【財(cái)務(wù)制度】醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.財(cái)政部、衛(wèi)衛(wèi)生部關(guān)于于印發(fā)醫(yī)醫(yī)院會(huì)計(jì)制制度的通通知財(cái)會(huì)字1199858號(hào)各省、自治治區(qū)、直轄轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)財(cái)政廳（局局）、衛(wèi)生生廳（局）：為了適應(yīng)社社會(huì)主義市市場經(jīng)濟(jì)體體制下衛(wèi)生生事業(yè)改革革與發(fā)展的的需要，規(guī)規(guī)范和加強(qiáng)強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)會(huì)計(jì)核算工工作，根據(jù)據(jù)事業(yè)單單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（試行行），我我們兩部聯(lián)聯(lián)合制定了了醫(yī)院會(huì)會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)印發(fā)發(fā)給你們，請(qǐng)請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬屬醫(yī)院，自自19999年1月11日起執(zhí)行行。衛(wèi)生部部和財(cái)政部部19888年制定的的醫(yī)院會(huì)會(huì)計(jì)制度（試試行）

2、同同時(shí)廢止。對(duì)于執(zhí)行行中發(fā)現(xiàn)的的問題，請(qǐng)請(qǐng)及時(shí)函告告我們兩部部。附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制制度第一部分總說明一、為為了加強(qiáng)醫(yī)醫(yī)院會(huì)計(jì)核核算工作，保保證會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量，根根據(jù)中華華人民共和和國會(huì)計(jì)法法、事事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國家家其他有關(guān)關(guān)法律、法法規(guī)，制定定本制度。二、本本制度適用用于中華人人民共和國國境內(nèi)各級(jí)級(jí)各類獨(dú)立立核算的公公立醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)(以下下簡稱醫(yī)院院)，包括括綜合醫(yī)院院、?？漆t(yī)醫(yī)院、門診診部(所)、療養(yǎng)院院、衛(wèi)生院院等。三、醫(yī)醫(yī)院的會(huì)計(jì)計(jì)核算除采采用權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制外，均均按照事事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一一般原則和和本制度的的要求進(jìn)行行。四、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)按下下列規(guī)定運(yùn)運(yùn)用會(huì)計(jì)科科目：(一)本制度統(tǒng)

3、統(tǒng)一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目的的編號(hào)，便便于編制會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿簿、查閱賬賬目，實(shí)行行會(huì)計(jì)電算算化。醫(yī)院院不應(yīng)隨意意改變或打打亂重編。(二)醫(yī)院應(yīng)按按本制度的的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用用會(huì)計(jì)科目目。明細(xì)科科目的設(shè)置置，除本制制度已有規(guī)規(guī)定者外，在在不違反統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核核算要求的的前提下，醫(yī)醫(yī)院可按根根據(jù)需要，自自行規(guī)定。(三)醫(yī)院在填填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記記賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)填列會(huì)計(jì)計(jì)科目的名名稱，或者者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目目的名稱和和編號(hào)，不不應(yīng)只填列列科目編號(hào)號(hào)，不填列列科目名稱稱。五、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)按下下列規(guī)定編編制和提供供財(cái)務(wù)報(bào)告告：(一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照事事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度度的規(guī)定，編編制和提供供合法、真真

4、實(shí)和公允允的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。(二)醫(yī)院的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告由由會(huì)計(jì)報(bào)表表和財(cái)務(wù)情情況說明書書組成。醫(yī)醫(yī)院對(duì)外提提供財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的內(nèi)容容、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表種類和和格式等，由由本制度規(guī)規(guī)定；醫(yī)院院內(nèi)部管理理需要的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表由由醫(yī)院自行行規(guī)定。(三)醫(yī)院向外外提供的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包包括：1.資資產(chǎn)負(fù)債表表；2.收收入支出總總表；3.基基金變動(dòng)情情況表4.有有關(guān)附表。(四)醫(yī)院的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)財(cái)政部門和和主管部門門，報(bào)送時(shí)時(shí)間由各省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市財(cái)政部門門和衛(wèi)生部部門規(guī)定。(五)醫(yī)院會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，以以人民幣“元”為金額單單位，“元”以下填至至“分”。(六)醫(yī)院向外外提供的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)依次編定定頁數(shù)、加加具封面

5、、裝訂成冊(cè)冊(cè)、加蓋公公章。封面面上應(yīng)注明明：醫(yī)院名名稱、地址址、報(bào)表所所屬年度、月份、送送出日期等等，并由醫(yī)醫(yī)院法定代代表人、總總會(huì)計(jì)師(或代行總總會(huì)計(jì)師職職權(quán)的人員員)和會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人簽名或或蓋章。六、醫(yī)醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員員配備、會(huì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督督、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)管理制制度的要求求，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范的規(guī)定定執(zhí)行。七、本本制度由中中華人民共共和國財(cái)政政部、衛(wèi)生生部負(fù)責(zé)解解釋。本制制度需要變變更時(shí)，由由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)負(fù)責(zé)修訂。八、本本制度自11999年年1月1日日起施行。 醫(yī)院會(huì)計(jì)制制度（二）一、會(huì)計(jì)科科目表序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目目名稱(一)資資產(chǎn)類1101現(xiàn)金25211應(yīng)繳

6、超收收款2102銀行存款款26221預(yù)提費(fèi)用用3109其他貨幣幣資金27231長期借款款4111應(yīng)收在院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)28241長期應(yīng)付付款5113應(yīng)收醫(yī)療療款(三)凈凈資產(chǎn)類6114壞賬準(zhǔn)備備29301事業(yè)基金金7119其他應(yīng)收收款30302固定基金金8121藥品31303專用基金金9122藥品進(jìn)銷銷差價(jià)32305收支結(jié)余余10123庫存物資資33306結(jié)余分配配11125在加工材材料(四)收收支類12131待攤費(fèi)用用34401財(cái)政補(bǔ)助助收入13141對(duì)外投資資35402上級(jí)補(bǔ)助助收入14151固定資產(chǎn)產(chǎn)36403醫(yī)療收入入15153在建工程程37404藥品收入入16161無形資產(chǎn)產(chǎn)3840

7、9其他收入入17171開辦費(fèi)39411醫(yī)療支出出18181待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢40412藥品支出出(二)負(fù)負(fù)債類41415管理費(fèi)用用19201短期借款款42416財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)支出20202應(yīng)付賬款款43419其他支出出21204預(yù)收醫(yī)療療款22205應(yīng)付工資資23207應(yīng)付社會(huì)會(huì)保障費(fèi)24209其他應(yīng)付付款二、會(huì)計(jì)科科目使用說說明第101號(hào)號(hào)科目現(xiàn)現(xiàn)金一、本本科目核算算醫(yī)院的庫庫存現(xiàn)金。醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部各部門門周轉(zhuǎn)使用用的備用金金，通過“其他應(yīng)收收款”科目核算算，不在本本科目核算算。二、醫(yī)醫(yī)院收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科科目；支出出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。三、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)設(shè)置置“現(xiàn)金日

