產(chǎn)4|輔助生產(chǎn)|145|管理費用|12 |1|13 |1|14 |1|15 |1|16 |15|管理費用0| 1 4 7 |對外承包工程支 TOC o 1-5 h z |1|1 4 8 |多種經(jīng)營支|151|待攤費用|17|11|待攤費用|163|產(chǎn)成品|18 |13|產(chǎn)成品|171|現(xiàn)金|19 |17 |現(xiàn)金2 1212據(jù)212款33343損353831 TOC o 1-5 h z |17 2|結算戶存款|20|72|結算戶存款|179|其他貨幣資金|21|79|其他貨幣資金|181|應收票|183|應收工程款|22 |83|應收工程款|1 8 4|應收銷貨|0|1 8 5|預付

13、分包備料款|2|181|預付分包備料款|1 8 6|預付分包工程款|2|182|預付分包工程款|19 1|應彌補虧| 1 9 4 |應收內(nèi)部單位款 | 2 |185|應收內(nèi)部單位款|196|備用金|26|16|備用金|198|其他應收款|27 |89|其他應收款36 12011撥付所屬資金12 8 |2011撥付所屬資金9313041481910114 24 2134 14 44 94 50 14 63 7|251|待處理財產(chǎn)損失 | 2 1251|待處理財產(chǎn)損失|311|利潤分配|利潤分配|401|專項存款|專項存款|411|專項物資|專項物資|421|專項工程支出1|專項工程支出|431|

14、臨時設施|臨時設施|441|有價證券|國庫券|491|專項應收款1|專項應收款|501|固定基金|固定基金|30 |3|31 |4|32 |4|33 |34 |4|35 |4|36|37 |5|38 |51|5 0 2|折舊 1|折舊4 7 |5 0 3|流動基金| 3 91 601|流動基金4 81 50 4| 級撥入資金1 114 9I 5 05 1其他單位投入資金 111501511|1基建借款11 15 1 |5 12|流動資金借款I 4 016 111流動資金借款521513|1應付債券11 1111 4 116 2 11低值易耗品攤銷5 3 |6 2 2|周轉(zhuǎn)材料攤銷| 4 216

15、 2 21周轉(zhuǎn)材料攤銷5 4 |6 3 1|預收備料款1 4 316 3 11預收備料款5 5 |6 3 2|預收工程款| 4 416 3 21預收工程款5 6|6411應付分包工程款145 | 641I應付分包工程款57|651|1應付票據(jù)|5 8 |652|應付購貨款11 4 6 |6 5 1|1應付購貨款5 9 |653|應付工資|47 |652|應付工資6 0|654|應付內(nèi)部單位款| 48 |653|應付內(nèi)部單位款6 11| 6 5 7 |所屬上交管理費 11|6 2 |659|其他應付款11 4 9 |6 5 9|1其他應付款6 3 |661|預提費用|50 |661|預提費用64|691|1應交稅金|65|694|1應交利潤|6 61| 6 9 5 |應交教育費附加 11|11|51|69 2