淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進

1、淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改良摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其建立有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義：不僅可以標準單位的管理，促進各項工作的順利開展，保護各類資產(chǎn)的平安性和完好性，也可以有效地堵住破綻，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)內(nèi)部控制1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動的有效進展，保護資產(chǎn)的平安和完好，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和施行的政策與程序。內(nèi)部會計控制是指單位為了進步會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安、完好，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和施行的

2、一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制包含內(nèi)部會計控制，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基矗行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本目的是確保行政事業(yè)單位各項資金的平安運行，進步資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)平安完好，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完好。主要有以下幾個特點:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立不應以經(jīng)濟效益為前提，而應以效勞公共為目的來設(shè)計和建立內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織構(gòu)造、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建立的空間相對企業(yè)來說要小；行政事業(yè)單位在資金來源、資本構(gòu)造、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建立的內(nèi)容相對簡單。2行政事

3、業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1內(nèi)部控制意識缺乏內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和施行的重要保證。許多單位的指導缺乏對內(nèi)部控制知識的根本理解，因此，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠。某些管理者錯誤地認為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有認識到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)視機制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應當承當?shù)穆氊?，僅僅把內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時，要么照抄照搬，好高騖遠，不實在際，要么根據(jù)單位如今的工作實際，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度起不到應有的

4、作用。2.2內(nèi)部控制制度不健全迄今為止，我國還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導性標準，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和時間經(jīng)歷研究設(shè)計一套系統(tǒng)完好、標準合理的內(nèi)部控制制度體系。財政部制定的?內(nèi)部會計控制標準?雖然在根本理念、原那么、方法也方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計思路主要針對企業(yè)，對事業(yè)單位的針對性與適應性相對較弱。實際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)歷加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一標準的處置根據(jù)和標準。2.3會計根底工作薄弱行政事業(yè)單位會計根底工作方面存在的主要問題有：會

5、計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到互相牽制、互相監(jiān)視的作用；原始憑證審核不嚴、不合規(guī)、不合法；會計核算不符合制度要求，許多單位不按照?事業(yè)單位會計準那么?和?事業(yè)單位會計制度?的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會計科目，造成會計核算不倫不類、會計信息大量失真。2.4預算控制相對弱化隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預算編制還比擬粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進展核定，大部分都還沒有細化到詳細工程，預算支出達不到逐筆進展核定的要求。二是預算剛性不夠。預算的方案性、科學

6、性不強，預算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。2.5監(jiān)視考核機制不到位目前，內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠；在審計內(nèi)容上對單位內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監(jiān)視資金的使用和管理情況。同時，行政事業(yè)單位無視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)視機制，形成了重考核，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。3加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施3.1增強內(nèi)部控制意識按照?會計法?和?內(nèi)部會計控制根本標準?的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完好性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任?？梢酝ㄟ^各級財政

7、部門組織單位負責人進展培訓學習，以及各單位財務(wù)部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建立的“第一責任主體意識，重視內(nèi)部會計控制制度建立，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。3.2健全內(nèi)控制度制度?會計法?第二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)平安穩(wěn)定。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德標準建立，建立良好的單位文化氣氛。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動等方面，確定單位自控的重點和目的，設(shè)立合理的

8、組織構(gòu)造，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責任權(quán)限，明確建立受權(quán)和分配責任的方法，因事設(shè)人，視能受權(quán)，責任到位，且責權(quán)對等，以增加組織的控制意識。加強單位內(nèi)部牽制制度，建立健全受權(quán)批準控制和職務(wù)別離控制制度。在詳細業(yè)務(wù)分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進展檢查。3.3做好會計根底工作首先堅持不相容職務(wù)互相別離，確保不相容機構(gòu)和崗位之間全責清楚，互相制約、互相監(jiān)視，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完好。其次認真抓好會計根底工作標準，使會計業(yè)務(wù)處理標準化、標準

9、化，防止會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完好性。四是嚴格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進展復查核對，是強化內(nèi)部控制制度的一項根本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會計復查核對主要在預算、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產(chǎn)物資平安性等方面加以控制。3.4完善部門預算制度財政預算制度從過去的功能預算到如今的部門預算，是對行政事業(yè)單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預算的施行范圍，并嚴格預算的調(diào)整和追加程度；.其次是將部門預算與單位內(nèi)部的責任預算有機結(jié)合。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政受權(quán)支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、挪用專項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。3.5加強內(nèi)部審計監(jiān)視和考核行政事業(yè)單位要進步內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和