8、記記賬”,由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應(yīng)計(jì)算算全日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合合計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出合合計(jì)數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)數(shù)與實(shí)際庫庫存數(shù)核對(duì)對(duì)，做到賬賬款相符。有外幣幣現(xiàn)金的醫(yī)醫(yī)院，應(yīng)分分別人民幣幣和各種外外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。四、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院實(shí)際持持有的庫存存現(xiàn)金。第1002號(hào)科目目銀行存存款一、本本科目核算算醫(yī)院存入入銀行的各各種存款。二、醫(yī)醫(yī)院收入的的一切款項(xiàng)項(xiàng)，除國家家另有規(guī)定定的以外，都都必須當(dāng)日日解交銀行行；一切支支出，除規(guī)規(guī)定可用現(xiàn)現(xiàn)金支付的的以外，應(yīng)應(yīng)按現(xiàn)行有有關(guān)結(jié)算規(guī)規(guī)定，通過過銀行辦理理轉(zhuǎn)

9、賬結(jié)算算。醫(yī)院將將款項(xiàng)存入入銀行，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金金或支付存存款時(shí)，借借記“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目目。三、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)按開開戶銀行、存款種類類等，分別別設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記，每每日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月末，銀銀行存款賬賬面結(jié)余與與銀行對(duì)賬賬單余額之之間如有差差額，必須須逐筆查明明原因進(jìn)行行處理，并并應(yīng)按月編編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相相符。四、有有外幣業(yè)務(wù)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)應(yīng)分別人民民幣和各種種外幣設(shè)置置“銀行存款款日記

10、賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。醫(yī)院發(fā)發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)關(guān)外幣金額額折合為人人民幣記賬賬。除另有有規(guī)定外，所所有與外幣幣業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)的賬戶，應(yīng)應(yīng)采用業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)匯匯率，也可可以采用業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)月月初的的匯率折合合。月末，各各種外幣賬賬戶(包括括外幣現(xiàn)金金以及以外外幣結(jié)算的的債權(quán)和債債務(wù))的外外幣期末余余額，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照月末末匯率折合合為人民幣幣。按照月月末匯率折折合的人民民幣金額與與原賬面人人民幣金額額之間的差差額，作為為匯兌損益益，記入“管理費(fèi)用用”科目。因銀行行結(jié)售、購購入外匯或或不同外幣幣兌換而產(chǎn)產(chǎn)生的銀行行買入、賣賣出價(jià)與折折合匯率之之間的差額額，作為匯匯兌損益，記記入“管理費(fèi)用用”科目

11、。五、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院實(shí)際存存在銀行的的款項(xiàng)。第1009號(hào)科目目其他貨貨幣資金一、本本科目核算算醫(yī)院的外外埠存款，銀銀行匯票存存款和在途途資金等其其他貨幣資資金。二、外外埠存款，是是指醫(yī)院到到外地進(jìn)行行臨時(shí)或零零星采購時(shí)時(shí)，匯往采采購地銀行行開立采購購專戶的款款項(xiàng)。醫(yī)院院將款項(xiàng)委委托當(dāng)?shù)劂y銀行匯往采采購地開立立專戶時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。收收到采購員員交來供應(yīng)應(yīng)單位發(fā)票票賬單等報(bào)報(bào)銷憑證時(shí)時(shí)，借記“庫存物資資”、“藥品”科目，貸貸記本科目目。將多余余的外埠存存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)時(shí)，根據(jù)銀銀行的收賬賬通知，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。三、銀銀

12、行匯票存存款，是指指醫(yī)院為取取得銀行匯匯票按規(guī)定定存入銀行行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填填送“銀行匯票票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)項(xiàng)交存銀行行，取得銀銀行匯票后后，根據(jù)銀銀行蓋章退退回的申請(qǐng)請(qǐng)書存根聯(lián)聯(lián)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。醫(yī)醫(yī)院使用銀銀行匯票后后，根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證證，借記“庫存物資資”、“藥品”科目，貸貸記本科目目；如有多多余款或因因超過付款款期等原因因而退回款款項(xiàng)，根據(jù)據(jù)開戶銀行行轉(zhuǎn)來的銀銀行匯票第第四聯(lián)(多多余款收賬賬通知)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、醫(yī)醫(yī)院與所屬屬單位之間間和上下級(jí)級(jí)之間的匯匯解款項(xiàng)，在在月終如有有未到達(dá)的的匯入款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)作為為在途貨幣幣資金

13、處理理。根據(jù)匯匯出單位的的通知，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目。收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。五、本本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“外埠存款款”、“銀行匯票票”、“在途資金金”等明細(xì)賬賬。六、本本科目期末末余額，反反映醫(yī)院實(shí)實(shí)際持有的的其他貨幣幣資金。第1111號(hào)科目目應(yīng)收在在院病人醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)一、本本科目核算算醫(yī)院因提提供醫(yī)療服服務(wù)而應(yīng)向向住院病人人收取的醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)。二、醫(yī)醫(yī)院向住院院病人收取取醫(yī)藥費(fèi)時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“醫(yī)療收入入”、“藥品收入入”科目。住院病人辦辦理出院手手續(xù)，結(jié)算算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“預(yù)收醫(yī)療療款”等科目，貸貸記本科目目；如果住住院費(fèi)用

14、大大于預(yù)交金金，按預(yù)交交金額，借借記“預(yù)收醫(yī)療療款”科目，按按補(bǔ)交金額額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”科目；補(bǔ)補(bǔ)交金額不不足，按欠欠費(fèi)金額，借借記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目，按按發(fā)生的醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)數(shù)，貸記本本科目。三、本本科目按在在院病人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末借方余額額，反映尚尚未辦理結(jié)結(jié)算的住院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)。第1113號(hào)科目目應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款 一、本本科目核算算醫(yī)院因提提供醫(yī)療服服務(wù)而應(yīng)向向門診病人人和出院病病人收取的的醫(yī)療款。二、醫(yī)醫(yī)院發(fā)生門門診病人欠欠費(fèi)時(shí)，借借記本科目目，貸記“醫(yī)療收入入”、“藥品收入入”、“其他收入入”科目。醫(yī)院與與住院病人人辦理出院院手續(xù)，結(jié)結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)時(shí)，如果

