旅游企業(yè)會(huì)計(jì)第二版全書電子教案完整版教學(xué)設(shè)計(jì)1-12單元全

1、第1章緒論一、教學(xué)目的1明確會(huì)計(jì)的涵義，理解會(huì)計(jì)的職能2熟悉會(huì)計(jì)要素，掌握會(huì)計(jì)等式3了解會(huì)計(jì)計(jì)量屬性4. 掌握旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)與任務(wù)二、教學(xué)方法理論聯(lián)系實(shí)際的方法，啟發(fā)學(xué)生通過生活中的實(shí)例加深對(duì)會(huì)計(jì)基本概念的了解和掌握。二、重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)的涵義、會(huì)計(jì)的職能、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式難點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式四、課時(shí)安排2次課（4課時(shí)）五、教具學(xué)具準(zhǔn)備多媒體六、教學(xué)過程(一)組織教學(xué)(二)復(fù)習(xí)舊課(三)導(dǎo)入新課(四)講授內(nèi)容1.1 會(huì)計(jì)的涵義1.1.1會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門方法，核算和監(jiān)督社會(huì)再生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供會(huì)計(jì)信息，使人們講求經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，使社會(huì)

2、再生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1.以貨幣為主要計(jì)量單位2.嚴(yán)格地以憑證為主要依據(jù)3.連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面地反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1.1.2會(huì)計(jì)的職能1.基本職能(1)核算職能(2)監(jiān)督職能2.延伸職能(1)分析職能(2)預(yù)測(cè)職能(3)決策職能1.1.3會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的循環(huán)和周轉(zhuǎn)?？筛爬ㄈ缦拢嘿Y金的投入 資金的運(yùn)用 資金的退出所有者和債權(quán)人 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售 上交稅金、償還債務(wù)投入貨幣等資金 的循環(huán)周轉(zhuǎn) 向投資者分配利潤(rùn)1.2 會(huì)計(jì)要素1.2.1會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的最基本組成部分，是

3、構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本因素，也是賬戶所要反映和監(jiān)督內(nèi)容的高度歸納與概括。會(huì)計(jì)要素是由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六要素構(gòu)成的。其中：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)反映（也可稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素）；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的動(dòng)態(tài)反映（也稱為利潤(rùn)表要素）。1.資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。3.所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。4.收入的定義及

4、其確認(rèn)條件收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6.利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。1.2.2會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則(1)歷史成本。(2)重置成本。(3)可變現(xiàn)凈值。(4)現(xiàn)值。(5)公允價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。1.2.3會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式，是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理來(lái)描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的一種表達(dá)式。1基本會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所

5、有者權(quán)益。2.會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)基本等式的影響可用流程圖表示如下：資產(chǎn)類項(xiàng)目增 加權(quán)益類項(xiàng)目減 少權(quán)益類項(xiàng)目增 加資產(chǎn)類項(xiàng)目減 少 內(nèi)部一增一減，雙方總額不變雙等 雙等方額 方額總增 總減額加 額少3.收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三者的關(guān)系，用公式表示則為：收入費(fèi)用=利潤(rùn)1.3會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.1會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此作為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。具體包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)

6、期間、貨幣計(jì)量四項(xiàng)內(nèi)容。1會(huì)計(jì)主體假設(shè)2持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)3會(huì)計(jì)分期假設(shè)4貨幣計(jì)量假設(shè)1.3.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。3可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。4可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。具體包括下列要求：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的

7、相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比，即對(duì)于相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。5實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如果企業(yè)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，那么就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，無(wú)法如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)和實(shí)際情況。6重要性重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企

8、業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。但是，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收益，或者故意高估負(fù)債或者費(fèi)用，將不符合會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性要求，損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，扭曲企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而對(duì)使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所不允許的。8及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。1.4旅游企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及任務(wù)1.4.1旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)1時(shí)間性2綜合性3

