內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用

1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用1.內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職能和地位是獨(dú)特的，是其他企業(yè)職能部門無法取代的，也是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以交換的。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮這種獨(dú)特的優(yōu)勢，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)在參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)勢可以概括為以下三個(gè)方面：1.1內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性優(yōu)勢內(nèi)部審計(jì)不參與企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)的詳細(xì)管理，這包括不代替業(yè)務(wù)管理部門制定詳細(xì)管理制度，不參與各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)操作，因此也不對各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中的問題承當(dāng)直接責(zé)任，這種相對超脫的地位是保持審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)在基矗內(nèi)部審計(jì)通過施行審計(jì)檢查程序發(fā)表

2、的審計(jì)意見可以直達(dá)企業(yè)的管理高層，具有相對客觀的根底，尤其對其他部門和下屬企業(yè)而言可以保持具有重要影響力的獨(dú)立權(quán)威。相比之下，某個(gè)直接負(fù)責(zé)經(jīng)營運(yùn)作的業(yè)務(wù)部門或企業(yè)由于自身業(yè)績和責(zé)任的影響，對風(fēng)險(xiǎn)的反映和處置會(huì)更多站在自身角度考慮而缺乏及時(shí)性和客觀性。1.2內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合性優(yōu)勢內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中是一個(gè)綜合性的部門，審計(jì)的范圍覆蓋各級企業(yè)和企業(yè)的各個(gè)方面，掌握的信息是多方面的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)潛藏在各個(gè)方面，許多風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)互相影響和傳遞，風(fēng)險(xiǎn)管理因此需要從全局角度對風(fēng)險(xiǎn)的影響大孝輕重緩急進(jìn)展綜合評估，協(xié)調(diào)各方面風(fēng)險(xiǎn)管理的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)同直接、單一的業(yè)務(wù)部門相比更具有從全局考慮分析判斷風(fēng)險(xiǎn)

3、的綜合性優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展的系統(tǒng)性、專業(yè)性監(jiān)視檢查和評價(jià)，會(huì)權(quán)衡企業(yè)施行風(fēng)險(xiǎn)防范和效益本錢的利弊，在風(fēng)險(xiǎn)與收益比擬中研究風(fēng)險(xiǎn)管理的定位，這也是其他部門難以做到的。1.3內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的連續(xù)性優(yōu)勢內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員長期在企業(yè)內(nèi)部工作，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更理解，對風(fēng)險(xiǎn)的各種影響因素更便于做深化的調(diào)查，而且對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化影響，風(fēng)險(xiǎn)管理措施效果更便于進(jìn)展連續(xù)的跟蹤，對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展循環(huán)的連續(xù)性監(jiān)控，而且內(nèi)部審計(jì)長期參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所掌握的風(fēng)險(xiǎn)管理信息和經(jīng)歷，會(huì)對不斷深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和節(jié)約管理本錢產(chǎn)生重要影響。相比之下，有的外部審計(jì)或咨詢機(jī)構(gòu)可能在獨(dú)立性和專業(yè)性方面具有一定優(yōu)勢

4、，但是卻很難像內(nèi)部審計(jì)一樣對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展連續(xù)性關(guān)注，本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理他們只能階段性地按約定范圍提出咨詢意見，而且咨詢本錢也往往大大高于內(nèi)部審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿在企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營的全過程，浸透到企業(yè)的各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的重要管理部門之一，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也承當(dāng)著重要的責(zé)任。?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?中規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員裝備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展監(jiān)視檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)展報(bào)告；對監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)

5、的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。?審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定?中對內(nèi)部審計(jì)的根本職責(zé)作出明確規(guī)定，其中就包括對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展評審。?中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引?中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視評價(jià)體系，制定監(jiān)視評價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)視與評價(jià)，出具監(jiān)視評價(jià)審計(jì)報(bào)告。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也在關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的新定義中明確：內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目的。這些規(guī)定和定義，

6、可以看作內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所負(fù)責(zé)任的制度根據(jù)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和監(jiān)視效勞的根本功能，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)擔(dān)負(fù)以下詳細(xì)責(zé)任：2.1在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中擔(dān)當(dāng)監(jiān)視責(zé)任監(jiān)視是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)根本職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的看家本領(lǐng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程也存在監(jiān)視職責(zé)，而且監(jiān)視是風(fēng)險(xiǎn)管理的起始和基矗要管理風(fēng)險(xiǎn)，必先識別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在哪里，形成風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素有哪些？內(nèi)部審計(jì)在履行風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視責(zé)任時(shí)，首先要學(xué)會(huì)分析判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所在，在準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)的根底上，要堅(jiān)持原那么，勇于發(fā)現(xiàn)反映企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)在表達(dá)監(jiān)視責(zé)任，因?yàn)樵S多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是同各級管理人員甚至指導(dǎo)人員的工作缺陷分不開的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)視和風(fēng)