15、果發(fā)生住院院病人欠費(fèi)費(fèi)的，按預(yù)預(yù)交金數(shù)，借借記“預(yù)收醫(yī)療療款”科目，按按補(bǔ)交金額額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”科目，按按欠費(fèi)金額額，借記本本科目，按按發(fā)生的醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)數(shù)，貸記“應(yīng)收在院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)”科目。醫(yī)院收收回門診病病人、出院院病人欠費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”科目，貸貸記本科目目。經(jīng)主管管部門批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷確實(shí)實(shí)無法收回回的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款時(shí)，借借記“壞賬準(zhǔn)備備”等科目，貸貸記本科目目。三、本本科目應(yīng)按按門診病人人和出院病病人設(shè)置明明細(xì)賬。四、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院尚未收收回的醫(yī)療療款。第1114號(hào)科目目壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備一、本本科目核算算醫(yī)院提取取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、醫(yī)醫(yī)院

16、按規(guī)定定提取壞賬賬準(zhǔn)備時(shí)，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。醫(yī)院按按規(guī)定核銷銷壞賬時(shí)，借借記本科目目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目。已已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬賬損失，如果以以后又收回回，按實(shí)際際收回的金金額，借記記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目，貸貸記本科目目；同時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目。三、本本科目期末末貸方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院已提取取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。第1119號(hào)科目目其他應(yīng)應(yīng)收款一、本本科目核算算醫(yī)院除應(yīng)應(yīng)收在院病病人醫(yī)療費(fèi)費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款以外外的其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)，包括醫(yī)醫(yī)院撥付的的備用金、職工預(yù)借借的差旅費(fèi)費(fèi)等。二、醫(yī)醫(yī)院發(fā)生其其他各種應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本本

17、科目，貸貸記有關(guān)科科目；收回回其他應(yīng)收收款項(xiàng)時(shí)，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。實(shí)行定定額備用金金制度的醫(yī)醫(yī)院，對(duì)于于領(lǐng)用的備備用金應(yīng)定定期向財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)部門門報(bào)銷。財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門根據(jù)報(bào)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補(bǔ)足備備用金定額額時(shí)，借記記有關(guān)科目目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”科目，報(bào)報(bào)銷數(shù)和撥撥補(bǔ)數(shù)都不不再通過本本科目核算算。三、本本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目目分類，并并按不同的的債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院尚未收收回的其他他應(yīng)收款。第1221號(hào)科目目藥品一、本本科目核算算醫(yī)院為了了開展醫(yī)療療活動(dòng)而儲(chǔ)儲(chǔ)存的各類類藥品的售售價(jià)成本，包包括存放在在藥庫、藥藥房的藥品品。

18、二、醫(yī)醫(yī)院的藥品品采用售價(jià)價(jià)進(jìn)行核算算，藥品的的售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額在“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目核算算，采購費(fèi)費(fèi)用及管理理中支出的的費(fèi)用在“藥品支出出”科目核算算。三、醫(yī)醫(yī)院購入的的藥品驗(yàn)收收入庫時(shí)，按按售價(jià)，借借記本科目目(藥庫)，按進(jìn)價(jià)價(jià)，貸記“銀行存款款”等科目，按按售價(jià)和進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額，貸記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。藥房從從藥庫領(lǐng)取取藥品時(shí)，借借記本科目目(藥房)，貸記本本科目(藥藥庫)。制劑或或委托加工工發(fā)出藥品品時(shí)，借記記“在加工材材料”、“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，貸貸記本科目目(藥庫)。醫(yī)院內(nèi)內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)時(shí)，借記“醫(yī)療支出出”、“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，貸貸記本科目目(藥庫)。醫(yī)院銷銷售藥品

19、時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“銀行存款款”、“應(yīng)收在院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)”等科目，貸貸記“藥品收入入”科目。月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷銷售成本時(shí)時(shí)，按藥品品的實(shí)際成成本，借記記“藥品支出出”科目，按按計(jì)算的本本月消耗藥藥品實(shí)現(xiàn)的的進(jìn)銷差價(jià)價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，按按已銷藥品品的售價(jià)，貸貸記本科目目（藥房）。藥品盤盤盈時(shí)，借借記本科目目，貸記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”、“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目。藥品盤盤虧時(shí)，借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，貸貸記本科目目。藥品銷銷售價(jià)格變變動(dòng)時(shí)，按按現(xiàn)存藥品品調(diào)價(jià)前后后的差價(jià)金金額調(diào)整有有關(guān)科目。上調(diào)時(shí)，借借記本科目目，貸記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科

20、目；下下調(diào)時(shí)，借借記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，貸貸記本科目目。四、本本科目應(yīng)按按藥庫、藥藥房設(shè)置明明細(xì)賬，在在明細(xì)賬下下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。藥品管管理部門應(yīng)應(yīng)按品名、規(guī)格分別別設(shè)置數(shù)量量金額明細(xì)細(xì)賬。藥品品倉庫應(yīng)按按每一種藥藥品設(shè)置收收、發(fā)、存存數(shù)量明細(xì)細(xì)賬和卡。五、本本科目期末末借方余額額，反映藥藥品的結(jié)存存數(shù)。第1222號(hào)科目目藥品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)一、本本科目核算算醫(yī)院藥品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額。二、醫(yī)醫(yī)院購入的的藥品驗(yàn)收收入庫時(shí)，按按售價(jià)，借借記“藥品”科目，按按進(jìn)價(jià)，貸貸記“銀行存款款”等科目，按按售價(jià)和進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額，貸記本本科目。月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷銷售成本時(shí)時(shí)，按計(jì)算算

21、本月消耗耗藥品實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的進(jìn)銷差差價(jià)，借記記本科目，按按藥品實(shí)際際成本，借借記“藥品支出出”科目，按按已銷藥品品的售價(jià)，貸貸記“藥品”（藥房）科科目。三、本本科目應(yīng)按按藥品類別別設(shè)置西藥藥、中成藥藥和中草藥藥三個(gè)明細(xì)細(xì)科目。四、本本科目期末末貸方余額額，反映庫庫存藥品尚尚未實(shí)現(xiàn)的的進(jìn)銷差價(jià)價(jià)。第1223號(hào)科目目庫存物物資一、本本科目核算算醫(yī)院在庫庫的低值易易耗品、衛(wèi)衛(wèi)生材料、其他材料料的實(shí)際成成本。二、醫(yī)醫(yī)院購入低低值易耗品品及材料時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款款”等科目。委托加加工和自制制材料入庫庫時(shí)，借記記本科目，貸貸記“在加工材材料”科目。領(lǐng)用低低值易耗品品及