9、涉外性1.4.2旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)1及時(shí)反映旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，正確提供財(cái)務(wù)信息2監(jiān)督旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益4保護(hù)旅游企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整（五）課堂小結(jié)本章主要講述了會(huì)計(jì)的概念、職能、對(duì)象和會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式等相關(guān)內(nèi)容。重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)及計(jì)量原則，利用實(shí)例解析了企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。準(zhǔn)確辨認(rèn)會(huì)計(jì)要素，理解會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件和計(jì)量屬性等是本章的難點(diǎn)所在。（六）布置作業(yè)及預(yù)習(xí)（略）第2章會(huì)計(jì)核算原理一、教學(xué)目的1.了解會(huì)計(jì)核算方法體系2.熟悉會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置及結(jié)構(gòu)3掌握借貸記賬法的基本原理及應(yīng)用二、教學(xué)方法

10、圖示法、對(duì)比法、舉例法，通過大量的舉例使學(xué)生掌握借貸記賬法的基本原理及其應(yīng)用。三、重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)分錄難點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系、借貸記賬法的基本原理、會(huì)計(jì)分錄四、課時(shí)安排3次課（6課時(shí)）五、教具學(xué)具準(zhǔn)備多媒體；相關(guān)原始憑證每人1份；教學(xué)用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及憑證封面每人1份。六、教學(xué)過程(一)組織教學(xué)(二)復(fù)習(xí)舊課(三)導(dǎo)入新課(四)講授內(nèi)容2.1會(huì)計(jì)核算方法2.1.1會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體包括以下內(nèi)容：1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2.財(cái)物的收

11、發(fā)、增減和使用3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4.資本的增減5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理2.1.2會(huì)計(jì)核算的一般要求根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)遵循以下要求：1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2.發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。3.對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。4.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

12、簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。5.會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。2.1.3會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)監(jiān)督方法。會(huì)計(jì)核算方法是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。它主要包括下列專門方法：(1)設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶；(2)復(fù)式記賬；(3)填制與審核憑證；(4)設(shè)置與登記賬簿；(5)成本計(jì)算；(6)財(cái)產(chǎn)清查；(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算方法的相互聯(lián)系見下圖：

13、設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核 登記編制會(huì)計(jì) 憑證 賬薄 報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶2.2.1會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志。“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”等，都是會(huì)計(jì)科目。2.會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容在會(huì)計(jì)科目表上，按照會(huì)計(jì)所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，將會(huì)計(jì)科目分為六個(gè)大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類。企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置見教材表2-1。3.會(huì)計(jì)科目的分類(1)會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類(2)會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不

14、同分類會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間增設(shè)二級(jí)科目(也稱子目)。表2-2 會(huì)計(jì)科目分類表總分類科目明細(xì)分類科目(一級(jí)科目、總賬科目)二級(jí)科目(子目)明細(xì)科目(細(xì)目)原材料原料及主要材料方鋼生鐵輔助材料防銹劑潤(rùn)滑油燃料煤氣汽油2.2.2賬戶1.賬戶的概念及其分類所謂賬戶就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目所作的分類的工具，是會(huì)計(jì)科目開設(shè)在賬簿上的戶頭。按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶六大類。按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，賬戶也分為總分

15、類賬戶和明細(xì)分類賬戶。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶格式的設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： 1.賬戶的名稱（即所用的會(huì)計(jì)科目）及編號(hào)：它用以說明各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容； 2.日期：它用以說明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間； 3.憑證號(hào)數(shù)：它用以說明賬戶記錄的資料來(lái)源，以便于核對(duì)； 4.摘要：它用以概括說明所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 5.金額：它用以說明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增減金額及余額我國(guó)在實(shí)際工作中使用的賬戶格式主要為三欄式。三欄式賬戶格式就是將賬戶中用于登記金額的部分分為三欄，分別登記借方金額、貸方金額和借貸方金額相抵后的余額

16、。其格式見表2-3：表2-3 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 年 月 日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額在教學(xué)中，為方便起見，常將賬戶左右兩方中的有關(guān)欄次略去，采用簡(jiǎn)化了的“T”字形賬戶形式，見表24。表24 “T”字形賬戶借 賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 貸期末余額期初余額本期增加額合計(jì)數(shù)本期減少額合計(jì)數(shù)2.2.3賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既相區(qū)別，又有聯(lián)系的不同概念。它們的聯(lián)系和區(qū)別可概括如下：1.二者的聯(lián)系會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目也只有通過賬戶才能體現(xiàn)