7、險(xiǎn)管理中的各項(xiàng)處置與承受也需要在不同的職能部門間分開，才能使風(fēng)險(xiǎn)得到充分的反映。因此內(nèi)部審計(jì)往往成為表達(dá)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)視責(zé)任的主要部門。2.2在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中擔(dān)當(dāng)評價(jià)責(zé)任企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在識別的根底上需要進(jìn)一步評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的系統(tǒng)方法，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成因素、影響后果、發(fā)生頻率、損失程度等等作出分析，根據(jù)不同的指標(biāo)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)級次進(jìn)展排序，為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)處置提供決策基矗這里值得強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)要承當(dāng)好風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)責(zé)任，必須具備專業(yè)的系統(tǒng)化嚴(yán)謹(jǐn)評價(jià)方法，而不是簡單的主觀經(jīng)歷判斷。無疑這對許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來講仍然是一個(gè)薄弱的環(huán)節(jié)，需要相應(yīng)的專業(yè)人才裝備和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，才能擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的責(zé)任。2

8、.3在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中擔(dān)負(fù)咨詢效勞責(zé)任內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要采取的措施提出建議，尤其是對需要通過改良內(nèi)部管理、健全內(nèi)控制度來進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容提出建立性的意見。咨詢效勞是企業(yè)環(huán)境變化給內(nèi)部審計(jì)帶來增加價(jià)值的極好時(shí)機(jī)，是內(nèi)部審計(jì)提升地位和作用的嶄新平臺，而風(fēng)險(xiǎn)管理正是提供咨詢效勞最多時(shí)機(jī)的重要管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住這個(gè)機(jī)遇，作到急企業(yè)所急，想企業(yè)所想，積極主動(dòng)地在風(fēng)險(xiǎn)管理中開展幫助、促進(jìn)健全管理活動(dòng)，才能履行好咨詢效勞責(zé)任。3.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中盡其責(zé)任，是必須通過內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)工作來表達(dá)的，通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮其作用。3.1在風(fēng)險(xiǎn)識別

9、、評價(jià)中發(fā)揮預(yù)警作用風(fēng)險(xiǎn)是尚未顯現(xiàn)不利后果的某種可能。這種潛在的可能是在相關(guān)不利因素作用下可能出現(xiàn)的結(jié)果。因此，識別和抓住相關(guān)不利因素是分析判斷風(fēng)險(xiǎn)是否存在的根本條件。例如判斷是否存在投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對投資決策程序是否遵循規(guī)定的程序、是否符合企業(yè)開展戰(zhàn)略、是否具備必要的投資管理才能等方面進(jìn)展檢查，假如投資風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素存在缺陷，即使該項(xiàng)投資目前有盈利，那也應(yīng)當(dāng)作投資風(fēng)險(xiǎn)對待。如分析應(yīng)收款管理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)檢查企業(yè)在客戶資信調(diào)查、應(yīng)收款帳期管理、應(yīng)收款對帳、催收責(zé)任、應(yīng)收款考核獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面是否健全，不能等到應(yīng)收款已經(jīng)形成壞帳才去反映處理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在各種審計(jì)中擅長發(fā)現(xiàn)可能形成風(fēng)險(xiǎn)的不利因素苗頭，及時(shí)進(jìn)展評價(jià)和反映，才能起到在風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)中的預(yù)警作用。3.2在風(fēng)險(xiǎn)防范處置中發(fā)揮參謀作用化解和降低風(fēng)險(xiǎn)同樣應(yīng)從消除風(fēng)險(xiǎn)根源入手，內(nèi)部審計(jì)要在風(fēng)險(xiǎn)防范處置中發(fā)揮參謀作用，應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的根源條件及其互相作用進(jìn)展分析，尋找消除風(fēng)險(xiǎn)根源的可能途徑。有的外部風(fēng)險(xiǎn)根源是企業(yè)無法避開和影響的，但是許多企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)根源那么是可以通過改善管理而消除的，這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更多參謀作用的用武之地。內(nèi)部審計(jì)在許多專項(xiàng)管理審計(jì)中，在內(nèi)部控制系統(tǒng)評審活動(dòng)中，都應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，對制度性、執(zhí)行力缺陷提出改良意見，改善企業(yè)的管理，保證企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)。3.3在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立