22、材料時(shí)時(shí)，借記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”、“管理費(fèi)用用”、“在加工材材料”等科目，貸貸記本科目目。庫存物物資盤盈時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目。庫存物物資盤虧時(shí)時(shí)，借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。三、本本科目應(yīng)按按庫存物資資的類別，如如低值易耗耗品、衛(wèi)生生材料和其其他材料等等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。物資資管理部門門應(yīng)在明細(xì)細(xì)賬下，按按品名、規(guī)規(guī)格設(shè)置數(shù)數(shù)量金額明明細(xì)賬，倉倉庫應(yīng)設(shè)置置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)數(shù)量明細(xì)賬賬和卡。四、本本科目期末末借方余額額，反映庫庫存物資的的實(shí)際成本本。第1225號(hào)科目目在加工工材料一、本本科目核算算醫(yī)院炮制制藥品、制制劑生產(chǎn)、委托加工工材料等

23、的的實(shí)際成本本。二、炮炮制藥品時(shí)時(shí)，按藥品品進(jìn)價(jià)，借借記本科目目，按藥品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，按按藥品售價(jià)價(jià)，貸記“藥品”科目；炮炮制完成的的藥品重新新入庫時(shí)，按按新確定的的售價(jià)，借借記“藥品”，按實(shí)際際成本，貸貸記本科目目，按實(shí)際際成本與售售價(jià)的差額額，貸記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。制劑生生產(chǎn)領(lǐng)用藥藥品時(shí)，按按藥品進(jìn)價(jià)價(jià)，借記本本科目，按按藥品進(jìn)銷銷差價(jià)，借借記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，按按藥品售價(jià)價(jià)，貸記“藥品”科目；發(fā)發(fā)生制劑費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目；制劑生產(chǎn)產(chǎn)完工入庫庫時(shí)，按售售價(jià)，借記記“藥品”科目，按按實(shí)際成本本，貸記本本科目，按

24、按售價(jià)與實(shí)實(shí)際成本的的差額，貸貸記“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。加工低低值易耗品品和衛(wèi)生材材料時(shí)，借借記本科目目，貸記“庫存物資資”等科目；支付加工工費(fèi)時(shí)，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目；加工結(jié)束束入庫時(shí)，按按實(shí)際成本本，借記“庫存物資資”科目，貸貸記本科目目。三、本本科目應(yīng)按按在加工材材料類別設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末借方余額額，反映尚尚未完工的的在加工材材料的實(shí)際際成本。第1331號(hào)科目目待攤費(fèi)費(fèi)用一、本本科目核算算醫(yī)院已經(jīng)經(jīng)支出，但但應(yīng)由本期期和以后各各期分別負(fù)負(fù)擔(dān)的分?jǐn)倲傇谝荒暌砸詢?nèi)(包括括一年)的的各項(xiàng)費(fèi)用用，如預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃賃費(fèi)、預(yù)付付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊

25、刊費(fèi)等。二、醫(yī)醫(yī)院發(fā)生各各項(xiàng)待攤費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”等科目。待攤費(fèi)用用攤銷時(shí)，借借記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。三、待待攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的受益益期限分期期攤銷。四、本本科目應(yīng)按按費(fèi)用種類類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。五、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院各種已已支付但尚尚未攤銷的的費(fèi)用。第1441號(hào)科目目對(duì)外投投資一、本本科目核算算醫(yī)院向其其他單位或或院辦企、事業(yè)單位位的投資和和購買的債債券。二、醫(yī)醫(yī)院購入債債券，按實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目；同時(shí)，借借記“事業(yè)基金金一般基基金”科目，貸貸記

26、“事業(yè)基金金投資基基金”科目。醫(yī)院以以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資資，按評(píng)估估確認(rèn)的價(jià)價(jià)值，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)基金金投資基基金”科目，同同時(shí)，按賬賬面價(jià)值，借借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。醫(yī)院以以實(shí)物、無無形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資，按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值，借借記本科目目，按賬面面價(jià)值，貸貸記“無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“庫存物資資”科目，按按其差額，借借記或貸記記“事業(yè)基金金投資基基金”科目，同同時(shí)，按實(shí)實(shí)物、無形形資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，借借記“事業(yè)基金金一般基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基金金投資基基金”科目。醫(yī)院以以貨幣資金金對(duì)外投資資，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目；同同時(shí)，借記記“事業(yè)基金

27、金一般基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基金金投資基基金”科目。醫(yī)院轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓債券以以及到期兌兌付的債券券本息，按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，按按實(shí)際成本本，貸記本本科目，實(shí)實(shí)收金額與與原賬面價(jià)價(jià)值的差額額，借記或或貸記“其他收入入”科目。同同時(shí)，按原原賬面價(jià)值值，借記“事業(yè)基金金投資基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基金金一般基基金”科目。三、本本科目應(yīng)按按債券種類類和投資對(duì)對(duì)象設(shè)置明明細(xì)賬。四、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院持有的的對(duì)外投資資的價(jià)值。第1551號(hào)科目目固定資資產(chǎn)一、本本科目核算算醫(yī)院固定定資產(chǎn)的原原值。二、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)據(jù)規(guī)定的固固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和分類類，結(jié)合本本單位情況況

28、，制定固固定資產(chǎn)目目錄，作為為核算依據(jù)據(jù)。三、本本科目按固固定資產(chǎn)分分類設(shè)置一一級(jí)明細(xì)科科目。固定定資產(chǎn)管理理部門按固固定資產(chǎn)的的分布設(shè)置置二級(jí)明細(xì)細(xì)科目，使使用部門設(shè)設(shè)置固定資資產(chǎn)臺(tái)賬或或卡片，對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。四、醫(yī)醫(yī)院的固定定資產(chǎn)按下下列規(guī)定的的價(jià)值記賬賬。（一）購購入、調(diào)入入的固定資資產(chǎn)，按照照實(shí)際支付付的買價(jià)或或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等等記賬。購購置車輛按按規(guī)定支付付的車輛購購置附加費(fèi)費(fèi)計(jì)入購價(jià)價(jià)之內(nèi)。（二）自自制的固定定資產(chǎn)，按按實(shí)際發(fā)生生的成本記記賬。（三）在在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行改改建、擴(kuò)建建的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按按改建、擴(kuò)擴(kuò)建發(fā)生的的支出沖減減改建、擴(kuò)擴(kuò)建過程中

29、中的變價(jià)收收入后的凈凈增加值，扣扣除固定資資產(chǎn)拆除部部分的原值值，記入固固定資產(chǎn)原原值。（四）融融資租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按租賃賃協(xié)議確定定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等等記賬。（五）按按受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照同同類固定資資產(chǎn)的市場場價(jià)格，或或根據(jù)所提提供的有關(guān)關(guān)憑據(jù)記賬賬。接受固固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)發(fā)生的相相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。（六）盤盤盈的固定定資產(chǎn)，按按重置完全全價(jià)值入賬賬。（七）已已投入使用用但尚未辦辦理移交手手續(xù)的固定定資產(chǎn)，可可先按估計(jì)計(jì)價(jià)值入賬賬，待確定定實(shí)際價(jià)值值后，再進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。五、本本科目的使使用方法：（一）購購入需要安安裝的固定定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生安裝費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借借記“在建