17、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。2.二者的區(qū)別會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目只是表示某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，賬戶除表明某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容時(shí)，還反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化和結(jié)余情況。2.3借貸記賬法2.3.1復(fù)式記賬原理1.記賬方法所謂記賬方法就是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字說明和數(shù)字記錄，反映資金變化過程的一種手段。單式記賬法復(fù)式記賬法2.復(fù)式記賬法的原理每一種復(fù)式記賬方法，一般包括記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置和結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和平衡公式四項(xiàng)基本內(nèi)容。2.3.2借貸

18、記賬法1.借貸記賬法的概念借貸記賬法是以借貸作為記賬符號(hào)來(lái)記錄和反映資產(chǎn)和權(quán)益增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。2.借貨記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)表2-5 資產(chǎn)類賬戶 期初余額本期資產(chǎn)增加額本期資產(chǎn)減少額資產(chǎn)賬戶期末余額借方 (會(huì)計(jì)科目名稱) 貸方借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額表2-6 負(fù)債類賬戶借方 (會(huì)計(jì)科目名稱) 貸方期初余額本期負(fù)債減少額本期負(fù)債增加額負(fù)債賬戶期末余額貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額表2-7 所有者權(quán)益類賬戶 借方 (會(huì)計(jì)科目名稱) 貸方期初余額本期所有者權(quán)益減少額本期所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益賬戶期末余額所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算

19、公式與負(fù)債類賬戶相同。表2-8 收入類賬戶借方 (會(huì)計(jì)科目名稱) 貸方本期收入減少額（轉(zhuǎn)銷額）本期收入增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì) 本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)所有者權(quán)益賬戶，期末一般無(wú)余額。表2-9 成本費(fèi)用類賬戶本期費(fèi)用增加額本期費(fèi)用減少額(轉(zhuǎn)銷額)本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)借方 (會(huì)計(jì)科目名稱) 貸方本期成本費(fèi)用賬戶增加額減去本期成本費(fèi)用減少額后，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)所有者權(quán)益賬戶，期末一般無(wú)余額。如有余額，成本借方余額表示資產(chǎn)余額，如“生產(chǎn)成本”賬戶的期末借方余額表示期末結(jié)存的在產(chǎn)品成本。3.借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。實(shí)際

20、運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要考慮以下三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的賬戶類別（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用）； (2)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶，應(yīng)在哪個(gè)賬戶中反映增加，哪個(gè)賬戶中反映減少； (3)根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定哪個(gè)賬戶記借方，哪個(gè)賬戶記貸方。4.會(huì)計(jì)分錄采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。而相互存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對(duì)應(yīng)賬戶。 2.3.3試算平衡和試算平衡表試算平衡是為了檢查各類賬戶的記錄是否正確的會(huì)計(jì)核算方法。借貸記賬法的平衡公式可以表示為：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部

21、賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)其中：借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額上述等式在會(huì)計(jì)上稱之為“自動(dòng)平衡”。 借貸記賬法的試算平衡有賬戶發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種。1.總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表表2-10總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額合 計(jì)2.總分類賬戶余額試算平衡表表2-11 總分類賬戶余額平衡表賬戶名稱借方余額貸方余額合計(jì)表2-12 總分類賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表 賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方相 等相 等相 等

22、值得指出的是，經(jīng)過編制試算平衡表，如果借、貸兩方不平衡可以肯定記賬有錯(cuò)誤；但是經(jīng)試算，借貸兩方平衡了，仍會(huì)存在錯(cuò)賬的可能性，如重記、漏記了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用錯(cuò)賬戶，借貸方向顛倒等，因?yàn)檫@類錯(cuò)誤是不能靠試算平衡找出來(lái)的。（五）課堂小結(jié)本章從分析會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求入手，介紹了會(huì)計(jì)核算的專門方法、會(huì)計(jì)科目和賬戶，重點(diǎn)介紹了借貸記賬法。借貸記賬法的基本原理及編制會(huì)計(jì)分錄是本章的難點(diǎn)所在。（六）布置作業(yè)及預(yù)習(xí) (略)第三章 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿3.1 會(huì)計(jì)憑證一、教學(xué)目的 通過學(xué)習(xí)理解會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和分類，掌握原始憑證的填制和審核方法，掌握記賬憑證的填制和審核方法，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管的有關(guān)程序、手

23、段等。二、教學(xué)方法 理論聯(lián)系實(shí)際的方法，帶領(lǐng)學(xué)生參觀模擬實(shí)驗(yàn)室，認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)憑證及其傳遞和保管程序和方法。 三、重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)憑證的概念和分類。 2、原始憑證的填制和審核方法及內(nèi)容。 3、記賬憑證的填制和審核方法及內(nèi)容。難點(diǎn)：1、原始憑證的審核 2、記賬憑證的填制和審核四、課時(shí)安排 一次課（2學(xué)時(shí)）五、教具學(xué)具準(zhǔn)備多媒體；教學(xué)用支票、發(fā)票、收據(jù)、收料單每人1份；教學(xué)用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及憑證封面每人1份六、教學(xué)過程(一)組織教學(xué)(二)復(fù)習(xí)舊課(三)導(dǎo)入新課結(jié)合第一章會(huì)計(jì)的七種方法，介紹我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了設(shè)置賬戶和復(fù)式記賬，本次課開始我們將學(xué)習(xí)填制審核會(huì)計(jì)憑證的方法，導(dǎo)入本次課。(四)

24、講授內(nèi)容3.1會(huì)計(jì)憑證3.1.1會(huì)計(jì)憑證的意義和種類1.會(huì)計(jì)憑證的意義2.會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證按其來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。3.1.2原始憑證的填制與審核1.原始憑證填制的基本要求（1）憑證上所填的內(nèi)容必須真實(shí)可靠。（2）填寫的內(nèi)容必須完整清晰。（3）憑證不得任意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。在填制憑證時(shí)萬(wàn)一出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定辦法加以更正，不得任意涂改、刮擦和挖補(bǔ)。（4）憑證填制要保證及時(shí)性和連續(xù)性。2.原始憑證的審核3.1.3記賬憑證的填制與審核

25、1.記賬憑證的內(nèi)容（1）填制單位的名稱。（2）記賬憑證的名稱（如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等）。（3）填制憑證的日期，通常用年、月、日表示。（4）記賬憑證的編號(hào)。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額。（7）所附原始憑證的張數(shù)。（8）制證、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。2.記賬憑證的填制（1）必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。（2）準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。一般的記賬憑證，應(yīng)填寫填制憑證當(dāng)天的日期。（3）正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，目的是分清記賬憑證的先后

26、順序，便于登記賬簿，便于日后對(duì)賬和查賬，并防止散失。編號(hào)的方法，可以將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，每月從第一號(hào)記賬憑證起，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號(hào)。（4）認(rèn)真填寫摘要。記賬憑證的摘要欄是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容所作的簡(jiǎn)要說明，也是登記賬簿的重要依據(jù)。（5）一張記賬憑證只能反映同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便使會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明了。（6）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫，不得簡(jiǎn)化或只寫科目的編號(hào)，不寫科目的名稱。（7）金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。（8）記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行，如果在合計(jì)數(shù)與最后一筆數(shù)字之間有空行，則應(yīng)在金額欄劃斜線注銷。（9

27、）記賬憑證的附件張數(shù)必須注明，以便查核。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。（10）記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，并按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。3.記賬憑證的審核（1）記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中填列的附件張數(shù)是否相等；所附原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證內(nèi)容是否相等；二者金額合計(jì)是否相等。（2）記賬憑證中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確；二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全；科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。（3）記賬憑證中的借、貸

28、方金額合計(jì)是否相等；一級(jí)科目金額是否與其所屬明細(xì)科目金額合計(jì)數(shù)相等。（4）記賬憑證中的摘要填寫是否清楚；是否正確歸納了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容。（5）記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全；有關(guān)手續(xù)是否完備；有關(guān)人員是否簽字或蓋章。3.1.4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞（1）會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，明確會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序規(guī)定會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過每個(gè)環(huán)節(jié)所需要的時(shí)間，以保證憑證傳遞的及時(shí)性2.會(huì)計(jì)憑證的保管（1）各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號(hào)，定期（一天、五天、十天或一個(gè)月）裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年