30、工程程”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；安裝完畢畢交付使用用時(shí)，借記記本科目，貸貸記“固定基金金”科目，同同時(shí)，借記記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸記“在建工程程”科目。（二）自自行建造安安裝的固定定資產(chǎn)，完完工交付使使用時(shí)，借借記本科目目，貸記“固定基金金”科目，同同時(shí)，借記記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸記“在建工程程”科目。（三）改改、擴(kuò)建的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，改擴(kuò)建建發(fā)生的支支出，借記記“在建工程程”科目，貸貸記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”、“庫存物資資”等科目；發(fā)生的變變價(jià)收入，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“在建工程程”科目；完完工交付使使用時(shí)，借借記“專用基金金修購基基金

31、”等科目，貸貸記“在建工程程”科目，同同時(shí)，借記記本科目，貸貸記“固定基金金”科目。拆除部部分價(jià)值，借借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。（四）融融資租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本本科目(不不需要安裝裝的固定資資產(chǎn))或“在建工程程”科目(需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn))，貸記記“長期應(yīng)付付款”科目。支支付租賃費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸記“固定基金金”科目，同同時(shí)，借記記“長期應(yīng)付付款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。（五）接接受捐贈(zèng)和和無償調(diào)入入的固定資資產(chǎn)，借記記本科目，貸貸記“固定基金金”科目。（六）盤盤盈的固定定資產(chǎn)，借借記本科目目，貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科

32、目；待待批準(zhǔn)后，借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“固定基金金”科目。（七）固固定資產(chǎn)出出售、報(bào)廢廢或發(fā)生毀毀損時(shí)，借借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。取取得的價(jià)款款或變價(jià)收收入，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“專用基金金”科目。（八）對(duì)對(duì)外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固定定資產(chǎn)，借借記“固定基金金”，貸記本本科目；同同時(shí)，借記記“對(duì)外投資資”科目，貸貸記“事業(yè)基金金投資基基金”科目。（九）盤盤虧的固定定資產(chǎn)，借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目 ；待批批準(zhǔn)后，借借記“固定基金金”科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（十）經(jīng)經(jīng)主管部門門批準(zhǔn)，調(diào)調(diào)出固定資資產(chǎn)時(shí)，按按原值，借

33、借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。六、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)設(shè)置置“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”，按固定定資產(chǎn)類別別、使用部部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。臨時(shí)租租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)另設(shè)備查查簿進(jìn)行登登記，不在在本科目核核算。七、本本科目期末末借方余額額，反映醫(yī)醫(yī)院固定資資產(chǎn)的原值值。第153號(hào)號(hào)科目在在建工程一、本本科目核算算醫(yī)院為建建造、改建建、擴(kuò)建及及修繕固定定資產(chǎn)而進(jìn)進(jìn)行的各項(xiàng)項(xiàng)建筑和安安裝工程的的實(shí)際成本本，包括固固定資產(chǎn)改改擴(kuò)建工程程、大修理理工程等所所發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出。購入不需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不通過過本科目核核算。二、購購入工程物物資時(shí)，借借記本科目目(

34、工程物物資)，貸貸記“銀行存款款”等科目；領(lǐng)用工程程物資時(shí)，借借記本科目目(工程)，貸記本本科目(工工程物資)。工程發(fā)發(fā)生其他支支出時(shí)，借借記本科目目(工程)，貸記“銀行存款款”等科目。醫(yī)院出出包工程，按按規(guī)定預(yù)付付或結(jié)算承承包單位工工程價(jià)款時(shí)時(shí)，借記本本科目(工程)，貸記“銀行存款款”等科目。醫(yī)院發(fā)發(fā)生的工程程借款利息息，在工程程完工尚未未交付使用用前，計(jì)入入在建工程程的造價(jià)，借借記本科目目(工程)，貸記“長期借款款”科目。工程完完工交付使使用，增加加固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的，按按工程的實(shí)實(shí)際成本，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記“固定基金金”科目，同同時(shí)，借記記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸

35、記本科目目；不增加加固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的，直直接借記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸記本科目目。三、本本科目按工工程物資和和工程項(xiàng)目目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。四、本本科目期末末借方余額額反映尚未未完工工程程或雖已完完工但尚未未交付使用用工程的實(shí)實(shí)際支出和和尚未使用用的工程物物資的實(shí)際際成本。第1661號(hào)科目目無形資資產(chǎn)一、本本科目核算算醫(yī)院的專專利權(quán)、非非專利技術(shù)術(shù)、著作權(quán)權(quán)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、土地使使用權(quán)、商商譽(yù)等各種種無形資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值。二、醫(yī)醫(yī)院購入的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按實(shí)際際支付的價(jià)價(jià)款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。自行開發(fā)發(fā)并按法律律程序取得得的各種無無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按依法取取得時(shí)發(fā)生生的注冊(cè)費(fèi)

36、費(fèi)、聘請(qǐng)律律師費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。開發(fā)過程程中發(fā)生的的費(fèi)用，計(jì)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用。其他單單位投入的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按評(píng)估估確認(rèn)的價(jià)價(jià)值，借記記本科目，貸貸記“事業(yè)基金金”科目。無形資資產(chǎn)應(yīng)在受受益期內(nèi)分分期攤銷，攤攤銷時(shí)，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。醫(yī)院向向外轉(zhuǎn)讓已已入賬的無無形資產(chǎn)的的所有權(quán)，其其轉(zhuǎn)讓收入入，借記“銀行存款款”科目，貸貸記“其他收入入”科目；結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)的的成本，借借記“其他支出出”科目，貸貸記本科目目。三、本本科目應(yīng)按按無形資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)置置明細(xì)賬。四、本本科目期末末借方余額額，反映尚尚未攤銷的的無形資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。第1771號(hào)科

37、目目開辦費(fèi)費(fèi)一、本本科目核算算醫(yī)院在籌籌建期間內(nèi)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，包括括人員工資資、辦公費(fèi)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)。以及不不計(jì)入固定定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)購購建成本的的其他支出出等。二、發(fā)發(fā)生開辦費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。開辦費(fèi)按按規(guī)定攤銷銷時(shí)，借記記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。三、本本科目期末末借方余額額，反映開開辦費(fèi)的攤攤余價(jià)值。第1881號(hào)科目目待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢一、本本科目核算算醫(yī)院在財(cái)財(cái)產(chǎn)清查過過程中已查查明，待審審批處理的的各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的盤盤盈、盤虧虧和毀損等等。二、本本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢”和“待處理固固定資產(chǎn)損損溢”兩個(gè)明細(xì)細(xì)