29、月和起訖日期、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)等。為防止任意拆裝，應(yīng)在裝訂處貼上封簽，并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋騎縫章。（2）對(duì)一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的時(shí)間、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”。（3）各種經(jīng)濟(jì)合同和重要的涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明。（4）其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但應(yīng)在專門的登記簿上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。（5）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)

30、計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。（6）會(huì)計(jì)憑證在歸檔后，應(yīng)按年月日順序排列，以便查閱。對(duì)已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，都應(yīng)得到批準(zhǔn)，并辦理一定的手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證在保管中應(yīng)防止霉?fàn)€破損和鼠咬蟲蛀，以確保其安全和完整。(五)課堂小結(jié)本節(jié)講授了會(huì)計(jì)憑證的概念、種類、作用，學(xué)習(xí)了原始憑證的填制和審核方法，記賬憑證的填制和審核方法，以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)要特別注重操作技能的訓(xùn)練，要求學(xué)生課下練習(xí)人民幣金額大寫和小寫的正確、規(guī)范寫法，以確保原始憑證的正確填制。學(xué)生要查閱會(huì)計(jì)檔案管理辦法了解會(huì)計(jì)憑證的保管，練習(xí)記賬憑證的填制。(六)布置作業(yè)及預(yù)習(xí) (略)3.2 會(huì)計(jì)賬簿3.3會(huì)計(jì)核算組織程序一、教學(xué)目

31、標(biāo)為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，設(shè)置哪些賬簿，掌握賬簿設(shè)置，登記方法，理解總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)。二、教學(xué)方法在預(yù)習(xí)教材的基礎(chǔ)上，比較憑證與賬簿的聯(lián)系與區(qū)別，研討賬簿的作用，賬簿的種類、介紹賬簿設(shè)置和登記的方法。三、重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法，可讓學(xué)生自己動(dòng)手進(jìn)行模擬實(shí)習(xí)來(lái)完成分類賬、日記賬的區(qū)別。難點(diǎn)：總賬與明細(xì)賬的平衡登記，需要老師進(jìn)行詳細(xì)講解。四、課時(shí)安排 一次課（2學(xué)時(shí)）五、教具、學(xué)具準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。六、教學(xué)過程(一)組織教學(xué)(二)復(fù)習(xí)舊課(三)導(dǎo)入新課結(jié)合第一章會(huì)計(jì)的七種方法，介紹我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了設(shè)置賬戶和復(fù)式記賬以及會(huì)計(jì)憑證的填制方法，本次課開始我們將學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)賬簿的

32、相關(guān)內(nèi)容，導(dǎo)入本次課。 (四)講授內(nèi)容3.2會(huì)計(jì)賬簿3.2.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1.賬簿的概念賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.賬簿的意義 （1）通過賬簿的設(shè)置和登記，可以把分散在會(huì)計(jì)憑證上的資料加以歸類整理，為管理部門提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。 （2）會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料，絕大部分來(lái)源于會(huì)計(jì)賬簿。賬簿的記錄為會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確編制提供了依據(jù)和保障。 （3）會(huì)計(jì)賬簿既是匯集、加工會(huì)計(jì)信息的工具，也是積累、儲(chǔ)存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫(kù)。利用賬簿提供的資料，可以有效地開展會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。3.賬簿的種類 （1）賬

33、簿按其用途可分為：序時(shí)賬簿。分類賬簿。備查賬簿。（2）賬簿按其外表形式可分為：訂本式賬簿?；铐?yè)式賬簿?？ㄆ劫~簿。（3）賬簿按賬頁(yè)格式可分為：三欄式賬簿。金額多欄式賬簿。數(shù)量金額式賬簿。3.2.2會(huì)計(jì)賬簿的登記1.總分類賬的格式與登記方法2.序時(shí)賬簿的格式與登記方法3.明細(xì)分類賬的格式及登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（3）多欄式明細(xì)分類賬4.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（1）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系。（2）平行登記法。3.2.3賬簿記錄錯(cuò)誤的更正1.會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（1）為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿，并將記賬憑證中的主

34、要項(xiàng)目逐項(xiàng)登記齊全。（2）賬簿記錄必須清晰，防止涂改。記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)、黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不能使用鉛筆或不合規(guī)定的圓珠筆。紅色金額數(shù)字在會(huì)計(jì)工作中表示負(fù)數(shù)，是藍(lán)色的抵減數(shù)字，所以，要慎用紅字。 （3）各種賬簿必須按編定的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行填寫。（4）每登記滿一張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)匯總本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)，結(jié)出余額，填在賬頁(yè)的最末一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)下頁(yè)”字樣。（5）賬簿中的記錄錯(cuò)誤必須按規(guī)定方法更正，不得挖、刮、擦，或用修正液涂改。2.錯(cuò)賬的更正方法一般常用的方法主要有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。3.2.4對(duì)賬和結(jié)賬1.對(duì)賬（1）賬證核對(duì)（2）賬賬核

35、對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)2.結(jié)賬（1）將本期日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬。不能為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，也不能先編報(bào)表后結(jié)賬。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。（2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以入賬。（3）結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶的本期發(fā)生額，編制結(jié)賬分錄并據(jù)以入賬，以確定本期財(cái)務(wù)成果。（4）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶。（5）核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。（6）在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬并核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，分別按規(guī)定結(jié)出各種日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并劃線結(jié)賬。3.2.5賬簿的保管賬簿的保管應(yīng)該明確責(zé)任，保證賬簿的安全和會(huì)計(jì)資料的完

36、整，防止交接手續(xù)不清和可能發(fā)生的舞弊行為。在賬簿交接保管時(shí)，應(yīng)將該賬簿的頁(yè)數(shù)、記賬人員姓名、啟用日期、交接日期等列表附在賬簿的扉頁(yè)上，并由有關(guān)方面簽字蓋章。賬簿要定期(一般為年終)收集，審查核對(duì)，整理立卷，裝訂成冊(cè)，專人保管，嚴(yán)防丟失和損壞。3.3會(huì)計(jì)核算組織程序 3.3.1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義和種類會(huì)計(jì)核算組織程序又稱會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)記賬程序、會(huì)計(jì)循環(huán)程序，是指合理地組織和安排填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)的步驟和方法。3.3.2記賬憑證核算組織程序1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證逐筆登記日記賬和明細(xì)分類賬。3.根據(jù)

37、記賬憑證逐筆登記總分類賬。4.日記賬和明細(xì)分類賬的余額應(yīng)定期與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相等。5.期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3.3.3會(huì)計(jì)科目表核算組織程序1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證逐筆登記日記賬和明細(xì)分類賬。3.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。4.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。5.日記賬和明細(xì)分類賬的余額應(yīng)定期與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。6.期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3.3.4匯總記賬憑證核算組織程序1.根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。2.根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證和各種

38、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬。4.根據(jù)各種記賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬戶。6.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬戶的余額進(jìn)行核對(duì)。7.月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 (五)課堂小結(jié)本節(jié)講授了會(huì)計(jì)賬簿的概念、種類、意義，學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)賬簿的登記方法，賬簿記錄錯(cuò)誤的更正，會(huì)計(jì)賬簿的保管以及會(huì)計(jì)核算組織程序的種類。利用實(shí)例介紹了會(huì)計(jì)賬簿記錄錯(cuò)誤的三種更正方法，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿的填制與審核方法是本章的難點(diǎn)所在。(六)布置作業(yè)及預(yù)習(xí) (略)第4 章 資產(chǎn)核