38、科目。三、藥藥品、 低低值易耗品品、 衛(wèi)生生材料、其其他材料等等流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)盤盈時(shí)，借借記“藥品”、“庫存物資資”等科目，貸貸記本科目目(待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢)和和“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目(藥藥品盤盈)。藥品、低值易耗耗品、衛(wèi)生生材料和其其他材料等等流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀毀損時(shí)，借借記本科目目(待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢)和和“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目(藥藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫存物資資”等科目。固定資資產(chǎn)盤盈，按按重置完全全價(jià)值，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目；固定資資產(chǎn)盤虧，按按原值，借借記本科目目，貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。四、各各種盤盈、盤虧和毀毀損財(cái)產(chǎn)物物資，按照照規(guī)定程序序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷

39、銷時(shí)：流動(dòng)資資產(chǎn)盤盈，借借記本科目目，貸記“管理費(fèi)用用”科目；流流動(dòng)資產(chǎn)盤盤虧、毀損損，將殘料料價(jià)值、收收回的保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償和過過失人的賠賠償，借記記“庫存物資資”、“其他應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目目；剩余凈凈損失，屬屬于正常損損失部分，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目，屬于非非正常損失失部分，借借記“其他支出出”科目，貸貸記本科目目。固定資資產(chǎn)盤盈，借借記本科目目，貸記“固定基金金”科目；固固定資產(chǎn)盤盤虧，借記記“固定基金金”科目，貸貸記本科目目。五、本本科目期末末借方余額額，反映尚尚未處理的的各種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的凈凈損失；期期末如為貸貸方余額，反反映尚未處處理的各種種財(cái)產(chǎn)物資資的凈溢余

40、余。年度終終了，本科科目一般應(yīng)應(yīng)無余額。第2001號(hào)科目目短期借借款一、本本科目核算算醫(yī)院向銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入的償償還期在一一年以內(nèi)(含一年)的款項(xiàng)。二、借借入的各種種短期借款款，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目；歸還借借款時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。發(fā)生的的短期借款款利息，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記“銀行存款款”、“預(yù)提費(fèi)用用”等科目。三、本本科目應(yīng)按按債權(quán)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未償還的的短期借款款本金。第2002號(hào)科目目應(yīng)付賬賬款一、本本科目核算算醫(yī)院因購購買藥品、材料物資資和接受勞勞務(wù)供應(yīng)等等應(yīng)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)

41、。二、醫(yī)醫(yī)院購入藥藥品、材料料物資等已已經(jīng)驗(yàn)收入入庫，貨款款尚未支付付的，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)憑憑證記載的的價(jià)款，借借記“藥品”、“庫存物資資”等科目，貸貸記本科目目和“藥品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。接受其其他單位提提供勞務(wù)而而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付未付款款項(xiàng)，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)憑憑證，借記記有關(guān)支出出(費(fèi)用)科目，貸貸記本科目目。醫(yī)院償償還應(yīng)付賬賬款時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。三、本本科目按供供應(yīng)單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未償還的的應(yīng)付賬款款項(xiàng)。第2004號(hào)科目目預(yù)收醫(yī)醫(yī)療款一、本本科目核算算醫(yī)院預(yù)收收住院病人人的預(yù)交金金和社會(huì)保保障機(jī)構(gòu)預(yù)預(yù)撥的醫(yī)療療保險(xiǎn)金。二、收收到住院

42、病病人預(yù)交金金和社會(huì)保保障機(jī)構(gòu)預(yù)預(yù)撥的醫(yī)療療保險(xiǎn)金時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。醫(yī)院與與住院病人人結(jié)算醫(yī)藥藥費(fèi)時(shí)，如如醫(yī)藥費(fèi)小小于預(yù)交金金，按預(yù)交交金額，借借記本科目目，按醫(yī)藥藥費(fèi)總額，貸貸記“應(yīng)收在院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)”科目，按按其差額退退還病人，貸貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款款”科目；如如醫(yī)藥費(fèi)大大于預(yù)交金金，按病人人補(bǔ)交數(shù)，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”科目，按按原預(yù)交數(shù)數(shù)，借記本本科目，按按發(fā)生的醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)，貸貸記“應(yīng)收在院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)”科目。發(fā)生出出院病人欠欠費(fèi)時(shí)，按按其預(yù)交金金，借記本本科目，按按其發(fā)生的的欠費(fèi)，借借記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目，按按其補(bǔ)交數(shù)數(shù)，借記“現(xiàn)

43、金”、“銀行存款款”科目，按按其發(fā)生的的醫(yī)藥費(fèi)，貸貸記“應(yīng)收在院院病人醫(yī)藥藥費(fèi)”科目。三、本本科目按單單位或個(gè)人人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未結(jié)算或或尚未退回回的預(yù)收款款數(shù)。第2005號(hào)科目目應(yīng)付工工資一、本本科目核算算醫(yī)院應(yīng)付付給職工的的工資總額額。包括在在工資總額額內(nèi)的各種種工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼貼等，無論論是否當(dāng)月月支付，都都應(yīng)通過本本科目核算算。不包括括在工資總總額內(nèi)的發(fā)發(fā)給職工的的款項(xiàng)，如如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助助、退休費(fèi)費(fèi)等，不在在本科目核核算。二、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)按照照勞動(dòng)工資資制度的規(guī)規(guī)定編制“工資單”，財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)部門應(yīng)應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總總，編制“工資匯總總表”。按

44、規(guī)定定手續(xù)向銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記記“現(xiàn)金”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。支付工工資時(shí)，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”科目。從從應(yīng)付工資資中扣還的的各種款項(xiàng)項(xiàng)(如代墊墊房租、家家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積積金等)，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目。職工在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)未領(lǐng)取的的工資，由由發(fā)放的單單位及時(shí)交交回財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)部門，借借記“現(xiàn)金”科目，貸貸記“其他應(yīng)付付款”科目。三、月月末，應(yīng)將將本月應(yīng)發(fā)發(fā)的工資進(jìn)進(jìn)行分配，借借記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”、“管理費(fèi)用用”、“在加工材材料” 、“在建工程程”等科目，貸貸記本科目目。四、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)付工資資明細(xì)賬”，按照職職工類別分分設(shè)賬頁，按按照

45、工資的的組成內(nèi)容容分設(shè)專欄欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總總表”進(jìn)行登記記。五、本本科目期末末一般無余余額。第2007號(hào)科目目應(yīng)付社社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)一、本本科目核算算醫(yī)院按規(guī)規(guī)定應(yīng)付給給社會(huì)保障障機(jī)構(gòu)的各各種社會(huì)保保障費(fèi)。二、醫(yī)醫(yī)院應(yīng)付的的社會(huì)保障障費(fèi)，借記記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目；繳納社社會(huì)保障費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。三、本本科目應(yīng)按按社會(huì)保障障費(fèi)類別設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未支付給給社會(huì)保障障機(jī)構(gòu)的保保障費(fèi)。第2009號(hào)科目目其他應(yīng)應(yīng)付款一、本本科目核算算醫(yī)院應(yīng)付付、暫收其其他單位或或個(gè)人的款款