39、算一、教學(xué)目的通過本章教學(xué)使學(xué)生了解了解旅游企業(yè)資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容并能正確進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；熟悉旅游企業(yè)資產(chǎn)核算所涉及的相關(guān)賬戶；掌握旅游企業(yè)資產(chǎn)核算的具體賬務(wù)處理方法。二、教學(xué)方法 1、講授法2、討論法3、案例分析法 三、重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：1、旅游企業(yè)資產(chǎn)核算所涉及的相關(guān)賬戶。2、旅游企業(yè)資產(chǎn)核算的具體賬務(wù)處理。難點(diǎn)：旅游企業(yè)資產(chǎn)核算的具體賬務(wù)處理。四、課時(shí)安排 20學(xué)時(shí)五、教具學(xué)具準(zhǔn)備多媒體六、教學(xué)過程(一)組織教學(xué)(二)復(fù)習(xí)舊課(三)導(dǎo)入新課任何一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都需要依靠一定的資產(chǎn)來(lái)運(yùn)營(yíng)，旅游企業(yè)也同樣如此，它雖然不同于生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)需要大量的流動(dòng)資金，但也要具備一定數(shù)量的資產(chǎn)，也會(huì)發(fā)生對(duì)外

40、投資等業(yè)務(wù)。(四)講授內(nèi)容1.1 貨幣資金的核算1.1.1庫(kù)存現(xiàn)金的核算1.庫(kù)存現(xiàn)金概述 (1)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍1）職工工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（2）庫(kù)存現(xiàn)金限額（3）現(xiàn)金收支的規(guī)定2.

41、庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存應(yīng)通過“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，收入現(xiàn)金時(shí)記借方；付出現(xiàn)金時(shí)記貸方；期末余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額。為了加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的核算與管理，詳細(xì)地掌握企業(yè)現(xiàn)金收支的動(dòng)態(tài)和結(jié)存情況，企業(yè)還必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行序時(shí)核算。（1）收入現(xiàn)金時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)賬戶（2）付出現(xiàn)金時(shí)：借：有關(guān)賬戶 貸：現(xiàn)金 （3）發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 如發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)作相反賬務(wù)處理。 （4）如現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）或現(xiàn)金應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

42、損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（5）屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（6）如現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）（7）屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余1.1.2銀行存款的核算 （1）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 （2）銀行結(jié)算紀(jì)律2.銀行結(jié)算方式的種類根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （1）銀行匯票 （2）銀行本

43、票 （3）商業(yè)匯票 （4）支票 （5）信用卡 （6）匯兌 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用證3.銀行存款的核算 企業(yè)的銀行存款存入、支付及結(jié)存是通過“銀行存款”賬戶核算的。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，存入款項(xiàng)時(shí)記借方；付出款項(xiàng)時(shí)記貸方；期末余額在借方，反映存款的賬面余額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，以及時(shí)了解和掌握銀行存款的收付動(dòng)態(tài)和余額。（1）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金等有關(guān)賬戶 （2）提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)： 借：現(xiàn)金等有關(guān)賬戶 貸：銀行存款 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款

44、等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過“銀行存款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1.1.3其他貨幣資金的核算1.其他貨幣資金概述 （1）外埠存款 （2）銀行匯票存款（3）銀行本票存款（4）信用證保證金存款（5）信用卡存款（6）存出投資款2.其他貨幣資金的核算企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況應(yīng)通過“其他貨幣資金”賬戶核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其他貨幣資金增加時(shí)記借方；其他貨幣資金減少時(shí)記貸方；期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用證保證金”、“信用卡”、“存出投資款”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 （1）外埠存款的核算企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)?/p>

45、銀行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)：借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)：借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款（2）銀行匯票存款的核算企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后： 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金

46、銀行匯票”賬戶。如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）銀行本票存款的核算企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)：借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款企業(yè)用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)：借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行本票 如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票（4）信

47、用證保證金存款的核算企業(yè)向銀行申請(qǐng)開出信用證用于支付供貨單位購(gòu)貨款項(xiàng)時(shí)：借：其他貨幣資金信用保證金 貸：銀行存款企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后：借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金信用保證金如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用保證金（5）信用卡存款的核算企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用卡存款賬戶，領(lǐng)取信用卡時(shí)：借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單時(shí)：借：管理費(fèi)用等 貸：其他貨幣資金信用卡（6）存出投資款的核算 企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)： 借：其他貨幣資金存出投資

48、款 貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)：借：短期投資 貸：其他貨幣資金存出投資款1.2金融資產(chǎn)的核算1.2.1交易性金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。2交易性金融資產(chǎn)的核算（1）取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利/利息投資收益貸：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款（2）持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息收到買價(jià)中包含的貸：應(yīng)收股利/利息確認(rèn)持有期間享有的股利/利息借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息（3）期末計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日

49、公允價(jià)值賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（4）處置時(shí)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（或借）投資收益1.2.2持有至到期投資1.持有至到期投資概述2.持有至到期投資的核算企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借：持有至到期投資成本貸：銀行存款 在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款貸：持有至到期投資（公允價(jià)值變動(dòng)）。 對(duì)于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金

50、股利，借：銀行存款貸：持有至到期投資成本 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：借：持有至到期投資貸：資本公積其他資本公積公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額：借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備同時(shí)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失：借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借：持有至到期投資貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的

51、，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借：持有至到期投資貸：資本公積其他資本公積根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借：可供出售金融資產(chǎn)貸：持有至到期投資 1.2.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因提供勞務(wù)、銷售商品而形成的債權(quán)。具體說來(lái)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因提供旅游勞務(wù)或銷售商品等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。（2）應(yīng)收賬款的核算為了總括地反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”總賬賬戶。在該賬戶下按

52、所欠賬款單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。1）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。2）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，存在現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。如，某大酒店與甲單位簽訂信用合同規(guī)定，付款條件為：2/10，N/30，即在10天內(nèi)付款，優(yōu)惠2%，在11天至30天付款，不優(yōu)惠。（3）壞賬及壞賬損失1）壞賬及壞賬損失的概念 壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。2）壞賬損失的確認(rèn) 3）備抵法備抵法主要有以下方法：余額百分比法 賬齡分析法 賒銷百分比法 個(gè)別認(rèn)定法 2應(yīng)收票據(jù)的核

53、算（1）應(yīng)收票據(jù)概述 (2)應(yīng)收票據(jù)的核算1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算2）帶息應(yīng)收票據(jù)企業(yè)應(yīng)于中期期末和年度終了，按規(guī)定計(jì)算票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額利率期限3）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算3其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是旅游企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，包括備用金、各種賠款、租金、押金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)的其他應(yīng)收款應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，發(fā)生應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款時(shí)記借方；收回和轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)其他應(yīng)收款時(shí)記貸方；期末余額反映應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款。該賬戶應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的種類

54、設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)賬戶收回款項(xiàng)時(shí)： 借：現(xiàn)金、銀行存款等賬戶 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不僅包括“應(yīng)收賬款”，也包括“其他應(yīng)收款”。具體規(guī)定是： 1）“其他應(yīng)收款”科目，應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)其進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2）預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付性質(zhì)或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望收回所購(gòu)貨物，應(yīng)將“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4預(yù)付款的核算（1）本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 （2）本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （3

55、）預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等收到所購(gòu)物資：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等科貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付的款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等科目退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借：在建工程貸：預(yù)付賬款企業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)付的賠付款，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等科目轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，借：賠付支出貸: 預(yù)付賬款（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 5應(yīng)收債權(quán)出售和融資（1）以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押

56、取得借款1.2.4可供出售的金融資產(chǎn)1可供出售金融資產(chǎn)的含義可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(2)持有至到期投資；(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)購(gòu)人的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。 2可供出售金融資產(chǎn)核算的特征企業(yè)應(yīng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)還應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)

57、利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。可供出售股票投資和可供出售債券投資的賬務(wù)處理要點(diǎn)如下表所示。3可供出售金融資產(chǎn)核算（1）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和：借：可供出售金融資產(chǎn)成本貸：銀行存款 （2）在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利：借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 對(duì)于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利：借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積公允價(jià)值

58、低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額：借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同時(shí)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失：借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積（4）企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分

59、類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，借記可供出售金融資產(chǎn)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值：借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)（5）出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記可供出售金融資產(chǎn)，按其差額，貸記或借記“

60、投資收益”科目。按原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（6）本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1.3存貨的核算1.3.1存貨的概述1存貨的概念及內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。具體劃分應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）原材料。（2）在產(chǎn)品。 (3)半成品。（4）產(chǎn)成品。（5）商品。（6）包裝物。（7）低值易耗品。（8）委托代銷商品。2存貨成本確認(rèn)存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：一是該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很