46、項(xiàng)。如代代扣代交的的住房公積積金、個(gè)人人所得稅等等。二、發(fā)發(fā)生各種應(yīng)應(yīng)付、暫收收款項(xiàng)，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目；支付時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。三、本本科目應(yīng)按按項(xiàng)目、單單位或個(gè)人人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未支付的的其他應(yīng)付付款項(xiàng)。第2111號(hào)科目目應(yīng)繳超超收款一、本本科目核算算醫(yī)院應(yīng)上上繳主管部部門的超過過核定比例例的藥品收收入。二、年年度終了，發(fā)發(fā)生應(yīng)繳超超收藥品收收入時(shí)，借借記“收支結(jié)余余”科目，貸貸記本科目目；上繳超超收款時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。三、本本科目期末末貸方余額額，反映應(yīng)應(yīng)繳未繳

47、的的超收款。第2221號(hào)科目目預(yù)提費(fèi)費(fèi)用一、本本科目核算算醫(yī)院按規(guī)規(guī)定預(yù)先提提取，但尚尚未支付的的費(fèi)用，如如租金、借借款利息等等。二、期期末，預(yù)提提費(fèi)用時(shí)， 借記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”、“管理費(fèi)用用”、“在加工材材料”等科目，貸貸記本科目目；支付費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。三、本本科目應(yīng)按按費(fèi)用種類類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映已已提取尚未未支付的各各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為為借方余額額，反映實(shí)實(shí)際支出的的費(fèi)用大于于預(yù)提數(shù)的的差額，即即尚未攤銷銷的費(fèi)用。第2331號(hào)科目目長期借借款一、本本科目核算算醫(yī)院向銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入的償償還期在一一年

48、以上(不含一年年)的款項(xiàng)項(xiàng)。二、借借入各種長長期借款時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目；歸還長長期借款時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。長期借借款發(fā)生的的借款利息息，應(yīng)分別別以下情況況處理：（一）屬屬于籌建期期間的，借借記“開辦費(fèi)”，貸記本本科目；（二）屬屬于與購建建固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的，借借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目；（三）屬屬于正常業(yè)業(yè)務(wù)期間的的，借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。三、本本科目應(yīng)按按債權(quán)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未償還的的長期借款款本息。第2441號(hào)科目目長期應(yīng)應(yīng)付款一、本本科目核算算醫(yī)院發(fā)生生的期限在在一年以

49、上上(不含一一年)的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)付融融資租入固固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款。二、融融資租入固固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“在建工程程”科目，貸貸記本科目目。支付租租賃費(fèi)時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；同同時(shí)，借記記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸記“固定基金金”科目。三、本本科目應(yīng)按按長期應(yīng)付付款的種類類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。四、本本科目期末末貸方余額額，反映尚尚未支付的的各種長期期應(yīng)付款。第3001號(hào)科目目事業(yè)基基金一、本本科目核算算醫(yī)院擁有有的非限定定用途的凈凈資產(chǎn)，主主要包括滾滾存結(jié)余資資金等。二、本本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下兩兩個(gè)明細(xì)科科目：（一）一一般基金，用用以核算滾滾存結(jié)余資資金、

50、主辦辦單位以國國有資產(chǎn)形形式投入醫(yī)醫(yī)院未限定定專門用途途的資金等等；（二）投投資基金，用用以核算對(duì)對(duì)外投資形形成的基金金。三、年年終，醫(yī)院院應(yīng)將當(dāng)期期未分配結(jié)結(jié)余轉(zhuǎn)入本本科目，借借記“結(jié)余分配配”科目，貸貸記本科目目(一般基基金)。對(duì)于財(cái)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助項(xiàng)目完完成后的專專款結(jié)余，按按規(guī)定留歸歸本單位使使用的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目核算，借借記“收支結(jié)余余”科目，貸貸記本科目目(一般基基金)。四、用用固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資資時(shí)，應(yīng)按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)，借記記“對(duì)外投資資”科目，貸貸記本科目目(投資基基金)；同同時(shí)按投出出固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面原價(jià)價(jià)，借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。用材料料、無形資資產(chǎn)對(duì)

51、外投投資時(shí)，應(yīng)應(yīng)按評(píng)估確確認(rèn)價(jià)，借借記“對(duì)外投資資”科目，按按投出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值，貸記記“庫存物資資”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)與投出出資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值的的差額，貸貸記或借記記本科目(投資基金金)；同時(shí)時(shí)，按投出出資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，借借記本科目目(一般基基金)，貸貸記本科目目(投資基基金)。五、本本科目期末末貸方余額額，反映事事業(yè)基金結(jié)結(jié)余。第3002號(hào)科目目固定基基金一、本本科目核算算醫(yī)院因購購入、自制制、調(diào)入、融資租入入，接受捐捐贈(zèng)以及盤盤盈固定資資產(chǎn)等形成成的基金。二、新新建、購入入固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，借記記有關(guān)支出出科目，貸貸記“銀行存款款”等科目，同同時(shí)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)

52、”科目，貸貸記本科目目。融資租租入固定資資產(chǎn)，支付付租賃費(fèi)時(shí)時(shí)，借記“長期應(yīng)付付款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目；同同時(shí)，借記記“專用基金金修購基基金”等科目，貸貸記本科目目。接受捐捐贈(zèng)和無償償調(diào)入的固固定資產(chǎn)，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。盤盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待待批準(zhǔn)后，借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。固定資資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)發(fā)生毀損時(shí)時(shí)，借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。對(duì)外投投資轉(zhuǎn)出的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同同時(shí)，借記記“對(duì)外投資資”科目，貸貸記“事業(yè)基金

53、金投資基基金”科目。盤虧的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目 ；待批準(zhǔn)后后，借記本本科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)主管管部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，調(diào)出固固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，按原值值，借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。三、本本科目期末末貸方余額額，反映固固定基金結(jié)結(jié)存數(shù)。第3003號(hào)科目目專用基基金一、本本科目核算算主管部門門撥入及醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部形形成的有專專門用途的的資金，包包括修購基基金、職工工福利基金金、住房基基金、留本本基金等各各種專用基基金。二、提提取修購基基金時(shí)，借借記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”等科目，貸貸記本科目目；清理報(bào)報(bào)廢固定資資產(chǎn)殘值變

54、變價(jià)收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目；支付清清理報(bào)廢固固定資產(chǎn)所所發(fā)生的清清理費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。提取職職工福利費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記記“醫(yī)療支出出”、“藥品支出出”、“管理費(fèi)用用”、“在加工材材料”、“在建工程程”等科目，貸貸記本科目目。在結(jié)余余分配提取取職工福利利基金時(shí)，借借記“結(jié)余分配配”科目，貸貸記本科目目。醫(yī)院收收到各項(xiàng)住住房基金收收入(不包包括個(gè)人繳繳納的住房房公積金)時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。對(duì)于個(gè)個(gè)人住房公公積金繳存存情況，醫(yī)醫(yī)院應(yīng)設(shè)置置輔助賬進(jìn)進(jìn)行登記，并并核算其繳繳納、使用用及結(jié)存情情況。收到留留本基金時(shí)時(shí)，借記

55、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目（留本基基金）。三、使使用專用基基金時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。四、本本科目應(yīng)按按基金類別別設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。五、本本科目期末末貸方余額額，反映專專用基金結(jié)結(jié)余。第3005號(hào)科目目收支結(jié)結(jié)余一、本本科目核算算醫(yī)院一定定期間各項(xiàng)項(xiàng)收支相抵抵后的結(jié)余余。包括醫(yī)醫(yī)療收支結(jié)結(jié)余、藥品品收支結(jié)余余、財(cái)政專專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)結(jié)余、其他他結(jié)余、應(yīng)應(yīng)繳超收款款等。二、期期末，計(jì)算算各項(xiàng)收支支結(jié)余時(shí)，應(yīng)應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助助收入經(jīng)常性補(bǔ)補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助助收入”“醫(yī)療收入入”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記“財(cái)政補(bǔ)助助收入經(jīng)常性補(bǔ)補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助助收入”“醫(yī)療收入入”科目，貸

56、貸記本科目目(醫(yī)療收收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出出”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記本科目(醫(yī)療收支支結(jié)余)，貸貸記“醫(yī)療支出出”科目。期末，計(jì)計(jì)算藥品收收支結(jié)余時(shí)時(shí)，應(yīng)將“藥品收入入”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記“藥品收入入”科目，貸貸記本科目目(藥品收收支結(jié)余)；將“藥品支出出”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記本科目(藥品收支支結(jié)余)，貸貸記“藥品支出出”科目。期末，計(jì)計(jì)算財(cái)政專專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)結(jié)余時(shí)，應(yīng)應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助助收入專項(xiàng)補(bǔ)助助”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記“財(cái)政補(bǔ)助助收入專項(xiàng)補(bǔ)助助”科目，貸貸記本科目目(財(cái)政專專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)結(jié)余)，將將“財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)支出”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記本科目(財(cái)政

57、專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余余)，貸記記“財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)支出”科目。期末末，計(jì)算其其他結(jié)余時(shí)時(shí)，應(yīng)將“其他收入入”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記“其他收入入” 科目，貸貸記本科目目(其他結(jié)結(jié)余)，將將“其他支出出”科目轉(zhuǎn)入入本科目，借借記本科目目(其他結(jié)結(jié)余)，貸貸記“其他支出出”科目。期末，計(jì)計(jì)算應(yīng)繳超超收款時(shí)，借借記本科目目（應(yīng)繳超超收款），貸貸記“應(yīng)繳超收收款”科目。三、本本科目應(yīng)按按結(jié)余種類類，如醫(yī)療療收支結(jié)余余、藥品收收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余余、其他結(jié)結(jié)余等設(shè)置置明細(xì)賬。四、年年度終了，醫(yī)醫(yī)院當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的結(jié)余余，除財(cái)政政專項(xiàng)補(bǔ)助助結(jié)余外，其其他各種結(jié)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配配”科目。五、本本科目期

58、末末貸方余額額，反映財(cái)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余。第3006號(hào)科目目結(jié)余分分配一、本本科目核算算醫(yī)院當(dāng)年年結(jié)余分配配的情況和和結(jié)果。二、本本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“事業(yè)基金金彌補(bǔ)虧損損”、“提取職工工福利基金金”、“待分配結(jié)結(jié)余”等明細(xì)科科目。三、年年度終了，除除財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余余外，其他他各種結(jié)余余應(yīng)將“收支結(jié)余余”科目余額額轉(zhuǎn)入本科科目，借記記“收支結(jié)余余”科目，貸貸記本科目目(待分配配結(jié)余)。以事業(yè)業(yè)基金彌補(bǔ)補(bǔ)虧損，借借記“事業(yè)基金金”科目，貸貸記本科目目(事業(yè)基基金彌補(bǔ)虧虧損)。提取職職工福利基基金等專用用基金，借借記本科目目(職工福福利基金)，貸記“專用基金金”科目。支付應(yīng)應(yīng)繳超收款款后，“結(jié)余分配

59、配”為負(fù)數(shù)時(shí)時(shí)，其負(fù)數(shù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)業(yè)基金彌補(bǔ)補(bǔ)，借記“事業(yè)基金金一般基金金”科目，貸貸記本科目目（事業(yè)基基金彌補(bǔ)虧虧損）。事事業(yè)基金不不足以彌補(bǔ)補(bǔ)的，本科科目余額為為負(fù)數(shù)。四、分分配后，再再將未分配配結(jié)余轉(zhuǎn)入入“事業(yè)基金金一般基基金”科目，借借記本科目目(待分配配結(jié)余)，貸貸記“事業(yè)基金金一般基基金”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目應(yīng)無無余額。五、醫(yī)醫(yī)院年終結(jié)結(jié)賬發(fā)生以以前年度會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的的調(diào)整或變變更，涉及及以前年度度結(jié)余的，凡凡國家有規(guī)規(guī)定的，從從其規(guī)定；沒有規(guī)定定的，應(yīng)直直接通過“事業(yè)基金金”科目進(jìn)行行核算，并并在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表說明書書中予以說說明。第4001號(hào)科目目財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入一、本本科目核算算醫(yī)

60、院按照照核定的預(yù)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系系從財(cái)政部部門或主辦辦單位取得得的財(cái)政性性補(bǔ)助收入入。二、本本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“經(jīng)常性補(bǔ)補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助助”兩個(gè)明細(xì)細(xì)科目。三、收收到財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目；繳回時(shí)時(shí)作相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄。四、期期末，應(yīng)將將本科目余余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余余”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目無余余額。第4002號(hào)科目目上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入一、本本科目核算算醫(yī)院從上上級(jí)單位或或主辦單位位取得的非非財(cái)政性補(bǔ)補(bǔ)助收入。二、收收到上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。三、本本科目應(yīng)按按上級(jí)補(bǔ)助助項(xiàng)目設(shè)置置明細(xì)賬。四、期期末，應(yīng)將將本科目余余額轉(zhuǎn)入“